Giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại chi nhánh nhnoptnt hà nội

Lời mở đầu Sau 10 năm đổi kinh tế Việt Nam đà có chuyển biến quan trọng đạt đợc nhiều thành to lớn ph¸t triĨn kinh tÕ-x· héi cïng víi sù héi nhËp với nớc khu vực quốc tế Một nguồn lực quan trọng mang tính định tiến trình công nghiệp hoá - đại hoá kinh tế xà hội Việt Nam lµ ngn vèn tõ néi lùc nỊn kinh tÕ Vèn yếu tố quan trọng trình tái sản xuất mở rộng xà hội Đối với Việt nam nớc nghèo phát triển, vốn cho đầu t phát triển trở nên quan trọng, khai thác đợc nhiều vốn nguồn vốn nớc, có nguồn vốn tín dụng Ngân hàng đóng vai trò quan trọng có ý nghĩa định phát triển đất nớc Nghị hội nghị lần thứ IV ban chấp hành trung ơng Đảng khoá VII đà khẳng định: tiếp tục đẩy mạnh công đổi mới, khơi dậy phát huy nội lực, nâng cao hiệu hợp tác quốc tế, cần kiệm để công nghiệp hoá- đại hoá Quyết định số 1179/1997/TTg/QĐ- TTg ngày 30-12-1997 thủ tớng Chính phủ đà giao cho ngân hàng: có sách để đẩy mạnh huy động vốn nớc nhằm đóng góp vốn cho nỊn kinh tÕ, n©ng cao tØ lƯ tiÕt kiƯm dân chúng Tổng cầu vốn cho phát triển- kinh tế - xà hội trình công nghiệp hoá đại hoá kinh tế Việt Nam năm đầu kỷ XXI tạo đà cho mục tiêu năm 2020 Việt Nam trở thành nớc công nghiệp thách thức tất Qua trình nghiên cứu học tập, tiếp thu kiến thức từ thầy cô giáo Học viện Ngân hàng em thấy vấn đề huy động vốn Ngân hàng quan trọng cần thiết Ngân hàng thơng mại Thông qua việc liên hệ thực tập em chọn đề tài: "Giải pháp nâng cao hiệu kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội" để làm chuyên đề tốt nghiệp Đề tài sâu nghiên cứu tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội phạm vi kế toán huy động vốn Giới hạn nội dung đợc xác lập nội dung viết thành ba chơng Trên sở t đổi tổ chøc vµ vËn hµnh kinh doanh, t vỊ hoµn thiện kế toán huy động vốn mối quan hệ phù hợp với nội dung mà đề tài đặt Em kết hợp phơng pháp vật lịch sử, phân tích tổng hợp, phân tích tác nghiệp, so sánh đối chiếu kết hợp với thực tiễn qua rút tồn thiếu sót cần khắc phục hoàn thiện công tác huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội Nội dung khoá luận phần mở đầu kết luận chia làm chơng: Chơng I Lý luận chung kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM kinh tế thị trờng Chơng II Thực trạng kế toán nghiệp vụ huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội Chơng III Một số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kế toán huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội Danh mục tài liệu tham khảo Em mong mn t×m hiĨu thùc tÕ vỊ nghiƯp vơ kÕ toán huy động vốn nâng cao kiến thức chuyên ngành nhng kiến thức chuyên ngành hạn hẹp thời gian có hạn, chuyên đề em không tránh khỏi sai sót nhiều điều cha ®Ị cËp ®Õn kÝnh mong ®ỵc sù ®ãng gãp ý kiến giúp đỡ thầy cô giáo ban lÃnh đạo chi nhánh NHNo&PTNT Hà Nội để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, tháng 04/2005 Chơng I Lý luận chung kế toán huy động vốn ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng 1.1 Khái quát hoạt động Ngân hàng thơng mại kinh tế thị tr- ờng 1.1.1 Sự hình thành phát triển NHTM Tiền tệ đời kết phát triển tất yếu khách quan sản xuất, trao đổi hàng hoá phát minh vĩ đại loài ngời lĩnh vực kinh tế Sản xuất trao đổi hàng hoá mở rộng, giá trị hàng hoâ đợc biểu thông qua giá trị sử dụng nhiều hàng hoâ khác, hay nói cách khác nhiều hàng hoá làm vật ngang giá Trong hình thái giá trị mở rộng trao đổi mang tính chất trực tiếp phát sinh nhiều mâu thuẫn Phân công lao động xà hội phát