Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đường Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa, phát triển hội nhập vào kinh tế giới, nhu cầu sử dụng vốn cho ngành kinh tế ngày lớn Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế, hoạt động NHTM góp phần không nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển, hoạt động chủ yếu truyền thống ngân hàng Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn huy động hoạt động kinh doanh nói riêng kinh tế nói chung, NHTM tìm nhiều cách để khai thác tốt nguồn vốn nước tốt Tuy nhiên công tác huy động vốn NHTM gặp số vấn đề như: bguồn vốn trung dài dạn cịn chưa nhiều, hình thức huy động vốn chưa phong phú Đồng thời xuất hình thức đầu tư đầu tư vào cổ phiếu, đầu tư bất động sản… làm ảnh hưởng đến khả huy động vốn ngân hàng Sau thời gian nghiên cứu khảo sát thực tế chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc, nhận thức tầm quan trọng vốn huy động nói chung kế tốn huy động vốn nói riêng, em chọn đề tài nghiên cứu: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc” Mục tiêu đề tài hệ thống hoá sở lí luận nghiệp vụ kế tốn huy động vốn, đánh giá thực trạng kế toán huy động vốn đưa giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Chuyên đề chia làm phần Chương I: Một số lí luận chung kế tốn huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác huy động vốn Chi nhánh Ngân Hàng Công Thương Vĩnh Phúc Chuyên đề sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu để làm bật vấn đề như: phương pháp tổng hợp phân tích, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, kết hợp nghiên cứu lí luận với thực tiễn Với hiểu biết cịn hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót mặt lí luận thực tiễn, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để chun đề em hồn thiện Em xin trân thành cảm ơn cán phịng kế tốn Chi nhánh Ngân Hàng Cơng Thương Vĩnh Phúc tận tình giúp đỡ, giúp em hồn thành tốt chuyên đề Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán CHƯƠNG I: MỘT SỐ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NHTM ngành công nghiệp đời sớm Người ta thường dựa vào tính chất mục đích hoạt động ngân hàng thị trường tài để đưa khái niệm NHTM Ở Việt Nam ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tồn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng phát triển, ngân hàng đầu tư, ngân hàng sách, ngân hàng hợp tác cá loại hình ngân hàng khác Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Sơ đồ 1: Các hoạt động NHTM CÁC HOẠT ĐỘNG CƠ BẢN CỦA NHTM Các hoạt động KD -KD ngoại tệ -KD chứng khốn -KD vàng bạc -Góp vốn mua cổ phần … Huy động vốn -Nhận tiền gửi -Vay tiền -Phát hành công cụ nợ … Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Tín dụng đầu tư -Cho vay -Chiết khấu -Đầu tư góp vốn -Bảo lãnh … Dịch vụ ngân hàng -Thanh toán ngân quỹ -Nhận ủy thác đại lí -Dịch vụ khác … Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 2: Mục tiêu kinh doanh ngân hàng MỤC TIÊU KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG TÀI SẢN Dự trữ Tín dụng đầu tư An toàn lợi nhuận Thu nhập Vốn huy động NGUỒN VỐN Vốn tự có Chi phí NHTM đời với tính chất nhận tiền gửi, sử dụng vào việc cho vay dịch vụ khác ngân hàng Nó hoạt động mục đích lợi nhuận thơng qua khoản vốn ngắn hạn chủ yếu NHTM có chức chủ yếu sau: chức làm trung gian tài chính, trung gian tốn tạo tiền Các chức có mối quan hệ chặt chẽ, bổ xung hỗ trợ cho chức trung gian tài chức 1.1.1 Chức trung gian tài Ngân hàng cầu nối người có vốn dư thừa người có nhu cầu vốn Thông qua việc huy động khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế đem cho vay, ngân hàng vừa đóng vai trị người vay vừa đóng vai trị người cho vay Với chức ngân hàng mang lại lợi ích cho tất thành phần tham gia, người gửi tiền thu Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán lợi từ vốn tạm thời nhàn rỗi qua khoản lãi tiền gửi, người vay thỏa mãn nhu cầu vốn kinh doanh Bản thân NHTM tìm kiếm lợi nhuận thơng qua chênh lệch lãi suất cho vay lãi suất tiền gửi 1.1.2 Chức làm trung gian toán Ngân hàng trung gian tốn thực tốn theo u cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản để tốn hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo yêu cầu họ Chức tốn có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế, đảm bảo tốn an tồn góp phần tăng nhanh tốc độ lưu thơng hàng hóa, tốc độ ln chuyển vốn trình tái sản xuất Đồng thời cung ứng dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt có chất lượng làm tăng uy tín cho ngân hàng, tạo điều kiện thu hút nguồn vốn trung gian 1.1.3 Chức tạo tiền Quá trình tạo tiền NHTM thực thơng qua tín dụng toán hệ thống ngân hàng, mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống ngân hàng trung ương Khả tạo tiền phụ thuộc vào lượng tiền ngân hàng trung ương bơm thêm hệ số mở rộng tiền gửi ngân hàng thương mại Hệ số mở rộng tiền gửi lại chịu tác động yếu tố: tỉ lệ dự trữ bắt buộc, tỉ lệ dự trữ dư thừa tỉ lệ tiền mặt so với tiền gửi toán Sự kết hợp chức trung gian tín dụng chức trung gian tốn làm cho hệ thống NHTM có khẳ tạo tiền gửi tốn Thơng qua chức làm trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng vốn huy động cho vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng mua bán hàng hóa, toán dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ…Khi ngân hàng thực Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán chức nhận tiền gửi mà chưa cho vay, ngân hàng chưa tạo tiền, thực nghiệp vụ cho vay ngân hàng bắt đầu tạo tiền 1.2 VỐN VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA VỐN HUY ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.2.1 Vốn NHTM Nguồn vốn NHTM thành phần quan trọng, gồm khối lượng lớn thu nhập quốc dân tạm thời nhàn rỗi trình sản xuất, phân phối, tiêu dùng mà người chủ sở hữu chúng gửi vào ngân hàng với mục đích khác Vốn NHTM gồm phận: 1.2.1.1 Vốn tự có Vốn tự có thuộc chủ sở hữu riêng ngân hàng, vốn ban đầu hình thành vốn trình sản xuất kinh doanh mà ngân hàng tích lũy từ lợi nhuận Vì phạm vi sử dụng nguồn vốn rộng linh hoạt so với nguồn khác Vốn tự có ngân hàng hình thành từ nhiều nguồn khác * Vốn điều lệ Là nguồn vốn ban đầu ngân hàng bắt đầu vào hoạt động ghi vào điều lệ ngân hàng phải đạt mức tối thiểu theo quy định pháp luật Tùy tính chất sở hữu NHTM mà vốn điều lệ ngân sách nhà nước cấp, cổ đơng đóng góp * Các quỹ ngân hàng Được hình thành ngân hàng vào hoạt động bao gồm quỹ trích từ lãi rịng hàng năm như: quỹ dự trữ bổ xung vốn điều lệ, quỹ dự phòng, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khác (quỹ khen thưởng phúc lợi) 1.2.1.2 Vốn huy động Vốn huy động giá trị tền tệ mà ngân hàng huy động từ TCKT cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chun đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn tín dụng, toán, nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Vốn huy động hình thành từ nguồn sau: a, Huy động tiền gửi Là số tiền khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích bảo quản tài sản, dùng làm phương tiện tốn nhằm hưởng lãi Tiền gửi gồm có tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn, tiền gửi tiết kiệm b, Phát hành giấy tờ có giá (GTCG) Đây nghiệp vụ thu hút vốn có tính chất dài hạn nhằm đảm bảo khoản vốn đầu tư dài hạn ngân hàng vào kinh tế GTCG gồm chứng tiền gửi, kì phiếu, trái phiếu c, Vốn vay Là quan hệ vay mượn NHTM với NHNN với TCTD khác Vốn vay gồm: - Vốn vay bổ sung ngắn hạn: hình thức NHTM xin vay vốn bổ xung vốn ngắn hạn Các NHTM vay cịn hạn mức tín dụng hạn mức tín dụng ngân hàng thỏa thuận - Vốn vay để toán: NHTM vay NHNN nhằm thực toán ngân hàng nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời toán - Tái cấp vốn: NHNN cho NHTM vay sở chứng từ có giá Các chứng từ phải có chất lượng cao thỏa mãn điều kiện: hợp pháp, hợp lệ, an toàn Tái cấp vốn bao gồm: vay tái chiết khấu vay có đảm bảo GTCG d,Vốn khác Là vốn mà NHTM có kinh doanh, hình thành từ q trình làm trung gian tốn hay đại lí ủy thác, tài trợ cá nhân, tổ chức nước vay theo trương trình dự án xây dựng tập trung nhà nước Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 1.2.2 Vốn huy động vai trị với NHTM Vai trò vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Nếu so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay nhỏ Do khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư Thứ hai vốn huy động định đến khả tốn đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường Để tồn mở rộng quy mơ hoạt động địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường Uy tín phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn 1.2.