Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại qtdnd phú thịnh tỉnh hà tây 1

1 Lời mở đầu Lý chọn đề tài Trong năm qua, kinh tế đất nớc liên tục đạt tốc độ tăng trởng cao Cùng với chuyển đổi chế quản lý kinh tế đất nớc, chuyển đổi chế quản lý lĩnh vực Ngân hàng diễn phong phú đa dạng Hệ thống Ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc, Ngân hàng thơng mại quốc doanh, mà bao gồm Ngân hàng thơng mại cổ phần, công ty tài Hệ thống Quỹ tín dụng nhân dân Trong chiến lợc ổn định phát triển kinh tế xà hội trớc mắt lâu dài, Đảng ta đà rõ tài quốc gia phải hớng vào việc tạo vốn sử dụng vốn có hiệu toàn xà hội, tăng nhanh sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân, điều tiết quan hệ tích luỹ Tạo vốn sử dụng vốn có hiệu vấn đề đáng đợc quan tâm Hơn nữa, Việt Nam bớc đẩy mạnh phát triển kinh tế để hội nhập với nớc khu vực giới nhu cầu vốn trở nên quan trọng cấp thiết hết Với hình thành Hệ thống QTDND, hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh tế t nhân hầu nh khu vực nông thôn bỏ ngỏ, trống vắng vai trò tổ chức cung cấp dịch vụ Ngân hàng đà góp phần không nhỏ huy động vốn nhàn rỗi dân c phục vụ trực tiếp nông nghiệp nông thôn nông dân - nh nghị Đảng ta đà nhận định không trông chờ vào vốn bên mà phải phát huy cao độ nội lực để phục vụ cho công xây dựng phát triển đất nớc Song song với hoạt động huy động vốn công tác Kế toán huy động vốn góp phần không nhỏ phục vụ cho trình tạo vốn QTDND Nó không đơn hạch toán bút toán phát sinh mà thông qua kế toán huy động vốn thấy rõ đợc chất lợng, quy mô nguồn vốn đợc luân chuyển qua QTDND Thấy đợc vị trí vai trò vô quan trọng công tác kế toán huy động vốn, thời gian qua QTDND nói chung QTDND Phú Thịnh nói riêng đà không ngừng cải tiến hoàn thiện công tác kế toán, nhằm đáp ứng nhu cầu an toàn sinh lời cho khách hàng nh nhu cầu vốn cho QTDND Tuy nhiên, công tác kế toán huy động vốn số tồn cha đợc hoàn thiện Qua thời gian công tác, nghiên cứu thực tế QTDND Phú Thịnh , em đà lựa chọn đề tài : Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán huy động vốn QTDND Phú Thịnh - Tỉnh Hà tây Mục tiêu nghiên cứu - Tập hợp hệ thống lý luận kế toán ngân hàng - kế toán huy động vốn áp dụng QTDND giai đoạn - Trên sở trình bày, phân tích đánh giá khách quan hoàn thiện thực trạng vận hành quy trình kế toán huy động vốn QTDND Phú Thịnh - Dựa việc bám sát chế độ kế toán huy động vốn NHNN ban hành, em mạnh dạn đa kiến nghị giải pháp mang tính định hớng nhằm góp phần khắc phục tồn tại, thiếu sót công tác kế toán huy động vốn, nhằm hoàn thiện công tác này, giúp cho kế toán huy động vốn trở thành công cụ đắc lực có hiệu hoạt động kinh doanh QTDND Phú Thịnh 3.Phạm vi nghiên cứu Đây chuyên đề có tính chất rộng, có liên quan đến nhiều mảng ngân hàng QTDND Do hạn hẹp thời gian nhận thức nh lý luận thân hạn chế việc giải vấn đề cách toàn diện triệt để khó khăn Vì vậy, chuyên đề tập trung nghiên cứu thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn QTDND Phú Thịnh 4.Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc bố trí thành chơng nh sau: Chơng 1: Những lý luận nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn QTDND Chơng : Thực trạng nghiệp vụ huy động vốn công tác kế toán huy động vốn QTDND Phú Thịnh Chơng : Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán huy động vốn QTDND Phú Thịnh - Tỉnh Hà tây Chơng lý luận nghiệp vụ huy động vốn kế toán huy động vốn quỹ tín dụng nhân dân 1.1 Các nguồn vốn qũy tín dụng nhân dân vai trò nghiệp vụ huy động vốn 1.1.1 Khái quát QTDND * Định nghĩa QTDND QTDND tổ chức tín dụng, đợc thành lập dới hình thức HTX, gồm thành viên thể nhân pháp nhân tự nguyện góp vốn gia nhập QTDND, hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ Ngân hàng nhằm mục tiêu tơng trợ, giúp đỡ sản xuất, kinh doanh cải thiện đời sống Mọi chế tổ chức hoạt động kinh doanh QTDND phải theo chế tổ chức HTX Tức phải triệt để tôn trọng nguyên tắc tự nguyện quản lý dân chủ Mọi thành viên có quyền bình đẳng nh nhau, có trách nhiệm tham gia quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh quỹ Hội đồng quản trị đại diện thành viên trớc pháp luật phải tuân thủ quy định điều lệ đà đợc đại hội toàn thể (hay đại hội đại biểu) thành viên thông qua đợc NHNN chấp thuận * Mục tiêu hoạt động QTDND Mục tiêu hoạt động QTDND nhằm thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi dân c vay phục vụ sản xuất, dịch vụ ®êi sèng, thùc hiƯn chđ tr¬ng ®ỉi míi kinh tÕ, thay đổi cấu kinh tế, cấu trồng, góp phần xoá đói giảm nghèo, chống cho vay nặng lÃi, thực công xà hội Đồng thời thực chủ trơng đa dạng tổ chức tín dụng, nhằm khai thác vốn chỗ, cho vay chỗ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân Và để hỗ trợ Ngân hàng thơng mại Quốc doanh, dù có mở rộng đến đâu đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vay vốn xà hội ngày tăng rộng khắp 1.1.2 Các nguồn vốn chủ yếu QTDND Một điều kiện tiên hoạt động kinh doanh QTDND phải có nguồn vốn Nguồn vốn hoạt động QTDND toàn giá trị tiền tệ QTDND huy động tạo lập đợc dùng vay đầu t thực nghiệp vụ khác hoạt động kinh doanh Nguồn vốn định sở để đảm bảo khả toán, chi trả, tạo uy tín với khách hàng trì tồn QTDND Trong kinh doanh phải tìm đợc biện pháp khơi tăng nguồn vốn đồng thời với việc sử dụng tối đa nguồn vốn huy động đợc Nguồn vốn QTDND lớn có điều kiện để QTDND mở rộng hoạt động (Chủ yếu cho vay thành viên) Do việc tạo nguồn vốn hoạt động QTDND có ý nghĩa quan trọng a) Vốn chủ sở hữu: * Vốn điều lệ : Vốn điều lệ QTDND thành viên đóng góp đợc ghi vào điều lệ QTDND Vốn điều lệ QTDND bao gồm: - Cổ phần xác lập : Là số vốn thành viên góp theo quy định điều lệ QTDND Cổ phần xác lập xác định t cách thành viên QTDND Mệnh giá cổ phần xác lập đại hội thành viên QTDND quy định nhng tối thiểu 30.000 đồng Cổ phần xác lập không đợc chia lợi tức hàng năm - Vốn góp : Là số vốn góp ngời đà góp cổ phần xác lập để kinh doanh tiỊn tƯ díi h×nh thøc mua cỉ phiÕu QTDND phát hành hàng năm Vốn góp đợc chia lợi tức theo kết kinh doanh hàng năm Vốn điều lệ nguồn vốn ổn định, vững QTDND Đối với QTDND, vốn điều lệ đợc ghi điều lệ giấy phép hoạt động Vốn điều lệ sở pháp lý để QTDND đợc thành lập hoạt động, đồng thời sở đảm bảo tối thiểu cho trình kinh doanh QTDND sử dụng vốn điều lệ để mua sắm tài sản cố định, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ kinh doanh cho vay * Vốn đầu t xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định Là vốn cần thiết để QTDND dùng để đầu t nh: Đầu t vào tài sản cố định hay dùng để xây dựng trụ sở, công trình phục vụ cho thân QTDND * C¸c q cđa QTDND Song song víi c¸c ngn vèn bản, QTDND có nhiều quỹ vừa để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh vừa để thực hoạt động khác hoạt động QTDND nh: Quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Các quỹ đợc hình thành từ lợi nhuận hàng năm, nên kết trích lập quỹ phụ thuộc vào kết kinh doanh năm QTDND * Lợi nhuận cha phân phối Sau lÊy thu nhËp trõ ®i chi phÝ, thùc nghĩa vụ ngân sách nhà nớc kết lÃi lợi nhuận cha phân phối QTDND Khoản tiền phần vốn chủ sở hữu QTDND sinh lời Xét toàn diện, QTDND tạo đợc nhiều lợi nhuận QTDND hoạt động có hiệu Căn vào tiêu để QTDND đánh giá đợc việc làm đợc cha làm đợc để khắc phục phát huy mạnh * Chênh lệch đánh giá lại tài sản Đối với hệ thống QTDND nghiệp vụ hạn chế điều kiện kinh doanh cđa QTDND chđ u lµ tÝn dơng cho vay Nên việc đánh giá lại tài sản ®ỵc diƠn b) Vèn huy ®éng Vèn huy ®éng giá trị tiền tệ mà QTDND huy động đợc từ tổ chức kinh tế cá nhân xà hội thông qua trình thực nghiƯp vơ tÝn dơng, to¸n, c¸c nghiƯp vơ kinh doanh khác đợc dùng làm vốn để kinh doanh Đặc trng hoạt động QTDND vay vay Huy động vốn nghiệp vụ quan trọng QTDND thông qua vốn QTDND sử dụng theo mục đích khác nhằm thu lợi nhuận Vốn huy động nguồn vốn mà QTDND chủ động tìm kiếm bị động việc tạo nguồn Nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn (khoảng 80%), định đến quy mô tín dụng nhng mang tính chất chuyển nhợng tạm thời cho QTDND khách hàng có thĨ rót bÊt cø lóc nµo Do vËy mµ vốn huy động có biến động chúng nằm phân tán kinh tế Để huy động đợc tối đa nguồn vốn đòi hỏi QTDND phải đa nhiều cách thức huy động hợp lý phï hỵp víi ngêi gưi tiỊn: l·i st, thêi hạn, Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng Mặt khác nhằm đảm bảo cho ngời gửi tiền cho QTDND QTDND phải thực yêu cầu dự trữ, tiêu an toàn, Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng để đáp ứng nhu cầu rút tiền khách hàng, đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, tạo niềm tin - uy tín- vị QTDND lòng công chúng c) Vốn vay Vốn vay quan hệ vay vốn QTDND QTDNDTW QTDND với (khi đợc NHNNcho phép) tỉnh Nhằm tạo cân đối điều hành vốn QTDND mà họ không tự cân đối đợc sở khai thác chỗ hay nhằm tạo khả toán cho mình, QTDND đà tiến hành tạo vốn việc vay tổ chức tín dụng thị tr êng tiỊn tƯ C¸c QTDND cã thĨ vay QTDNDTW thông qua vay toán, vay kinh doanh Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng Còn QTDND vay lẫn vào lÃi suất liên QTDND sở dự trữ d thừa để tạm thời đáp ứng cho nhu cầu toán Các QTDND hạn chế sử dụng phơng pháp tạo vốn này, thiếu khả khoản ngắn hạn Bởi việc sử dụng nguồn vốn đồng nghĩa với việc QTDND phải bỏ chi phí cao chịu giám sát NHNN (thông qua phòng quản lí tổ chức tín dụng hợp tác) Cho nên QTDND phải cân nhắc định vay theo hình thức Ngoài việc vay diễn liên tục uy tín QTDND bị giảm sút thị trờng tài tiền tệ gây bất lợi cho hoạt động