triển bộc lộ rõ hạn chế việc trao đổi trực tiếp vật với vật làm cho mâu thuẫn lao động t nhân lao động xà hội ngày tăng lên Tất yếu đòi hỏi phải có hàng hoá đặc biệt đóng vai trò vật ngang giá chung tách từ hàng hoá khác mà tất hàng hoá trao đổi với đợc Tức giá trị nhiều hàng hoá đợc biểu hàng hoá làm vật ngang giá chung Đây thay đổi chất trao đổi hàng hoá.nhng giai đoạn vật ngang giá chung thống vùng, địa phơng Phân công lao động xà hội ngày phát triển sản xuất hàng hoá thị trờng mở rộng, tình trạng nhiều hàng hoá làm vật ngang giá nảy sinh nhiều mâu thuẫn gây cản trở sản xuất- trao đổi hàng hoâ, tất yếu đòi hỏi vật ngang giá chung phải đợc thống cố định hàng hoâ Theo Mác: Tiền tệ hàng hoâ đặc biệt đợc tách khỏi giới hàng hoâ làm vật ngang giá chung để thể đo lờng giá trị hàng hoâ Tiền tệ trực tiếp thể lao động xà hội biểu quan hệ sản xuất xà hội ngời sản xuất hàng hoá Tiền tệ đời phát triển qua hình thái vật chất nh tiền kim loại (Thỏi, nén, tiền đúc ) tiền giấy hình thái phi vật chất nh tiền ghi sổ, tiền điện tử Đà trở thành tiền đề nguyên liệu cho đời phát triển hoạt động Ngân hàng Mặt khác đời Ngân hàng với nghiệp vụ ngày phong phú đa dạng đà đóng vai trò tích cực thay đổi hình thái vật chất tiền tệ Tiền thân nghiệp vụ Ngân hàng đổi tiền đúc có tõ thÕ kû XIV tiÕn tíi c¸c nghiƯp vơ thđ quỹ giữ hộ tiền cho thơng gia Sản xuất trao đổi tiếp tục phát triển phát sinh quan hệ kinh tế - xà hội ngày phức tạp đòi hỏi nhà đổi tiền, thủ quỹ cất giữ tiền phải hình thành mở rộng nâng cao nghiệp vụ nh nghiệp vụ toán, nghiệp vụ tín dụng trở thành tổ chức kinh doanh tiền tệ - tín dụng đợc gọi Ngân hàng (Bank) Từ kỷ thứ XV đến kỷ thứ XVIII Ngân hàng tồn riêng lẻ độc lập với thực nghiƯp vơ nh lµm thđ q cho nỊn kinh tÕ, phát hành tiền vay, thực toán cho khách hàng Nhng Ngân hàng tồn độc lập nên kinh tế có nhiều loại tiền đợc phát hành lu thông phạm vi lu thông phụ thuộc vào uy tín tiềm lực kinh tế Ngân hàng phát hành Điều gây cản trở khó khăn cho cho lu thông tiền tệ nh kìm hÃm phát triển sản xuất đời sống kinh tÕ x· héi Sang thÕ kû XIX nÒn kinh tế giới có bớc phát triển vợt bậc cïng víi sù ph¸t triĨn cđa khoa häc kü tht, nhiều thành tựu khoa học đợc đa vaò sản xuất làm cho xuất lao động tăng cao, phân công lao động phát triển Bên cạnh cạnh tranh ngày mạnh mẽ gay gắt tất ngành, lĩnh vực kinh tế Nhiều Ngân hàng nhỏ không đủ sức đứng vững cạnh tranh đà phá sản bị Ngân hàng lớn thôn tính Việc phát hành tập trung vào số Ngân hàng lớn Ngân hàng trở thành Ngân hàng chuyên làm nhiệm vụ phát hành đợc đạo luật nhà nớc hợp pháp hoá Đến hệ thống Ngân hàng đà đợc chuyên môn hoá thành Ngân hàng phát hành Ngân hàng chuyên doanh Các Ngân hàng chuyên doanh đợc phân công lao động sâu sắc lĩnh vức Từ đầu kỷ XX đến nay, Ngân hàng phát hành trở thành Ngân hàng Trung ơng định nhà nớc biện pháp hợp quốc hữu hoá Ngân hàng chuyên doanh trở thành Ngân hàng thơng mại hoạt động theo hai xu hớng chuyên doanh theo lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa Ngày hoạt động NHTM đà phát triển mạnh mẽ dới hỗ trợ khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin Cạnh tranh lĩnh vực Ngân hàng diễn ngày khốc liệt gay gắt Để tồn tại, đứng vững phát triển NHTM ngày nâng cao chất lợng sản phẩm dịch vụ, đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ thoả mÃn nhu cầu tài khách hàng Sự cạnh tranh tiến đà tạo công nghệ Ngân hàng tơng đối hoàn chỉnh không ngừng vơn lên 1.1.2 trình đời phát triển NHTM ViƯt Nam NHTM ViƯt Nam ®êi cïng víi trình đổi kinh tế Trớc năm 