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.2.3.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi a, Tiền gửi tốn * Tiền gửi khơng kì hạn Mục đích thực nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt, lãi suất thấp khơng hưởng lãi, ngân hàng không chủ động việc sử dụng nguồn vốn * Tiền gửi có kì hạn Là loại tiền gửi toán khách hàng (là doanh nghiệp) gửi có kì hạn phục vụ kế hoạch chi tiêu khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần quản lí riêng b, Tiền gửi tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn Là tiền nhàn rỗi dân cư nhu cầu chi tiêu không xác định trước nên khách hàng gửi khơng kì hạn để hưởng lãi (có thể rút Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn lúc nào), khơng có nhu cầu toán qua ngân hàng Lãi suất thấp, giao dịch gửi, rút tiền khách theo dõi sổ tiết kiệm * Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn Là tiền dân cư, có kì hạn xác định, gửi với mục đích hưởng lãi Nguyên tắc khách hàng rút vốn đến hạn, rút trước hạn hưởng lãi khơng kì hạn 1.2.3.2 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá (cơng cụ nợ ) Trong q trình hoạt động, ngân hàng cần nhiều vốn, ngồi huy động tiền gửi, ngân hàng phát hành loại giấy tờ có giá, bao gồm: + Trái phiếu: cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ (gồm gốc lãi) ngân hàng phát hành người sở hữu trái phiếu Mục đích ngân hàng nhằm huy động vốn trung gian dài hạn + Chứng tiền gửi: giấy tờ xác nhận tiền gửi định kì ngân hàng người sở hữu giấy toán tiền lãi theo định kì nhận đủ vốn đến hạn + Kì phiếu: loại giấy tờ có giá ngắn hạn, có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1.3.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Đối với ngân hàng, kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lí kính tế tài Nội dung cơng việc kế toán ngân hàng ghi chép, phân loại, tổng hợp, xử lí nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài ngân hàng nhằm cung cấp thơng tin kế tốn nhằm phục vụ yêu cầu kiểm tra điều hành quản lí kinh doanh Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Thứ nhất: cung cấp thơng tin hoạt động tín dụng, tốn, kết tài phục vụ quản trị điều hành mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao Thứ hai: quản lí hoạt động tài ngân hàng Cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh tồn hệ thống ngân hàng, từ giúp quản lí chắt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi Thứ ba: đáp ứng nhu cầu tra, kiểm soát, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức tổ chức hạch toán ban đầu tạo nguồn thơng tin nên kế tốn ngân hàng nơi cung cấp thơng tin đầy đủ xác phục vụ cơng tác tra, kiểm sốt, phân tích hoạt động kinh doanh Một phân nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn Kế tốn huy động vốn có vai trị giống kế tốn ngân hàng, đóng vai trị hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn bố trí loại 4(các khoản phải trả) hệ thống NHTM * Tài khoản 42: Tiền gửi khách hàng Bên Có: Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ: Số tiền khách hàng rút Số dư Có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng Tài khoản mở chi tiết cho khách hàng * Tài khoản 431: Mệnh giá GTCG phát hành Bên Có: Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kì Bên Nợ: Số tiền toán GTCG đến hạn toán Số dư Có: Phản ánh số tiền GTCG phát hành theo mệnh giá chưa toán cho người mua Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Mở tài koản chi tiết theo loại kì hạn GTCG * Tài khoản 432, 435: Chiết khấu GTCG phát hành Bên Nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG phát sinh kì Bên Có: Phân bổ chiết khấu GTCG kì Dư nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ kì Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG * Tài khoản 433, 436: Phụ trội GTCG phát hành Bên Có: Phản ánh phụ trội GTCG phát sinh kì Bên Nợ: Phân bổ phụ trội GTCG kì Dư có: Phản ánh phụ trội GTCG chưa phân bổ kì Mở Tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG * Tài khoản 49: Lãi phải trả (Tiền lãi cộng dồn dự trả) Bên Nợ: Phản ánh số lãi TCTD trả cho khách hàng Bên Có: Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD phải trả khách hàng Dư Có: Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD chưa trả khách hàng * Tài khoản 80: Chi phí huy động vốn Bên Nợ: Các khoản chi phí huy động vốn Bên Có: Các khoản giảm chi phí huy động vốn (thối chi) Cuối năm kết chuyển chi phí HĐV sang tài khoản lợi nhuận năm 1.3.3 Chứng từ sử dụng Nhóm chứng từ sử dụng gồm: - Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt - Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, UNC - Các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi - Các loại sổ tiết kiệm 1.3.4 Phương pháp hạch toán * Tiền gửi Hạch toán nhận tiền gửi Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung 1 Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Nợ: TK tiền mặt TK khác có liên quan Có: TK tiền gửi thích hợp Hạch tốn trả tiền gửi Nợ: TK tiền gửi thích hợp Có: TK tiền mặt TK có liên quan Hạch tốn lãi tiền gửi: Lãi tiền gửi khơng kì hạn: lãi tính khoản tiền gửi khơng kì hạn tính theo phương pháp tích số nhập gốc hàng tháng Tổng tính lãi = Dư nợ * số ngày dư nợ Số lãi = Tổng tích lãi * lãi suất khơng kì hạn / 30 ngày Lãi tiền gửi có kì hạn: lãi hàng tháng ngân hàng phải dự trả cho khách hàng lãi không nhập gốc Chỉ đến hết kì hạn gửi khách hàng khơng đến lĩnh nhập lãi vào gốc tính cho kì hạn Số tiền lãi = Số tiền gửi * Lãi suất thời hạn gửi Đến kì hạn: Số lãi = Lãi hàng tháng * kì hạn Đối với lãi trả trước: khách hàng lĩnh lãi lần khách hàng gửi tiền vào ngân hàng Kế toán viên hạch toán: Nợ: TK tiền mặt (số tiền gửi - số tiền lãi) Nợ: TK chi phí chờ phân bổ (số tiền lãi) Có: TK tiền gửi khách hàng (số tiền gốc) Hàng tháng phân bổ chi phí trả lãi: Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK chi phí chờ phân bổ Đối với trả lãi định kì: khách hàng hàng tháng đến lấy lãi vào ngày gửi tháng sau Kế tốn ghi Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK tiền mặt TK liên quan Trả lãi sau: hàng tháng kế tốn phải tính lãi dự trả cho khoản tiền gửi có kì hạn khách hàng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Kế tốn ghi Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK lãi phải trả Đến kì hạn khách hàng đến rút: Nợ TK: lãi phải trả Có TK: tiền mặt TK liên quan Nếu đến hạn mà khách hàng khơng đến rút lãi nhập gốc tính cho kì hạn tiếp theo, Kế tốn ghi Nợ: TK lãi phải trả Có TK: tiền gửi khách hàng Nếu khách hàng đến lĩnh lãi trước hạn kế tốn viên thối chi lãi phải trả theo lãi suất khơng kì hạn thời gian gửi thực tế Kế tốn hạch toán: Thoái chi lãi: Nợ: TK tiền lãi phải trả Có: TK chi phí trả lãi Và trả lãi thực tế: Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK tiền mặt TK liên quan * GTCG Theo phương thức trả lãi sau: Khi phát hành: Nợ: TK tiền mặt Có: TK Phát hành GTCG Hàng tháng tính hạch tốn lãi tiền gửi Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK lãi phải trả phát hành GTCG Khi đáo hạn: Nợ: TK phát hành GTCG Nợ: TK lãi phải trả Có: TK tiền mặt Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Theo phương thức trả lãi trước: Khi phát hành: Nợ: TK tiền mặt, tiền gửi khách hàng (mệnh giá - lãi) Nợ: TK chi phí chờ phân bổ Có: TK phát hành GTCG Hàng tháng phân bổ chi phí trả trước: Nợ: TK chi phí trả lãi Có: TK chi phí chờ phân bổ Đến đáo hạn: Nợ: TK phát hành GTCG Có: TK tiền mặt, tiền gửi khách hàng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VĨNH PHÚC KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NHCT VP 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển cấu tổ chức NHCT VP 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển NHCT VP thành lập ngày 1/1/1997.Với kết đạt thời gian qua chi nhánh NHCT VP khẳng định vai trị, vị chế quản lí kinh tế Nhà nước Sau 12 năm thành lập vào hoạt động nhiều khó khăn thiếu thốn mặt, qua q trình vừa củng cố xây dựng, vừa hoàn thiện, vừa thực nhiệm vụ ngày địi hỏi trình độ, ý chí nghị lực cao hơn, tinh thần yêu nghề tâm tập thể CBCNV chi nhánh, NHCT VP vượt qua khó khăn hồn thành tốt nhiệm vụ, góp phần thúc đẩy kinh tế xã hội tỉnh phát triển đóng góp thành cơng chung hệ thống NHCT Là ngân hàng đầu đa dạng hóa sản phẩm dich vụ, không sử dụng sản phẩm