Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại ngânhàng NHĐTPT (BIDV) chi nhánh bắc hà nội

Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết cho từng loại vay và theo từngNH cho vay Tài khoản tiền gửi: Nhóm tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền khách hàng

trình nghiên cứu của cá nhân em Mọi số liệu đều xuất phát

từ thực tế của chi nhánh Ngân hàng BIDV – Bắc Hà Nội trongthời gian qua

Nếu có gì sai sự thật em xin chấp hành mọi kỷ luật củanhà trờng

Sinh viên thực hiện

Đinh Thị Hồng Hạnh

Nh÷ng ch÷ c¸i viÕt t¾t 2

Lêi më ®Çu 1

Cã TK tiÒn mÆt 18

Lo¹i 1 : ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ ngang gi¸ 19

Lo¹i 2: ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ cã chiÕt khÊu 20

Lo¹i 3: Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ cã phô tréi 22

Lời mở đầu

1.Tính cấp thiết của đề tài

Vốn là một yếu tố quan trọng để tiến hành bất cứ một hoạtđộng sản xuất kinh doanh nào, nó được coi là “chìa khóa” đảmbảo tăng trưởng và phát triển của mọi hình thái xã hội Bằngviệc huy động các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế, hoạtđộng tín dụng của các tổ chức tín dụng đó giúp phần khôngnhỏ trong việc thu hút lượng vốn lớn đáp ứng nhu cầu vay vốncủa các doanh nghiệp, thực hiện tái đầu tư thúc đẩy sự phát triểnnền kinh tế Trong số các kênh huy động vốn, huy động vốn quacác NHTM có ý nghĩa hết sức quan trọng Công tác huy độngvốn không chỉ mang ý nghĩa quyết định tới thắng lợi trong hoạtđộng kinh doanh của bản thân NH mà còn tác động và chi phối

sự phát triển về mặt kinh tế xã hội của đất nước núi chung Bêncạnh những thành công đó đạt được của hệ thống các NHTMvẫn còn tồn tại nhiều yếu kém đó là nguồn vốn huy động cóthời gian dài cho đầu tư còn thiếu, bất cập trong công tác huyđộng trong khi hoạt động cho vay để đầu tư thì tỉ lệ nợ quáhạn đang ở mức báo động, vốn cho vay bị sử dụng lãng phí…

Do vậy, đứng trước yêu cầu của công cuộc đổi mới và nhữngthách thức của thời đại, bài toán về giải pháp nâng cao hiệuquả công tác kế toán huy động vốn ở các NHTM đợc coi làvấn đề quan tâm hàng đầu trong huy động vốn của cácNHTM Trong thời gian thực tập tại chi nhánh Bắc Hà Nội –Ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam và xuất phát từ

thực tiễn trên, em đã chọn đề tài: “Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng BIDV – Chi nhánh Bắc Hà Nội” làm

chuyên đề thực tập tốt nghiệp

2 Mục đích của khoá luận

Trên cơ sở lý luận và xuất phát từ nghiên cứu, đánh giáthực trạng công tác kế toán huy động vốn tại chi nhánh ngânhàng BIDV_Bắc Hà Nội chuyên đề sẽ đề xuất các giải pháp

và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kế toánhuy động vốn tại chi nhánh

3 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu

Chuyên đề sẽ nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản vềhoạt động kế toán huy động vốn và thực trạng công tác kếtoán huy động vốn tại chi nhánh BIDV_Bắc Hà Nội giai đoạn2005-2007 từ đó đa ra các giải pháp giúp nâng cao hiệuquả huy động vốn thông qua công tác kế toán huy động vốn

4 Phơng pháp nghiên cứu.

Chuyên đề có sử dụng kết hợp nhiều phơng pháp nghiêncứu khác nhau nh phong pháp duy vật biện chứng, phơngpháp thống kê, so sánh…để đánh giá phân tích các thôngtin, số liệu có liên quan đến công tác kế toán huy động vốntại chi nhánh ngân hàng BIDV – Bắc Hà Nội

