Tài liệu tham khảo Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương chi nhánh Tây Hà Nội
Trang 11.1 Khái quát chung về vốn huy động và hoạt động huy động vốn của Ngân hàng thơng mại 6
1.1.1 Khái niệm và vai trò vốn huy động 6
Trang 21.1.2 Các hình thức huy động vốn của NHTM 8
1.2 Nội dung cơ bản của nghiệp vụ kế toán huy động vốn 10
1.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn 10
1.2.2 Các hình thức kế toán huy động vốn 13
Chơng 2: thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng cổ phần công thơng tây hà nội 23
2.1 Khái quát chung về chi nhánh ngân hàng thơng mại cổ phần công thơng (NHTM CP CT) Tây Hà Nội 23
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh NHTM CP Công Thơng Tây Hà Nội 23
2.1.2 Hệ thống bộ máy tổ chức và quản lý của chi nhánh NHTM CP Công Thơng Tây Hà Nội 24
2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của chi nhánh NHTM CP Công Thơng Tây Hà Nội 26
2.2 Thực trạng công tác Kế toán huy động vốn tại NHTM CP CT Hà Nội 27
2.2.1 Tài khoản sử dụng 27
2.2.2 Chứng từ sử dụng 28
2.2.3 Quy trình kế toán huy động vốn 29
2.3 Đánh giá chung về công tác kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP CT chi nhánh Tây Hà Nội 33
2.3.1 Những kết quả đạt đợc 33
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 34
Chơng 3: giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán huy động vốn tại ngân hàng tmcp ct chi nhánh tây hà nội 36
3.1 Định hớng trong hoạt động huy động vốn tại NHTMCPCT chi nhánh Tây Hà Nội 36
3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán huy động vốn tại NHTMCPCT Chi nhánh Tây Hầ Nội 37
3.2.1 Các biện pháp cắt giảm chi phí 37
3.2.2 Đa dạng hóa dịch vụ tiện ích thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán 38
3.2 3 Cải tiến hoạt động và mở rộng các hình thức dịch vụ NH 38
3.2.4 Về thực hiện các nguyên tắc, chế độ kế toán 39
3.2.5 Thực hiện Marketing ngân hàng 40
Trang 33.2 6 Các biện pháp tác động vào tâm lý KH 40
3.3 Kiến nghị nâng cao công tác kế toán huy động vốn tại NHTMCP CT chi nhánh Tây Hà Nội 41
3.3.1 Kiến nghị với nhà nớc 41
3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng nhà nớc 43
3.3.3 Kiến nghị đối với Ngân hàng TMCP Công Thơng 44
Kết luận 45
Danh mục tài liệu tham khảo 46
Trang 4Lời mở đầu1.Tính cấp thiết của đề tài
Vốn l mà m ột yếu tố quan trọng để tiến h nh bà m ất cứ một hoạt động sảnxuất kinh doanh n o, nó à m được coi l “chìa khóa” à m đảm bảo tăng trưởng và mphát triển của mọi hình thái xã hội Bằng việc huy động các khoản tiền nh nà mrỗi trong nền kinh tế, hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng đó giúpphần không nhỏ trong việc thu hút lượng vốn lớn đáp ứng nhu cầu vay vốncủa các doanh nghiệp, thực hiện tái đầu tư thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế.Trong số các kênh huy động vốn, huy động vốn qua các NHTM có ý nghĩa hếtsức quan trọng Công tác huy động vốn không chỉ mang ý nghĩa quyết địnhtới thắng lợi trong hoạt động kinh doanh của bản thân NH m còn tác à m động
v chi phà m ối sự phát triển về mặt kinh tế xã hội của đất nước núi chung Bêncạnh những th nh công à m đó đạt được của hệ thống các NHTM vẫn còn tồntại nhiều yếu kém đó l nguà m ồn vốn huy động có thời gian d i cho à m đầu tưcòn thiếu, bất cập trong công tác huy động trong khi hoạt động cho vay đểđầu tư thì tỉ lệ nợ quá hạn đang ở mức báo động, vốn cho vay bị sử dụnglãng phí… Do v Do vậy, đứng trước yêu cầu của công cuộc đổi mới v nhà m ữngthách thức của thời đại, b i toán và m ề giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kếtoán huy động vốn ở các NHTM đợc coi là vấn đề quan tâm h ng đầu trongà mhuy động vốn của các NHTM Trong thời gian thực tập tại chi nhánh Bắc Hà mNội – Ngân h ng đầu tà m v phát triển Việt Nam v xuất phát từ thực tiễn trên,à m à m
em đã chọn đề t i: à m “Thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác
kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Công Thơng chi nhánh Tây
Hà Nội ” l m chuyên đề thực tập tốt nghiệp.à m
Trang 52 Mục đích của khoá luận
Trên cơ sở lý luận và xuất phát từ nghiên cứu, đánh giá thực trạng côngtác kế toán huy động vốn tại Ngân Hàng TMCP CT chi nhánh Tây Hà Nộichuyên đề sẽ đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả củacông tác kế toán huy động vốn tại chi nhánh
3 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu
Chuyên đề sẽ nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động kếtoán huy động vốn và thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại NgânHàng TMCP CT chi nhánh Tây Hà Nội giai đoạn 2007-2009 từ đó đa ra cácgiải pháp giúp nâng cao hiệu quả huy động vốn thông qua công tác kế toánhuy động vốn