truyền thống trước đây, NHCT VP phát triển thêm nhiều sản phẩm như: Chuyển tiền kiều hối cực nhanh, tốn xuất nhập trực tiếp với nước ngồi, bảo lãnh tốn nhiều hình thức,… Đặc biệt chi nhánh mở rộng dịch vụ thẻ với nhiều tiện ích cho khác hàng với số lượng thẻ chi nhánh quản lí lên đến hàng chục ngàn thẻ Sản phẩm NHCT đến với thành phần kinh tế, đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng.Doanh thu từ dich vụ ngân hàng chi nhánh tăng dần qua năm (tỷ lệ chiếm tổng doanh thu từ 3-5%) Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Đến thời điểm 26/12/2008, Chi nhánh đạt kết đáng kích lệ Nguồn vốn huy động đạt gần 1000 tỷ đồng, tăng 400 tỷ so với thời điểm đầu năm đạt 106% kế hoạch giao, tốc độ tăng trưởng 48% Dư nợ cho vay kinh tế đạt 800 tỷ đồng, đạt kế hoạch Trung ương giao Tỷ lệ nợ xấu 0,19% Hoàn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận NHCT Việt Nam giao Năm 2009, phát huy kết đạt được, với đạo sát hướng ban lãnh đạo, tinh thần đoàn kết trí cao tập thể CBCNV, Chi nhánh tiếp tục phát triển, xứng đáng ngân hàng thương mại lớn, đại địa bàn, tiếp tục có nhiều đóng góp tích cực cho tiến trình phát triển kinh tế - xã hội quê hương Vĩnh Phúc 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức chi nhánh Trụ sở chính: Số Ngơ Quyền-TP Vĩnh n-Tỉnh Vĩnh Phúc Gồm phòng giao dịch Sơ đồ 3: Sơ đồ mạng lưới phòng giao dịch chi nhánh ngân hàng cơng thương Vĩnh Phúc NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VĨNH PHÚC CÁC PHỊNG HỘI SỞ CHÍNH PHỊNG GIAO DICH CẦU OAI ĐIỂM GIAO DỊCH SỐ HUYÊN TAM ĐẢO Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung PHÒNG GIAO DỊCH CHỢ VĨNH YÊN PHÒNG GIAODỊCH VĨNH TƯỜNG Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Sơ đồ 4: Sơ đồ phịng nghiệp vụ ngân hàng cơng thương Vĩnh Phúc NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH NHCT VĨNH PHÚC PHÒNG KTKS NỘI BỘ BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG TIỀN TỆ NGÂN QUỸ PHỊNG QUẢN LÍ RỦI RO PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG KHÁCH HÀNG DN PHỊNG THANH TỐN XUẤT NHẬP KHẨU PHỊNG KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN PHỊNG THƠNG TIN ĐIỆN TỐN PHỊNG KẾ TỐN 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHCT VP năm gần 2.1.2.1.Công tác huy động vốn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Bảng 1: Tình hình huy động vốn qua năm ĐV: tỷ đồng Năm Năm Năm 2008 2006 2007 Nguồn vốn huy động 478 643 974 1.VND 297,318 423,761 611,432 Trong đó: - Tiền gửi tổ chức kinh tế 154,367 178,505 290,422 - Tiền gửi dân cư 103,173 201,133 275,663 - GTCG 39,778 44,123 45,347 2.Ngoại tệ (quy VND) 180,682 219,239 362,568 Trong đó: -Tiền gửi tổ chức kinh tế 98,631 111,424 182,196 -Tiền gửi dân cư 75,903 97,336 168,901 -GTCG 6,148 10,479 11,471 Nguồn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007, 2008 Chi tiêu NHCT VP đẩy mạnh cơng tác huy động vốn tạo nguồn vốn ổn định ngày tăng trưởng vững phục vụ nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thành phần kinh tế Qua bảng số liệu ta thấy nguồn vốn huy động chi nhánh tăng trưởng qua năm Năm 2006 nguồn vốn huy động 478 tỷ, năm 2007 nguồn vốn huy động 643 tỷ tăng 165 tỷ, đến 31/12/2008 số lên đến 974 tỷ tăng 51,48% Nguồn vốn chi nhánh cao, tôc độ tăng trưởng ổn định Công tác huy động vốn giúp ngân hàng chủ động vốn đáp ứng yêu cầu đầu tư phát triển doanh nghiệp, đảm bảo khả tốn, khơng để tình trạng thiếu vốn khả khoản Nguồn vốn huy động lớn ngân hàng chủ động mở rộng hoạt động tín dụng, cung ứng vốn cho doanh nghiệp, tổ chức cá nhân Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn Biểu đồ 1: Tình hình huy động vốn qua năm 2.1.2.2.Cơng tác tín dụng Sự đổi chế sách lãi suất NHNN với phát triển ngày cao của kinh tế giúp cho ngân hàng có thành cơng cơng tác tín dụng Năm 2006 doanh số cho vay 754 tỷ cho vay ngắn hạn đạt 589 tỷ (chiếm 78,17% tổng doanh số) cho vay VND 477 tỷ, ngoại tệ quy VND 112 tỷ Năm 2007 doanh số cho vay đạt 834 tỷ cho vay ngắn hạn đạt 628 tỷ (chiếm 78,3% tổng doanh số) cho vay VND 511 tỷ, ngoại tệ (quy VND) 117tỷ, cho vay trung dài hạn 206 tỷ (chiếm 24,7% tổng doanh số) cho vay VND 169 tỷ, ngoại tệ (quy Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán VND) 37tỷ Trong năm chi nhánh cho vay nhiều dự án,các dự án phát huy hiệu quả, trả nợ gốc lãi hạn Năm 2007 hoạt động tín dụng chi nhánh tương đối an tồn nhiên có đơn vị khó khăn từ năm cũ, chi nhánh ngừng cho vay nên phát sinh nợ hạn Tổng nợ hạn đến cuối năm 2,505 chiếm 0,3% tổng dư nợ Chi nhánh bán sát theo dõi để bàn biện pháp xử lí tài sản trả nợ ngân hàng Năm 2008 chi nhánh tăng cường công tác tiếp thị vận dụng sách tài mềm dẻo để thu hút khách hàng, tổng doanh số cho vay 905 tỷ tăng so với năm 2007 71 tỷ Do nhu cầu vốn doanh nghiệp tăng để mở rộng sản xuất kinh doanh, hội nhập kinh tế quốc tế, mặt khác chế tín dụng sách lãi suất tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận với vốn đồng thời với lỗ lực tập thể cán tín dụng, đạo ban giám đốc phối hợp phòng ban góp phần đưa hoạt động tín dụng chi nhánh phát triển Cơng tác tín dụng chi nhánh mở rộng đảm bảo an toàn, có chất lượng hiệu Doanh số cho vay ngắn hạn 677 tỷ (trong cho vay VND 536 tỷ, ngoại tệ quy VND 141 tỷ) tăng so với năm 2007 49 tỷ (7,8%), cho vay trung dài hạn 208 tỷ tăng tỷ (0,97%) so với năm 2007trong cho vay VND 176, cho vay ngoại tệ (quy VND) 32 tỷ giảm so với năm 2007 tỷ.Doanh số cho vay yếu VND tỉ giá USD tăng nên số đơn vị có nghiệp vụ tốn xuất nhập chuyển sang vay VND 2.1.2.3 Công tác công nghệ dịch vụ Hoạt động dịch vụ chi nhánh tiếp tục phát triển: mở rộng toán quốc tế, toán nước, kinh doanh ngoại tệ, bảo lãnh, chuyển tiền kiều hối, vấn tin tài khoản khách hàng.Thu dịch vụ ngân hàng năm 2007 2,858 tỷ, năm 2008 3,613 tỷ,tăng so với năm 2007 0,755 tỷ NHCT VP đại hóa cơng nghệ ngân hàng hệ thống toán, tạo nhiều thuận lợi cung cấp cho khách hàng tiện ích: Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán + Thực giao dịch cửa + Có liên kết ngân hàng giúp khách hàng rút tiền nhiều nơi + Khách hàng gửi tiền có kì hạn rút nhiều lần với mức lãi suất thỏa thuận với ngân hàng + Thanh toán lương cho cán công nhân viên mở TK ngân hàng 2.1.2.4.Cơng tác kế tốn Hoạt động kế tốn tốn ngân hàng đóng góp tích cực vào kết chung tồn chi nhánh Cơng tác kế tốn có nhiều chuyển biến tích cực, hạch tốn đầy đủ kịp thời Thực tốt cơng tác toán bù trừ ngân hàng địa bàn Trong năm gần ngân hàng thực hiện đại hóa cơng nghệ tin học ngân hàng hệ thống toán Nâng cao suất lao động, cung cấp thêm nhiều sản phẩm cho khách hàng 2.1.2.5 Kết hoạt động kinh doanh Bảng 2: Kết kinh doanh ĐV: tỷ đồng Kết kinh doanh so sánh Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2006/2007 2007/2008 2006 2007 2008 Tổng thu 142,361 151,392 172,891 9,031 21,499 Tổng chi 85,249 88,855 93,279 3,606 4,424 Lợi nhuận 57,112 62,537 79,612 5,425 17,075 Nguồn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006,2007, 2008 Nhìn vào bảng ta thấy ngân hàng hoạt động hàng năm có lãi Lợi nhuận năm 2007 tăng so với năm 2006 5,425tỷ Sang năm 2008 tăng so với năm 2007 17,075 tỷ, tốc độ tăng lợi nhuận cao Nguồn thu chủ yếu thu lãi cho vay thu lãi dịch vụ Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm tốn 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP 2.2.1 Nghiệp vụ huy động vốn NHCT VP 2.2.1.1: Tình hình huy động vốn từ dân cư Bảng 3: Tình hình huy động vốn từ dân cư ĐV: tỷ đồng Chỉ tiêu Nguồn VHĐ TG dân cư Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 478 643 298,46 179,076 974 So sánh(%) 2006/2007 2007/2008 444,564 66,67 48,95 Tỉ trọng/VHĐ 37,46% 46,42% 45,64% NguồnBảng cân đối kế toán năm 2006,2007, 2008 Bên cạnh mục đích an tồn cho tiền gửi, khách hàng đến với tiền gửi tiết kiệm với mong muốn khoản tiền sinh lời Chính với phát triển kinh tế thu nhập người dân tăng theo năm, điều tác động lớn đến lượng tiền gửi Năm 2006 tiền gửi dân cư 179,076 tỷ chiếm 37,46% nguồn VHĐ Sang năm 2007, bên cạnh thuận lợi tình hình tăng trưởng đồng lĩnh vực giá trị sản xuất công nghiệp, dịch vụ, ngân hàng chịu ảnh hưởng khó khăn lĩnh vực kinh tế tài chính…Tuy nhiên tổng nguồn vốn huy động chi nhánh tăng.Cùng với tăng trưởng nguồn vốn huy động tiền gửi tiết kiệm tăng theo, tăng 66,67% so với năm 2006 Năm 2008 tăng so với năm 2007 146,095 tỷ (48,95%) Tỉ trọng so với VHĐ lại giảm (từ 46,42% xuống 45,64%) không đáng kể Hiện thu nhập dân cư tăng họ có điều kiện cất trữ nên có