5 Kết cấu chuyên đề

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệutham khảo khoá luận đợc chia làm 3 chơng

Chơng 1: Những vấn đề cơ bản về Kế toán huy độngvốn của NHTM trong nền kinh tế thị trờng

Chơng 2: Thực trạng Công tác kế toán hoạt động huy

động vốn tại Ngân hàng BIDV – Bắc Hà Nội

Chơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nâng cao hiệuquả công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng BIDV –Bắc Hà Nội

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Lê Thanh cùng ban lãnh đạo ngân hàng BIDV – Bắc Hà Nội, đặc biệt là các anh chị làm việc tại phòng Kế toán tài chính đã nhiệt tình hớng dẫn em thực hiện chuyên đề này.

Chơng 1 những vấn đề cơ bản về kế toán huy động vốn của ngân hàng thơng mại trong kinh tế thị trờng 1.1 Khái quát chung về vốn huy động và hoạt động huy động vốn của Ngân hàng thơng mại

1.1.1 Khái niệm và vai trò vốn huy động

1.1.1.1 Khái niệm vốn huy động

Nguồn vốn của NHTM là giá trị tiền tệ mà ngânhàng tạo lập đợc thông qua nghiệp vụ huy động vốn, đivay, vốn tự có và các nghiệp vụ khác nhằm đáp ứng nhucầu hoạt động kinh doanh của ngân hàng

Vốn huy động là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy

động đợc trên thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi,tiền vay và một số nguồn vốn khác Bản chất của VHĐ làtài sản của các chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng chỉ

có quyền sử dụng chứ không có quyền sở hữu nó vàphải có trách nhiệm hoan trả đúng hạn khi đến kỳ hạnhoặc khi KH có nhu cầu rút vốn

Ngời ta có thể phân loại vốn huy động của NHTMtheo những tiêu chí khác nhau Căn cứ theo hình thứchuy động, nguồn vốn huy động của NHTM đợc phânthành tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửitiết kiệm, tiền thu đợc từ phát hành giấy tờ có giá… Căn

cứ vào tính chất kỳ hạn, nguồn vốn của NHTM đợc chiathành nguồn vốn không kỳ hạn và nguồn vốn có kỳ hạn.Căn cứ theo thành phần gửi tiền thì nguồn vốn huy

động đợc chia thành nguồn vốn từ các tổ chức kinh tế

và nguồn vốn từ dân c

1.1.1.2 Vai trò của vốn huy động

Nguồn vốn huy động có vai trò rất quan trọng đốivới hoạt động KD của NHTM Trong tổng nguồn vốn thìvốn tự có chỉ chiếm vai trò rất nhỏ, còn lại phần lớn làvốn huy động từ bên ngoài Vai trò của vốn huy động

đợc thể hiện qua các mặt sau:

Thứ nhất, VHĐ là cơ sở để các NH tổ chức hoạt

động kinh doanh của mình Vốn là điều kiện tiên

quyết về mặt pháp lý mà các ngân hàng cần phải

đảm bảo theo luật pháp Trong hoạt động KD của ngânhàng thì vốn vừa là phơng tiện kinh doanh vừa là đốitợng kinh doanh Ngân hàng huy động đợc vốn lớn sẽchứng tỏ đợc khả năng tài chính của mình tạo nền tảngvững chắc cho hoạt động KD

Thứ hai, VHĐ quyết định quy mô tín dụng, khả

năng sinh lời cũng nh các hoạt động khác của NHTM Mụctiêu hoạt động kinh doanh của NH là an toàn và sinh lời.Một NH có VHĐ lớn sẽ có nhiều cơ hội để cho vay và cókhả năng thu đợc nhiều lợi nhuận từ lãi tiền vay Đồng thời

NH có thể phát triển nghiệp vụ thanh toán thông quanhiều hình thức huy động, từ đó giảm chi phí huy

