(Luận văn) giải pháp thu hẹp khoảng cách kỳ vọng giữa kiểm toán viên và nhà quản lý trong việc kiểm toán báo cáo tài chính tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM t to ng  hi ep w n lo ad ju y th yi NGÔ THỊ THÚY QUỲNH pl n ua al va n GIẢI PHÁP THU HẸP KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG fu ll GIỮA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QUẢN LÝ TRONG oi m at nh VIỆC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH z TẠI VIỆT NAM z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ep  w n lo ad ju y th yi pl ua al n NGÔ THỊ THÚY QUỲNH n va ll fu oi m GIẢI PHÁP THU HẸP KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG nh at GIỮA KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QUẢN LÝ TRONG z z VIỆC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH k jm ht vb TẠI VIỆT NAM om l.c Mã số: 60340301 gm Chuyên ngành: Kế toán an Lu n va LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ ey t re NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH th TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep  w n lo ad Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế “Giải pháp thu hẹp khoảng cách kỳ y th vọng Kiểm toán viên nhà quản lý việc kiểm toán Báo cáo tài ju yi Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu kết pl nghiên cứu nêu luận văn hoàn toàn trung thực Luận văn chƣa đƣợc al n ua cơng bố dƣới hình thức n va ll fu Học viên oi m at nh NGÔ THỊ THÚY QUỲNH z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi MỤC LỤC ep w n lo TRANG PHỤ BÌA ad yi MỤC LỤC ju y th LỜI CAM ĐOAN pl ua al DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT n DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ n va ll fu PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI BỐ CỤC VÀ KẾT CẤU DỰ KIẾN CỦA ĐỀ TÀI oi m at nh z z k jm ht vb l.c gm CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU om NGHIÊN CỨU VỀ SỰ TỒN TẠI CỦA KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM an Lu 1.1 TOÁN va NGHIÊN CỨU VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG VÀ THÀNH PHẦN CỦA n 1.2 ey th KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 t re KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN t to ng hi CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN VÀ KHOẢNG CÁCH KỲ ep VỌNG KIỂM TOÁN 13 w 2.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 13 n lo 2.1.1 ad 2.1.2 Khái niệm kiểm toán 13 Trách nhiệm Kiểm toán viên 15 y th ju 2.1.2.1 Luật Kiểm toán độc lập ban hành ngày 29/03/2011 15 yi 2.1.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 200 17 pl ua al 2.1.2.3 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 240 18 2.1.2.4 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 260 19 n va n 2.2 TỔNG QUAN VỀ KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN 21 ll fu Khái niệm khoảng cách kỳ vọng 21 2.2.2 Khuôn mẫu lý thuyết khoảng cách kỳ vọng 22 2.2.3 Các vụ thất bại kiểm tốn ngồi nƣớc 24 oi m 2.2.1 at nh z z 2.2.3.1 Enron Anderson 25 vb 2.2.3.2 Công ty Cổ phần Bông Bạch Tuyết 25 ht Nguyên nhân hình thành 27 2.2.5 Thành phần cấu trúc 28 k jm 2.2.4 gm om l.c KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 