nhu cầu gửi tiền vào ngân hàng nguồn tiền gửi họ vào ngân hàng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung 2 Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán tăng lên Nhưng đơi với kinh tế phát triển tạo điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh, mang đến hội đầu tư cho người dân, thêm vào ngày có nhiều ngân hàng khơng có ngân hàng nhà nước mà cịn có ngân hàng liên doanh ngân hàng cổ phần tham gia thị trường, cạnh tranh trở nên liệt Vì NHCT VP cần phải nỗ lực Tỉ trọng nguồn vốn trì mức cao với tính chất có nhiều ưu điểm xong có bất lợi việc trả lãi suất nguồn vốn phải trả lãi suất cao Cũng mà nguồn vốn tăng hàng năm tỉ trọng nguồn vốn huy động lại giảm 2.2.1.2 Huy động vốn từ tiền gửi tổ chức kinh tế Với cố gắng đa dạng hóa dịch vụ với việc đại hóa cơng nghệ ngân hàng khơng chiếm lịng tin người dân mà tổ chức kinh tế Đây nguồn vốn quan trọng nguồn vốn huy động, chiếm tỉ trọng cao tổng nguồn vốn huy động, nguồn tiền tạm thời nhàn rỗi chưa sử dụng đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bảng 4: Tình hình huy động vốn từ tổ chức kinh tế ĐV: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 So sánh(%) 2006/200 2007/200 Nguồn VHĐ 478 643 974 Tiền gửi 252,99 289,92 472,61 TCKT 14,6% 63,01% Tỉ trọng/VHĐ 52,93% 45,09 48,52 Nguồn báo cáo hoạt động tài năm 2006,2007,2008 Nhìn vào bảng ta thấy tiền gửi tổ chức kinh tế tăng qua năm Năm 2006 nguồn vốn tiền gửi TCKT 252,998 tỷ chiếm 52,93% tổng nguồn vốn Đến năm 2007 nguồn vốn 289,929 tỷ tăng 14,6% so với năm 2006 Năm 2008 số lên đến 472,618 tỷ, tăng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 63,01%, số tuyệt đố 182,689 tỷ, tốc độ tăng nguồn vốn cao Nguồn vốn chiếm tỉ trọng cao tổng nguồn vốn, tỉ trọng tăng qua hai năm, năm 2007 nguồn vốn chiếm tỉ trọng 45,09%, sang năm 2008 48,52% Đây dấu hiệu tốt thể doanh nghiệp làm ăn tốt, nhu cầu toán với đối tác nhiều Mặc dù khách hàng gửi vào với mục đích tốn nguồn vốn có chi phí huy động thấp, nguồn vốn ổn định doanh nghiệp làm ăn lâu dài với chi nhánh 2.2.1.3 Huy động vốn từ việc phát hành giấy tờ có giá Nền kinh tế ngày phát triển, nhu cầu vốn trung dài hạn cho dầu tư mở rộng sản xuất, đổi cơng nghệ, đại hóa sản xuất ngày cao.NHCT VP huy động vốn phát hành giấy tờ có giá kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi Nguồn vốn góp phần làm giải tỏa nhu cầu vốn tín dụng cấp bách nhu cầu vốn trung dài hạn Đây coi hình thức cung ứng vốn trung dài nhanh hoàn tồn chủ động nguồn vốn Bảng 5: Tình hình huy động vốn giấy tờ có giá ĐV: tỷ đồng So sánh(%) Năm Chỉ tiêu 2008 2006/200 2007/200 Nguồn VHĐ 478 643 974 45,96 54,60 56,81 Giấy tờ có giá 2 18,8% 4,6% Trong đó: 10,00 12,56 13,11 - Kì phiếu 25,66% 43,37% 22,98 23,76 25,47 -Trái phiếu 3,37% 7,23% 12,97 18,27 18,22 -Chứng tiền gửi 40,84% -0,25% Tỉ trọng/VHĐ 9,62% 8,45% 5,83% Nguồn bảng cân đối kế toán năm 2006,2007, 2008 Năm 2006 Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Năm 2007 Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Năm 2006 ngân hàng huy động 45,962 tỷ từ phát hành GTCG Sang năm 2007 nguồn vốn từ phát hành giấy tờ có giá 54,602 tỷ chiếm 8,45% tổng nguồn vồn huy động tăng 18,8% so với năm.Trong phát hành kì phiếu 12,567 tỷ chiếm 23,02%, phát hành trái phiếu 23,761 tỷ chiếm 43,52% huy động chứng tiền gửi 18,274 tỷ chiếm 33,46% Việc phát hành giấy tờ có giá với giá trị lớn tạo cấu vốn đa dạng hình thức huy động vốn Đến năm 2008, nguồn vốn 56,818 tỷ, tăng không đáng kể so với năm 2007, tốc độ tăng 4,6%, tăng chậm so với năm 2006 chiếm 5,83% tổng vốn huy động Hiện NHCT VP huy động giấy tờ có giá hình thức kì phiếu, trái phiếu chứng tiền gửi với hai phương thức trả lãi trước trả lãi sau 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn huy động vốn NHCT VP 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 410101: tiền gửi toán Tài khoản phán ánh số tiền VND/ngoại tệ cá nhân, tổ chức kinh tế, kho bạc nhà nước, TCTD… gửi ngân hàng Bên có: Số tiền khách hàng gửi vào Bên nợ: Số tiền khách hàng lấy Số dư có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo đối tượng khách hàng * Tài khoản 410302: tiền gửi có kì hạn khách hàng Nội dung hạch tốn giống TK 410101 * Tài khoản 4106: Kì phiếu - TK 410602: Mệnh giá kì phiếu - TK 410603: Chiết khấu kì phiếu - TK 410604: Phụ trội kì phiếu Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Tài khoản 4110: Chứng tiền gửi - TK: 411002: Mệnh giá chứng tiền gửi - TK: 411003: Chiết khấu chứng tiền gửi - TK: 411004: Phụ trội chứng tiền gửi Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Tài khoản 4111: GTCG khác - TK 411102: Mệnh giá GTCG khác - TK 411103: Chiết khấu GTCG khác - TK 411104: Phụ trội GTCG khác * Nội dung hạch tốn TK: 410602, 411002, 411102 Bên có: Giá trị GTCG NHCT phát hành theo mệnh giá kì Bên nợ: toán GTCG đáo hạn Số dư có: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá cuối kì Mở TK chi tiết theo loại, kì hạn hình thức trả lãi * Nội dung hạch toán TK: 410603, 411003, 411103 Bên nợ: Chiết khấu GTCG phát sinh kì Bên có: Phân bổ chiết khấu GTCG kì Số dư nợ: Phản ánh chiết khấu GTCG chưa phân bổ cuối kì Mở TK chi tiết theo loại, kì hạn hình thức trả lãi * Nội dung hạch tốn TK: 410604, 411004, 411104 Bên có: : Phụ trội GTCG phát sinh kì Bên nợ: Phân bổ phụ trội GTCG kì Số dư có: Phản ánh phu trội GTCG chưa phân bổ kì Mở TK chi tiết theo loại, kì hạn hình thức trả lãi * Tài khoản 418801: lãi đến hạn từ hoạt động tiền gửi có kì hạn phát hành GTCG Tài khoản phản ánh lãi tiền gửi có kì hạn, phát hành GTCG đến hạn toán cho khách hàng chưa toán(do khách hàng chưa đến lĩnh) Bên có: Số tiền lãi đến hạn phải trả khách hàng chưa toán Bên nợ: Số lãi trả cho khách hàng Số dư có: Phản ánh số lãi đến hạn phải trả cho khách hàng Mở TK chi tiết theo kì hạn hình thức trả lãi Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Tài khoản 4189: Lãi phải trả từ hoạt động tiền gửi phát hành GTCG Tài khoản dùng để phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính số dư tiền gửi phát hành GTCG Lãi phải trả cho tiền gửi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kì Lãi phải trả cho tiền gửi thể số lãi dồn tích mà ngân hàng hạch tốn vào chi phí chưa chi trả cho khách hàng * Tài khoản 4506: Vay NHNN Tài khoản dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam vay NHNN theo hình thức tái cấp vốn, vay NHNN ngoại tệ * TK 450602: Vay NHNN * TK 450603: Gốc đến hạn vay NHNN * Tài khoản 450605: Nợ hạn vay NHNN * Tài khoản 450606: Lãi đến hạn vay NHNN * Tài khoản 4507: Vay TCTD * Tài khoản 4508: Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay * Tài khoản 450802: Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Tài khoản phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay VND/ngoại tệ phủ, tổ chức, cá nhân nước nước giao cho ngân hàng, ngân hàng có trách nhiệm hồn trả vốn đến hạn Bên có: Số vốn bên đối tác giao cho ngân hàng Bên nợ: Số vốn chuyển trả lại cho đối tác giao vốn Số dư có: Phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay đối tác ngân hàng sử dụng Mở tài khoản chi tiết theo loại vốn đối tác giao vốn * Tài khoản 450803: Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay Tài khoản dùng để phản ánh số tiền TCTD ủy thác chuyển cho TCTD nhận ủy thác cho vay (giải ngân) khách hàng xác định theo hợp đồng ủy thác đầu tư, cho vay Nội dung hạch toán giống với tài khoản 450802 Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng Nhóm chứng từ sử dụng gồm giống NHTM khác - Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt - Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, UNC - Các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng tiền gửi - Các loại sổ tiết kiệm 2.2.2.3: Phương pháp hạch toán Hiện ngân hàng áp dụng hệ thống INCAS vào hoạt động, điều có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn Nó thực góp phần tích cực việc phát triển hoạt động huy động vốn INCAS hệ thống ứng dụng phát triển tảng công nghệ đại, đem lại lợi kinh doanh nâng cao hiệu quản lí hệ thống ngân hàng từ trụ sở tới chi nhánh, mang lại cho khách hàng nhiều tiện ích Với hệ thống giao dịch khách hàng cập nhật tức thời vào hệ thống dược quản lí tập trung, xử lí giữ liệu trực tuyến tức thời trụ sở Vì tài khoản mở chi nhánh khác, chi nhánh viễn biết thông tin tài khoản cách truy cập vào hệ thống Người có quyền sử dụng hệ thống kiểm soát viên, giao dịch viên, quản trị viên với tùy cấp cấp độ truy cập khác