động vốn và thu phí thanh toán Bên cạnh đó NH còn cóthể giảm chi phí tăng hiệu quả sử dụng vốn nhờ quy mô

và phạm vi khi vốn tiền gửi lớn

Thứ ba, VHĐ giúp NH mở rộng quy mô và đa dạng

hóa hoạt động kinh doanh Trong khi cạnh tranh giữa các

NH ngày càng ngay gắt nh hiện nay thì đa dạng hóahoạt động kinh doanh là một điều kiện tiên quyết cho

sự phát triển Nhờ nguồn vốn lớn bên cạnh các hoạt động

KD truyền thống nh tín dụng, đầu t chứng khoán…NH

có thể phát triển nghiệp vụ thanh toán qua các hìnhthức nh thẻ, UNC, UNT… Việc đa dạng hóa hoạt động KDgiúp ngân hàng có thể phân tán rủi ro, mở rộng phạm

vi ra các vùng miền khác nhau Do vậy có thể nói rằng

vốn huy động quyết định việc mở rộng NH cả vềchiều rộng cả về chiều sâu.

Thứ t, VHĐ quyết định khả năng cạnh tranh của

các NHTM Ngày nay cạnh tranh giữa các NH ngày càngtrở nên gay gắt đặc biệt thông qua lãi suất phí dịch vụ

và chất lợng sản phẩm Khi có nguồn vốn dồi dào hoạt

động KD của NH có thể tiến hành trên nhiều lĩnh vựckhác nhau, có nhiều vốn NH có điều kiện đầu t côngnghệ NH qua đó nâng cao sức cạnh tranh so với các NHkhác

VHĐ có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinhdoanh của NH Để tạo lập nguồn vốn cho mình, cácNHTM sử dụng nhiều hình thức huy động vốn khácnhau từ các chủ thể kinh tế

1.1.2 Các hình thức huy động vốn của NHTM

NHTM sử dụng nhiều hình thức khác nhau để huy

động vốn nh nhận tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳhạn, tiền gửi tiết kiệm Bên cạnh các hình thức trênNHTM còn sử dụng các hình thức khác để huy độngtiền tứ các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế nh pháthành chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu, đi vaytrên thị trờng

1.1.2.1 Nhận tiền gửi

a Tiền gửi không kỳ hạn:

Tiền gửi không kỳ hạn là tiền gửi của doanhnghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào NH với mục

đích chính là để thực hiện các khoản chi trả tronghoạt động sản xuất KD và tiêu dùng Đặc điểm của tiềngửi không kỳ hạn là ngời gửi tiền có thể gửi và rút tiềnbất cứ lúc nào trong phạm vi số d tài khoản Với tính chấtlinh hoạt của số d và ngời gửi tiền đợc hởng các tiện íchthanh toán, nên tiền gửi thanh toán thờng không đợc trảlãi hoặc lãi suất thấp

b Tiền gửi có kỳ hạn

Tiền gửi có kỳ hạn là loại tiền gửi của các doanhnghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng vớimục đích hởng lãi Đặc điểm của tiền gửi có kỳ hạn làngời gửi tiền chỉ đợc rút tiền sau một thời gian nhất

định từ một vài tháng đến một vài năm Tuy nhiên donhững lý do khác nhau ngời gửi tiền có thể rút trớc hạn,khi đó ngời gửi tiền không đợc hởng lãi hoặc đợc hởnglãi thấp tùy chính sách từng NH

c Tiền gửi tiết kiệm

Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền gửi của cánhân gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm đợc xác nhậntrên thẻ tiết kiệm, đợc hởng lãi theo quy định của tổchức nhận tiền gửi tiết kiệm và đợc bảo hiểm theo quy

định của Pháp luật về bảo hiểm tiền gửi Mục đíchcủa ngời gửi tiền tiết kiệm là để hởng lãi và để tíchlũy, do vậy tài khoản tiền gửi tiết kiệm không đợc dùng

để phát hành séc hay thực hiện các khoản thanh toán

khác ngoại trừ ngời gửi tiền đề nghị trích tài khoảntiền gửi để trả nợ vay hay chuyển sang một tài khoảnkhác của chính chủ tài khoản