an Lu 3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 ey th 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 33 t re 3.2.1 Thiết kế thang đo 33 n va 3.2 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 33 t to ng hi 3.2.3 Xây dựng Bảng câu hỏi 35 ep 3.2.4 Thiết kế mẫu 36 3.2.5 Phƣơng pháp phân tích liệu 37 w n KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 lo ad CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 40 y th MẪU NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG 40 ju 4.1 yi pl 4.1.1 Thống kê theo đối tƣợng khảo sát 40 al ua 4.1.2 Thống kê theo kiến thức kiểm toán 40 n 4.1.3 Thống kê theo kinh nghiệm làm việc 41 va n 4.1.4 Thống kê theo lĩnh vực hoạt động 41 fu KIỂM ĐỊNH GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 42 ll 4.2 m oi 4.2.1 Kết thống kê mô tả 42 at nh 4.2.2 Kiểm định khác theo đối tƣợng khảo sát 43 z 4.2.3 Kiểm định khác biệt kỳ vọng theo đặc điểm đối tƣợng khảo sát 47 z 4.2.3.1 Kiểm định khác theo kiến thức kiểm toán 47 vb jm ht 4.2.3.2 Kiểm định khác theo kinh nghiệm làm việc 51 k 4.2.3.3 Kiểm định khác theo lĩnh vực hoạt động 57 gm GIẢI PHÁP THU HẸP KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG GIỮA om CHƢƠNG 5: l.c KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 VỀ PHÍA CƠ QUAN NHÀ NƢỚC VÀ CÁC TỔ CHỨC, HỘI NGHỀ NGHIỆP VỀ PHÍA KIỂM TỐN VIÊN VÀ DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN 64 th 5.3 VỀ PHÍA ĐƠN VỊ BỊ KIỂM TOÁN 66 ey 5.2 t re KIỂM TOÁN 62 n va 5.1 an Lu KIỂM TOÁN VIÊN VÀ NHÀ QUẢN LÝ TẠI VIỆT NAM 62 t to ng hi 5.4 VỀ PHÍA NGƢỜI SỬ DỤNG BCTC ĐƢỢC KIỂM TỐN 67 ep 5.5 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG HƢỚNG NGHIÊN w CỨU TIẾP THEO 68 n lo ad 5.5.1 Hạn chế đề tài 68 y th 5.5.2 Hƣớng nghiên cứu 68 ju KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 yi pl TÀI LIỆU THAM KHẢO al n ua DANH MỤC PHỤ LỤC n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ep Ý nghĩa Ký hiệu, chữ viết tắt w Hiệp hội Kế toán Mỹ (American Accounting Association) n AAA lo ad AEG y th Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Mỹ (American Institute of Certified Public Accountants) ju AICPA Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán (Audit Expectation Gap) yi pl Báo cáo kiểm toán BCTC ua al BCKT BTC Bộ Tài CSH Chủ sở hữu DNKT Doanh nghiệp kiểm toán GAAP Nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận rộng rãi (Generally Accepted Accounting Principles) KTV Kiểm toán viên NNKT Nghề nghiệp kiểm toán NQL Nhà quản lý VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants) VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (Vietnamese Standards on Auditing) n Báo cáo tài n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ ep DANH MỤC BẢNG BIỂU w n Bảng 3.1 – Cấu trúc bảng câu hỏi thang đo lo ad ju y th Bảng 4.1 – Thống kê theo đối tƣợng khảo sát Bảng 4.2 – Thống kê theo kiến thức kiểm toán yi pl ua al Bảng 4.3 – Thống kê theo kinh nghiệm làm việc n Bảng 4.4 – Thống kê theo lĩnh vực hoạt động n va ll fu Bảng 4.5 – Kết trả lời câu hỏi điều tra oi m Bảng 4.6 – Thống kê nhóm theo đối tƣợng nh at Bảng 4.7 – Kiểm định Independent Samples Test theo đối tƣợng z z Bảng 4.8 – Thống kê nhóm theo