Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn bắc hà nội

A LỜI NĨI ĐẦU Ở quốc gia vốn đầu tư phát triển kinh tế vấn đề quan trọng, có ý nghĩa to lớn cho thành bại công đổi kinh tế Muốn tiến hành cơng nghiệp hố, đại hố đất nước địi hỏi phải có lượng vốn đầu tư lớn, điều kiện quốc tế có nhiều thuận lợi mở khả to lớn huy động vốn từ bên ngoài, chủ trương Đảng Nhà nước ta là: Vốn nước quan trọng vốn nước chủ yếu định Có nhiều cách huy động vốn song nguồn vốn huy động qua việc mở sử dụng tiền gửi tài khoản nước chiếm vị trí quan trọng đê cung ứng vốn cho phát triển kinh tế Hàng ngàn tỷ đồng nằm hộ gia đình, doanh nghiệp, bị phân tán lãng phí nằm im khơng quay vịng Khơi thơng dịng chảy tất nguồn vốn nhiệm vụ quan trọng hoạt động kinh tế mà Ngân hàng thương mại người giữ vai trò chủ đạo Qua kênh vốn điều tiết, cung ứng tái tạo “máu” thường xuyên cho nhu cầu toàn kinh tế sinh tồn tăng trưởng Nếu nguồn vốn tự có tiền đề cho khởi hoạt động kinh doanh, mức độ tự chủ an tồn kinh doanh nguồn vốn huy động chủ yếu thể mức độ mở rộng hoạt động kinh doanh giữ vai trò định, đảm bảo sở tài cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại Vì chiến lược chiếm lĩnh thị trường, thu hút khách hàng phận quan trọng kinh doanh Muốn thành công thương trường, Ngân hàng thương mại phải mở rộng huy động vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn nhằm chinh phục lịng tin khách hàng, đảm bảo an tồn tiền gửi cho khách hàng mang lại lợi nhuận cao cho khách hàng Một công cụ thực mục tiêu vấn đề đa dạng hoá loại tài khoản tiền gửi nhằm thoả mãn nhu cầu phong phú khách hàng gửi tiền hay đầu tư kiếm lời Vì vậy, tơi mạnh dạn chọn đề tài: “Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội” với hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc khơi tăng nguồn vốn phục vụ cho công tác kinh doanh ngân hàng mà thực tập Đây đề tài nghiên cứu vấn đề lớn, xúc ngành mà không phần phức tạp thực tiễn đề Là sinh viên, lực nghiên cứu cịn có hạn, chắn chun đề em khơng tránh khỏi thiếu xót Em chân thành mong bảo, hướng dẫn thầy cô giáo, ban lãnh đạo Ngân hàng giúp em hoàn thiện chuyờn tt nghip ny Chuyên đề gồm chơng: Chơng I: Một số lý luận kế toán huy động vốn ngân hàng ChơngII: Tình hình huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Bắc Hà Nội Chơng III: Giải pháp nâng cao huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Bắc Hà Nội CHNG I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Vai trò chức ngân hàng thương mại 1.1.1 NHTM vai trị kinh tế thị trường * Khái niệm Ngân hàng thương mại ( NHTM) NHTM ngành công nghiệp đời sớm nước, luật NHTM có quy định khác nhau, người ta thường dựa vào tính chất mục đích hoạt động ngân hàng thị trường tài để đưa cách hiểu NHTM Theo luật Ngân hàng Pháp năm 1941: “NHTM xí nghiệp hay cớ sở hành nghề thường xuyên nhận công chúng hình thức ký thác hay hình thức khác số tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài chính” Hay luật ngân hàng ấn Độ 1950, bổ sung 1959 nêu: “NH sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ đầu tư” Theo luật tổ chức tín dụng Việt Nam: “NH tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan” “Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ, chủ yếu nhận tiền gửi, sử dụng số tiền vay thực nghiệp vụ tốn” “ NHTM loại hình ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận góp phần thực mục tiêu kinh tế Nhà nước” Mặc dù có nhiều cách thể khác nhau, nhận thấy NHTM có chung tính chất, là: việc nhận tiền gửi khơng kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, đầu tư dịch vụ kinh doanh ngân hàng * Vai trị NHTM: 1.1.1.1 NHTM nơi cung cấp vốn cho kinh tế Thực tế cho thấy, đơn vị kinh tế muốn thực tốt hoạt động kinh doanh hoạt động khác phải có lượng vốn đầu tư Nhưng điều khó khăn nguồn cung cấp vốn cho