1.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá

Giấy tờ có giá là các công cụ nợ do NH phát hành

để huy động vốn trên thị trờng Lãi suất của loại nàyphụ thuộc vào sự cấp thiết của việc huy động vốn nênthờng cao hơn lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng.Các giấy tờ có giá bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu, chứngchỉ tiền gửi có mệnh giá

1.2 Nội dung cơ bản của nghiệp vụ kế toán huy động vốn

1.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn

1.2.1.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản vay gồm:

Nhóm tài khoản 40: Các khoản nợ Chính phủ và NHNN

Nhóm tài khoản 41: Các khoản nợ các tổ chức tín dụng khácHạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: số tiền ngân hàng trả nợ, Số tiền bị xử lý chuyển

nợ quá hạn

Bên có ghi: Số tiền ngân hàng đi vay

Số d có: Phản ánh số tiền còn nợ của NHNN và TCTD

Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết cho từng loại vay và theo từng

NH cho vay

Tài khoản tiền gửi:

Nhóm tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền khách hàng gửi vàongân hàng

Hạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng rút ra

Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào

Số d có: Phản ánh số tiền hiện có của khách hàng

Hạch toán chi tiết: Mở cho mỗi ngời gửi tiết kiệm một tàikhoản chi tiết

Tài khoản phát hành giấy tờ có giá

Nhóm tài khoản 43: Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ cógiá

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phát hành giấy

tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của TCTD phát hành

Hạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá khi đến kỳthanh toán

Bên có ghi: Số tiền thu về phát hành các giấy tờ có giá

Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết cho từng khách hàng

Tài khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu t

Nhóm tài khoản 44: vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay

Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu t,cho vay của chính phủ, các tổ chức quốc tế và các tổ chứccá nhân khác giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng theocác mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệmhoàn trả vốn này khi đến hạn

Hạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: số vốn chuyển trả lại cho tổ chức giao vốn theonhững kỳ hạn trong hợp đồng khi giao vốn

Bên có ghi: Số vốn nhận đợc của chính phủ, các tổ chứcQuốc tế và các tổ chức, cá nhân khác giao cho TCTD

Số d có: Phản ánh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay đợcgiao đang SD

Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết theo từng tổ chức giao vốn vàtừng loại vốn

Tài khoản tiền lãi cộng dồn dự trả

Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

Tài khoản 492, 493, 494, 496: Lãi phải trả cho các khoản nợTài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn dự trả, tínhtiền các khoản tiền gửi của khách hàng mà ngân hàng sẽ trảkhi đến hạn

Hạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: Số tiền lãi ngân hàng đã trả

Bên có ghi: Số tiền lãi tính cộng dồn phải trả

Số d có: Phản ánh số tiền lãi ngân hàng cha thanh toán

Tài khoản chi phí chờ phân bổ

Tài khoản 388:

Hạch toán nh sau:

Bên nợ ghi: Chi phí chờ phân bổ phát sinh trong kỳ

Bên có ghi: Chi phí trả trớc đợc phân bổ vào kỳ chi phí trongkỳ

Số d nợ: Phản ánh các khoản chi phí trả trớc chờ phân bổ

Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng khoản CP trả trớcchờ phân bổ

1.2.1.2.Chứng từ:

Theo quyết định 165/HĐQT-KHTH, ban hành ngày25/06/2003, chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốngồm:

Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy gửi tiền, giấy lĩnhtiền, sec tiền mặt

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Sec chuyểnkhoản, sec bảo chi, UNC

Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, CDs

Các loại sổ tiết kiệm

Phiếu lu, phiếu thu, phiếu chi

Các chứng từ này có liên quan đến việc nộp tiền và lĩnh tiền

từ tài khoản khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao,không sử dụng lẫn lộn các loại chứng từ Một số loại phải bảo

quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh: các loại sec,các loại thẻ, phiếu tiết kiệm, các loại kỳ phiếu, trái phiếu.

