Thực trạng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ huy động vốn tại sở giao dịch thăng long nhtmcp nam á

Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiểm toán LờI Mở ĐầU 1)Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế thị trờng xu hớng toàn cầu hoá, hội nhập phát triển, đất nớc ta đà đạt đợc nhiều thành tựu to lớn góp phần nâng cao vị Việt Nam khu vực trờng Quốc tế.Đóng góp vào phát triển chung đó, hệ thống NHTM không ngừng lớn mạnh ngày quan trọng, có ý nghĩa chiến lợc đợc nh “Tr¸i tim cđa nỊn kinh tÕ” NHTM víi vai trò kênh vốn kinh tế, thành phần dân c .thành nguồn.thành nguồn vốn lớn đáp ứng nhu cầu đầu t, thúc đẩy kinh tế tăng trởng phát triển Nhận thức đợc tầm quan trọng nguồn vốn huy đông hoạt động kinh doanh nói riêng, toàn kinh tế nói chung, NHTM đà tìm nhiều cách để khai thác nguồn vốn nớc tốt Tuy nhiên, công tác huy động vốn NHTM gặp số vấn đề khó khăn nh:nguồn vốn huy động dài hạn cha nhiều, hình thức huy động vốn cha thực phong phú.Đồng thời, xuất hình thức đầu t vào chứng khoán, bất động sản, mua vàng dự trữ,.thành nguồn.trong thời gian gần ảnh hởng đến khả huy động vốn ngan hàng Vậy ®Ĩ c¸c NHTM cã ®đ ngn vèn ®Ĩ thùc hiƯn hoạt động kinh doanh việc lựa chọn giải pháp nhằm nâng cao khả huy động vốn quan trọng cần thiết, đòi hỏi mang tính tất yếu khách quan Xuất phát từ thực tiễn đó, đồng thời đợc hớng dẫn tận tình cô giáo, giúp đỡ cán phòng giao dịch Thăng Long -NHTMCP NAM á, em đà mạnh dạn chọn đề tài thực trạng giải pháp nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ huy động vốn sở giao dịch-thăng long Nhtm cp nam 2) Mục đích nghiên cứu Với hạn chế mặt kiến thức, kinh nghiệm thời gian, em tham vọng giải cách thấu đáo, toàn diện mà tập trung nghiên cứu sâu vào số vấn đề sau: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận nghiệp vụ huy động vốn, nội dung hình thức huy động vốn - Phân tích thực trạng việc huy động vốn Sở giao dịch-Thăng Long NHTMCP NAM á, kết quả, tồn nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hình thức huy động vốn Sở giao dịch-Thăng Long NHTMCP NAM Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiểm toán 3) Đối tợng, phạm vi, phơng pháp nghiên cứu Đối tợng nghiên cứu: hình thức huy động vốn Sở giao dịch-Thăng Long NHTMCP NAM - Phạm vi nghiên cứu: đợc giới hạn phạm vi hoạt động huy động vốn Sở giao dịch từ năm 2005 đến năm 2007 - Phơng pháp nghiên cứu: sử dụng phơng pháp thống kê, so sánh, vật biện chứng.thành nguồn 4) Kết cấu chuyên đề - ChơngI: Những vấn đề nghiệp vụ huy động vốn - ChơngII: Thực trạng công tác huy động vốn Sở giao dịch-Thăng Long NHTMCP NAM - ChơngIII: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ huy động vốn Sở giao