kinh doanh nh cạnh tranh QTDND với tổ chức tín dụng khác địa bàn Do QTDND việc áp dụng biện pháp tạo vốn động, linh hoạt, để tạo đợc nguồn vốn chủ động phù hợp đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thực cần thiết Chỉ nên coi vốn vay giải pháp cuối cùng, hỗ trợ đặc biệt cho QTDND khó khăn vấn đề toán nhằm giảm chi phí tối đa thông qua tạo vốn vay d) Vốn nhận tài trợ uỷ thác đầu t phủ Các QTDND cha đợc vay vốn tài trợ, uỷ thác đầu t Chính Phủ, tổ chức quốc tế tổ chức khác Vấn đề cần đợc phủ NHNN nghiên cứu đầu t để phục vụ nông nghiêp nông thôn nông dân Hiện có cho vay hợp vốn thông qua QTDNDTW vốn ADB-1802; vốn ICO Mặt khác nhằm đảm bảo cho ngCho vay hợp vốn QTDNDTW đầu t 65%, QTDND sở đầu t 35%,trong lÃi suất cho vay lại cao phải nộp phí đào tạo 2% Đây khó khăn cho tổ chức tín dụng sở vấn đề kinh doanh e) Vốn khác Các QTDND đời nên nguồn vốn ít, chủ yếu nguồn phải trả song cha đến hạn toán Nguồn vốn có tính chất không ổn định, chí vốn toán có biến động tăng giảm nhanh chóng đột ngột, QTDND phải nắm vững quy lt vËn ®éng cđa nã ®Ĩ dù tÝnh møc sử dụng kinh doanh 1.1.3 Các hình thức huy động vốn QTDND Để thu hút đợc nguồn vốn huy động QTDND có hình thức huy động khác Một số cách phổ biến thờng đợc QTDND áp dụng là: Huy động vốn tiết kiệm phát hành vốn chủ sở hữu thông qua sổ góp vốn a) Huy động vốn dới hình thức tiền gửi Khi xét mục đích gửi tiền tiền gửi chia làm hai nhóm: Tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm * Tiền gửi toán: - Tiền gửi không kỳ hạn: Là tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi tiền vào QTDND với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Khách hàng mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn nhằm mục đích toán qua QTDND với nhân viên hàng hoá địa bàn thông qua việc sử dụng chuyển khoản, hay nói cách khác hình thức toán không dùng tiền mặt đem lại cho khách hàng thuận tiện, an toàn, nhanh chóng xác Song phạm vi hẹp áp dụng với thành viên tham gia QTDND Tiền gửi không kỳ hạn đợc khách hàng rút lúc khách hàng có nhu cầu, dựa số d tài khoản nên khoản tài sản nợ mà QTDND phải chủ động chi trả cho khách hàng Mặc dù loại tiền gửi thờng xuyên biến động nhng QTDND tranh thủ phần vốn tạm thời nhàn rỗi tài khoản tiền gửi để tiến hành hoạt động kinh doanh Chính vậy, để thu hút khách hàng mở tài khoản toán qua QTDND mình, QTDND trả lÃi cho loại tiền gửi nhng víi l·i st thÊp hc cho hëng l·i st không kỳ hạn Bên cạnh với dịch vụ toán hộ khách hàng QTDND thu đợc phí tạo nên nguồn thu bổ sung cho hoạt động kinh doanh - Tiền gửi có kỳ hạn Là tiền gửi toán nhng khách hàng chủ yếu doanh nghiệp, tỉ chøc kinh tÕ gưi cã kú h¹n phơc vơ kế hoạch chi tiêu khoản vốn chuyên dùng cần quản lý riêng Thông thờng khoản tiền gửi nhằm mục đích sinh lời mà tổ chức kinh tế kế hoạch đợc nguồn vốn gửi vào rút LÃi suất tiền gửi có kỳ hạn cao lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn, QTDND có đợc nguồn vốn ổn định vững huy động loại tiền gửi Đặc điểm tiền gửi có kỳ hạn ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đến hạn đợc hởng lÃi suất theo quy định Tuy nhiên lý khác ngời gửi tiền rút tiền trớc hạn