1.2.2 Các hình thức kế toán huy động vốn

1.2.2.1 Kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi

a Nguyên tắc mở tài khoản tiền gửi

Đối với tổ chức kinh tế, khi mở tài khoản phải có t cách phápnhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập Đối với cá nhân,khi mở tài khoản phải có t cách thể nhân có giấy phép đăng

ký kinh doanh nếu là doanh nghiệp t nhân Việc lựa chọnnguyên tắc mở tài khoản, số lợng tài khoản là do yêu cầu củakhách hàng, chủ tài khoản Nếu là cá nhân thì phải đăng kýmẫu chữ ký tại NH Nếu là tổ chức thì có thể là ngời đạidiện cho tổ chức đó có thể là giám đốc hoặc kế toán trởngcả hai đều phải đăng ký mẫu chữ ký tại NH Chủ tài khoảnphải chịu trách nhiệm pháp lý về số tài sản trên tài khoảncủa mình Khi nào chủ tài khoản thực hiện các giao dịch trêntài khoản bằng chứng từ kế toán hợp lệ, ngân hàng mới tríchtài khoản của khách hàng để thực hiện các dịch vụ thanhtoán trừ trờng hợp có lệnh của toà án, trọng tài kinh tế hayngân hàng chủ động trích tài khoản để thu nợ khi đáo hạn,

kế toán trởng của ngân hàng có trách nhiệm kiểm soát thủtục mở tài khoản và trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản củakhách hàng

b.Nguyên tắc sử dụng tài khoản tiền gửi

+ Đối với chủ tài khoản :

Chủ tài khoản có toàn quyền sử dụng số tiền trên tài khoảntiền gửi của mình, tuỳ theo yêu cầu chi trả Chủ tài khoản cóquyền thực hiện thanh toán qua ngân hàng hoặc rút tiềnmặt ra để sử dụng Chủ tài khoản chịu trách nhiệm về việcchi trả vợt quá số d trên tài khoản tiền gửi và chịu phạt chậmtrả theo thể lệ thanh toán không dùng tiền mặt Khi thựchiện thanh toán qua NH, chủ tài khoản phải tuân thủ theoquy định và hớng dẫn của NH trên giấy tờ thanh toán: chữ ký

và mẫu giấu phải đúng nh đã đăng ký với ngân hàng Cuốitháng, sau khi đã nhận hết giấy báo nợ, giấy báo có, chủ tàikhoản phải tổ chức hạch toán tại đơn vị và đối chiếu số liệuvới NH, nếu có chênh lệch thì báo cho NH biết để cùng nhau

đối chiếu, điều chỉnh lại số liệu cho khớp đúng

KH, đảm bảo lập đúng thủ tục quy định, hợp pháp, hợp lệ và

đúng với các yếu tố đã đăng ký, cung ứng đầy đủ, kịp thờicác loại dịch vụ, các phơng tiện thanh toán cần thiết phục vụcho nhu cầu giao dịch của KH qua NH

NH phải thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrên cơ sở các chứng từ hợp pháp, hợp lệ nhận đợc, điềuchỉnh các khoản hạch toán sai, hạch toán không đúng bảnchất hoặc không phù hợp với nội dung sử dụng của tài khoảntheo quy định và phải chịu trách nhiệm về những thiệt hại,

vi phạm, lợi dụng trên tài khoản cuả khách hàng do lỗi củamình đồng thời phải bảo quản , lu trữ hồ sơ mở tài khoản

và các chứng từ giao dịch qua tài khoản theo đúng cách thức

KH không có đủ số d trên tài khoản đảm bảo cho việc thựchiện các lệnh thanh toán, nếu không có thoả thuận thấu chitrớc với NH hoặc số tiền trên tài khoản nhỏ hơn quy định vềhạn mức duy trì tài khoản

+ Quy định về đóng và tất toán tài khoản:

NH tất toán tài khoản tiền gửi khi chủ tài khoản có văn bảntất toán tài khoản hoặc khi tài khoản hết số d, ngừng giaodịch trong 6 tháng liên tiếp thì coi nh tài khoản đã tất toán.Khi chủ tài khoản là cá nhân chết hay mất năng lực hành vinhân sự hoặc chủ tài khoản vi phạm pháp luật trong thanhtoán hay các hợp đồng khác do NHNN quy định thì ngânhàng cũng tiến hành tất toán Khi tài khoản đã đợc tất toánthì chủ tài khoản phải nộp cho NH các tờ sec trắng cha sử

dụng Nếu sau này KH muốn giao dịch tiếp thì phải làm cácthủ tục để mở tài khoản khác.