nhu cầu đơn vị kinh tế Một địi hỏi đặt cần có người đứng tập trung tiền nhàn rỗi nơi lúc kịp thời cung cấp cho nơi cần vốn.NHTM với việc huy động vốn xã hội thơng qua hoạt động tín dụng đáp ứng nhu cầu cấp thiết kinh tế xã hội Nhờ có hoạt động hệ thống NHTM đặc biệt hoạt động tín dụng, doanh nghiệp cá nhân có điều kiện mở rộng cao hiệu kinh tế chất lượng sản phẩm cho xã hội 1.1.1.2 NHTM cầu nối doanh nghiệp với thị trường Bước sang chế thị trường, với phát triển tín dụng ngân hàng làm biến đổi hoạt động ruỗng lát nhà máy, xí nghiệp khơi dậy sức sống nguồn vốn tín dụng, giúp tân trang thay thiết bị cũ băng dây truyền sản xuất đại xuất cao, thực vốn tự có doanh nghiệp ỏi Hơn nữa, tín dụng ngân hàng cịn cung cấp phần vốn không nhỏ việc tăng cường nguồn vốn lưu đông cho doanh nghiệp - Một vấn đê mối lo thường trực doanh nghiệp Ngoài khía cạnh khác địi hỏi sụ có mặt tín dụng ngân hàng doanh nghiệp Đó ngân quỹ để dành cho việc đào tạo đội ngũ lao động phù hợp với phát triển củ khoa học – kỹ thuật – công nghệ cao Đặc biệt điều kiện nước ta thiếu chuyên gia đầu ngành, cán co lực công nhân lành nghề 1.1.1.3 NHTM công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với vận động kinh tế, hệ thống ngân hàng chia làm cấp: NHNN ngân hàng chuyên doanh (NHTM) Các NHTM Nhà nước sử dụng công cụ để quản lý hoạt động tiền tệ, điều tiết sách tiền tệ quốc gia Nhà nước điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trường thông qua hoạt động tín dụng tốn NHTM hệ thống từ góp phần mở rộng khối lượng tiền cung ứng lưu thông thông qua việc cug ứng tín dụng cho ngành kinh tế, NHTM thực việc dẫn dắt nguồn tiền tập hợp phân chia vốn thị trường, điều tiết chúng cách có hiệu 1.1.1.4 NHTM cầu nối tài quốc gia với tài chinh quốc tế Nhận thức tầm quan trọng kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế quốc gia với giới đem lại lợi ích kinh tế to lớn, thúc đẩy kinh tế nhanh bền vững Một điều kiện quan trọng góp phần thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc gia với kinh tế giới tài quốc gia Nền tài quốc gia cầu nối với tài quốc tế thơng qua hoạt động NHTM lĩnh vực kinh doanh nhận tiền gửi, cho vay, nghiệp vụ toán , nghiệp vụ ngoại hối nghiệp vụ khác Đặc biệt hoạt động tốn quốc tế, bn bán ngoại hối, quan hệ tín dụng với ngân hàng nhà nước NHTM trực tiếp gián tiếp tác động góp phần thúc đẩy hoạt động tốn xuất nhập thơng qua NHTM thực vai trị điều tiết tài nước phù hợp với vận động tài quốc tế 1.1.2 Chức NHTM 1.1.2.1 Chức trung gian tín dụng Cùng với phát triển kinh tế xuất hai nhóm người đối lập nhau: nhóm người thừa vốn, nhóm người cần vốn, cần tìm nguồn tìa trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chi tiêu Vấn đề quan trọng làm để hai nhóm người gặp gỡ để thoả mãn nhu cầu Có nhiều cách để người có vốn người cần vốn gặp Song nói có hai đường là: trực tiếp gián tiếp Tham gia vào đường gián tiếp tổ chức tín dụng có NHTM thành phần quan trọng Với tư cách trung gian tài chính, NHTM thu hút vốn từ người có vốn nhiều hình thức khác nhau, sau cung cấp vốn cho người cần vốn qua hàng loạt dịch vụ đa dạng, phong phú Kết vồn chuyển từ người thừa vốn đến người thiếu vốn Như tín dụng ngân hàng góp phần điều hồ vốn kinh tế, đảm bảo hoạt động kinh tế diễn liên tục 1.1.2.2 Chức trung gian toán quản lý phương tiện toán Với tư cách trung gian toán, NHTM đứng toán theo uỷ nhiệm khách hàng Khi khách hàng mở tài khoản toán ngân hàng, họ đảm bảo việc cất giữ tiền, đảm bảo thu chi cách nhanh chóng Tiện lợi khoản tốn có giá trị lớn, địa điểm toán nhiều nơi khác nhau, khách hàng tự làm khó khăn, tốn kém, khơng đảm bảo an tồn Trong q trình làm trung gian tốn, NHTM tạo hàng loạt cơng cụ tốn khơng cần xuất tiền mặt: séc, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, thẻ toán, thư tín dụng…Làm giảm bớt chi