tùy theo sách QTDND mà có hình thức trả lÃi phù hợp Nguồn tiền gửi hạn hẹp địa bàn phờng thờng có doanh nghiệp * Tiền gửi tiết kiệm Thực chất khoản thu nhập cá nhân, ngời lao động cha sử dụng Họ gửi tiền vào QTDND, mục đích an toàn hëng l·i tõ sè tiỊn ®ã QTDND huy ®éng tiỊn gửi tiết kiệm loại hình: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi chủ yếu tiền nhàn rỗi dân c nhng nhu cầu chi tiêu không xác định đợc trớc nên khách hàng gửi không kỳ hạn để hởng lÃi (khách hàng rút lúc cần) nhu cầu toán qua QTDND Loại tiền gửi mang tÝnh chÊt biÕn ®éng gièng nh tiỊn gưi toán, Ngân hàng phải chủ động việc chi trả cho khách hàng Do lÃi suất loại tiền gửi thấp thờng khách hàng có nguồn vốn tạm thời sử dụng họ để tiền dới hình thức vừa đảm bảo an toàn vừa sinh lời rút cần thiết - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, khách hàng đà xác định đợc trớc có kế hoạch chi tiêu nên khách hàng gửi tiền vào ngân hàng với mục ®Ých an toµn vµ hëng l·i lµ chđ u Víi khoản tiền gửi có kỳ hạn dài lÃi suất cao QTDND sử dụng nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh chủ động chi trả cho khách hàng cần thiết Về nguyên tắc, khách hàng đợc rút vốn đáo hạn Tuy nhiên khách hàng rút trớc hạn tuỳ theo sách QTDND cho khách hàng hởng lÃi suất không kỳ hạn có cách tính riêng cho phù hợp Xét theo cách thức trả l·i, tiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú h¹n bao gåm loại phổ biến : + Loại lĩnh lÃi hàng tháng: Hàng tháng QTDND trả lÃi cho khách hàng nhng khách hàng không đến lĩnh số tiền lÃi tháng không đợc nhập vào gốc mà đợc treo tài khoản tiền lÃi cộng dồn dự trả + Loại lĩnh lÃi gốc lần đáo hạn: Khách hàng đợc lĩnh lÃi rút vốn lần hết hạn gửi tiền Loại lÃi suất cao chút QTDND đợc sử dụng phần lÃi cha toán vào hoạt động cho vay đầu t Ngoài có hình thức trả lÃi trớc trả lÃi bậc thang tuỳ theo thuận tiện mà QTDND lựa chọn cách thức trả cho khách hàng phù hợp với tình hình huy động vốn b) Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Việc phát hành giấy tờ có giá chủ yếu huy động vốn cổ phiếu, cần tính toán kĩ với hiệu kinh doanh nguồn vốn phải trả lÃi cao.Vốn nên bổ sung đặn hàng năm nên đảm bảo tỷ lệ 8%-10%so với tài sản có có rủi ro tốt 1.1.4 Vai trò nguồn vốn huy động Đặc trng hoạt động kinh doanh doanh QTDND vay vay, dựa vào chênh lệch lÃi suất đầu vào vốn huy động lÃi suất đầu hoạt ®éng cho vay ®Ó kiÕm lêi Do vËy, nguån vèn huy động trở thành công cụ hoạt động kinh doanh QTDND, định tới việc më réng hay thu hĐp khèi lỵng tÝn dơng cđa QTDND Vì thế, nguồn vốn huy động sách huy động vốn vấn đề không định khả mở rộng kinh doanh, mà định đến tồn QTDND Một QTDND muốn kinh doanh thuận lợi, thu lời nhiều trớc hết đòi hỏi QTDND phải có nguồn vốn đủ lớn, vững mạnh ổn định Bên cạnh phải có mét nguån vèn tù cã chiÕm tû träng rÊt nhá (khoảng 8% tổng nguồn vốn QTDND) vốn huy động lại nguồn vốn truyền thống QTDND NghiƯp vơ tÝn dơng chiÕm tû träng cao nhÊt so với tổng nguồn vốn (80%) để đáp ứng đợc nhu cầu vốn kinh tế (nh vay để đầu t, thực hoạt động kinh doanh khác, vay tiêu dùng, Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng) đòi hỏi QTDND phải