dịch-Thăng Long NHTMCP NAM CHƯơNG I NHữNG VấN Dề CƠ BảN Về NGHIệP Vụ HUY §éNG VèN 1.1) HUY §éNG VèN - MéT NGHIƯP Vơ CƠ BảN CủA NHTM 1.1.1) Khái niệm huy động vốn Nhắc đến Ngân hàng, ngời dễ hình dung hoạt động vay-cho vay Ngân hàng khách hàng thị trờng, chức chủ yếu Ngân hàng trung gian tin dụng Để thực đợc điều Ngân hàng cần có nguồn vốn lớn để đáp ứng đợc nhu cầu ngày tăng tổ chức kinh tế, cá nhân, mà thân vốn tự có Ngân hàng chiếm phần nhỏ bé Do vậy, Ngân hàng phải huy động vốn thị trờng với nhiều cách thức khác làm cầu nối ngời thừa vốn ngêi thiÕu vèn nỊn kinh tÕ Vèn huy ®éng NHTM giá trị tiền tệ mà NHTM huy động đợc thị trờng thông qua nghiệp vụ tiỊn gưi, tiỊn vay vµ mét sè ngn vèn Ngun Thành Trung Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiểm toán khác Bộ phận vốn huy động có ý nghĩa định tới khả hoạt động Ngân hàng 1.1.2) ý nghĩa nguồn vốn huy động với hoạt động ngân hàng Trớc hết, cần khẳng định nguồn vốn huy động vốn quyêt định khả mở rộng quy mô pham vi kinh doanh,kết kinh doanh NHTM Một Ngân hàng thành công công tác huy động vốn có tiềm lực tài để nâng cao khả cạnh tranh, mở thêm nhiều chi nhánh mạng lới, điểm giao dịch, nghiên cứu đa thị trờng sản phẩm, dịch vụ mới.thành nguồn Nhờ vậy, Ngân hàng thu hút thêm đ ợc nhiều khách hàng Điều tacs động tích cực đến kết kinh doanh cuả Ngân hàng Bên cạnh đó, vốn huy động đảm bảo khả toán Ngân hàng Nguồn vốn dồi giúp Ngân hàng lúc phục vụ nhu cầu toán chi trả cho khách hàng, giúp khách hàng yên tâm giao dịch, tin tởng vào Ngân hàng Từ uy tín Ngân hàng thị trờng đợc nâng cao, có điều kiện để mở rộng hoạt động nâng cao vị 1.1.3) Các hình thøc huy ®éng vèn 1.1.3.1) NghiƯp vơ tiỊn gưi Cã nhiều loại hình tiền gửi NHTM Xét mục đích chia loại tiền gửi vào nhóm là: Tiền gửi không kỳ hạn, Tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm a) Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi toán) - Khái niệm: tiền gửi doanh nghiệp, tổ chức cá kinh tế cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng - Đặc điểm: + Thực nghiệp toán không dùng tiền mặt + Ngời gửi tiền đợc hởng lÃi suất thấp không đợc hởng lÃi + Ngân hàng không chủ động việc sử dụng vèn víi lo¹i tiỊn gưi b) TiỊn gưi cã kú hạn: - Khái niệm: Là tiền gửi tổ chức, cá nhân gửi vào Ngân hàng nhằm phục vụ nhu cầu toán dự tính trớc tơng lai khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng cần quản lý riêng - Đặc điểm: + Tiền gửi có kỳ hạn nguồn vốn ổn định, nên Ngân hàng áp dụng nhiều kỳ hạn khác với mức lÃi suất khác để thu hút đợc khách hàng Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiƯp khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n + Ngêi gưi tiền đợc rút tiền đáo hạn, đợc hởng l·i