4 Phơng pháp nghiên cứu.
Chuyên đề có sử dụng kết hợp nhiều phơng pháp nghiên cứu khác nhau
nh phong pháp duy vật biện chứng, phơng pháp thống kê, so sánh… Do vđể đánhgiá phân tích các thông tin, số liệu có liên quan đến công tác kế toán huy độngvốn
Trang 6Chơng 1:
những vấn đề cơ bản về kế toán huy động vốn
của ngân hàng thơng mại trong
kinh tế thị trờng1.1 Khái quát chung về vốn huy động và hoạt động huy động vốn của Ngân hàng thơng mại
1.1.1 Khái niệm và vai trò vốn huy động
1.1.1.1 Khái niệm vốn huy động
Nguồn vốn của NHTM là giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập đợcthông qua nghiệp vụ huy động vốn, đi vay, vốn tự có và các nghiệp vụkhác nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh của ngân hàng
Vốn huy động là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động đợc trênthị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn vốnkhác Bản chất của VHĐ là tài sản của các chủ sở hữu khác nhau, ngânhàng chỉ có quyền sử dụng chứ không có quyền sở hữu nó và phải cótrách nhiệm hoan trả đúng hạn khi đến kỳ hạn hoặc khi KH có nhu cầurút vốn
Ngời ta có thể phân loại vốn huy động của NHTM theo nhữngtiêu chí khác nhau Căn cứ theo hình thức huy động, nguồn vốn huy
động của NHTM đợc phân thành tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi có kỳhạn, tiền gửi tiết kiệm, tiền thu đợc từ phát hành giấy tờ có giá… Do v Căn
cứ vào tính chất kỳ hạn, nguồn vốn của NHTM đợc chia thành nguồnvốn không kỳ hạn và nguồn vốn có kỳ hạn Căn cứ theo thành phần gửitiền thì nguồn vốn huy động đợc chia thành nguồn vốn từ các tổ chứckinh tế và nguồn vốn từ dân c
1.1.1.2 Vai trò của vốn huy động
Nguồn vốn huy động có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động
KD của NHTM Trong tổng nguồn vốn thì vốn tự có chỉ chiếm vai tròrất nhỏ, còn lại phần lớn là vốn huy động từ bên ngoài Vai trò của vốnhuy động đợc thể hiện qua các mặt sau:
Trang 7Thứ nhất, VHĐ là cơ sở để các NH tổ chức hoạt động kinh
doanh của mình Vốn là điều kiện tiên quyết về mặt pháp lý mà cácngân hàng cần phải đảm bảo theo luật pháp Trong hoạt động KD củangân hàng thì vốn vừa là phơng tiện kinh doanh vừa là đối tợng kinhdoanh Ngân hàng huy động đợc vốn lớn sẽ chứng tỏ đợc khả năng tàichính của mình tạo nền tảng vững chắc cho hoạt động KD
Thứ hai, VHĐ quyết định quy mô tín dụng, khả năng sinh lời
cũng nh các hoạt động khác của NHTM Mục tiêu hoạt động kinhdoanh của NH là an toàn và sinh lời Một NH có VHĐ lớn sẽ có nhiềucơ hội để cho vay và có khả năng thu đợc nhiều lợi nhuận từ lãi tiềnvay Đồng thời NH có thể phát triển nghiệp vụ thanh toán thông quanhiều hình thức huy động, từ đó giảm chi phí huy động vốn và thu phíthanh toán Bên cạnh đó NH còn có thể giảm chi phí tăng hiệu quả sửdụng vốn nhờ quy mô và phạm vi khi vốn tiền gửi lớn
Thứ ba, VHĐ giúp NH mở rộng quy mô và đa dạng hóa hoạt
động kinh doanh Trong khi cạnh tranh giữa các NH ngày càng ngaygắt nh hiện nay thì đa dạng hóa hoạt động kinh doanh là một điều kiệntiên quyết cho sự phát triển Nhờ nguồn vốn lớn bên cạnh các hoạt động
KD truyền thống nh tín dụng, đầu t chứng khoán… Do vNH có thể phát triểnnghiệp vụ thanh toán qua các hình thức nh thẻ, UNC, UNT… Do v Việc đadạng hóa hoạt động KD giúp ngân hàng có thể phân tán rủi ro, mở rộngphạm vi ra các vùng miền khác nhau Do vậy có thể nói rằng vốn huy