sử dụng tài khoản truy cập Khi hệ thống vận hành, thông tin giao dịch người sử dụng cập nhật vào hệ thống truy cập vào hệ thống để tìm thơng tin cần thiết tài khoản khách hàng lưu trữ hệ thống Khi giao dịch phát sinh, thông tin cần thiết cập nhật, hệ thống tự động hạch toán bút tốn thích hợp theo quy định hạch tốn kế tốn NHTM mà khơng cần định khoản giao dịch viên Giao dịch viên cần chọn hình giao dịch ứng với nghiệp vụ Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Mỗi khách hàng đến giao dịch hệ thống tạo lập mã khách hàng gọi số CIF (Customer Information File) thông tin khai báo vào hệ thống Mỗi khách hàng có mã số sử dụng moi giao dịch với khách hàng Hiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn, ngân hàng áp dụngheej thống INCAS cho giao dịch tiền gửi toán (CA: Current Account), tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn (SA: Savings Account) tiền gửi có kì hạn (FD: Fixed Deposit) A, Tiền gửi toán * Mở tài khoản Khách hàng viết liên giấy đề nghị mở tài khoản theo mẫu in sẵn NHCT, đăng kí chữ kí, mẫu dấu lên giấy đề nghị mở tài khoản Nộp giấy đề nghị mở tài khoản giấy tờ khác có liên quan theo quy định mở tài khoản NHCT chứng minh thư nhân dân… cho giao dịch viên Giao dịch viên nhận hồ sơ xin mở tài khoản khách hàng, chuyển kiểm soát viên để kiểm soát Nếu hồ sơ đầy đủ hợp lệ kiểm sốt viên kí đồng ý cho mở tài khoản chuyển lại cho giao dịch viên để mở tài khoản cho khách hàng Giao dịch viên vào máy tính xem khách hàng có số CIF chưa đồng thời có loại tiền gửi tốn cần mở chưa Nếu khách hàng có số CIF muốn mở tài khoản tiền gửi tốn chuyển giấy mở tài khoản đến kiểm soát viên phê duyệt theo quy định để mở tài khoản, in lên giấy mở tài khoản khách hàng Nếu khách hàng chưa có số CIF cán có thẩm quyền tạo CIF cho khách hàng mở tài khoản Sau thực qt chữ kí, mẫu dấu vào hệ thống Khách hàng phải nộp vào tài khoản số tiền tối thiểu để trì tài khoản Nếu tài khoản có số dư sau 180 ngày hệ thống tự động đóng tài khoản Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Khi khách hàng gửi tiền vào tài khoản Khi khách hàng gửi tiền vào tài khoản tiền gửi toán tiền mặt Khách hàng viết liên giấy nộp tiền mặt, liên bảng kê loại tiền chuyển tiền mặt giao cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm tra yếu tố chứng từ, kiểm đếm tiền mặt, kí xác nhận Giao dịch viên viên nhập thơng tin cần thiết Sau chuyển liên giấy nộp tiền mặt vào hình giao dịch cho kiểm sốt viên kí phê duyệt Giao dịch viên in giao dịch lên giấy nộp tiền Liên chuyển cho phận kiểm soát sau để lưu vào tập nhật kí chứng từ, liên trả cho khách hàng * Khách hàng đến rút tiền từ tài khoản - Rút tiền mặt giấy lĩnh tiền mặt séc tiền mặt Khách hàng viết liên giấy lĩnh tiền mặt séc tiền mặt nộp chứng minh thư cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm soát lại yếu tố chứng từ, vào máy tính vấn tin số dư tài khoản khách hàng Nếu số dư tài khoản khách hàng cịn đủ để tốn, giao dich viên nhập số liệu cần thiết vào máy tính, kí xác nhận vào chứng từ, chuyển chứng từ hình giao dịch cho kiểm sốt viên Kiểm soát viên kiểm soát lại chứng từ đối chiếu với hình giao dịch, kí phê duyệt chuyển cho giao dịch viên Giao dịch viên in giao dịch lên giấy lĩnh tiền mặt séc tiền mặt Kiểm đếm chi trả tiền mặt cho khách hàng - Rút chuyển khoản từ tiền gửi toán Khách hàng chuyển khoản từ tài khoản tốn lệnh chi tới tài khoản tiền gửi có kì hạn, tài khoản tiền vay (trả nợ vay), tài khoản tiền gửi toán khác tài khoản tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn Khách hàng viết liên lệnh chi nộp cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm tra yếu tố chứng từ, vào hình máy tính vấn tin số dư tài Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán khoản ghi nợ Thực chuyển khoản theo quy trình tiền gửi có kì hạn tiền vay Giao dịch viên kí xác nhận chuyển chứng từ hình giao dịch cho kiển soát viên Kiểm soát viên kiểm soát lại yếu tố chứng từ, đối chiếu hình giao dich kí phê duyệt va chuyển lại cho giao dịch viên Giao dịch viên in giao dịch lên lệch chi, lưu chứng từ liên 1(ghi nợ), liên làm báo nợ gửi trả khách hàng, liên lưu chứng từ (ghi có), liên báo có Nếu chuyển tiền hệ thống liên liên chuyển cho phận toán bù trừ B,Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn * Mở tài khoản Giao dịch viên cung cấp dăng kí mở tài khoản để khách hàng điền thông tin Sau vào đăng kí mở tài khoản để mở cho khách hàng, tìm CIF (hoặc tạo CIF khách hàng chưa có CIF mở tài khoản theo CIF đó) Hệ thống yêu cầu in số CIF, số tài khoản vừa mở lên đăng kí mở tài khoản Sau kí mở tài khoản hồn tất phía khách hàng ngân hàng giao dịch viên qt chữ kí lên đăng kí mở tài khoản vào phần quản lí mẫu kí hệ thống Sau mở tài khoản giao dịch viên thực in sổ tiết kiệm cho khách hàng, sau chuyển cho kiểm sốt viên kí tên đóng dấu lên sổ tiết kiệm * Khách hàng gửi tiền vào tài khoản Khách hàng viết liên giấy nộp tiền, bảng kê loại tiền, chuyển tiền mặt cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm tra yếu tố chứng từ, kiểm đếm tiền mặt, kí xác nhận Nhập liệu cần thiết vào hình, sau chuyển chứng từ hình chuyển cho kiểm sốt viên phê duyệt Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Kiểm soát viên kiểm sốt chứng từ đối chiếu với hình giao dịch, kí phê duyệt chuyển chứng từ cho giao dịch viên Kiếm soát viên viên in giao dịch lên giấy nộp tiền khách hàng lên sổ tiết kiệm khơng kì hạn theo dẫn hệ thống Kí xác nhận lên sổ tiết kiệm Liên giấy nộp tiền chuyển phận kiểm soát sau lưu vào tập nhật kí chứng từ, liên sổ tiết kiệm gửi cho khách hàng * Khách hàng rút tiền từ tài khoản Khách hàng đến rút tiền phải xuất trình sổ tiết kiệm khơng kì hạn điền vào giấy rút tiền thông tin cần thiết kèm theo giấy tờ tùy thân: chứng minh thư hộ chiếu Giao dịch viên kiểm tra chứng từ, vấn tin số dư tài khoản, thực giao dịch rút tiền mặt Hệ thống yêu cầu kiểm tra kí khách hàng Sauk hi giao dich máy chủ trung ương chấp nhận, giao dịch viên in phần hạch tốn lên giấy rút tiền, in lên sổ, sau trả lại sổ liên giấy rút tiền cho khách hàng, ngân hàng lưu liên Khách hàng có nhu cầu chuyển khoản từ số dư tài khoản sang tài khoản tiền gửi khác, khách hàng phải điền vào lệnh chi - Nếu chuyển khoản hệ thống: giao dịch viên ghi nợ tài khoản tiết kiệm khơng kì hạn khách hàng ghi có cho tài khoản tiền gửi khơng kì hạn tiền gửi toán khác Hệ thống in lệch chi giao dịch viên trả liên lệnh chi cho khách hàng Giao dịch chuyển khoản hệ thống cập nhật ghi Nợ - Có Sau thực hình chuyển khoản hệ thống đưa hình “cập nhật sổ tiết kiệm” để giao dịch viên ghi sổ giao dịch chuyển khoản - Nếu chuyển khoản đến tài khoản ngân hàng khác hệ thống: giao dich viên tùy theo cấp độ phân quyền để thực giao dịch theo quy trình chuyển tiền In giao dịch lên lệch chi, liên 1dùng làm chứng từ Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung 3 Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán lưu lại ngân hàng, liên trả khách hàng Cập nhật giao dịch ghi Nợ vừa thực lên sổ tiết kiệm Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn C, Tiền gửi có kì hạn * Mở tài khoản Khác với tiền gửi toán tiền gửi khơng kì hạn, tiền gửi có kì hạn gồm tài khoản theo nhóm khách hàng theo loại tiền, tài khoản nhóm tài khoản chi tiết theo loại sản phẩm Khi giao dịch với khách hàng gửi tiền gửi có kì hạn, giao dịch viên cần vấn tin hệ thống xem khác hàng có số CIF chưa - Khách hàng giao dịch lần đầu với hệ thống NHCT: theo giấy đề nghị mở tài khoản khách hàng, tạo cho khách hàng số CIF Chữ kí, mẫu dấu đưa vào máy quét chữ kí để lưu vào hệ thống Mở tài khoản chi tiết theo loại kì hạn theo yêu cầu khách hàng Khách hàng cần lựu chọn hình thức lĩnh lãi - Khách hàng giao dịch NHCT: Giao dịch viên tìm số CIF máy tính mở tài khoản chi tiết Khi có số CIF số tài khoản, khách hàng giao dịch lần điểm giao dịch thuộc hệ thống NHCT * Khách hàng gửi tiền vào tài khoản Khách hàng viết phiếu gửi tiền, lập bảng kê loại tiền, chuyển tiền mặt cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm tra chứng từ, kiểm đếm tiền mặt, kí xác nhận Thực hình giao dịch nộp tiền vào tài khoản tiền mặt Nếu hạn mức thu chi giao dịch viên in chứng nhận tiền gửi, kí tên chuyển sang kiểm sốt viên kí tên đóng dấu Nếu vượt hạn mức thu chi phải chuyển kiểm soát viên phê duyệt trươocs in chứng nhận tiền gửi trả chứng nhận tiền gửi có kì hạn cho khách hàng Khi khách hàng gửi chuyển khoản, giao dịch viên phải kiểm soát viên phê duyệt