NH chỉ đợc đóng tài khoản tiền gửi của KH theo các trờnghợp quy định tại khoản 1, điều 10, nghị định số 64/NĐ-CPngày 20/9/2001 của chính phủ về hoạt động thanh toán quacác tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán nh:

Khi chủ tài khoản yêu cầu

Khi cá nhân có tài khoản bị chết, mất tích hoặc mất nănglực hành vi nhân sự

Khi các tổ chức có tài khoản chấm dứt hoạt động theo quy

định của pháp luật

Các truờng hợp NH sử dụng quyền quyết định đóng tàikhoản và cách thức xử lý số d còn lại trên tài khoản phải thôngbáo trớc cho chủ tài khoản hoặc đợc niêm yết công khai Thủtục đóng tài khoản do ngân hàng quy định phải phù hợp với

đặc thù kinh doanh của đơn vị mình và cũng phải thôngbáo công khai

c Kế toán các hình thức huy động qua tài khoản tiền gửi

- Kế toán tiền gửi không kỳ hạn :

Do tính chất biến động thờng xuyên của loại tiền gửi này NH

áp dụng cách tính và trả lãi hàng tháng theo phơng pháp tích

Có : TK thích hợp KH

- Kế toán tiền gửi có kỳ hạn :

Lãi suất của loại tiền gửi này tuỳ thuộc vào thời hạn gửi và ờng thay đổi theo thời kỳ Công thức tính lãi :

Số tiền lãi = số d tiền gửi * lãi suất có kỳ hạn

Nếu khách hàng rút trớc thời hạn, theo Quy định 1160 củaNHNN ngày 13/09/2004 ngân hàng sẽ áp dụng mức lãi suấtkhông kỳ hạn Hàng tháng NH tính lãi và hạch toán theo ph-

ơng pháp cộng dồn dự trả Hạch toán nh sau:

+ Tiền lãi: Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi ( 801 )

Có : TK lãi cộng dồn dự trả ( 491 )+Khi đáo hạn : Nợ : TK lãi cộng dồn dự trả ( 491 )

- Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn :

- Lãi đợc trả hàng tháng, theo phơng pháp tích số Khi NHthay đổi lãi suất, ngày hiệu lực là ngày thay đổi lãi suất KH

có thể gửi vào nhiều lần và rút ra nhiều lần

- Hạch toán :

Nếu cuối tháng KH không rút lãi NH sẽ nhập lãi vào gốc.

- Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Lãi suất không thay đổi trong suốt thời hạn cam kết

- Lãi hàng tháng không đợc nhập gốc vì trong tính lãi suấtcông bố đã tính đến phần luỹ tiến cho từng kỳ hạn vì vậyviệc nhập gốc sẽ làm tăng gốc

Nợ TK chi trả lãi tiết kiệm

Có TK lãi phải trả cho tiền gửi tiếtkiệm

Khi đáo hạn : Nợ TK tiền gửi có tiết kiệm kỳ hạn

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi tiếtkiệm

Có TK tiền mặt

Nếu KH đến rút trớc hạn thì NH sẽ cho KH hởng lãi suất theo

sự thoả thuận của KH với NH tại thời điểm bắt đầu thực hiệnhợp đồng

Nếu thời điểm tính hạch toán lãi dự trả vào cuối ngày giaodịch thì lãi của tháng cuối cha đợc hạch toán vào lãi dự trảcho nên lãi toàn bộ lãi kỳ hạn sẽ gồm 2 phần: một phần lãi đã