có nhữnh sách huy động vốn hợp lý để thu hút nguồn vốn nhàn rỗi Thông thờng, so với ngân hàng lớn QTDND có khoản mục đầu t cho vay đa dạng hơn, khó có khả mở rộng thị trờng tín dụng Xét quy mô khối lợng tín dụng, chủ động thời gian, thời hạn lÃi suất cho vay khách hàng, kết hợp khả huy động vốn lớn uy tín QTDND đợc nâng cao, cạnh tranh TCTD thơng mại liệt quan trọng doanh số hoạt động QTDND sÏ lín, bỉ sung cho phÇn vèn tù cã để QTDND có hội nhiều kinh doanh, đầu t nh củng cố đợc vị QTDND thị trờng Hơn nữa, nguồn vốn huy động nguồn vốn chất lợng với chi phí thấp QTDND Để giải nhu cầu vốn kinh tế địa phơng, QTDND sư dơng ngn vèn tù cã, nÕu sư dơng ngn vốn vay chi phí lớn chí vợt lÃi suất cho vay kinh tế, sử dụng nguồn vốn khác không đủ để đáp ứng Vậy lại vốn huy ®éng chiÕm tû träng lín nhÊt gióp QTDND chđ động vốn thông qua lÃi suất, kỳ hạn Nếu lÃi suất đầu vào nhỏ nhiều so với lÃi suất đầu QTDND kinh doanh có lÃi Nên chi phí vốn huy động thấp sở tạo lợi nhuận thông qua hoạt động kinh doanh khác ngân hàng Đồng thời điều kiện tốt để QTDND cạnh tranh đợc với TCTD khác thông qua chênh lệch lÃi suất, giúp nâng cao đợc hình ảnh, uy tín QTDND Mặt khác, với tiềm gần dân, sát thực với nhân dân thôn xóm Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng nên QTDND có nhiều lỵi thÕ vỊ tiÕp cËn, më réng quan hƯ tÝn dụng kinh tế, thu hút đợc nhiều khách hàng lợi nhuận nhiều lên điều kiện cho phép Điều giúp QTDND có điều kiện thuận lợi kinh doanh, điều kiện bổ sung vốn tự có cho QTDND, tăng cờng sở vật chất kỹ thuật quy mô hoạt động QTDND nhiều lĩnh vực Đồng thời QTDND vốn lớn có đủ khả tài để kinh doanh đa thị trờng không đơn nghiệp vụ cho vay mà mở rộng thêm hình thức liên doanh liên kết; kinh doanh dịch vụ thuê mua Mặt khác nhằm đảm bảo cho nggiúp QTDND đại hoá, bớc hội nhập thị trờng tài phát triển đổi, công nghệ để cung cấp cho khách hàng dịch vụ QTDND vừa thu hút đợc khách hàng lại có nguồn thu đáng kể 1.2 Kế toán huy động vốn QTDND 1.2.1 Vai trò, nhiệm vụ kế toán huy động vốn a) Vai trò kế toán huy động vốn Với ngành sản xuất kinh doanh kinh tế, kế toán đóng vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp Kế toán cung cấp số liệu chi tiết nh tổng hợp cho nhà quản trị để qua họ nắm bắt quản lý tình hình chung doanh nghiệp Lµ mét bé phËn cÊu thµnh hƯ thèng kÕ toán kinh tế quốc dân, kế toán QTDND phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung QTDND nói riêng Trong phải kể đến công tác huy động vốn góp phần hết søc quan träng viƯc huy ®éng ngn vèn cho QTDND Thứ nhất: Thông qua nghiệp vụ kế toán huy động vốn đà phản ánh xác tổng nguồn vốn huy động chi tiết loại vốn, tiêu riêng cho nguồn vốn Nhà quản lý vào thông tin số liệu để xác định lÃi suất đầu vào bình quân đa lÃi suất cho vay hợp lý kinh tế, đồng thời kế toán QTDND giúp nhà quản trị QTDND nâng cao hiệu công tác huy động vốn giải pháp kịp thời hợp lý Thứ hai: Kế toán huy động vốn kết hợp với kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kh¸c sÏ cho thÊy sù vận động lợng tiền mà QTDND huy động đợc Điều giúp cho nhà lÃnh đạo QTDND quản lý chặt chẽ tài sản nợ tài sản có mình, tránh thiếu hụt