In chứng nhận tiền gửi, kí tên chuyển người kiểm soát phê duyệt Trả lại chứng nhậ tiền gửi cho khách hàng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán * Khách hàng rút tiền Vào ngày dến hạn, khách hàng lĩnh gốc, lãi rút lãi định kì tiền mặt, chuyển khoản CA/SA, chuyển tiền đi, chuyển kì hạn - Khách hàng rút tiền tiền mặt: Khách hàng viết phiếu lĩnh tiền mặt nộp chứng minh thư cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm tra yếu tố ghi phiếu lĩnh tiền mặt, mẫu dấu, chữ kí người có liên quan, kiểm tra chứng minh thư Vào máy tính kiểm tra số dư tài khoản khách hàng Thực giao dịch hình rút tiền mặt, bảng kê loại tiền để chi tiền cho khách hàng máy Chuyển giao dịch sang kiểm soát viên phê duyệt Kiểm soát viên kiểm tra yếu tố chứng từ đối chiếu với hình giao dịch, kí phê duyệt chuyển lại cho giao dịch viên để chi trả tiền cho khách hàng - Rút chuyển khoản: Giao dịch viên kiểm tra đầy đủ yếu tố ghi phiếu lĩnh tiền mặt, mẫu dấu, chữ kí người có liên quan, kiểm tra số dư tài khoản rút tiền Thực giao dịch hình rút tiền chuyển khoản CA/SA, chuyển kì hạn mới, chuyển tiền theo yêu cầu khách hàng Chuyển sang kiểm soát viên phê duyệt - Rút lãi tiền gửi có kì hạn: gửi tiền vào tài khoản tiền gửi có kì hạn khách hàng phải lựa chọn hình thức lĩnh lãi: lãi nhập gốc, lãi lĩnh tiền mặt, chuyển khoản vào CA/SA, lĩnh lãi định kì + Nếu khách hàng lựa chọn lãi nhập gốc: đến hạn hệ thống tự động nhập lãi gốc tính số dư có cho kì hạn + Nếu lựa chọn lĩnh lãi chuyển khoản tự động đến CA/SA phải ghi số tài khoản CA/SA chuyển lãi vào + Nếu lĩnh tiền mặt, vào ngày đến hạn kahchs hàng yêu cầu rút phần lãi tiền mặt, phần gốc chuyển sang kì hạn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn D, Quy trình nghiệp vụ kế tốn phát hành GTCG Quy trình nghiệp vụ phát hành GTCG thực hiên khoản tiền gửi có kì hạn hình tiền gửi có kì hạn với nghiệp vụ xử lí tương tự 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP 2.3.1 Ưu điểm - Quy trình kiểm sốt ngiệp vụ thực nhanh chóng chặt chẽ Hệ thống ghi lại giao dịch mà người sử dụng thực theo thời gian giữ liệu cập nhật hội sở Tùy theo chức nhiệm vụ mà cán cấp mã số cho phép đăng nhập vào hệ thống cấp truy cập khác Với giao dịch vượt qua hạn mức giao dịch giao dịch viên , nghiệp vụ hệ thống cho hồn thành có phê duyệt kiểm sốt viên - Về quy trình hạch tốn: bút tốn phát sinh hệ thống tự động hạch tốn khơngvần định khoản giao dịch viên Giao dịch viên cần chọn hình thích hợp với nghiệp vụ Các nghiệp vụ khác điều chỉnh sai lầm hay việc lập báo cáo tổng hợp thông qua hệ thống đơn giản Nhìn chung, hệ thồng thực phát huy hiệu quả, giúp cán nhanh chóng xử lí hồn thành nghiệp vụ, nắm thơng tin tài khoản khách hàng cách xác không khách hàng giao dịch chi nhánh mà tài khoản khách hàng liên quan chi nhánh khác cánh truy cập vào hệ thống Vì tài khoản khách hàng quản lí chặt chẽ - Về mặt tổ chức, phận kế toán kiêm chức thủ quỹ giao dịch viên Điều giúp giảm thời gian giao dịch với khách hàng, tăng khối lượng giao dịch Theo quy trình hệ thống, khách hàng đến giao dich với ngân hàng cần giao dịch cửa với cán ngân Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn hàng thực giao dịch với tài khoản với tốc độ nhanh xác Các bước luân chuyển chứng từ trở nên đơn giản nhanh gọn Nếu giao dịch hạn mức thí nghiệp vụ xử lí cho hồn thành giao dịch viên, giúp nâng cao suất lao động Chỉ cần nhập thông tin cần thiết vào hình xử lí, phần mềm tự động xử lí, hạch toán in chứng từ Việc áp dụng hệ thống giúp khách hàng thực dịch vụ ngân hàng cách thuân tiện gửi tiền nơi, rút tiền nhiều nơi, khách hàng thực giao dịch với tài khoản chi nhánh NHCT 2.3.2 Nhược điểm Với ưu điểm đạt trên, bên cạnh ngân hàng cịn nhược điểm cần phải khắc phục mặt hoạt động kế tốn huy động vốn Do chương trình hoạt động dựa tảng công nghệ cao phụ thuộc nhiều vào xác vận hành máy móc, đường truyền thiết bị đại nối mạng tồn hệ thống nên có cố máy móc đường truyền ảnh hưởng đến hoạt động chi nhánh, làm chậm trễ giao dịch, giao dịch bị gián đoạn, có khơng thực hiến giao dịch, gây tâm lí khó chịu cho khách hàng Cũng hoạt động tảng cơng nghệ thông tin nên vấn đề bảo mật hệ thống quan trọng Tuy nhiên thực trạng chung hệ thống NHTM nước ta yếu khâu bảo mật Dù áp dụng công nghệ cao có nhiều cố gắng hoạt động bảo mật thơng tin tồn cịn nhiều hạn chế, nguy hệ thống thông tin ngân hàng bị xâm nhập, lợi dụng phá hoại sửa đổi thông tin hồn tồn xẩy Một phần ngun nhân xuất phát từ hạn chế trình độ cơng nghệ thông tin cán ngân hàng Phải đào tạo cán ngân hàng không thông thạo nghiệp vụ mà cịn phải có kiến thức cơng nghệ thông tin Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm tốn Hệ thống cơng nghệ đại áp dụng gây rủi ro thơng tin nhập khơng trung thực có thơng đồng , cố ý số cá nhân đặc biệt từ phía giao dịch viên kế tốn viên nhằm lợi dụng chiếm đoạt tham ô tài sản Ngoài thực hiên giao dịch cửa, giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên vừa làm thủ quỹ nên nguy xảy vụ lam dụng biển thủ, gian lận dễ xảy địi hỏi phải có quy trình kiểm sốt nội chặt chẽ thường xuyên Thông qua việc phân tích ưu điểm, nhược điểm thực trạng kế tốn huy động vốn em xin trình bày giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn huy động vốn, từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh NHCT VP điều kiện Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế tốn-Kiểm tốn CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VĨNH PHÚC 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NHCT VP TRONG NHỮNG NĂM TỚI Năm 2008 khép lại với kiện, diễn biến phức tạp khó lường kinh tế giới, năm hệ thống Ngân hàng Việt Nam phải đối mặt với khó khăn, thách thức chưa có hai mươi năm đổi Cuộc khủng hoảng cho vay chấp nhà Mỹ lan rộng thành khủng khoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu chưa đến hồi kết thúc tiếp tục đẩy tình trạng nợ xấu, vỡ nợ leo thang khiến số lượng ngân hàng Mỹ nhiều kinh tế khác bị đóng cửa ngày tăng Chỉ tính riêng Mỹ, từ đầu năm đến có 23 ngân hàng Mỹ bị giải thể, đóng cửa, tỷ lệ thất nghiệp gia tăng mạnh, đến tháng 10 tỷ lệ thất nghiệp Mỹ lên tới 6,7%, tăng 2% so với tỷ lệ thất nghiệp năm 2007 Trong trình hội nhập NHTM Việt Nam gặp khó khăn định từ việc bị ảnh hưởng kinh tế giới Trong trình hội nhập, mức độ phát triển ngành ngân hàng Việt Nam mức thấp, chưa phát triển cao, ngân hàng gặp phải những khó khăn thách thức Do ngân hàng cần gấp rút đa dạng hóa sản phẩm thị trường để khách hàng nước làm quen dần với sản phẩm ngân hàng đại, giữ vững khách hàng truyền thống, nâng cao uy tín thương hiệu trước đối thủ cạnh tranh nước ngồi có ưu cơng nghệ đại, có kinh nghiệm kinh doanh thị trường giới có nguồn vốn lớn Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán Hiện NHCT VP đổi công nghệ ngân hàng, cải tiến sản phẩm thẻ thẻ ATM, thẻ tín dụng quốc tế…hồn chỉnh q trình thực giao dịch cửa để khách hàng đến giao dịch ngân hàng thuận tiện nhanh chóng Khách hàng thực giao dịch gửi rút tiền chi nhánh Ngân Hàng Cơng Thương tồn quốc Trước tình hình chung tồn hệ thống ngân hàng qua phân tích thực trạng NHCT VP Để hoạt động kinh doanh không ngừng tăng trưởng phát triển khẳng định vị NHCT VP mặt phải phát huy đạt được, mặt khác phải rút học thực tiễn để khắc phục tồn có biện pháp kịp thời Từ nhận thức , với mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động kế tốn huy động vốn NHCT VP nói riêng quan chức áp dụng giải pháp nhằm thực mục tiêu đưa định hướng hoạt động năm tới: Phát triển mạng lưới: Ngân hàng cho xây dựng thêm phịng giao dịch khu cơng nghiệp Khai Quang, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đến giao dịch với ngân hàng dễ dàng, nhanh chóng thuận tiện, khơng phải đến tận trụ sở Chương trình phát triển dịch vụ sản phẩm ngân hàng: Phát triển dịch vụ rút tiền tự động (ATM), nghiệp vụ phát hành thẻ: nghiên cứu lựa chọn địa điểm có nhu cầu cao việc rút tiền tự động để đặt máy ATM khu cơng nghiệp, siêu thị… Chương trình phát triển cơng tác khách hàng: việc tìm kiếm khách hàng khó để giữ khách hàng, tạo niềm tin cho khách hàng để khách hàng sử dụng dịch vụ cịn khó Để giữ khách hàng cơng tác chăm sóc khách hàng phải quan tâm coi công tác hàng đầu cán công nhân viên ngân hàng Phải tăng cường công tác tiếp thị để thu hút khách hàng giao dịch vay vốn, nâng cao hiệu thẩm định dự án , phương pháp khơng an tồn pháp lí khơng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán đảm bảo hiệu