phí lưu thơng tiền tệ, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, thúc đẩy trình lưu thơng hàng hố Sự phát triển củ khoa học kỹ thuật, chức làm trung gian toán quản lý phương tiện toán phát huy cao độ Theo đó, ý nghĩa hoạt động làm trung gian toán với kinh tế nâng lên tầm cao 1.1.2.3 Khả tạo tiền kinh tế thông qua ngân hàng hai cấp Đây hệ hai chức hoạt động ngân hàng: từ số dự trữ ban đầu thơng qua q trình cho vay tốn chuyển khoản ngân hàng lượng tiền gửi tạo lớn so với lượng dự trữ ban đầu gấp nhiều lần, gọi trình tạo tiền hệ thống ngân hàng Một ngân hàng sau nhận tiền gửi, tài khoản tiền gửi khách hàng ngân hàng có số dư Với số tiền sau để lại khoản dự trữ bắt buộc, ngân hàng đem đầu tư, cho vay từ thơng qua chức tín dụng toán ngân hàng, NHTM thực chức tạo tiền 1.2 Vốn NHTM tầm quan trọng VHĐ hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.2.1 Vốn NHTM Vốn NHTM giá trị tiền tệ NHTM tạo lập huy động được, dùng vay, đầu tư thực dịch vụ kinh doanh khác Vốn ngân hàng thể dạng: Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn huy động 1.2.1.1 Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu NHTM vốn tự có ngân hàng tạo lập thuộc sở hữu riêng ngân hàng, thơng qua góp vốn chủ sở hữu hình thành tử kết kinh doanh Ơ nước khác nhau, định nghĩa vốn tự có khác nét chung vốn tự có bao gồm thành phần sau: Vốn góp chủ sở hữu để thành lập mở rộng doanh nghiệp Các quỹ dự trữ hình thành trình hoạt động kinh doanh ngân hàng theo sở chế tài định chủ sở hữu vốn như: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính… Lợi nhuận tạo từ hoạt động kinh doanh chưa sử dụng Các khoản nợ coi vốn Vốn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn ngân hàng song lại điều kiện pháp lý bắt buộc thành lập ngân hàng Do tính chất ổn định, thực chức thành lập, chức bảo vệ điều chỉnh hoạt động ngân hàng Trong tổng nguồn vốn ngân hàng, vốn tự có ngân hàng chiếm 10%, vốn ký thác ngân hàng khoảng 90% Các NHTW quy định mức vốn tự có củ ngân hàng lớn hoăc băng 8% tren tổng tài sản có rủi ro quy đổi, điều muốn nói lên chức chủ yếu khối lượng giới hạn vốn chủ sở hữu xem tài sản bảo vệ cho người gửi tiền Chức bảo vệ khơng xem bảo đảm tốn cho người gửi tiền ngân hàng vỡ nợ, mà cịn góp phần trì khả trả nợ, cách cung cấp khoản tài sản có dự trữ để ngân hàng khỏi đe doạ thua lỗ, để tiếp tục hoạt động Ngồi việc cung cấp tảng cho hoạt động để bảo vệ người gửi tiền Chức điều chỉnh xác định cho vốn chủ sở hữu NHTM Dựa mức vốn tự có ngân hàng, quan quản lý cho khách hàng lớn vay khơng q 15% vốn tự có ngân hàng Nếu ngân hàng cho vay qua số ảnh hưởng đến hoạt động an tồn ngân hàng 1.2.1.2 Nguồn vốn huy động Vai trò vốn huy động NHTM Để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có vốn, vốn cơng cụ chủ yếu định đến lực kinh doanh Do địi hỏi doanh nghiệp phải có vốn phải tạo nguồn vốn ban đầu cần thiết, trước hết phải có đủ vốn điều lệ luật định Mặt khác trình hoạt động phải thường xuyên chăm lo làm cho vốn không ngừng tăng trưởng để đáp ứng nhu cầu trìng sản xuất kinh doanh NHTM tổ chức tín dụng kinh doanh tiền tệ, đóng vai trị trọng yếu sinh hoạt kinh tế quốc gia, ngân hàng kiểm sốt điều động hợp lí, chịu ảnh hưởng sách kinh tế lành mạnh, ngân hàng góp phần đắc lực việc làm cho đất nước thêm phú cường thịnh vượng Sự trọng đến nguồn vốn thực tế kinh tế điều cần thiết ngân hàng quan tâm đến phát triển chung kinh tế, mà ngân hàng thành viên yếu góp phần tạo nên phát triển đó.Vì u cầu vốn nhàn rỗi dân nhằm mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá ngân hàng quan tâm đặt vấn đề, thiết nghĩ bối cảnh thiết có ý nghĩa quan trọng Chính sách huy động vốn từ kinh tế Việt Nam thời kì đổi khẳng định vai trò quan trọng vốn hoạt động kinh tế quốc dân hoạt động hệ thống ngân hàng, vốn khơng phương tiện kinh doanh