kiến thức kiểm toán ht vb k jm Bảng 4.9 – Kiểm định Independent Samples Test theo kiến thức kiểm tốn Bảng 4.11 – Phân tích phƣơng sai theo kinh nghiệm làm việc Bảng 4.13 – Kiểm định phƣơng sai đồng theo lĩnh vực hoạt động an Lu Bảng 4.12 – Kết phân tích so sánh đa nhóm giá trị Turkey om l.c gm Bảng 4.10 – Kiểm định phƣơng sai đồng theo kinh nghiệm làm việc n va ey t re Bảng 4.14 – Phân tích phƣơng sai theo theo lĩnh vực hoạt động th t to ng hi DANH MỤC HÌNH VẼ ep Hình 2.1 – Thành phần khoảng cách kỳ vọng (Porter, 1993) w n Hình 2.2 – Cấu trúc khoảng cách kỳ vọng lo ad Hình 3.1 – Quy trình nghiên cứu y th ju Hình 3.2 – Giả thuyết nghiên cứu tồn AEG yi pl Hình 3.3 – Các giả thuyết nghiên cứu n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 67 t to ng hi Cần thiết phải tách bạch dịch vụ kiểm toán với dịch vụ khác mà KTV có ep thể cung cấp - Tăng cƣờng hoạt động thông tin truyền thông đơn vị bị kiểm toán w n đơn vị kiểm toán cách làm hiệu quà nhằm giảm thiểu AEG lo ad Trƣớc thực kiểm toán, đơn vị cần kiểm toán cần trao đổi vấn đề ju y th quan tâm thơng tin BCTC cho đơn vị kiểm tốn biết để hai bên làm việc với trƣớc ký kết hợp đồng kiểm tốn Và q trình kiểm tốn, qua q yi pl trình tiếp xúc trực tiếp với KTV kèm theo tài liệu trao đổi nhƣ Thƣ giải al ua trình, Thƣ cam kết, Kế hoạch kiểm toán tổng thể, thƣ từ qua lại, hai bên cần chia tách n rõ trách nhiệm để cơng việc kiểm tốn đƣợc thực sn sẻ n va quy trình ll fu m VỀ PHÍA NGƢỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƢỢC KIỂM oi 5.4 at nh TOÁN z Kết nghiên cứu từ chƣơng trƣớc cho thấy nhân tố “kiến thức” “kinh z vb nghiệm” nhân tố có ảnh hƣởng lớn đến kỳ vọng NQL Trong nhân tố jm ht “kinh nghiệm” nhân tố khách quan, khó tác động xét ngắn hạn, chúng k ta cải thiện nhân tố “kiến thức” NQL cách tiếp tục tuyên truyền, gm giáo dục nhận thức vai trò trách nhiệm KTV, mức độ đảm bảo mà BCTC l.c cung cấp cho cơng chúng nói chung nhóm đối tƣợng ngƣời sử dụng BCTC nói om riêng để tránh kỳ vọng bất hợp lý an Lu Đối với đối tƣợng sử dụng BCTC bên doanh nghiệp biện pháp thu va hẹp AEG hiệu tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục công đồng hiểu rõ n mục tiêu kiểm toán giới hạn tiềm tàng hoạt động kiểm tốn Bằng th dụng có nhìn hợp lý trách nhiệm KTV ey BCKT thông tin khác kẻm BCKT nhƣ Báo cáo Ban giám đốc, ngƣời sử t re cách giáo dục, tuyên truyền để ngƣời sử dụng BCTC hiểu rõ từ ngữ 68 t to ng hi 5.5 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ ĐỀ XUẤT CHO NHỮNG HƢỚNG NGHIÊN ep CỨU TIẾP THEO 5.5.1 Hạn chế đề tài w n Nghiên cứu có số hạn chế Đầu tiên, tập trung vào ba đặc tính cá lo ad nhân góp phần vào AEG, nhiều yếu tố mơi trƣờng khác có khả ju y th ảnh hƣởng đến khoảng cách Thứ hai, ngƣời viết sử dụng thang đo Likert điểm thay điểm Bảng câu hỏi điều ảnh hƣởng đến việc giải yi pl thích kết Cuối cùng, nguyên tắc chung cho việc chọn mẫu cỡ mẫu al ua lớn xác Tuy nhiên cỡ mẫu lớn ảnh hƣởng đến thời gian chi phí n để thực nghiên cứu nên đề tài này, phạm vi khảo sát giới hạn 130 đối va n tƣợng, nghiên cứu đáng tin cậy có mức thuyết phục thực ll fu quy mô rộng oi m 5.5.2 Hƣớng nghiên cứu at nh Đây đề tài đƣợc tác giả nƣớc ngồi quan tâm tìm hiểu, z nhiên, Việt