Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại nhnoptnt huyện hưng hà

Lời nói đầu Cùng với công đổi kinh tế thị trờng, hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan nh quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh Sản phẩm đa thị trờng phải sở đáp ứng nhu cầu phơng diện Hoạt động doanh nghiệp phải đạt đợc hiệu kinh tế cao theo quy luật chung thị trờng đứng vững cạnh tranh Để đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lợng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toán mà phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, dây truyền công nghệ, mở rộng quy mô sản xuất cách hợp lý Những hoạt động đòi hỏi khối lợng vốn lớn, nhiều vợt khả vốn tự có doanh nghiệp, để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến Ngân hàng xin vay vốn để thoả mÃn nhu cầu đầu t Thông qua hoạt động tín dụng, Ngân hàng đà đáp ứng đợc nhu cầu vốn lớn cho việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Tuy nhiên đối tợng kinh doanh Ngân hàng lµ tiỊn tƯ, nã chØ chun giao qun sư dơng mà không chuyển giao quyền sở hữu cho ngời vay, mức độ rủi ro thất thoát vốn Ngân hàng nguy thờng xuyên Ngân hàng bỏ vốn vay nhng cha thu hồi kỳ hạn vốn lÃi Để đảm bảo không xảy điều vấn đề đặt phải theo dõi trình cho vay, thu nợ, thu lÃi chặt chẽ công việc kế toán cho vay Ngân hàng Đây nghiƯp vơ quan träng vµ chiÕm tû träng lín công tác kế toán Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng ngời đợc tự sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà nớc hay doanh nghiệp t nhân, cá thể nên thành phần kinh tế quốc doanh ngày đựơc mở rộng phát triển Nhu cầu vay vốn tăng việc cho vay thành phần kinh tÕ ngoµi qc doanh ngµy cµng chiÕm tû träng lín chủ yếu hoạt động cho vay Ngân hàng, dẫn đến việc gặp rủi ro thất thoát vốn Ngân hàng điều tránh khỏi có nguy tăng cao Vì công tác kế toán cho vay đơn vị quốc doanh ngày phức tạp gặp nhiều khó khăn Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kÕ to¸n cho vay, bëi lÏ kÕ to¸n cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn việc cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng, đà tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay tất thành phần kinh tế nên kế toán cho vay đà thu đợc kết bớc đầu Tuy nhiên, kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay khu vực quốc doanh nói riêng mặt nghiệp vụ kế toán phức tạp nên có tồn cần phải giải Với lý trên, trình thực tập công tác NHNo&PTNT huyện Hng Hà em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo&PTNT huyện Hng Hà" làm chuyên đề tốt nghiệp, với mong muốn góp phần nhỏ bé đáp ứng đòi hỏi mặt lý luận thực tế đặt nớc ta giai đoạn nay, nhằm đa hệ thống Ngân hàng ngày vững mạnh, hoạt động an toàn hiệu Do khả năng, trình độ hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong đợc giúp đỡ thầy cô khoa Ngân hàng, đồng chí ban giám đốc phòng kế toán NHNo&PTNT Hng Hà Em xin chân thành cảm ơn ! Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiƯp cđa em gåm ch¬ng Ch¬ng I: C¬ së lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chơng II: Tình hình thực kế toán cho vay NHNo&PTNT Hng Hà Chơng III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay NHNo&PTNT Hng Hà Chơng Cơ sở lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Tín dụng Ngân hàng vai trò tín dụng Ngân hàng nỊn kinh tÕ qc d©n 1.1.1 TÝn dơng Ng©n hàng Trong trình phát triển kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu vay cho vay cđa ngêi thiÕu vèn vµ ngêi thõa vèn thời điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội cở sở hoạt động tín dụng đời TÝn dơng cã nghÜa lµ sù tÝn nhiƯm, tin tëng, phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, đời tồn kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hoá, nên đâu có sản xuất hàng hoá có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian thu hồi đợc lợng lớn giá trị ban đầu Trong quan hệ giao dịch thể hiƯn c¸c néi dung sau: - Ngêi cho vay chun giao cho ngời vay lợng giá trị định Giá trị dới hình thái tiền tệ dới hình thái vật nh: Hàng hoá, máy móc, thiết bị, bất động sản - Ngời vay