st tiỊn gưi cã kú h¹n rót tiỊn trớc hạn không đợc hởng lÃi c) Tiền gửi tiết kiệm: - Khái niệm: Là loại tiền gửi tầng lớp dân c xà hội với mục đích tích luỹ hởng lÃi Có loại: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn + Là tiền gửi dân c có kỳ hạn xá định với mục đích hởng lÃi + Khách hàng đợc rút vốn đến hạn + LÃi suất cao tiền gửi không kỳ hạn Kỳ hạn dài lÃi suất cao + Nếu rút trớc hạn hởng lÃi không kỳ hạn kỳ hạn ngắn theo thời gian gửi thực tế - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn + Là tiền nhàn rỗi dân c, nhng nhu cầu chi tiêu không xác định trớc nên khách hàng gửi không kỳ hạn để hởng lÃi ( tức rút lúc ), nhu cầu toán qua ngân hàng + LÃi suất tiền gửi thấp, giao dịch gửi rút tiền khách hàng đợc theo dõi sổ tiét kiệm phiếu lu 1.1.3.2) Phát hành giấy tờ có giá - Khái niệm: Là việc ngân hàng phát hành công cụ nợ ( giấy tờ có giá thị trờng) Mục đích ngân hàng hình thành nguồn vốn có tính ổn định cao đồng thời đáp ứng nhu cầu vốn thiếu hụt khả thu hút từ nguồn tiền gửi bị hạn chế Các loại giấy tờ có giá ngân hàng phát hành: + Kỳ phiếu ngân hàng + Chứng tiền gửi + Trái phiếu ngân hàng - Đặc điểm nguồn vốn từ việc phát hành giấy tờ có giá + Tơng đối ổn định khách hàng không đợc rút trớc hạn + LÃi suất phụ thuôc vào cấp thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng - Có hình thức phát hành: + Phát hành giấy tờ có giá ngang giá( giá bán mệnh giá): Là phát hành GTCG với giá bán mệnh giá GTCG Trờng hợp xảy lÃi st thÞ trêng b»ng l·i st danh nghÜa cđa GTCG Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiểm toán + Phát hành GTCG có chiết khấu( giá bán nhỏ mệnh giá): Là phát hành GTCG với giá bán nhỏ mệnh giá GTCG Phần chênh lệch giá bán nhỏ mệnh giá gọi chiết khấu GTCG + Phát hành GTCG có phụ trội( giá bán lớn mệnh giá): Là phát hành GTCG với giá bán lớn mệnh giá gọi phụ trội GTCG - Về phơng thức trả lÃi: Ngân hàng trả lÃi trớc phát hành, trả lÃi định kỳ, trả lÃi đến hạn toán 1.1.3.3) Vay NHNN tổ chøc tÝn dơng kh¸c a) Vay NHNN: - C¸c NHTM vay NHNN theo hình thức thông thờng: vay chiết khấu, vay cầm cố, vay toán bù trừ vay hỗ trỡ đặc biệt kỳ hạn.thành nguồn.Vay NHNN trọng cách vay tốt để bổ sung dự trữ toán Mỗi hình thức tín dụng mang mức lÃi suất khác nhau, lÃi suất áp dụng với tín dụng dài hạn mở rộng nói chung cao ; vay toán bï trõ vµ vay qua cưa sỉ chiÕt khÊu mang tính chất giúp đỡ với NHTM có nhu cầu tạm thời vốn b) Vay tổ chức tín dụng khác - Quá trình hoạt động kinh doanh, Ngân hàng vay tổ chức tín dụng vµ ngoµi níc víi chi phÝ cã thĨ chÊp nhận đợc để thoả mÃn nhu cầu tín dụng khách hàng cuả thực dự án đầu t mà Ngân hàng muốn Đồng thời Ngân hàng vay tổ chức tín dụng nớc thị trờng liên Ngân