Nam, vấn đề lạ lẫm Mặc dù có cố gắng z vb nghiên cứu, nhiên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, ngƣời viết đƣa jm ht số hạn chế mà ngƣời viết tự nhận thức đƣợc với tầm kiến thức nhiều hạn hẹp k Những hạn chế gợi ý hƣớng nghiên cứu chuyên gm sâu sau góp phần mở rộng thêm đề tài Việt Nam, bao gồm: l.c Thứ nên mở rộng cỡ mẫu điều tra, thiết kế thang đo chi tiết đƣa om kết luận xác đại diện cho tổng thể nghiên cứu an Lu Thứ hai nên thực nghiên cứu mở rộng AEG KTV đối tƣợng sử va dụng kết kiểm toán khác nhƣ nhà đầu tƣ, ngân hàng, chủ nợ,… n Thứ ba nên thực nghiên cứu mở rộng ảnh hƣởng thuộc tính khơng th xã hội đến AEG ey nghiệp, vị trí quản lý, giới tính,…hay nghiên cứu ảnh hƣởng nhân tố trị, t re NQL mà đối tƣợng sử dụng BCTC khác nhƣ quy mô doanh 69 t to ng hi KẾT LUẬN CHƢƠNG ep Kết nghiên cứu chƣơng cho thấy có tồn khoảng cách kỳ vọng w n kiểm toán KTV nhà quản lý Việt Nam Cụ thể nhà quản lý có kỳ lo ad vọng q mức vào kiểm tốn KTV nhận thức đƣợc nhƣ trách ju y th nhiệm với gian lận, sai sót hành vi không tuân thủ, trách nhiệm thực dịch vụ phi kiểm tốn nhƣ tƣ vấn, qn lý Ngồi ra, phận lớn doanh yi pl nghiệp thực kiểm tốn mục tiêu thuế nên nhà quản lý doanh nghiệp al n năm ua đặt kỳ vọng cao trách nhiệm KTV q trình tốn thuế cuối va n Có thể nhìn thấy rắng chất thành phần khoảng cách kỳ vọng fu ll khó khăn để loại bỏ nhận thức hoạt động KTV yếu tố khó để đo m oi lƣờng thay đổi liên tục Tuy nhiên, dựa vào thành phần AEG, ngƣời nh viết trình bày số giải pháp nhằm giảm thiểu khoảng cách kỳ vọng KTV at z nhà quản lý Tại Việt Nam, hầu hết chuẩn mực kiểm toán tuân thủ z vb theo Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ngồi số thay đổi cho phù hợp vớ tình hình jm ht Việc ban hành áp dụng chậm với thay đổi Chuẩn k mực kiểm tốn quốc tế tình hình hoạt động kiểm tốn nƣớc Tuy nhiên, Bộ Tài gm Chính Hội nghề nghiệp có nỗ lực thiết thực để bổ sung hoàn thiện l.c chuẩn mực kiểm tốn mình, đáp ứng với xu hội nhập quốc tế sâu rộng om Do điều kiện nghiên cứu nhiều hạn chế, viết tập trung vào an Lu nghiên cứu đối tƣợng nhà quản lý không sâu vào tất đối tƣợng sử va dụng BCTC Thêm vào đó, đề tài đặt trọng tâm vào đặc tính nhà quản trị tác n động đến kỳ vọng họ vào kiểm toán Việt Nam trình độ học vấn, kinh th trình tuyển dụng, cấu trúc pháp luật trị,… ey yêu tố khác mơi trƣờng xã hội làm gia tăng AEG nhƣ giá trị xã hội, quy t re nghiệm lĩnh vực hoạt động Ngoài nhân tố kể cịn có nhiều 70 t to ng hi Cuối cùng, với nội dung đề cập luận văn, ngƣời viết hy vọng ep đóng góp phần việc cung cấp nhiều nguồn tài liệu quan trọng, góp phần mở rộng thêm nhiều hƣớng nghiên cứu chuyên môn sâu hơn, vấn w n đề này, từ góp phần nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm toán Việt Nam, lo ad củng cố trì niềm tin cơng chúng vào nghề nghiệp kiểm toán ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi TÀI LIỆU THAM KHẢO ep w n lo TIẾNG VIỆT ad Hoàng Trọng Nguyễn Chu Mộng Ngọc, 2005 Phân tích liệu với SPSS Hà y th ju Nội: Nhà Xuất Thống kê Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, yi pl Nhóm nghiên cứu Đại học Ngoại Thƣơng, 2012 Khoảng cách kỳ vọng kiểm toán n ua al Nhà xuất Lao động – Xã hội va doanh nghiệp niêm yết