nguồn vốn tăng cờng hiệu trình sử dụng vốn Thứ ba: Kế toán huy động vốn phản ánh cách xác chi phí huy động đà trả tiền mặt hay hạch toán vào khoản dự trả Với thông tin chi phí giúp nhà quản trị quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, cung cấp cho công tác hạch toán hoạt động khác nh: tra, kiểm soát, Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng b) Nhiệm vụ kế toán huy động vốn Cùng với vai trò trên, kế toán huy động vốn có nhiệm vụ định, công cụ để ghi chép, phản ánh, đo lờng thông tin kiểm tra đầy đủ kịp thời nguồn vốn QTDND thời điểm Yêu cầu thông tin cho công tác kế toán nói chung công tác huy động vốn QTDND nói riêng phải xác, trung thực, khách quan hợp lý hợp lệ phải kịp thời để tạo tin tởng cho ngời gửi tiền hoạt động QTDND đợc thông thoáng Dựa vào xác việc tổng hợp số liệu vốn huy động, nhà quản trị QTDND đa giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cờng nguồn vốn huy động sử dụng nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh QTDND 1.2.2 Những nhân tố ảnh hởng đến công tác kế toán huy động vốn - Hành lang pháp lý: Có ảnh hởng lớn ®Õn nghiƯp vơ kÕ to¸n huy ®éng vèn cđa QTDND Có luật tác động trực tiếp đến nghiệp vơ kÕ to¸n cđa QTDND nh: lt c¸c tỉ chøc tín dụng, luật ngân hàng nhà nớc, pháp lệnh kế toán thống kê, chế độ thông tin báo cáo - Khoa häc c«ng nghƯ: Nhê cã hƯ thèng tin học đại giúp cho cán kế toán dễ dàng thực nghiệp vụ cách nhanh gọn, xác - Phơng diện quản lý: Nếu QTDND quản lý tốt mặt nhân sự, xếp bố trí công việc phù hợp với lực, trình độ cán Mặt khác nhằm đảm bảo cho ng công tác kế toán đạt hiệu cao - Trình độ chuyên môn: Trình độ nghiệp vụ cán kế toán cao, thao tác nghiệp vụ đợc thực nhanh chóng, xác có hiệu 1.2.3 Tài khoản, chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn a) Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn Các tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn hệ thống tài khoản TCTD theo công văn số 1179/CV-KTTC2-NHNN ngày 19/08/2004 định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN, phản ánh tình hình huy động vốn dới hình thức khác TCTD bao gồm tài khoản 42 Các tài khoản chủ yếu bao gồm: * Tiền gửi khách hàng: TK42 Tài khoản đợc mở cho khách hàng để đăng ký gửi khoản tiền QTDND bút toán nghiệp vụ mà QTDND thực cho khách hàng Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên nợ : Số tiền khách hàng rút Bên có : Số tiền khách hàng gửi vào D có : Phản ánh số tiền khách hàng gửi QTDND Tài khoản 42 có tài khoản cấp II nh sau: Tk 421 : Tiền gửi khách hàng nớc VNĐ TK 423: TiỊn gưi tiÕt kiƯm b»ng VN§ TK 427: TiỊn kÝ quỹ đồng Việt nam * Tài khoản lÃi phải trả cho tiền gửi: TK 491 TK phản ánh số lÃi phải trả dồn tích tính số tiền gửi khách hàng gửi TCTD Việc hạch toán TK 491 phải thực theo quy định sau: Thứ nhất: LÃi phải trả cho Tiền gửi đợc ghi nhận sở thời gian lÃi suất thùc tÕ tõng kú Thø hai: L·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi thĨ hiƯn sè l·i tÝnh dån tÝch mµ TCTD đà hạch toán vào chi phí nhng cha chi trả cho khách hàng Kết cấu TK 491 nh sau: Bên nợ: Số tiền lÃi dồn tích đà toán cho khách hàng Bên có: Số tiền lÃi phải tr¶ dån tÝch