đợc hạch toán vào tài khoản lãi dự trả, một phần cha đợc hạchtoán vào Khi đáo hạn NH hạch toán

hực tế

Số tiền lãi = Gốc * io * ngày gửi thực tế / 30

Bút toán tại thời điểm KH rút

Nợ TK tiền gửi tiết kiệm của khách hàng: gốc

Nợ TK chi phí trả lãi: lãi

Có TK tiền mặt: gốc + lãi Thoái chi toàn bộ chi phí vào TK lãi phải trả số tiền gửicủa KH

Nợ TK lãi phải trả

Có TK chi phí trả lãi

Nếu KH rút quá hạn tiền lãi sẽ đợc nhập gốc và lãi mới đợc tínhtrên số tiền gốc đã đợc nhập lãi

1.2.2.2 Kế toán huy động vốn từ phát hành giấy tờ có giá

Loại 1 : phát hành giấy tờ có giá ngang giá

Trờng hợp trả lãi sau:

Tại thời điểm phát hành: Nợ TK tiền mặt

Nợ TK tiền gửi của khách hàng

Có TK mệnh giá giấy tờ

có giá

Định kỳ NH sẽ tính và hạch toán lãi dự trả

Nợ TK chi phí trả lãi

Có TK lãi phải trả về phát hành giấy

tờ có giá

Khi đáo hạn NH trả cho KH mệnh giá + lãi

Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá

Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ

có giá

Có TK thích hợp của khách hàngTrờng hợp trả lãi trớc:

Tại thời điểm phát hành: Nợ TK thích hợp của kháchhàng

Nợ TK chi phí chờ phân bổ

Có TK mệnh giá củagiấy tờ có giá

Định kỳ sẽ phân bổ lãi trả trớc và chi phí huy động vốnvào tài khoản chi phí trả lãi

Nợ TK chi phí trả lãi

Có TK chi phí chờphân bổ

Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ cógiá

Có TK thích hợp củakhách hàng

Loại 2: phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu

Trờng hợp trả lãi sau:

Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp kháchhàng

Nợ TK chiết khấu giấy tờ

Có TK chiết khấu giấy tờ cógiá

Khi đáo hạn: Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá

Nợ TK lãi phải trả về phát hànhgiấy tờ có giá

Có TK thích hợp của kháchhàng

Có TK mệnh giá giấy tờ cógiá

Hàng tháng: phân bổ lãi trớc vào TK chi phí trả lãi

Phân bổ chiết khấu để tính vào TK chi phítrả lãi

Nợ TK chi phí trả lãi

Có TK chi phí chờ phânbổ

Có TK chiết khấu giấy tờ

có giá

Khi đáo hạn: Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá

Có TK thích hợp kháchhàng

Loại 3: Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội

Trờng hợp trả lãi sau :

Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp của kháchhàng

Có TK mệnh giá giấy tờ cógiá

Có TK phụ trội giấy tờ cógiá

Hàng tháng : tính và hạch toán lãi dự trả

Nợ TK chi phí trả lãi

Có TK lãi phải trả về phát hành

các giấy tờ có giá

Phân bổ phụ trội để ghi giảm chi phi huy

động vốn

Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá

Có TK chi phí trả lãi phát hànhgiấy tờ có giá

Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá

Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy

tờ có giá

Có TK thích hợp của khách hàng Trờng hợp lãi trả trớc

Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp của khách hàng

Có TK chi phí chờ phân bổ

Phân bổ phụ trội để giảm chi phí huy động vốn

Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá

Có TK chi phí trả lãi phát hànhgiấy tờ có giá

Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá

Có TK thích hợp của khách hàng

Chơng 2 thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại

chi nhánh BIDV – bắc hà nội 2.1 Khái quát về ngân hàng BIDV – Bắc Hà Nội

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của BIDV – Bắc Hà Nội

2.1.1.1 Lịch sử hình thành

Tiền thân của chi nhánh ngân hàng đầu t và phát triểnBIDV – Bắc Hà Nội là chi nhánh NH đầu t và phát triển GiaLâm, lúc đó có tên gọi là chi điểm NH kiến thiết khu vựcGia Lâm Trải qua một thời gian dài phấn đấu trởng thànhtuy đã có nhiều cố gắng nhng do cơ chế ràng buộc cha năng