n Phan Thanh Trúc, 2013 Giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc ll fu oi m lập nhằm thu hẹp khoảng cách mong đợi xã hội chất lượng kiểm toán at nh Việt Nam Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM z vb AICPA, 1978 Commission on auditors‟ responsibilities: Report, conclusions, jm ht z TIẾNG ANH k and recommendations (The Cohen Com-mission) New York: American Institute l.c gm of Certified Public Accountants AICPA, 1987 Report of the National Commission on Fraudulent Financial om Reporting (Treadway Commission) New York: American Institute of Certified American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 1993 Meeting the va an Lu Public Accountants n Financial Reporting Needs of the Future: A Public Accounting Profession, Board assurance sevices in Australia th Arens, A, Best, P, Shailer, G, Fiedler, B, Elder, R & Beasley, 1997 Auditing and ey t re of the Directors of the American Institute of Certified Public t to ng hi Australian Society of Certified Practising Accountants (ASCPA) and The ep Institute of Chartered Accountants in Australia (ICAA), 1994 A Research Study on Financial Reporting and Auditing - Bridging the Expectation Gap w n lo Baker, P., 2002 Audit Committees: Solution to a Crisis of Trust? Accountancy ad Melbourne ju y th Ireland, pp.6-7 CICA, 1988 Report of the commission to study the public‟s expectations of yi pl audits Toronto: Canadian Institute of Chartered Accountants al David Godsell, 1992 Auditor's Legal Duties and Liabilities FT Law and Tax Dixon, R., Woodhead, A D., & Sohliman, M., 2006 An investigation of the n ua va n expectation gap in Egypt Managerial Auditing Journal, pp.293–302 fu Eden, Y, Ovadia, A & Zuckerman, BA, 2003, Rethinking sarbanes-oxley, CMA ll 10 oi nh 11 m Management, pp.32-5 Epstein, M., & Geiger, M., 1994 Investor views of auditor assurance: Recent at z evidence of the „expectation gap‟ Journal of Accountancy, (January), pp.60–64 z Fadzly, M N., & Ahmed, Z., 2004 Audit expectation gap: The case of Malaysia Gambling, T, Jones, R & Karim, R., 1993, Creditable Organizations: Self k 13 jm Managerial Auditing Journal, pp.897–915 ht vb 12 gm Regulation v External Standard Setting in Islamic Banks and British Charities l.c Financial Accountability and Management, Vol 9, No 3, pp.195-207 om 14 Gay, G., Schelluch, P., & Reid, I., 1997 Users‟ perceptions of the auditing an Lu responsibilities for the prevention, detection and reporting of fraud, other illegal Guy, DM & Sullivan, JD., 1988, The Expectation Gap Auditing Standards, n 15 va acts and errors The Australian Accounting Review, pp.51–61 context: The case of Saudi Arabia, pp.180–206 th Haniffa & Hudaib, 2007 Locating audit expectations gap within a cultural ey 16 t re Journal of Accountancy, April 1988, pp.36-46 t to ng hi 17 Hatherly, DJ, Innes, J, & Brown, T., 1992 The Expanded Audit Report Institute ep of Chartered Accountants in England and Wales, London 18 Hayes, R., Schilder,A., Dassen, R and Wallage, P., 1999 Principles of Auditing: w n lo Houghton, K., 2002 The market for audit services: enhancing public confidence ad 19 An International Perspective London: McGraw Hill ju y th and building