hàng qua đêm, vài ngày để tài trợ cho nhu cầu vốn tạm thời 1.1.3.4) Các nguồn vốn khác: - Bên cạnh nguồn vốn kể trên, phần nguồn vốn Ngân hàng hình thành từ việc Ngân hàng nhận vốn tài trợ, vốn uỷ thác đầu t, nhận vốn liên doanh, liên kết, vốn vay đồng tài trợ.thành nguồn.Cũng nh nguồn vốn hình thành từ việc vay NHNN TCTD khác, nguồn vốn chØ chiÕm tû träng nhá tỉng ngn vèn cđa NHTM 1.2) Kế TOáN NGHIệP Vụ HUY Động VốN 1.2.1) Các tài khoản chứng từ sử dụng 1.2.1.1) Tài khoản Các TK tiền gửi tiền vay: TK 40: Các khoản nợ phủ NHNN TK 41: Các khoản nợ TCTD khác TK 42: Tiền gửi khách hàng - 421/422: Tiền gửi khách hàng nớc đồng Việt Nam/ngoại tệ, vàng + 4211/4212: Tiền gửi không kỳ hạn Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiƯp khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n + 4212/4222: TiỊn gửi có kỳ hạn + 4214/4224: Tiền gửi vốn chuyên dụng - 425/426: Tiền gửi khách hàng nớc đồng Việt Nam/bằng ngoại tệ, vàng TK 43: TCTD phát hành GTCG: - 431/434: Mệnh giá GTCG đồng ViƯt Nam/b»ng ngo¹i tƯ - 432/435: ChiÕt khÊu GTCG b»ng ®ång ViƯt Nam/b»ng ngo¹i tƯ - 433/436: Phơ tréi GTCG đồng Việt Nam/bằng ngoại tệ TK 49: LÃi phÝ ph¶i tr¶ - 491: L·i ph¶i tr¶ cho tiỊn gửi - 492: LÃi phải trả phát hành GTCG - 493: L·i ph¶i tr¶ cho tiỊn vay TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng - 801: Trả l·i tiỊn gưi - 802: Tr¶ l·i tiỊn vay - 803: Trả lÃi phát hành GTCG - 809: Chi phí khác 1.2.1.2) Các loại chứng từ - Nhóm chứng từ sử dụng nghiệp vụ huy động vốn phong phú - GiÊy gưi tiỊn - GiÊy lÜnh tiỊn - PhiÕu thu, phiếu chi - Số tiền gửi kê số d tiền gửi - Bảng kê tính lÃi, phiếu chuyển khoản 1.2.2) Kế toán huy động vốn qua tài khoản tiền gửi 1.2.2.1) Kế toán huy động vốn qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn(Tiền gửi toán) a) Kế toán nhận tiền gửi - Khách hàng đến nộp tiền mặt vào TK mình, đối tác khách hàng đến nộp tiền mặt toán chuyển khoán vào TK cho khách hàng Kế toán chứng từ hợp pháp hợp hợp lệ ghi có sổ chi tiết TK khách hàng Hạch toán: Nợ TK:1011, TK: 4211/ ngời chi trả, TK:1113,Thanh toán bù trừ, chuyển tiền điện tử Có TK: 4211/ Khách hàng Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiƯp khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n b) KÕ to¸n chi tiền từ TK: - Khách hàng rút tiền mặt, phát hành séc, toán chuyển khoản Trong trờng hợp, kế toán tiền gửi toán phải kiểm tra số d TK, chữ ký chủ TK,.thành nguồnKhông đợc chi số d(thấu chi TK) trừ có hợp đồng đợc Giám đốc ký với khách hàng Hạch toan: Nợ TK: 4211/ khách hàng Có TK: 1011, hc TK: 4211/ Ngêi thơ hëng, hc TK: 1113, Thanh toán bù trừ, chuyển tiền c) Kế toán tính lÃi chi trả lÃi: - LÃi tiền gửi không kỳ hạn: + Đợc tính theo phơng pháp