1986 chế quy hoạch hoá tập trung trì lâu dài không tạo động lực cho phát triển kinh tế mà làm hạn chế suy yếu tiềm tính sáng tạo thành phần kinh tế, sản xuất lu thông giảm sút ách tắc lối thoát Từ năm 1976 đến 1985, sản xuất công nghiệp tăng bình quân 0,6% năm sản xuất nông nghiệp tăng bình quân 1,9% năm, thơng nghiệp quốc doanh tăng 0,4% năm dân số tăng 2-2,4% năm lạm phát ngày tăng đỉnh điểm vào năm 1985 lạm phát lên tới số, đời sống vật chất-tinh thần nhân dân khó khăn, quan hệ kinh tế đối ngoại sa sút Hoạt động tiền tệ - tín dụng - Ngân hàng từ đời (1951) đà phải tập trung vào phục vụ chiến tranh giải phóng dân tộc, hàn gắn vết thơng chiến tranh bị trói buộc chặt chế kinh tế kế hoạch hoá tập trung Ngân hàng nhà nớc vừa Ngân hàng phát hành vừa Ngân hàng trực tiếp cho vay kinh tế tổ chức quản lý nhà nớc tiền tệ tín dụng * Tiền mặt: phát hành lớn nhng đờng quay trở Ngân hàng mà nằm lại lu thông Chức lu thông tiền tệ Ngân hàng bị co hẹp, tiền mặt quay vòng kiểm soát Ngân hàng gây tác động xấu ảnh hởng đến sản xuất đời sống * Tín dụng: tín dụng ngắn hạn tăng nhanh vợt khỏi khả nguồn vốn Ngân hàng mang nặng tính bao cấp qua tín dụng Ngân hàng thực thi nghiệp vụ tín dụng cách bị động theo thị mệnh lệnh nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh tế tập trung quan liêu bao cấp kể nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nớc * Trung tâm toán: Ngân hàng không phát huy tác dụng, toán không dùng tiền mặt hạn chế đơn điệu, toán tiền mặt, hàng đổi hàng (khi gọi hàng đối lu) chiếm tỉ trọng lớn phổ biến Nh hoạt động Ngân hàng trớc năm 1986 thực chất quan cấp phát tài sau ngân sách nhà nớc hoàn toàn tuân thủ cách máy móc mệnh lệnh thị cấp không tính toán đến khả tài Đứng trớc tình hình đó, Đảng nhà nớc Việt Nam đà nhận nhợc điểm sai lầm chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp đà ®Ị chđ tr¬ng ®êng lèi ®ỉi míi kinh tÕ Đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986 đà xác định: Bên cạnh nhiệm vụ quản lý lu thông tiền tệ Ngân hàng nhà nớc cần xây dựng hệ thống Ngân hàng chuyên nghiệp kinh doanh tín dụng dịch vụ ngân hàng Xuất phát từ định hớng này, Hội đồng Bộ trởng (nay Chính phủ) đà ban hành nghị định số 53/ HĐBT vào ngày 26.3.1988 với nội dung Ngân hàng nhà nớc Việt Nam quan Hội đồng Bộ trởng đợc tổ chức thành hệ thống thống nớc, gồm hai cấp ngân hàng nhà nớc ngân hàng chuyên doanh trực thuộc Theo hệ thống ngân hàng nhà nớc Việt Nam hoạt động theo chế độ hoạch toán kinh tế kinh doanh xà hội chủ nghĩa, Ngân hàng chuyên doanh tổ chức kinh doanh trực tiếp kinh tế quốc dân, có t cách pháp nhân, bình đẳng quan hệ kinh doanh đơn vị thành phần kinh tế, thực hoạch toán kinh tế từ sở hệ thống Ngân hàng chuyên doanh Từ Ngân hàng chuyên doanh đợc thành lập: Ngân hàng phát triển Nông Nghiệp Việt Nam Ngân hàng Công thơng Việt Nam Ngân hàng Đầu t & Xây dựng Việt Nam Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam Những năm 1988 1990 hậu nặnh nề chế tập trung quan liêu bao cấp nhiều năm tồn đọng, Ngân hàng chuyên doanh Việt Nam lâm vào tình trạng khó khăn: * Thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng hầu nh bị tê liệt, quan hệ kinh tế hàng hoá thị trờng chủ yếu thông qua toán chi trả trực tiếp tiền mặt làm cho Ngân hàng chuyên doanh, không đủ tiền mặt cho nhu cầu chi phí tối thiểu nh tiền lơng, trả công lao động, thu mua nông sản phẩm doanh nghiệp lớn * D nợ cho vay tăng cao, nợ hạn tồn đọng ngày * Tài không lành mạnh, vốn điều lệ Ngân hàng chuyên doanh không đợc cấp đủ, tình trạng nợ vay Ngân hàng nhà nớc lớn * Bộ máy quản lý, biên chế cồng kềnh, thiếu lực kinh doanh Đổi toàn diện hệ thống Ngân hàng đòi hỏi bách kinh tế Việt Nam Tháng 5/1990 pháp lệnh Ngân hàng nhà nớc pháp lệnh Ngân hàng hợp tác xà tín dụng công ty tài đà đợc nhà nớc thông qua có hiệu lực thi hành từ tháng 10/1990 Thực pháp lệnh nhằm tách bạch rõ chức Ngân hàng nhà nớc Ngân hàng trung ơng có chức quản lý nhà nớc hệ thống Ngân hàng, chức kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng thuộc NHTM tổ chức tín dụng Nh đà tạo lập hệ thống NHTM tổ chức tín dụng đợc phép kinh doanh tiền tệ cạnh tranh khuôn khổ pháp luật Các NHTM đợc đa dạng hoá loại hình, đa dạng hoá sở hữu (kể Ngân hàng liên doanh, chi nhánh Ngân hàng nớc ) từ tăng cờng tính độc lập tự chđ kinh doanh tiỊn tƯ cđa c¸c NHTM TiÕp tục phát triển hệ thống Ngân hàng Việt Nam đòi hỏi kinh tế thị trêng cịng nh sù héi nhËp kinh tÕ ViƯt Nam với nớc khu vực giới Bởi luật Ngân hàng nhà nớc Việt Nam luật tổ chức tín dụng đà đợc quốc hội thống thông qua kỳ họp thứ quốc hội khoá X vào tháng 12/1997 thức vào sống từ 1/10/1998 Luật Ngân hàng nhà nớc Việt Nam có chơng với 63 điều quy định cụ thể hoạt động ngân hàng Nhà nớc Việt Nam kinh tế đồng thời Để xây dựng thực thi có hiệu sách tiền tệ quốc gia Tăng cờng quản lý nhà nớc tiền tệ hoạt động ngân hàng Góp phần phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phân theo chế thị trờng, có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích nhà nớc, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân(Luật số 01/1997/QH- 10) Luật tổ chức tín dụng ban hành với 11 chơng, 131 điều đà quy định tổ chức hoạt động tổ chức tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức khác kinh tế, nhằm Để đảm bảo hoạt động tổ chức tín dụng đợc lành mạnh an toàn có hiệu quả, bảo vệ lợi ích nhà nớc, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân, góp phần thực sách tiền tệ quốc gia, phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghÜa “ LuËt sè 02/1997/QH 10 Nh vËy kÓ từ ngày 1.10.1998 NHTM Việt Nam hoạt động thị trờng theo luật tổ chức tín dụng đà ban hành, nhiên năm đầu thực luật NHTM gặp phải khó khăn định hệ thống văn dới luật cha hoàn chỉnh, tồn trình đổi hoạt động ngân hàng chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trờng 1.1.3 khái quát hoạt động nhtm Trớc hết NHTM tổ chức tài trung gian Ngân hàng nhà nớc (Ngân hàng trung ơng ) với kinh tế Thông qua NHTM sách vĩ mô nhà nớc vỊ tiỊn tƯ, tÝn dơng, to¸n, l·i st, tØ giá , đợc chuyển tải tới đối tợng cđa nỊn kinh tÕ ( C¸c tỉ chøc kinh tÕ xà hội, dân c ) đợc phản hồi ngợc lại.Ngân hàng thơng mại cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng - đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức tài so víi bÊt kú mét tỉ chøc kinh doanh nµo kinh tế Để thực trung gian tài kinh tế thị trờng, NHTM tổ chức thực nghiệp vụ chuyên môn khái quát thành hai phần : Hoạt động tạo nguồn vốn (tài sản nợ) sử dụng vốn (tài sản có) Hoạt động tạo nguồn vốn cđa NHTM bao gåm : * TiỊn gưi: TiỊn gưi khách hàng nguồn tài nguyên quan trọng cđa NHTM, nã thêng chiÕm tû träng lín tỉng nguồn tiền ngân hàng Để tạo nguồn vốn tiền gưi cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ, tỉ chøc tÝn dụng dân c NHTM sử dụng công cụ nh mở tài khoản tiền gửi toán, tài khoản tiền gửi sử dụng séc, sử dụng thẻ toán Tiền gửi tiết kiệm loại chứng chØ tiỊn gưi * TiỊn vay: NHTM ®i vay vèn cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ, tỉ chøc tÝn dơng dân c thông qua hợp đồng vay vốn đợc