economic value Unpublished report Faculty of Economic and Commerce, Australian National University and Australian National Centre for yi pl audit and assurance al Humphrey, C., Moizer, P., & Turley, S., 1993 The audit expectations gap in ua 20 n Britain: An empirical investigation Accounting and Business Research, pp.23, va fu Koh, K.H & Woo, E.S., 1998 The expectation gap in auditing Managerial ll 21 n 395–411 oi nh 22 m Auditing Journal, pp.147-154 Lee T H., Ali A Md and Gloeck J D., 2009 The Audit Expectation Gap in at z Malaysia: An Investigation into its Causes and Remedies South African Journal z Lee, T.H & Azham, M.A., 2008b The evolving role of auditors: where we go jm 23 ht vb of Accountability and Auditing Research, pp.57-88 gm 24 k from here? Accountants Today, pp.20-24 Lee, TA., 1970, The nature of auditing and its objectives, Accountancy, Vol 81 25 Liggio, CD., 1974, The Expectation Gap, The om l.c pp.292-6 Accountant’s Legal an Lu Waterloo,Journal of Contemporary Business, vol.31, summer, pp.27-44 Low, A.M., Foo, S.L & Koh, H.C., 1988, The expectation gap between financial va 26 n analysts and auditors – Some empirical evidence Singapore Accountant, Vol 4, ey t re May, pp.10-13 th t to ng hi 27 Mahadevaswany, G H and Saleh, M., 2008 Audit Expectation Gap in Auditor ep Responsibilities: Comparison between India and Iran International Journal of Business and Management, pp.134-142 w n 28 Mautz, Robert K, and Sharaf, H (1986) The Philosophy of Auditing, American lo ad Accounting Association Thirteen Edition, Printed in US, pp 140 McEnroe, J E and Martens, C., 2001 Auditors' and Investors' Perceptions of the ju y th 29 Expectation Gap Accounting Horizons, pp.345 - 358 yi Monroe, G S., & Woodliff, D R., 1993 The effect of education on the audit pl 30 al Nair, R., & Rittenberg, L., 1987 Message perceived from audit, review and n 31 ua expectation gap Accounting and Finance, pp.59–76 va n compilation reports: Extension to more diverse groups Auditing: A Journal of fu ll Practice and Theory, pp.15–38 m Ojo, M., 2006 Eliminating the Audit Expectations Gap: Myth or Reality? oi 32 Personal RePeEc nh Munich Archives Retrieved on 2/7/2010 from at z http://mpra.ub.uni-muenchen.de/232/mpra paper z Porter, B A., 1991 Narrowing the audit expectations–performance gap: A vb 33 Porter, B A., 1993 An empirical study of the audit expectation–performance k 34 jm ht contemporary approach Pacific Accounting Review, pp.1–36 l.c 35 gm gap Accounting and Business Research, pp.49–68 Porter, B A., & Gowthorpe, C., 2001 The audit expectation–performance gap: om Some new evidence from the United Kingdom In Paper presented at the National Ray Whittington and Kurt Pany, 2004 Principles of Auditing and Other 2/7/2010 from www.ijar.lit.az th Evidence International Journal of Academic Research, pp.40-146 Retrieved on ey Salehi, M and Rostami, V., 2009 Audit Expectation Gap: International t re 37 n Assurance Services McGraw-Hill/Irwin va 36 an Lu Auditing Conference, Leicester UK: University of Leicester t to ng hi 38 Shaikh, J & Talha, M., 2003, Credibility and Expectations Gap in Reporting on ep Uncertainties Managerial Auditing Journal, vol.18 