đợc sử dụng tạm thời thời gian định, sau hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, ngời vay phải hoàn trả cho ngời vay - Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lợi tức Đặc trng tín dụng là: Lòng tin, tính thời hạn, tính hoàn trả Cùng với phát triển kinh tế xà hội, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển đà phát triển thành hình thức tín dụng Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng tín dụng nhà t tiền tệ cấp cho nhà t kinh doanh ngời vay nợ khác Đó quan hệ trực tiếp qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng với tổ chức doanh nghiệp cá nhân.Trong kinh tế thị trờng, tín dụng Ngân hàng trung gian tín dụng tiền ngời vay ngời cho vay Do tín dụng Ngân hàng quan hệ tiền bên Ngân hàng với bên tổ chức cá nhân xà hội, Ngân hàng giữ vai trò vừa ngời vay, vừa ngời cho vay 1.1.2 Vai trò tín dụng Ngân hàng kinh tế quốc dân Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng đợc hiểu nh quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, nhằm thoả mÃn nhu cầu vốn doanh nghiệp cá nhân kinh doanh NghÜa lµ, nỊn kinh tÕ cã nhiỊu ngời có vốn nhàn rỗi, muốn đầu t cho ngời khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an toàn đồng vốn Bên cạnh lại có ngời đầu t trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh thu lợi nhuận Họ muốn vay từ ngêi tiÕt kiƯm víi møc chi phÝ thÊp nhÊt.Tõ nh÷ng yêu cầu mà tổ chức tín dụng đà xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở phân phối lại cho ngời cần vốn, quan hệ nảy sinh tín dụng Ngân hàng Nh vậy, xuất tín dụng Ngân hàng cần thiết có vai trò to lớn việc phục vụ ph¸t triĨn kinh tÕ, nã thĨ hiƯn nh sau: 1.1.3 Tín dụng Ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu t phát triển kinh tế Do trình tái sản xuất xà hội thờng xuyên liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh thờng xuyên với mức độ cao.Trong lại có cá nhân, tổ chức Có lợng tiền nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây mâu thuẫn cần giải cho hai bên có lợi: bên cần vốn vay đợc vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu lợi từ khoản vốn Hoạt động tín dụng Ngân hàng đời đà biến phơng tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xà hội thành phơng tiện hoạt động kinh doanh có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật t lao động nguồn lực sẵn có khác đa vào sản xuất, lu thông, đẩy nhanh trình tái mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng Ngân hàng đà đáp ứng nhu cầu vốn lu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho c¸c doanh nghiƯp øng dơng c¸c tiÕn bé khoa häc kĩ thuật để thúc đẩy trình tái sản xuất xà hội Việc phân phối lại tín dụng đà góp phần cung ứng điều hoà vốn kinh tế, khiến cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành cách trôi chảy Tín dụng cầu nối tiệt kiệm đầu t Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm đồng thời phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển kinh tế Thông qua tín dụng, nguồn vốn đợc tập trung toàn nguồn vốn đợc đa vào trình sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu t cho kinh tế đợc mở rộng, góp phần nâng cao sản luợng sản xuất, kích thích tăng trởng kinh tế a Tín dụng Ngân hàng công cụ mạnh mẽ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thông qua việc thực làm nhiệm vụ đa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Điều đợc tín dơng thĨ hiƯn ë viƯc tÝn dơng thu hót c¸c nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân Cho vay đầu t phát triển kinh tế Nguồn vốn tín dụng đợc hình thành từ : Nguồn vốn tạm thời nhàn dỗi đợc giải phóng khỏi trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Ngn vèn tiÕt kiƯm tõ d©n c, ngn vèn tiÕt kiƯm cđa nh÷ng ngêi kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng Thông qua hoạt động tín dụng, nguồn vốn tích tụ, tập trung, từ đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cho đối tợng vay Bên cạnh việc sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng phải đáp ứng nhu cầu nh: Sản phẩm, hàng hoá có chất lợng cao, hình thức đẹp, giá hợp lý Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi công nghệ sản xuất, đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, đại hoá máy móc thiết bị Từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề cách nhanh chóng có hiệu tín dụng Ngân hàng công cụ đòn bẩy quan trọng Tín dụng Ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy đợc mạnh kỹ thuật, lao động Của Tuy nhiên, trình đầu t tín dụng không rải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập trung chđ u cho nh÷ng doanh nghiƯp kinh doanh cã hiƯu Đầu t tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy trình tăng trởng kinh tế b Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy trình luân chuyển hàng hoá tiền tệ, điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát Quá trình cho vay khối lợng tiền lu thông đợc tăng lên Ngân hàng thu nợ khối lợng tiền nhiều lu thông giảm đi, nh thông qua hoạt động tín dụng Ngân hàng làm tăng, giảm khối lợng tiền lu thông từ góp phần điều tiết khối lợng tiền toàn kinh tế Thông qua công cụ lÃi suất, hạn mức tín dụng mà Ngân hàng sử dụng để làm thay đổi khối lợng tiền vay, từ điều tiết đợc khối lợng tiền kinh tế kiểm soát đợc lạm phát Bởi tín dụng Ngân hàng điều tiết đợc khối lợng tiền tức khống chế khối lợng tiền vừa đủ so với nhu cầu lu thông hàng hoá nhờ kiểm soát đợc giá Khi giá tăng nhanh, Ngân hàng tăng lÃi suất cho vay để giảm khối lợng cho vay, giảm khối lợng tiền lu thông đồng thời kiểm soát đợc lạm phát c Tín dụng Ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế Đặc trng tín dụng cho vay có hoàn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh Khi sử dụng vốn vay Ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lÃi Do thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí tăng vòng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vơn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng việc hạch toán kinh tế Quá trình hạch toán kinh tế trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để quản lý vốn có hiệu hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để đợc sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hoàn thiện trình hạch toán đơn vị d Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nớc Hiện phát triển kinh tế nớc gắn liền với thị trêng thÕ giíi, nỊn kinh tÕ ®ãng tríc đà nhờng chỗ cho kinh tế ''mở'' phát triển Tín dụng Ngân hàng giải pháp tốt để nớc tăng cờng mối quan hệ ®Çu t nỊn kinh tÕ Quan hƯ tÝn dơng mở rộng kéo theo quan hệ đâù t kinh tế tăng, khiến quan hệ thơng mại quốc tế khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thông qua trình nhận cho vay tài trợ xuất nhập nớc cấp tÝn dơng, cïng víi sù tham gia trùc tiÕp vµo quan hệ toán quốc tế , tín dụng Ngân hàng đà làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nớc, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập , thúc đẩy sản xuất nớc phát triển , thúc đẩy tăng trởng kinh tế Nh vậy, thông qua hoạt động mình, tín dụng Ngân hàng có ảnh hởng lớn đến phát triển chung cđa toµn bé nỊn kinh tÕ Ngoµi tÝn dụng Ngân hàng góp phần thực tốt sách kinh tế Đảng Nhà nớc đề ra, đồng thời yếu tố giúp cho toàn hệ thống Ngân hàng đứng vững phát triển 1.2 vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán môn khoa học quản lý, nghiên cứu trình tái sản xuất xà hội thông qua hình thành vận động tài sản (vốn) kinh tế xà hội Do đó, đối tợng hạch toán kế toán nói chung kế toán Ngân hàng nói riêng vốn nh vận động sản xuất xà hội Nghiên cứu kế toán Ngân hàng nghiên cứu vốn vận động nó, đồng thời thấy rõ đợc tầm quan trọng kế toán Ngân hàng hoạt động Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng 1.2.1 Vai trò kế toán Ngân hàng Kế toán Ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động Ngân hàng, kế toán Ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dơng vèn, thu nhËp, chi phÝ, lỵi nhn cđa tõng loại nghiệp vụ toàn Ngân hàng Qua ta thấy đợc Ngân hàng không phản ánh thân Ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng Giữa Ngân hàng với đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế toán Ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng x¸c