mà đối tượng kinh doanh chủ yếu NHTM Chính vËy nguồn vốn sách huy động vốn vấn đề không định khả phát triển mở rộng kinh doanh, mà cịn định đến tồn ngân hàng Vốn ngân hàng định đến việc mở rộng hay thu hẹp khối lượng tín dụng Thơng thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi đối tượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường vùng chí nước quốc tế, ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hạn hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Thêm vào đó, khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động lãi suất, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Trong kinh tế thị trường, để tồn mở rộng qui mơ hoạt động địi hỏi ngân hàng phải có uy tín lớn thị trường điểm trọng yếu, uy tín phải thể trước hết khả sẵn sàng chi trả cho khách hàng ngân hàng Với tiềm vốn lớn, ngân hàng hoạt động kinh doanh với qui mô ngày rộng, cạnh tranh có hiệu nhằm vừa giữ chữ tín vừa nâng cao ngân hàng thương trường Thực tế chứng minh: Qui mơ, trình độ nghiệp vụ, phương tiện kỹ thuật đại ngân hàng tiền đề cho thu hút nguồn vốn đồng thời, khả vốn lớn điều kiện thuậnlợi ngân hàng việc mở rộng quan hệ tín dụng thành phần kinh tế xét qui mơ, khối lượng tín dụng, chủ động thời gian, thời hạn cho vay, chí định mức lãi suất vừa phải cho khách hàng Điều thu hút ngày nhiều khách hàng giúp ngân hàng có điều kiện thuận lợi kinh doanh, điều kiện bổ sung vốn tự có ngân hàng, tăng cường sở vật chất kĩ thuật qui mô hoạt động ngân hàng lĩnh vực Đồng thời vốn ngân hàng lớn giúp cho ngân hàng có đủ khả tài để kinh doanh đa thị trường khơng cho vay mà cịn mở rộng hình thức liên doanh liên kết, kinh doanh dịch vụ thuê mua, thị trường chứng khốn hình thức kinh doanh đa góp phần phân tán rủi ro hoạt động kinh doanh tạo thêm vốn cho ngân hàng đồng thời tăng sức cạnh tranh ngân hàng thương trường Các hình thức huy động vốn NHTM Để có tiền cho vay kinh doanh lĩnh vực khác ngân hàng không dựa vào nguồn vốn điều lệ mà phải huy động thị trường Các hình thức huy động đa dạng Hiện NHTM có nguồn vốn huy động sau: Nguồn vốn huy động từ tiền gửi khơng kì hạn Tiền gửi khơng kì hạn tiền gửi mà khách hàng rút lúc Bản chất tiền gửi xuất phát từ mục đích nhằm đảm bảo an toàn tài sản thực yêu cầu dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt NHTM thường gọi tài khoản tiền gửi toán nhiều nước phần lớn giao dịch tốn thơng qua tài khoản tiền gửi toán thực séc nên người ta coi tài khoản tiền gửi phát hành séc Đứng góc độ ngân hàng tiền gửi khơng kì hạn khoản nợ mà ngân hàng phải chủ động trả cho khách hàng vào lúc Tuy nhiên ngân hàng có khơng khớp nhịp xuất nhập tài khoản tiền gửi toán doanh nghiệp hay tài khoản doanh nghiệp làm cho nhập lớn xuất, tạo nên tồn khoản mà ngân hàng phép sử dụng phần làm vốn kinh doanh Loại tài khoản tiền gửi ngân hàng có lợi chi phí đầu vào thấp, khối lượng lớn khó khăn cho việc cân đối tính chất biến động thường xuyên loại tiền gửi làm cho ngân hàng không cử động Nguồn vốn huy động từ tiền gửi có kì hạn Đây loại tiền gửi có thoả thuận trước ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền, đại phận tiền gửi có nguồn gốc từ tích luỹ xét chất chúng kí thác với mục đích hưởng lãi, loại tiền gửi không sử dụng để tiến hành toán khoản chi trả vốn tài khoản vãng lai Thông thường tiền gửi có kì hạn khoản tiền gửi có thời hạn dài lãi suất cao Tiền gửi có kì hạn giữ vị trí trung gian tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm Đây nguồn tiền tương đối ổn định, ngân hàng sử dụng phần lớn tồn khoản vào kinh doanh Chính NHTM ln tìm cách đa dạng hố loại tiền gửi cách áp dụng nhiều kì hạn khác nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm Xét chất, phần thu nhập cá nhân người lao động chưa sử dụng cho tiêu dùng, họ gửi vào ngân hàng với mục đích tích luỹ tiền