no.6/7, pp.517-529 39 Sidani, Y & Olayan, S., 2007, The audit expectation gap: evidence from w n Lebanon School of Business, American University of Beirut, Beirut, Lebanon, lo ad Managerial Auditing Journal, vol.22 no.3 2007, pp.288-302 Sikka, P., Puxty, A., Wilmot, H and Copper, C., 1998 The Impossibility of ju y th 40 Eliminating the Expectation Gap: Some Theory and Evidence Critical yi pl Perspective on Accounting, Vol 9(3); pp.299-330 Retrieved on 16/7/2010 from al Woodliff, D., 1995, An Empirical Investigation of the Audit Expectation Gap in n 41 ua http://linkinghub.elsevier.com/retrieve/pub/ 104523597901593 va n Australia, Unpublished PhD Thesis, The University of Western Australia ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục – MỘT VÀI NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM Ở CÁC QUỐC GIA ep TRÊN THẾ GIỚI (MUHAMMAD TANKO, 2011) Tác giả w Quốc gia n lo ad Jakubowski cộng (2002) ju y th Almer Brody (2002) yi McEnroe Martens (2001) pl n Mỹ ua al Frank cộng (2001) DeZoort Lee (1998) va n Gramling cộng (1996) fu ll Epstein Geiger (1994) m oi Anderson cộng (1993) nh at AICPA (1978) z z Dewing Russell (2002) vb ht Manson Zaman (2001) Porter Gowthorpe (2004) Haniffa Hudaib (2007) th Saudi Arabia ey Porter (1993) t re New Zealand n Monroe Woodliff (1994) va Schelluch (1996) an Lu Úc om Deegan Rankin (1999) l.c Schelluch Gay (2006) gm Humprey cộng (1993) k jm Anh t to ng hi ep Lebanon Sidani (2007) Ai Cập Dixon cộng (2006) Ấn Độ w Saha Baruah (2008) n lo Chowdury cộng (2005) ad Bangladesh Lin Chen (2004) ju y th Trung Quốc yi Leung Chau (2001) pl Ongthammakul (2004) Best cộng (2001) va Singapore n ua al Thái Lan n Koh Woo (2001) fu ll Fadzly Ahmad (2004) oi m Malaysia Lee cộng (2007) nh Gloeck De Jager (1993) at Nam Phi z z ht vb jm Phụ lục – NGUYÊN NHÂN CỦA KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG (SALEHI, Khoảng cách Khoảng cách hợp lý an Lu Kỳ vọng bất hợp lý Thiếu truyền thông cho ngƣời sử dụng ey t re Mong đợi mức chuẩn mực n th Mong đợi mức hoạt động kiểm toán va Kỳ vọng hợp lý hoạt Kỳ vọng hợp lý động KTV chuẩn mực om Khoảng cách chuẩn mực Kỳ vọng xã hội l.c Khoảng cách hoạt động gm Nhận thức KTV k 2007) t to ng hi Nguyên nhân AEG ep  KTV thực  Chuẩn mực chƣa dịch vụ phi kiểm tốn đầy đủ  Tính tƣ lợi lợi ích  Chuẩn mực kinh tế KTV liên quan đến  KTV thiếu lực trách nhiệm phát  KTV không độc lập gian lận  KTV thiếu truyền hành vi bất hợp thông pháp KTV chƣa đầy đủ w n lo ad ju y th  Sự thiếu hiểu biết ngƣời sủ dụng  Sự kỳ vọng mức ngƣời sử dụng hoạt động kiểm toán  Ngƣời sử dụng thiếu nhận thức trách nhiệm giới hạn kiểm toán  Kỳ vọng mức ngƣời sử dụng chuẩn mực yi pl n ua al va KHOẢNG CÁCH KỲ VỌNG KIỂM TOÁN n ll fu oi m Phụ lục – BẢNG KHẢO SÁT at nh z BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Ý KIẾN z gm A PHẦN GIỚI THIỆU k jm ht vb VỀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN om l.c Xin chào anh/chị, Ngô Thị Thúy Quỳnh, học viên Viện Sau đại học trƣờng Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh Hiên tơi thực khảo sát tồn khoảng cách kỳ vọng Kiểm toán viên nhà quản lý Việt Nam Rất mong anh/chị giúp đỡ tơi hồn thành tốt đề tài Tôi cam đoan thông