kinh tế, thực nghiệp vụ theo văn hường dẫn TW Với nguồn vốn trung dài hạn hạn chế, ngân hàng tập trung dự án theo chiều sâu Để phát triển vững chắc, ngân hàng phải giữ khách hàng truyền thống qua sách chăm sóc khách hàng, trập trung lựng lượng cán có kinh nghiệm nghiệp vụ tìm kiếm khách hàng khu vực quốc doanh quốc doanh Hàng năm chi nhánh có tổ chức hội nghị khách hàng, gặp gỡ trao đổi với khách hàng, nắm bắt nhu cầu phát triển sử dụng dịch vụ ngân hàng để đáp ứng Chương trình đào tạo đào tạo lại cán bộ: nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển mạng lưới, đa dạng hóa loại hình dịch vụ sản phẩm ngân hàng, nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh ngân hàng Việc đào tạo, tuyển dụng phải thực cách nghiêm túc phải có kế hoạch 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP Trong kinh tế thị trường cạnh tranh yếu tố tất yếu, diễn tất lĩnh vực kinh doanh Hoạt động ngân hàng khơng nằm ngồi quy luật Nếu năm 90 kỉ 20 NHTM quốc doanh chiếm vị độc quyền khơng cịn Ngày xuất nhiều NHTM cổ phần, chi nhánh ngân hàng nước với quy mơ lớn, động nhạy cảm, góp phần sơi động hóa hoạt động ngân hàng, đồng thời đe dọa thịu phần NHTM quốc doanh Trước tình hình NHTM quốc doanh nói chung NHCT Vĩnh Phúc nói riêng nỗ lực để tồn phát triển Một vốn đề ngân hàng quan tâm hàng đầu mở rộng huy động vốn, điều có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Vì để tăng cường cơng tác huy động vốn ngành ngân hàng mảng kế tốn cần phải Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 3.2.1 Nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội quy trình giao dịch cửa Vấn đề cần quan tâm mơ hình ngun tắc bất kiêm nhiệm tổ chức máy lao động kế tốn cán giao dịch mơ hình giao dịch cửa vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa làm thủ quỹ vầy nguy tham ô tài sản trình giao dịch Nguy thơng đồng kế tốn viên kiểm sốt viên lớn Vì u cầu hồn thiện quy trình giao dịch cửa vấn đề quan trọng, đặc biệt nâng cao chất lượng công tác kiểm soát Để nâng cao hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, đảm bảo an tồn q trình hoạt động, có số biện pháp như: - Tạo mơi trường kiểm sốt mạnh - Thiết lập chế kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ, khơng để bỏ xót khâu quan trọng dễ xảy xót, nhầm lẫn Muốn ngân hàng áp dụng số biện pháp : + Đảm bảo người quản lí, kiểm sốt viên, giao dịch viên phải có hiểu biết đặc trưng loại quy trình nghiệp vụ huy động vốn + Kiểm tra việc thực quy định quản lí cán truy cập hệ thống mạng, kiểm tra chấp hành chế độ bảo mật truy cập chương trình +Kiểm tra việc thực tồn quỹ giao dịch viên, kiểm tra tính khớp số tiền sổ kế toán với thực tế tồn quỹ giao dịch viên + Kiểm tra việc giao nhận tiền mặt, kiểm tra việc lập bảng thu kê tiền khách hàng + Kiểm tra tính pháp lí chứng từ giao dịch trình tự xử lí giao dịch - Nâng cao lực đánh giá quản lí rủi ro: 3.2.2 Hồn thiện hoạt động bảo mật thơng tin Khi khách hàng đem nguồn vốn gửi cho ngân hàng, họ tin tưởng nguồn vốn an tồn u cầu bí mật tài khoản, Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán thơng tin khác khách hàng mẫu chữ kí, mẫu dấu, người ủy quyền…chi nhánh ứng dụng quy trình giao dịch cửa u cầu hồn thiện hoạt động bảo mật thông tin cần thiết Nguy hệ thống mạng thông tin ngân hàng bị xâm nhập, tài sản, thông tin khách hàng ngân hàng bị lạm dụng gây hậu nghiêm trọng hồn tồn xảy ra, trình độ cơng nghệ thơng tin cán kế tốn giao dịch cịn nhiều hạn chế Vì biện pháp tăng cường bảo mật hệ thống xử lí giao dịch đặc biệt qua mạng liên quan đến ứng dụng công nghệ đại khác nối mạng với toàn hệ thống NHTC phải trọng, đặc biệt giao dịch có giá trị cao Nỗ lực không dừng lại việc xác định nhanh chóng liệu liên quan đến khách hàng mà phải đảm bảo tất hệ thống xử lí nghiệp vụ chi nhánh khơng dễ bị lợi dụng 3.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kế toán ngân hàng Cán kế toán huy động vốn nhân tố định toàn hoạt động kế tốn huy động vốn Bởi chi nhánh có ứng dụng trang bị cơng nghệ thơng tin hồn hỏa đại đến đâu mà khơng có cán kế tốn giỏi cơng việc khơng sn sẻ Chi nhánh cần trọng khâu tuyển dụng cán phù hợp với u cầu cơng việc, có trách nhiệm khả đảm trách công việc giao Xây dựng văn hóa ngân hàng thân thiện, hiệu Môi trường làm việc trở thành điều kiện quan trọng định lựa chọn nghề nghiệp bên cạnh yếu tố tiền lương…Mơi trường làm việc hóa đồng làm cho người lao động làm việc thấy thoải mái vui vẻ, làm việc hiệu Chính sách đào tạo yếu tố khơng thể thiếu, mạnh dạn trẻ hóa cán có đạo đức trình độ tốt, xây dựng đội ngũ kế thừa vững mạnh Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung 4 Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm tốn 3.2.4 Kế tốn viên việc góp phần đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ Nâng cao chất lượng dịch vụ ngân hàng vấn đề sồng cạnh tranh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài chính, sản phẩm dịch vụ đa dạng với chất lượng chi phí thấp ưu quan trọng mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh ngân hàng Việc tăng cường sản phẩm dịch vụ ngân hàng chương trình phải thực thường xuyên, bên cạnh công tác đổi công nghệ Dựa sản phẩm dịch vụ có NHCT VP phải trọng đến việc áp dụng nhiều dịch vụ giá trị gia tăng cho sản phẩm dịch vụ tài khoản quản lí tài khoản tiền gửi, quản lí vốn tập trung, đầu tư tự động, đồng thời thiết lập sản phẩm dịch vụ ngân hàng bán lẻ với tính năng, đặc điểm phù hợp với thị hiếu nhóm khách hàng Tăng cường nhân lực cho phận máy ATM, để khắc phục cố, giảm tối đa phản ánh tiêu cực từ phía khách hàng Cải tiến thẻ ATM đáp ứng việc toán trọn gói cho nhu cầu thiết yếu như: nộp tiền mặt máy, thánh toán tiền, mua sắm qua mạng… 3.2.5 Kế toán giao dịch với việc nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Trong cạnh tranh khốc liệt để thu hút giữ chân khách hàng, việc nâng cao chất lượng giao dịch chưa đủ mà phải nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Thường xuyên quan tâm đến khách hàng, kịp thời giúp đỡ ủng hộ khách hàng, tạo gắn bó thân thiết Phòng khách hàng đầu mối việc phân loại khách hàng thành nhóm để có sách khuyến khích thích hợp khách hàng giảm lãi suất, miễn giảm phí dịch vụ, cung cấp dịch vụ trọn gói 3.2.6 Một số giải pháp hỗ trợ khác Kế toán huy động vốn chủ yếu hướng vào đối tượng hoạt động huy động vốn Do muốn nâng cao hệu kế tốn huy động vốn phải tăng cường hoạt động huy động vốn sở cho cơng tác hạch toán, ghi Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán chép, tổng hợp số liệu kế tốn Vì bên cạnh giải pháp hồn thiên kế tốn huy động vốn phải có giải pháp hồn thiệnhoatj đôgnj huy động vốn ngân hàng 3.2.6.1 Đề sách lãi suất hợp lí, có lợi cho ngân hàng khách hàng Hiện nay, vấn đề khó khăn mà ngân hàng phải đối mặt việc định giá tiền gửi Một mặt ngân hàng phải trả mức lãi suất đủ lớn để thu hút trì khối lượng tiền gửi khách hàng, mặt khác ngân hàng trả lãi suất cao, điều làm giảm thu nhập tiềm năng, ngân hàng phải có phương pháp định giá thích hợp để có sách giá hợp lí Đưa mực lãi suất hấp dẫ cho tiền gửi trung dài hạn để khuyến khích khách hàng gửi tiền, tạo nguồn vốn ổn định lâu dài phục vụ việc phát triển hoạt động kinh doanh có lợi nhuận cao Chi nhánh hạ mức lãi suất tiền gửi tốn khơng kì hạn đa phần khách hàng mở tài khoản tiền gửi khơng kì hạn doanh nghiệp, với mục đích sử dụng dịch vụ tốn qua ngân hàng, khơng quan tâm đến số tiền lời có đuợc trì tài khoản, mặt khác khách hàng cá nhân có tài khoản loại việc hạ mức lãi suất đẩy họ chuyển sang hình thứctài khoản có kì hạn khác Và có nguồn vốn huy động kì hạn ngân hàng ổn định Trong tương lai, dịch vụ tốn, tiẹn ích khác tài khoản tiền gửi khơng kì hạn đem lại hồn thiện mở rộng, ngân hàng hạ mức lãi suất số nước làm Bên cạnh ngân hàng cần nhanh chóng thơng báo thay đổi lãi suất loại kì hạn thời kì định Việc thơng báo kịp thời giúp co khách hàng so sánh mức lãi suất Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán ngân hàng với ngân hàng khác, đưa định tương ứng với thay đổi điều có lợi cho chi nhánh khách hàng 3.2.6 Hoạt động marketing ngân hàng Trong thời gian gần lĩnh vực hoạt động Marketing phát triển bao trùm sang lĩnh vực dịch vụ Hiện Marketing ngân hàng nhiệm vụ quan trọng không nhân viên ngân hàng mà cán lãnh đạo Với vai trò Marketing NHCT VP cần thực trương trình Marketing Một trương trình mà ngân hàng áp dụng để mở rộng huy động vốn dịch vụ ngân hàng tuyên truyền quảng cáo truyền hình, báo