động quyết định việc mở rộng NH cả về chiều rộng cả về chiều sâu
Thứ t, VHĐ quyết định khả năng cạnh tranh của các NHTM.
Ngày nay cạnh tranh giữa các NH ngày càng trở nên gay gắt đặc biệtthông qua lãi suất phí dịch vụ và chất lợng sản phẩm Khi có nguồn vốndồi dào hoạt động KD của NH có thể tiến hành trên nhiều lĩnh vực khácnhau, có nhiều vốn NH có điều kiện đầu t công nghệ NH qua đó nângcao sức cạnh tranh so với các NH khác
VHĐ có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của
NH Để tạo lập nguồn vốn cho mình, các NHTM sử dụng nhiều hìnhthức huy động vốn khác nhau từ các chủ thể kinh tế
Trang 81.1.2 Các hình thức huy động vốn của NHTM
NHTM sử dụng nhiều hình thức khác nhau để huy động vốn nhnhận tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Bêncạnh các hình thức trên NHTM còn sử dụng các hình thức khác để huy
động tiền tứ các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế nh phát hànhchứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu, đi vay trên thị trờng
1.1.2.1 Nhận tiền gửi
a Tiền gửi không kỳ hạn:
Tiền gửi không kỳ hạn là tiền gửi của doanh nghiệp, tổ chứckinh tế, cá nhân gửi vào NH với mục đích chính là để thực hiện cáckhoản chi trả trong hoạt động sản xuất KD và tiêu dùng Đặc điểm củatiền gửi không kỳ hạn là ngời gửi tiền có thể gửi và rút tiền bất cứ lúcnào trong phạm vi số d tài khoản Với tính chất linh hoạt của số d vàngời gửi tiền đợc hởng các tiện ích thanh toán, nên tiền gửi thanh toánthờng không đợc trả lãi hoặc lãi suất thấp
c Tiền gửi tiết kiệm
Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền gửi của cá nhân gửi vào tàikhoản tiền gửi tiết kiệm đợc xác nhận trên thẻ tiết kiệm, đợc hởng lãitheo quy định của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm và đợc bảo hiểm theoquy định của Pháp luật về bảo hiểm tiền gửi Mục đích của ngời gửi tiềntiết kiệm là để hởng lãi và để tích lũy, do vậy tài khoản tiền gửi tiếtkiệm không đợc dùng để phát hành séc hay thực hiện các khoản thanhtoán khác ngoại trừ ngời gửi tiền đề nghị trích tài khoản tiền gửi để trả
nợ vay hay chuyển sang một tài khoản khác của chính chủ tài khoản
1.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá
Trang 9Giấy tờ có giá là các công cụ nợ do NH phát hành để huy độngvốn trên thị trờng Lãi suất của loại này phụ thuộc vào sự cấp thiết củaviệc huy động vốn nên thờng cao hơn lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thôngthờng Các giấy tờ có giá bao gồm: kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiềngửi có mệnh giá
1.2 Nội dung cơ bản của nghiệp vụ kế toán huy động vốn
1.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn
1.2.1.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản vay gồm:
Nhóm tài khoản 40: Các khoản nợ Chính phủ và NHNN
Nhóm tài khoản 41: Các khoản nợ các tổ chức tín dụng khác
Hạch toán nh sau:
Bên nợ ghi: số tiền ngân hàng trả nợ, Số tiền bị xử lý chuyển nợ quá hạn
Bên có ghi: Số tiền ngân hàng đi vay
Số d có: Phản ánh số tiền còn nợ của NHNN và TCTD
Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết cho từng loại vay và theo từng NH cho vayTài khoản tiền gửi:
Nhóm tài khoản 42: Tiền gửi của khách hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền khách hàng gửi vào ngân hàng
Hạch toán nh sau:
Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng rút ra
Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào
Số d có: Phản ánh số tiền hiện có của khách hàng
Hạch toán chi tiết: Mở cho mỗi ngời gửi tiết kiệm một tài khoản chi tiết
Tài khoản phát hành giấy tờ có giá
Nhóm tài khoản 43: Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình phát hành giấy tờ có giá và thanhtoán giấy tờ có giá của TCTD phát hành
Trang 10Hạch toán nh sau:
Bên nợ ghi: Số tiền chi trả cho các giấy tờ có giá khi đến kỳ thanh toán
Bên có ghi: Số tiền thu về phát hành các giấy tờ có giá
Hạch toán chi tiết: Mở chi tiết cho từng khách hàng
Tài khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu t
Nhóm tài khoản 44: vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay
Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu t, cho vay củachính phủ, các tổ chức quốc tế và các tổ chức cá nhân khác giao cho tổ chứctín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có tráchnhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn
Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi
Tài khoản 492, 493, 494, 496: Lãi phải trả cho các khoản nợ
Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn dự trả, tính tiền các khoảntiền gửi của khách hàng mà ngân hàng sẽ trả khi đến hạn
Hạch toán nh sau:
Bên nợ ghi: Số tiền lãi ngân hàng đã trả
Bên có ghi: Số tiền lãi tính cộng dồn phải trả
Số d có: Phản ánh số tiền lãi ngân hàng cha thanh toán
Tài khoản chi phí chờ phân bổ
Tài khoản 388:
Trang 11Hạch toán nh sau:
Bên nợ ghi: Chi phí chờ phân bổ phát sinh trong kỳ
Bên có ghi: Chi phí trả trớc đợc phân bổ vào kỳ chi phí trong kỳ
Số d nợ: Phản ánh các khoản chi phí trả trớc chờ phân bổ
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng khoản CP trả trớc chờ phân bổ
Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, CDs
Các loại sổ tiết kiệm
Phiếu lu, phiếu thu, phiếu chi
Các chứng từ này có liên quan đến việc nộp tiền và lĩnh tiền từ tài khoảnkhách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn các loạichứng từ Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh:các loại sec, các loại thẻ, phiếu tiết kiệm, các loại kỳ phiếu, trái phiếu
1.2.2 Các hình thức kế toán huy động vốn
1.2.2.1 Kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi
a Nguyên tắc mở tài khoản tiền gửi
Đối với tổ chức kinh tế, khi mở tài khoản phải có t cách pháp nhân, thực hiệnhạch toán kinh tế độc lập Đối với cá nhân, khi mở tài khoản phải có t cách thểnhân có giấy phép đăng ký kinh doanh nếu là doanh nghiệp t nhân Việc lựachọn nguyên tắc mở tài khoản, số lợng tài khoản là do yêu cầu của kháchhàng, chủ tài khoản Nếu là cá nhân thì phải đăng ký mẫu chữ ký tại NH Nếu
là tổ chức thì có thể là ngời đại diện cho tổ chức đó có thể là giám đốc hoặc kếtoán trởng cả hai đều phải đăng ký mẫu chữ ký tại NH Chủ tài khoản phảichịu trách nhiệm pháp lý về số tài sản trên tài khoản của mình Khi nào chủ tàikhoản thực hiện các giao dịch trên tài khoản bằng chứng từ kế toán hợp lệ,
Trang 12ngân hàng mới trích tài khoản của khách hàng để thực hiện các dịch vụ thanhtoán trừ trờng hợp có lệnh của toà án, trọng tài kinh tế hay ngân hàng chủ
động trích tài khoản để thu nợ khi đáo hạn, kế toán trởng của ngân hàng cótrách nhiệm kiểm soát thủ tục mở tài khoản và trực tiếp quản lý hồ sơ mở tàikhoản của khách hàng