tích số + LÃi đợc nhập gốc + Thờng đợc thực vào ngày cuối tháng đồng cho tất khách hàng Hạch toán: Nợ TK: 801 Có TK: 4211/ Khách hàng d) Khoá sổ, tất toán - Một tài khoản hoạt động hết số d Nếu hết số d tháng nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng khoá sổ, tất toán TK khách hàng - Khi tất toán TK, kế toán phải kiểm tra thu hồi số séc đà bán cho khach hàng cha đợc sử dụng( séc trắng ), chuyển hồ sơ khách hàng sang tập hồ sơ lu trữ riêng - Trờng hợp khách hàng xin giao dịch trở lại, cần lập lại thủ tục mở TK, đăng ký mẫu dấu, chữ ký 1.2.2.2) Kế toán huy động vốn qua TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn a) Kế toán gửi tiền - Khi khách hàng gửi tiền tiết kiệm không kỳ hạn, kế toán phải hớng dẫn khách hµng ghi giÊy gưi tiỊn tiÕt kiƯm vµ lµm thđ tơc lËp sỉ tiÕt kiƯm vµ phiÕu lu - Sau thu tiền đầy đủ, ký nhận theo chế độ,giấy gửi tiền, sổ tiết kiệm phiếu lu đợc chuyển cho kiểm soát để kiểm soát lại yếu tố chứng từ, ký xác nhận Nguyễn Thành Trung Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiĨm to¸n - KÕ to¸n trao sỉ tiÕt kiƯm cho khách hàng xếp thứ tự phiếu lu vào ngăn tủ để theo dõi, cập nhật đối chiếu khách hàng đến giao dịch, vào sổ tài khoản chi tiết tiền gửi không kì hạn - Hạch toán: Nợ TK: 1011 Có TK: 4231/ KH b) Kế toán rút tiền - Khách hàng lập nộp vµo NH giÊy lÜnh tiỊn kÌm sỉ tiÕt kiƯm Kế toán nhận chứng từ, lấy phiếu lu đối chiếu Sau ghi ngày rút tiền , số tiền rút số d vào sổ tiết kiệm phiếu lu , trình cho kiểm soát lại ký Tiếp theo, giấy lĩnh tiền đợc chuyển cho thủ quỹ để chi tiền cho KH Kế toán kiểm soát tiền mặt vào sổ chi tiết: - Hạch toán: Nỵ TK: 4231/KH Cã TK: 1011 c) TÝnh l·i tiỊn gửi tiết kiệm không kỳ hạn - Cách tinh lÃi tơng tự nh tiền gửi KHH, tức tính theo phơng pháp tích số lÃi đợc nhập gốc - Nếu KH không đến lĩnh lÃi vào ngày tính lÃi, kế toán cập nhật số lÃi vào phiÕu lu vµ rót sè d cho KH, sau trình bảng tính tiền lÃi phiếu lu cho kiểm soát viên kiểm tra ký nhận - Bút toán phản ánh lÃi nhập vào gốc: Nợ TK: 801 Cã TK: 4231/KH - NÕu KH ®Õn lÜnh l·i ®óng ngày tính lÃi, kế toán làm thủ tục trả lÃi cho KH hạch toán: Nợ TK: 801 Có Tk: 1011 d) Khoá sổ, tất toán - KH đến lĩnh tiỊn tõ TK TG tiÕt kiƯm KHH, nÕu lÜnh hÕt số d trả lại NH sổ tiết kiệm để kế toán làm thủ tục tất toán đóng vào tập nhật ký chứng từ 1.2.2.3) Kế toán huy ®éng vèn qua TK TG tiÕt kiƯm cã kú h¹n a) Kế toán gửi tiền Hạch toán tơng tự nh tài khoản TG tiết kiệm KHH: Nợ TK: 1011 Cã TK: 4232/KH b) KÕ to¸n rót tiỊn Ngun Thành Trung Chuyên đề tốt nghiệp khoa kế toán - kiểm toán Hạch toán: Nợ TK: 4232/KH Có Tk: 1011 c)TÝnh l·i TG tiÕt kiƯm CKH - Trêng hỵp trả lÃi trớc: + Khi chi trả lÃi: Hạch toán: Nợ TK: Chi phí