Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại trung tâm kiểm soát tín dụng của ngân hàng kỹ thương việt nam 1

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu, tìm hiểu riêng tơi, tơi trực tiếp làm giúp đỡ nhiệt tình nhân viên phòng quản lý chứng từ thuộc trung tâm kiểm sốt tín dụng ngân hàng techcombank Các số liệu, kết nêu chuyên đề tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế ngân hàng Sinh viên Nguyễn Thúy Hằng Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI NĨI ĐẦU Qua q trình thực đổi kinh tế, khẳng định thành tựu to lớn phát triển kinh tế xã hội Tốc độ tăng trưởng đạt cao, Việt Nam khỏi khủng hoảng kinh tế Đời sống nhân dân ngày cải thiện bước vào thời kỳ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII rõ: “ thời kỳ tiếp tục nghiệp đổi mới, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hoá thực mục tiêu dân giầu nước mạnh xã hội công văn minh vững bước nên chủ nghĩa xã hội ” Trong thành tựu đó, bước phát triển có hiệu cuả cơng tác tài ngân hàng, hoạt động ngân hàng năm qua góp phần thúc đẩy kinh tế đất nước: ổn định tiền tệ, kìm chế lạm phát Hoạt động kinh tế thị trường, doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan: quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, nên đòi hỏi doanh nghiệp phải có tính linh hoạt cho sản phẩm, thích hợp với thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch tốn kế tốn, cải tiến máy móc thiết bị, đổi dây chuyền, mở rộng quy mô sản xuất hợp lý nhằm đạt hiệu kinh tế cao theo luật chung thị trường đứng vững cạnh tranh Để thực hoạt động địi hỏi doanh nghiệp phải có mội khối lượng vốn lớn nhiều vượt khả vốn tự có Và để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn, thơng qua hoạt động tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Do đối tượng kinh doanh ngân hàng tiền, khơng chuyển giao quyền sở hữu mà chuyển giao quyền sử dụng cho người vay, độ rủi ro thất thoát vốn ngân hàng nguy thường xuyên ngân hàng bỏ vốn cho vay chưa thu hồi hạn vốn lẫn lãi Để khơng xẩy điều ngân hàng phải theo dõi trình cho vay, thu nợ,thu lãi chặt chẽ, cơng việc kế toán cho vay ngân hàng.Đây nghiệp vụ quan trọng chiếm tỉ trọng lớn công tác kế toán ngân hàng Với kinh tế thị trường người tự sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, cá thể Vậy nên Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thành phần kinh tế quốc doanh ngày phát triển, nhu cầu vốn ngày tăng lên, nên việc cho vay thành phần kinh tế quốc doanh ngày chiếm tỉ trọng lớn chủ yếu hoạt động cho vay ngân hàng dẫn đến rủi ro thất vốn ngân hàng khơng thể tránh khỏi Do cơng tác kế tốn cho vay đơn vị quốc doanh ngày phức tạp khó khăn Hiện ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hồn thiện nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho ngân hàng.Để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toáncho vay, kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng Xuất phát từ tầm quan kế toán cho vay nên năm đổi nhà nước nói chung ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế tốn cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy kế tốn cho vay nói chung kế toán cho vay khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng mặt nghiêp vụ kế tốn phức tạp nên cịn có tồn cần giải để nâng cao hiệu công tác kế toán Qua nghiên cứu thời gian thực tế trung tâm kiểm sốt tín dụng ngân hàng techcombank thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán cho vay Để phản ánh kết học tập thời gian vừa qua, mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay Trung tâm kiểm sốt tín dụng ngân hàng kỹ thương Việt Nam ” Vì tính chất phức tạp nghiệp vụ, thời gian nghiên cứu ngắn, trình độ khả cịn hạn chế nên chun đề tơi không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong giúp đỡ thầy cô giáo bạn để chun đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thúy Hằng Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG Sự đời tín dụng ngân hàng vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1 Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng lãi xuất cao nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu người cho vay tiền.Đối với thương gia, người sản xuất, họ khơng thể chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lãi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lãi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp với lợi ích kinh tế người kinh doanh Ở Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng trải qua giai đoạn lịch sử khác Trước cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng tư chủ nghĩa nạn cho vay nặng lãi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xã hội, quan hệ tín dụng kinh tế nước ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nước năm 1975, nước ta thi hành sách tín dụng thống phạm vi nước Các nguồn vốn tín dụng huy động với vốn viện trợ, vốn vay nước đầu tư vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan trọng kinh tế quốc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện mơi trường cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hố có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu xã hội.Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng hình thức khác nhau: tín dụng thương mại, tín dụng ngân hàng,… 1.2 Tín dụng ngân hàng Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng đổi hàng hoá nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian thu hồi lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nơị dung Ngưịi cho vay chuyển giao quyền sử dụng vốn tạm thời nhàn rỗi sang người vay theo ngun tắc có hoàn trả dựa sở tin tưởng, tín nhiệm Nếu coi khoản tiền cho vay loại “tài sản” đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp pháp người cho vay, thực chuyển giaol cho người khác sử dụng thời gian định với giá định Sau đó, “tài sản” trả cho chủ sở hữu đích thực - người cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng khơng ngừng hồn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng vốn ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xã hội, ngân hàng giữ vai trị vừa người vay vừa người cho vay 1.3 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi chưa có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nước, tổ chức,của tầng lớp dân cư quy mơ tồn xã hội Do đó, ngân hàng có nguồn vốn tín dụng dồi để đầu tư cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu tư toàn xã hội Như vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trị to lớn việc phát triển kinh tế xã hội, thể phưong diện: 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xã hội thưòng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn thường xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hoà, hai bên có lợi Bên cần vốn vay vốn với chi phí thấp kịp thời để hồn thành cơng việc mình,bên có vốn thu Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng khoản lợi thời gian khơng dùng tới khoảnvốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành nguồn vốn đưa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất kinh doanh phục vụ cho tầng lớp dân cư cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đưa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lưu thông, đẩy nhanh trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn quay vòng (lưu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất liên tục ứng dụng cơng nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung cấp, điều hồ vốn khiến q trình sản xuất kinh doanh trơi chảy Ngồi ra, tín dụng cịn cầu nối tiết kiệm đầu tư Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế Thơng qua tín dụng nguồn vốn tập trung nguồn vốn đưa vào trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu tư cho kinh tế mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trưởng kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng cơng cụ thúc đẩy q trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thơng qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu.Nguồn vốn tín dụng hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trường phải đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng: mẫu mã, chất lượng, giá hợp lí,… Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đưa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng cơng cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy mạnh kỹ thuật, lao động,…của Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Trong q trình đầu tư, tín dụng chưa dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu tư tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy q trình tăng trưởng kinh tế 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hố, tiền tệ, điều tiết lưu thơng kiểm sốt lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, khơng có tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội khơng sử dụng cách thích đáng cho q trình phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố phục vụ nhu cầu khác xã hội Song, kinh tế hàng hố ln ln tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức huy động lại để đầu tư cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xã hội dân cư Sự gặp gỡ cung cầu vốn thực thông qua thị trường này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hồ vốn tín dụng kinh tế khơng giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng phạm vi tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm chi phí lưu thơng cho xã hội, góp phần vào việc điều hồ ổn định lưu thơng tiền tệ, đồng thời kiểm sốt lạm phát 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước Quá trình phát triển kinh tế nước gắn liền với thị trường giới, kinh tế “đóng” nước trước nhường chỗ cho kinh tế “mở” phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nước tăng cường mối quan hệ kinh tế Tín dụng mở rộng kéo theo quan hệ đầu tư kinh tế tăng khiến cho quan hệ thương mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thơng qua q trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập nước cấp tín dụng tổ chức tín dụng khác tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển làm mối quan hệ nước trở nên tốt đẹp Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hồn trả gốc lãi Do đó, để có tính pháp lý khoản cấp tín dụng phản ánh chứng từ kế toán cho vay chứng từ pháp luật thừa nhận Kế toán cho vay việc ghi chép, phản ánh số tất khoản cho vay, thu nợ, thuộc nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 2.1 Vai trị kế tốn cho vay Kế tốn cho vay giữ vị trí quan trọng nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, kế tốn cho vay tham gia trực tiếp vào trình cho vay Bên cạnh đó, kế tốn cho vay cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, dân cư,…những khách hàng có quan hệ tín dụng với ngân hàng, thơng tin q trình cho vay, thu nợ, thu lãi, thời hạn cho vay, lãi xuất,… cách nhanh chóng xác Đồng thời kế tốn cho vay giúp cho ban lãnh đạo ngân hàng nắm thông tin, số liệu dư nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, doanh số cho vay, tình hình nợ khoanh, nợ đọng, tình hình nợ hạn,… cách xác Từ đó, ban lãnh đạo ngân hàng có phương hướng đạo, điều hành cho phù hợp nhằm đạt mục tiêu đề ra: an toàn, lành mạnh lợi nhuận hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá khả hấp thụ vốn doanh nghiệp nào: doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu hay khơng, có mục đích khơng,…để từ đánh giá doanh nghiêp, giúp ngân hàng có chiến lược đầu tư phù hợp có hiệu Thơng qua việc ghi chép q trình cho vay, thu nợ, lưu hồ sơ, theo dõi kỳ trả nợ hàng ngày,… kế tốn cho vay cịn cơng cụ để đảm bảo an tồn khoản vốn cho vay, bảo vệ an toàn lượng tài sản lớn ngân hàng 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ mình: -Kế tốn cho vay trước giải ngân (phát tiền) phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ cho vay Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng -Kế toán cho vay thực việc ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh q trình cho vay, thu nợ, thu lãi,… -Kế toán cho vay tính thu lãi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng quyền lợi khách hàng -Kế tốn cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ vay khách hàng gồm hồ sơ pháp lý ( loại giấy tờ minh chứng khách hàng có đủ tư cách pháp lý để thiết lập quan hệ vay vốn với ngân hàng) hồ sơ vay vốn, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời, đầy đủ Cùng với phận tín dụng, kế tốn cho vay quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao Kế toán cho vay cung cấp thông tin, số liệu vay hạn, đến hạn thu hồi để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ kịp thời Kế toán cho vay với nghiệp vụ kế tốn ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp ngân hàng thực tốt chức kinh doanh Với vai trò quan trọng mình, hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần hồn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Các phương thức cho vay 3.1 Phương thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phương thức cho vay sau 3.1.1 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng.Phương thức thường áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun Khách hàng có vịng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể 3.1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian Nguyễn Thuý Hằng Lớp KTB-K9 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh đối tượng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phương án sản xuất kinh doah tổng hợp Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xun) với ngân hàng, khách hàng có vịng quay vốn lưu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ khơng vượt q hạn mức tín dụng ký kết 3.1.3 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Phương htức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án Trong phương thức này, kế toán cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 3.1.4 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 3.1.5 Cho vay trả góp Phương thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời hạn cho vay 3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín Nguyễn Th Hằng Lớp KTB-K9