b.Nguyên tắc sử dụng tài khoản tiền gửi
+ Đối với chủ tài khoản :
Chủ tài khoản có toàn quyền sử dụng số tiền trên tài khoản tiền gửi củamình, tuỳ theo yêu cầu chi trả Chủ tài khoản có quyền thực hiện thanh toánqua ngân hàng hoặc rút tiền mặt ra để sử dụng Chủ tài khoản chịu tráchnhiệm về việc chi trả vợt quá số d trên tài khoản tiền gửi và chịu phạt chậm trảtheo thể lệ thanh toán không dùng tiền mặt Khi thực hiện thanh toán qua NH,chủ tài khoản phải tuân thủ theo quy định và hớng dẫn của NH trên giấy tờthanh toán: chữ ký và mẫu giấu phải đúng nh đã đăng ký với ngân hàng Cuốitháng, sau khi đã nhận hết giấy báo nợ, giấy báo có, chủ tài khoản phải tổchức hạch toán tại đơn vị và đối chiếu số liệu với NH, nếu có chênh lệch thìbáo cho NH biết để cùng nhau đối chiếu, điều chỉnh lại số liệu cho khớp đúng.+ Đối với NH :
NH có trách nhiệm rà soát các giấy tờ thanh toán của KH, thực hiện đầy đủ,kịp thời các lệnh thanh toán, các yêu cầu sử dụng tài khoản của khách hàngphù hợp với quy định hoặc thoả thuận giữa NH và KH Kiểm soát các lệnhthanh toán của KH, đảm bảo lập đúng thủ tục quy định, hợp pháp, hợp lệ và
đúng với các yếu tố đã đăng ký, cung ứng đầy đủ, kịp thời các loại dịch vụ,các phơng tiện thanh toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu giao dịch của KH quaNH
NH phải thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở cácchứng từ hợp pháp, hợp lệ nhận đợc, điều chỉnh các khoản hạch toán sai, hạchtoán không đúng bản chất hoặc không phù hợp với nội dung sử dụng của tàikhoản theo quy định và phải chịu trách nhiệm về những thiệt hại, vi phạm, lợidụng trên tài khoản cuả khách hàng do lỗi của mình đồng thời phải bảo quản ,
lu trữ hồ sơ mở tài khoản và các chứng từ giao dịch qua tài khoản theo đúngcách thức và thời hạn do thống đốc NHNN quy định
Khi phát sinh các nghiệp vụ giao dịch, NH phải gửi đầy đủ giấy báo nợ, giấy
Trang 13báo có và giấy báo số d tài khoản vào ngày đầu tháng.
NH có quyền từ chối thực hiện các lệnh thanh toán của KH trong các trờnghợp sau:
KH không thực hiện đầy đủ các yêu cầu về thủ tục thanh toán, lệnh thanh toánkhông hợp lệ, không khớp đúng với các yếu tố đã đăng ký hoặc không phùhợp giữa thoả thuận của khách hàng và ngân hàng
KH không có đủ số d trên tài khoản đảm bảo cho việc thực hiện các lệnhthanh toán, nếu không có thoả thuận thấu chi trớc với NH hoặc số tiền trên tàikhoản nhỏ hơn quy định về hạn mức duy trì tài khoản
+ Quy định về đóng và tất toán tài khoản:
NH tất toán tài khoản tiền gửi khi chủ tài khoản có văn bản tất toán tàikhoản hoặc khi tài khoản hết số d, ngừng giao dịch trong 6 tháng liên tiếp thìcoi nh tài khoản đã tất toán Khi chủ tài khoản là cá nhân chết hay mất nănglực hành vi nhân sự hoặc chủ tài khoản vi phạm pháp luật trong thanh toán haycác hợp đồng khác do NHNN quy định thì ngân hàng cũng tiến hành tất toán.Khi tài khoản đã đợc tất toán thì chủ tài khoản phải nộp cho NH các tờ sectrắng cha sử dụng Nếu sau này KH muốn giao dịch tiếp thì phải làm các thủtục để mở tài khoản khác
NH chỉ đợc đóng tài khoản tiền gửi của KH theo các trờng hợp quy định tạikhoản 1, điều 10, nghị định số 64/NĐ-CP ngày 20/9/2001 của chính phủ vềhoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán nh:
Khi chủ tài khoản yêu cầu