đài báo điện tử Mở rộng hoạt động tuyên truyền xã hội nhằm tạo dựng trì hiểu biết rộng rãi NHCT Vĩnh Phúc Tham gia hoạt động từ thiện, Viết đăng tạp chí, in ấn phẩm ngân hàng phát hành rộng rãi…khiến ngân hàng không gần gũi, quen biết với tầng lớp dân cư địa bàn mà người nơi khác biết đến 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC VÀ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 3.3.1 Đối với nhà nước Tăng cường tính tự chủ, bước nới lỏng quy định mang tính hành hoạt động ngân hàng, tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng ngân hàng để ngân hàng vươn lên, cạnh tranh hiệu hơn, đóng góp tích cực vào phát triển hệ thồng ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung Đẩy mạnh hoàn thiện hệ thống pháp luật ngân hàng nhằm tạo lập mơi trường pháp lí hồn chỉnh, đảm bảo tính thống đồng bộ, phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế nhằm tăng sức cạnh tranh hệ thống ngân hàng Việt Nam thị trường tài nước nước ngồi thơng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán qua việc xây dựng, sửa đổi bổ xung luật như: luật ngân hàng nhà nước, luật tổ chức tín dụng, luật bảo hiểm tiền gửi… Sự phát triển hệ thống ngân hàng đòi hỏi phát triển đồng thị trường tài chính, trọng đến việc phát triển thị trường giao dịch nội tệ, ngoại tệ liên ngân hàng thị trường chứng khoán Do phủ cần hồn thiện hoạt động thị trường tiền tệ thị trường chứng khoán để tạo cạnh tranh ngân hàng thu hút phân bổ nguồn vốn xã hội từ tạo động lực thúc đẩy đổi ngân hàng Mặt khác tạo hội đa dạng hóa sản phẩm, dịch vụ, cung cấp công cụ cho phép ngân hàng linh động việc điều tiết nguồn vốn, tăng cường khả chống đỡ trước bất lợi thị trường 3.3.2 Đối với ngân hàng nhà nước Việt Nam Đổi tổ chức hoạt động NHNN với xu hướng hình thành máy tổ chức tinh gọn, chuyên nghiệp, đội ngũ cán có đủ trình độ xây dựng thực thi sách tiền tệ theo thông lệ quốc tế tiên tiến đại, Xây dựng thực thi sách tiền tệ linh hoạt, đảm bảo ổn định giá trị đồng tiền, kiểm sốt lạm phát, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế ổn định kinh tế Củng cố hệ thống tra, kiểm tra NHNN: đảm bảo để tổ chức cá nhân tuân thủ quy định pháp luật tín dụng, đồng thời có biện pháp cụ thể kiểm sốt tăng trưởng tài sản có rủi ro NHTM, ngăn chặn xu hướng tăng nợ xấu Tiếp tục đổi chế sách liên quan đến hoạt động tổ chức tín dụng, tạo mơi trường kinh doanh thơng thống cho hoạt động tổ chức tín dụng, hồn thiện quy định an toàn hoạt động ngân hàng, ban hành quy định tiêu chuẩn yêu cầu tối thiểu hệ thống quản lí rủi ro tổ chức tín dụng Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 3.3.3 Đối với ngân hàng Công Thương Trung ương Đầu tư thích đáng cho việc đổi cơng nghệ, phối hợp chặt chẽ với đợn vị khác có liên quan viễn thông để đảm bảo hệ thống đường truyền, hệ thống online ổn định, giảm thiểu tối đa cố đứt mạng, giúp cho giao dịch thực nhanh chóng, an tồn hiệu Nâng cao chất lượng, hiệu quản trị điều hành: xây dựng quy trình, tiêu chí cụ thể để đánh giá lực điều hành, khả quản trị rủi ro chi nhánh, xác định mức ủy quyền hợp lí cho chi nhánh theo hướng nâng mức phân quyền tạo điều kiện cho chi nhánh tính chủ động sáng tạo việc áp dụng quy định lãi suất, biểu phí dịch vụ hạn mực tín dụng doanh nghiệp lớn có quan hệ làm ăn lâu dài với chi nhánh Hiện đại hóa quy trình nghiệp vụ, nghiên cứu tìm hiểu dịch vụ ngân hàng giới, nhanh chóng đưa vào triển khai ứng dụng hệ thống ngân hàng Cơng Thương nhằm đa dạng hóa danh mục sản phẩm dịch vụ để tăng sức cạnh tranh, thu hút khách hàng Xúc tiến việc tìm kiếm đối tác chiến lược nước ngồi có uy tín tiền lực mạnh tham gia góp vốn cổ phần nhằm tận dụng ưu khả quản lí, điều hành mang phong cách đại, chuyên nghiệp Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán KẾT LUẬN Trong nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước cần khối lượng vốn lớn Thực mục tiêu hệ thống NHTM đóng vai trị quan trọng nhằm khai thác hết nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế dân cư, phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển kinh tế Có thể nói nguồn vốn huy động thể mức độ mở rộng hoạt động kinh doanh, giữ vai trò định, đảm bảo sở tài cho hoạt động kinh doanh NHTM Vì chiến lược chiếm lĩnh thị trường, thu hút khách hàng phận quan trọng kinh doanh Muốn thành cơng phát huy vai trị cung ứng vốn cho kinh tế, NHCT VP NHTM khác phải phấn đấu, tìm tịi phương thức huy động vốn đặc biệt phải quan tâm đến công tác kế toán huy động vốn ngân hàng Trong thời gian qua với thành tựu đạt ngân hàng bước chứng tỏ mạnh thân Sau thời gian thực tập NHCT VP giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo Ngân hàng, cán phịng kế tốn ngân hàng em hoàn thành chuyên đề Do thời gian thực tập trình độ chun mơn hạn chế nên em mong nhận góp ý thầy giáo cán NHCT VP để viết em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng – Tơ Ngọc Hưng Giáo kình kế toán ngân hàng - Học Viện Ngân Hàng Các tạp chí ngân hàng Báo cáo kết kinh doanh năm năm 2006,2007 2008 NHCT VP Các tài liệu khác liên quan đến nghiệp vụ kế toán ngân hàng Trang Web: www.icb.com.vn Luật ngân hàng nhà nước tổ chức tín dụng Hệ thống tài khoản chi nhánh ngân hàng Công thương Vĩnh Phúc Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: MỘT SỐ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Chức trung gian tài 1.1.2 Chức làm trung gian toán 1.1.3 Chức tạo tiền 1.2 VỐN VÀ TẦM QUAN TRỌNG CỦA VỐN HUY ĐỘNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NHTM 1.2.1 Vốn NHTM 1.2.1.1 Vốn tự có 1.2.2 Vốn huy động vai trị với NHTM .8 1.2.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.2.3.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN 1.3.1 Vai trị kế tốn ngân hàng 1.3.2 Tài khoản sử dụng 10 1.3.3 Chứng từ sử dụng .11 1.3.4 Phương pháp hạch toán 11 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VĨNH PHÚC 15 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA NHCT VP 15 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển cấu tổ chức NHCT VP 15 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh NHCT VP năm gần 17 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP 22 Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.1 Nghiệp vụ huy động vốn NHCT VP 22 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHCT VP .25 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP 35 2.3.1 Ưu điểm 35 2.3.2 Nhược điểm 36 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VĨNH PHÚC 38 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NHCT VP TRONG NHỮNG NĂM TỚI 38 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NHCT VP 40 3.2.1 Nâng cao hiệu hệ thống kiểm sốt nội quy trình giao dịch cửa 41 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động bảo mật thông tin 41 3.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kế toán ngân hàng 42 3.2.4 Kế toán viên việc góp phần đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ 43 3.2.5 Kế toán giao dịch với việc nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng 43 3.2.6 Một số giải pháp hỗ trợ khác 43 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC VÀ NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 45 3.3.1 Đối với nhà nước 45 3.3.2 Đối với ngân hàng nhà nước Việt Nam 46 3.3.3 Đối với ngân hàng Công Thưong Trung ương 47 KẾT LUẬN 48 Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1: Tình hình huy động vốn qua năm 18 Bảng 2: Kết kinh doanh 21 Bảng 3: Tình hình huy động vốn từ dân cư 22 Bảng 4: Tình hình huy động vốn từ tổ chức kinh tế 23 Bảng 5: Tình hình huy động vốn giấy tờ có giá 24 Biểu đồ 1: Tình hình huy động vốn qua năm 19 Sơ đồ 1: Các hoạt động NHTM Sơ đồ 2: Mục tiêu kinh doanh ngân hàng Sơ đồ 3: Sơ đồ mạng lưới phòng giao dịch chi nhánh ngân hàng công thương Vĩnh Phúc 16 Sơ đồ 4: Sơ đồ phịng nghiệp vụ ngân hàng cơng thương 17 Vĩnh Phúc 17 Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng riêng em Các số liệu, kết nêu chuyên đề trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Chi nhánh ngân hàng Công thương Tỉnh Vĩnh Phúc nơi em thực tập Sinh viên thực tập Trần Thị Hồng Nhung Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Diễn giải Kí hiệu Ngân hàng thương mại NHTM Ngân hàng nhà nước NHNN Tổ chức tín dụng TCTD Giấy tờ có giá GTCG Ngân hàng Cơng Thương NHCT Ngân hàng Công Thương Vĩnh Phúc NHCT VP Việt Nam đồng VND Ủy nhiệm chi UNC Huy động vốn HĐV Sinh viên Trần Thị Hồng Nhung Lớp KTB-K8