tin anh/chị đƣợc bảo mật tuyệt đối an Lu n va B PHẦN NỘI DUNG ey t re th Anh chị vui lòng đọc kỹ phát biểu sau mục tiêu kiểm toán Sau câu phát biểu, vui lòng đáng dấu (x) trả lời thể quan điểm anh/chị theo mức độ sau đây: t to ng hi ep Hoàn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Đồng ý Hoàn toàn đồng ý Trách nhiệm KTV w STT Không ý kiến n lo ad Ngăn chặn tất sai sót, gian lận hành vi trái pháp luật cơng ty đƣợc kiểm tốn ju y th yi Phát tất sai sót, gian lận hành vi trái pháp luật công ty đƣợc kiểm tốn Đảm bảo cơng ty tn thủ tất yêu cầu pháp luật văn pháp luật khác có liên quan Thực kiểm tra 100% nghiệp vụ kế toán Đƣa ý kiến trung thực hợp lý báo cáo tài cơng ty đƣợc kiểm toán, phù hợp với pháp luật nguyên tắc kế toán đƣợc chấp nhận rộng rãi Đảm bảo tính xác báo cáo tài cơng ty đƣợc kiểm tốn Lập Báo cáo tài Đảm bảo với quan thuế sổ sách, hồ sơ báo cáo tài cơng ty đƣợc kiểm tốn việc tính tốn thuế TNDN cách xác Cung cấp hỗ trợ tƣ vấn cho Ban quản trị vấn đề kế toán 10 Xem xét cung cấp ý kiến thơng tin phi tài (nhân sự, sản phẩm, an tồn lao động bảo vệ mơi trƣờng,…) 11 Báo cáo cho quan có thẩm quyền tất gian lận pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi hành vi trộm cắp phát đƣợc ep Xem xét cung cấp ý kiến hữu hiệu đầy đủ hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 12 w n Bảo vệ tài sản công ty lo 13 ad y th ju C PHẦN THƠNG TIN PHỎNG VẤN VIÊN Xin vui lịng cho biết số thông tin anh/chị: Phần thông tin chung: Nghề nghiệp: yi pl ua al Kiểm toán viên Nhà quản lý n n va  Nếu trả lời Nhà quản lý tiếp tục trả lời câu số 2 Anh/chị có kiến thức kiểm tốn hay khơng? Có Khơng ll fu m oi Kinh nghiệm làm việc vị trí: at nh Dƣới năm z – 10 năm z Dịch vụ k jm ht Lĩnh vực hoạt động công ty: Thƣơng mại vb Trên 10 năm Khác (xin vui lòng ghi rõ): ………… om Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! l.c gm Sản xuất an Lu va Independent-Samples ,000 Decision Reject the null th Trách nhiệm Sig ey Test t re Null Hypothesis n Phụ lục – KIỂM ĐỊNH MANN – WHITHNEY U TEST t to ng hi Mann-Whitney U Test ep Trách nhiệm Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Trách nhiệm Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,806 Retain the null hypothesis Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,062 Retain the null hypothesis Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,000 Reject the null hypothesis ,000 Reject the null hypothesis ,000 Reject the null hypothesis ,281 Retain the null hypothesis w n lo hypothesis ad y th Trách nhiệm Trách nhiệm Trách nhiệm Trách nhiệm Independent-Samples Mann-Whitney U Test Trách nhiệm Independent-Samples Mann-Whitney U Test Trách nhiệm Independent-Samples Mann-Whitney U Test 10 Trách nhiệm 10 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,011 11 Trách nhiệm 11 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,073 12 Trách nhiệm 12 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,282 Retain the null hypothesis 13 Trách nhiệm 13 Independent-Samples Mann-Whitney U Test ,835 Retain the null hypothesis ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb l.c gm Reject the null hypothesis om Retain the null hypothesis an Lu n va ey t re th