Khi cá nhân có tài khoản bị chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi nhân sự Khi các tổ chức có tài khoản chấm dứt hoạt động theo quy định của pháp luật Các truờng hợp NH sử dụng quyền quyết định đóng tài khoản và cách thức xử
lý số d còn lại trên tài khoản phải thông báo trớc cho chủ tài khoản hoặc đợcniêm yết công khai Thủ tục đóng tài khoản do ngân hàng quy định phải phùhợp với đặc thù kinh doanh của đơn vị mình và cũng phải thông báo công khai
c Kế toán các hình thức huy động qua tài khoản tiền gửi
- Kế toán tiền gửi không kỳ hạn :
Do tính chất biến động thờng xuyên của loại tiền gửi này NH áp dụng cách
Trang 14tính và trả lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số và lãi đợc nhập gốc Côngthức :
Lãi phải trả = Gốc *lãi *số ngày gửi
Hạch toán nh sau:
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi (801)
Có : TK thích hợp KH
- Kế toán tiền gửi có kỳ hạn :
Lãi suất của loại tiền gửi này tuỳ thuộc vào thời hạn gửi và thờng thay đổi theothời kỳ Công thức tính lãi :
Số tiền lãi = số d tiền gửi * lãi suất có kỳ hạn
Nếu khách hàng rút trớc thời hạn, theo Quy định 1160 của NHNN ngày13/09/2004 ngân hàng sẽ áp dụng mức lãi suất không kỳ hạn Hàng tháng NHtính lãi và hạch toán theo phơng pháp cộng dồn dự trả Hạch toán nh sau:+ Tiền lãi: Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi ( 801 )
Có : TK chi trả lãi tiền gửi ( 801)
Nếu hết hạn khách hàng cha rút hết tiền thì ngân hàng sẽ tự động chuyển sang
kỳ hạn mới và nhập số lãi cộng dồn đã tính vào nợ gốc
- Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn :
- Lãi đợc trả hàng tháng, theo phơng pháp tích số Khi NH thay đổi lãi suất,ngày hiệu lực là ngày thay đổi lãi suất KH có thể gửi vào nhiều lần và rút ranhiều lần
- Hạch toán :
1.Khi khách hàng rút tiền
Trang 15Nếu cuối tháng KH không rút lãi NH sẽ nhập lãi vào gốc.
- Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
- Lãi suất không thay đổi trong suốt thời hạn cam kết
- Lãi hàng tháng không đợc nhập gốc vì trong tính lãi suất công bố đã tính
đến phần luỹ tiến cho từng kỳ hạn vì vậy việc nhập gốc sẽ làm tăng gốc
Nếu trả 1 lần khi đáo hạn (hàng tháng không trả)
Nợ TK chi trả lãi tiết kiệm
Có TK lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm
Khi đáo hạn : Nợ TK tiền gửi có tiết kiệm kỳ hạn
Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm
- Trả gốc Nợ TK thích hợp kh
Trang 16Số tiền lãi = Gốc * io * ngày gửi thực tế / 30
Bút toán tại thời điểm KH rút
Nợ TK tiền gửi tiết kiệm của khách hàng: gốc
Nợ TK chi phí trả lãi: lãi
1.2.2.2 Kế toán huy động vốn từ phát hành giấy tờ có giá
Loại 1 : phát hành giấy tờ có giá ngang giá
Trờng hợp trả lãi sau:
Tại thời điểm phát hành: Nợ TK tiền mặt
Nợ TK tiền gửi của khách hàng
Có TK mệnh giá giấy tờ có giá
Định kỳ NH sẽ tính và hạch toán lãi dự trả
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
Trang 17Khi đáo hạn NH trả cho KH mệnh giá + lãi
Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK chi phí chờ phân bổ
Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Có TK thích hợp của khách hàng
Loại 2: phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu
Trờng hợp trả lãi sau:
Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp khách hàng
Nợ TK chiết khấu giấy tờ có giá
Có TK mệnh giá giấy tờ có giá
Hàng tháng – tính và hạch toán lãi dự trả