động sáng tạo cha mạnh dạn đổi mới nên chi nhánh chỉ đợc

đánh giá là một chi nhánh vừa và nhỏ với tổng tài sản trên dới

200 tỷ vào năm 2000 hoạt động chủ yếu là cho vay các kháchhàng truyền thống trên địa bàn còn công tác huy động thìgặp rất nhiều khó khăn

Trớc cơ hội nền kinh tế đang có xu hớng tăng tốc độ hộinhập, thành phố Hà Nội đang có quy hoạch phát triển mạnh

về phía Bắc nắm bắt thời cơ đó tháng 8 năm 2001 banlãnh đạo BIDV quyết định tách chi nhánh khu vực Gia Lâm

ra khỏi chi nhánh ngân hàng ĐT &PT thành phố Hà Nội, nhậpvào sở giao dịch BIDV

Đây là một bớc quyết định chiến lợc đột phá tạo tiền

đề cho BIDV Bắc Hà Nội ra đời Sau 2 năm 2000, 2001 sựphát triển vợt bậc của chi nhánh trong hoạt động kinh doanh

đã đợc đánh giá qua các chỉ tiêu: tổng tài sản, nguồn vốnhuy động, phí dịch vụ…tăng gấp 3 lần so với năm 1999 Vớitổng tài sản lên tới 1000 tỷ đồng và 40% thị phần trên địabàn Ngày 10/10/2002 hội đồng quản trị ngân hàng đầu t

và phát triển Việt Nam đã có quyết định số: 80/QĐ-HĐQT vềviệc thành lập chi nhánh ngân hàng đầu t và phát triển

Bắc Hà Nội và hiện nay có trụ sở tại số 137A đờng NguyễnVăn Cừ Long Biên Hà Nội

2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức của BIDV – Bắc Hà Nội

Khối đơn vị trực thuộc

Phòng thanh toán quốc tế

PGD Long Biên

PGD Ngọc Thuỵ

Khối nội bộ

Khối tín

dụng

Phòng tài chính kế toán

Phòng

kế hoạch nguồn vốn

Phòng tổ chức hành chínhPhòng

điện toán

b Cơ cấu tổ chức phòng Dịch vụ khách hàng

Sơ đồ 2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của chi nhánh BIDV – Bắc Hà Nội 2

* Chức năng, nhiệm vụ chung của các phòng

_ Trực tiếp thực hiện các công việc theo chức năng,nhiệm vụ của phòng theo quy định

_ Đầu mối đề xuất tham mu giúp việc giám đốc chinhánh xây dung kế hoạch ,chơng trình công tác, các biệnpháp ,giải pháp triển khai thực hiện nhiêm vụ thuộc phạm vicủa phòng ,các văn bản hớng dẫn, pháp chế thuộc lĩnh vực đ-

Bộ phận thực hiện các giao dịch khác

Bộ phận

tín dụng

tham gia theo chức trách của phòng về các vấn đề nghiệp

vụ và vấn đề chung của chi nhánh

_ Tổ chức lu trữ hồ sơ quản lý thông tin, tổng hợp vàlập báo cáo trong phạm vi nhiệm vụ, nghiệp vụ vủa phòng đểphục vụ quản lý nhà nớc, phục vụ quản trị điều hành theoquy định BIDV - Bắc Hà Nội

_ Thờng xuyên cải tiến phơng pháp làm việc đào tạocán bộ về phong cách giao dich văn minh lịch sự, nâng cao

kỹ năng nghiệp vụ để nâng cao chât lợng phục vụ kháchhàng đáp ứng yêu cầu phát triển theo xu thế hội nhập và giữtín nhiệm tạo hình ảnh ấn tợng tốt đẹp về BIDV_Bắc HàNội

Tổng hợp phân tích thông tin kinh tế, quản lý danhmục, phân loại khách hàng lụa chọn biện pháp cho vay antoàn và đạt hiệu quả cao…

_ Phòng dịch vụ KH