chờ phân bổ Có TK: Tiền mặt, TK thích hợp + Hàng kỳ phân bổ vào chi phí trả lÃi: Hạch toán: Nợ TK: Chi phí trả lÃi Có TK: Chi phí chờ phân bổ + Nếu KH rút tiền trớc kỳ hạn số lÃi KH đà nhận lớn số lÃi KH thực tế đợc nhận, NH thu lại số tiền lÃi trả thừa, số tiền đợc hạch toán: Nợ TK: Tiền mặt, TK thích hợp Có TK: Chi phí trả lÃi: số đà phân bổ vào - Trờng hợp trả lÃi sau: + Hàng tháng tính lÃi phải trả cho KH: Hạch toán: Nợ TK: Chi phí trả lÃi TG Có TK: L·i ph¶i tr¶ TG + Khi tr¶ l·i cho KH: Hạch toán: Nợ TK: LÃi phải trả TG Có Tk: Tiền mặt, TK thích hợp + Trờng hợp KH ®Õn lÜnh tiỊn gưi CKH tríc h¹n NH cã thĨ không trả lÃi cho KH hởng lÃi suất thấp mức lÃi đà thoả thuận, đà dự chi tiền lÃi cần hoàn lại chi phí đà dự chi số tiền lÃi cha trả KH đợc hạch toán: Nợ TK: L·i ph¶i tr¶ TG Cã TK: Chi phÝ tr¶ lÃi TG d) Khoá sổ, tất toán - Trờng hợp KH rót hÕt tiỊn sỉ, tøc lµ xin tÊt toán sổ, kế toán phải thu lại sổ lu sổ phiếu lu đà tất toán vào nơi lu trữ hồ sơ gốc - Khi KH muốn giao dịch trở lại, phải lập sổ phiếu lu 1.2.3) Kế toán huy động vốn qua phát hành GTCG - Các yêu cầu chung: Nguyễn Thành Trung Chuyên ®Ị tèt nghiƯp khoa kÕ to¸n - kiĨm to¸n + Thực theo qui định chủa chuẩn mực kế toán: Chi phí vay + Phải phản ánh chi tiết nội dung có liên quan đến nơi phát hành GTCG gåm: MƯnh gi¸ GTCG, chiÕt khÊu GTCG, phơ tréi GTCG Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG Ngoài sổ TK chi tiết, TCTD mở sổ theo dõi chi tiết loại GTCG đà phát hành để quản lý việc phát hành đối chiếu toán +TCTD phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại GTCG đà phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu, phụ trội xác định chi phí vay tính vào chi phí kinh doanh vốn hoá theo kỳ + Khi lập báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán phần nợ phải trả tiêu phát hành GTCG đợc phản ánh sở thuần: =MƯnh gi¸-ChiÕt khÊu GTCG + Phơ tréi GTCG 1.2.3.1) Ph¸t hành GTCG ngang giá a) Đối với GTCG trả lÃi trớc - NH trả lÃi trớc GTCG phát hành, chi phí lÃi vay đợc hạch toán vào chi phí chờ phân bổ sau hàng kỳ phân bổ vào chi phí: + Khi phát hành GTCG theo mệnh giá trả lÃi trớc: Nợ TK: Tiền mặt, Tk thích hợp Nợ TK: Chi phí chờ phân bổ Có TK: Mệnh giá + Định kỳ, phân bổ lÃi GTCG vào chi phí kỳ: Nợ TK: Trả lÃi phát hành GTCG Có TK: Chi phí chờ phân bổ + Thanh toán đáo hạn: Nợ TK: Mệnh giá GTCG Có TK: Thích hợp b) Đối với GTCG trả lÃi sau + Số tiền thu phát hành GTCG ngang giá: Nợ TK: Thích hợp Có TK: Mệnh giá GTCG + Định kỳ NH tính lÃi phải trả: Nợ TK: Chi phí phát hành GTCG Có TK: LÃi phải trả + Cuối kỳ toán lÃi gốc: Nợ TK: Mệnh giá GTCG Nợ TK: LÃi phải trả phát hành GTCG Có TK: Thích hợp 1.2.3.2) Phát hành GTCG cã phơ tréi Ngun Thµnh Trung 10