- phân bổ chiết khấu để tính vào huy động vốn
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
Có TK chiết khấu giấy tờ có giá
Khi đáo hạn: Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
Có TK thích hợp của khách hàng
Trang 18Trờng hợp trả lãi trớc:
Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp của khách hàng
Nợ TK chiết khấu giấy tờ có giá
Nợ TK chi phí chờ phân bổ
Có TK mệnh giá giấy tờ có giá
Hàng tháng: phân bổ lãi trớc vào TK chi phí trả lãi
Phân bổ chiết khấu để tính vào TK chi phí trả lãi
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK chi phí chờ phân bổ
Có TK chiết khấu giấy tờ có giá
Khi đáo hạn: Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Có TK thích hợp khách hàng
Loại 3: Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội
Trờng hợp trả lãi sau :
Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp của khách hàng
Có TK mệnh giá giấy tờ có giá
Có TK phụ trội giấy tờ có giá
Hàng tháng : tính và hạch toán lãi dự trả
Nợ TK chi phí trả lãi
Có TK lãi phải trả về phát hành các giấy tờ cógiá
Phân bổ phụ trội để ghi giảm chi phi huy động vốn
Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá
Có TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Nợ TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
Có TK thích hợp của khách hàng
Trang 19Trờng hợp lãi trả trớc
Tại thời điểm phát hành : Nợ TK thích hợp của khách hàng
Nợ TK chi phí chờ phân bổ
Có TK mệnh giá giấy tờ có giá
Có TK phụ trội giấy tờ có giá
Hàng tháng : phân bổ lãi trả trớc vào tài khoản chi phí trả lãi phát hành giấy
tờ có giá Nợ TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá
Có TK chi phí chờ phân bổ
Phân bổ phụ trội để giảm chi phí huy động vốn
Nợ TK phụ trội giấy tờ có giá
Có TK chi phí trả lãi phát hành giấy tờ có giá Khi đáo hạn : Nợ TK mệnh giá giấy tờ có giá
Có TK thích hợp của khách hàng
Trang 20Tp Hà Nội, hoạt động với mã Shift là ICBVVNVX140, đợc thành lập vàongày 27/03/1993 theo Quyết định số 67/QĐ -NH5 của Thống đốc NHNN ViệtNam.
Chi nhánh NHCT Tây HN đợc thành lập từ ngày 24/02/2006 TheoQuyết định số 054 QĐ/HĐQT-NHCT1 của Hội đồng quản trị NHCT ViệtNam trên cơ sở tách từ chi nhánh NHCT Cầu Giấy Chi nhánh NHTM CP CTTây Hà Nội hoạt động với mã Shift là ICBVVNVX146 Trụ sở tại 72A Đờng
Hồ Tùng Mậu, huyện Từ Liêm, Tp Hà Nội
Chi nhánh NHTM CP CT Tây Hà Nội mới chính thức hoạt động độc lập
từ ngày 01/05/2006 Tuy nhiên, hòa chung vào xu thế phát triển kinh tế của cảnớc, Chi nhánh NHCT Tây Hà Nội mặc dù còn non trẻ song đã đạt đợc nhữngthành tựu nhất định và trở thành một chi nhánh hoạt động hiệu quả trong hệthống chi nhánh của NHCT Việt Nam
2.1.2 Hệ thống bộ máy tổ chức và quản lý của chi nhánh NHTM CP Công Thơng Tây Hà Nội.
Chi nhánh NHCT Tây Hà Nội gồm có 9 phòng ban nghiệp vụ với 1giám đốc và 2 phó giám đốc Trong đó giám đốc điều hành toàn bộ guồngmáy hoạt động của Chi nhánh, 2 phó giám đốc chia nhau phụ trách các phòngban Các phòng ban hoạt động, hỗ trợ cho ban điều hành Chi nhánh trong từngcông việc, gắn kết lại thành một thể thống nhất Tạo nên một bộ máy làm việcchuyên nghiệp, tổ chức vững chắc không có gì có thể lay chuyển nổi Mới chỉ
4 năm hoạt động nhng với một tổ chức hoạt động, một cơ cấu chắc chắn đãchinh phục đợc thị trờng đã và đang phát triển một cách chóng mặt và hiện