(Luận văn) định hướng phát triển kế toán điều tra tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep w NGUYỄN THỊ HẢI VÂN n lo ad ju y th yi pl n ua al ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN n va KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM ll fu oi m at nh z z vb k jm ht LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH hi ep w NGUYỄN THỊ HẢI VÂN n lo ad ju y th yi pl n ua al PHÁT TRIỂN n va KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM ll fu oi m at nh z Chuyên ngành: Kế toán z k jm ht vb Mã số: 60340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN KHÁNH LÂM om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN t to ng Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập với hướng dẫn hi ep Tiến sĩ Trần Khánh Lâm Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ Nội dung luận văn trung thực w n lo ad Người viết ju y th yi pl ua al n Nguyễn Thị Hải Vân n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re MỤC LỤC t to Trang phụ bìa ng Lời cam đoan hi ep Mục lục Danh mục chữ viết tắt w n Danh mục bảng, biểu đồ hình vẽ lo ad MỞ ĐẦU ju y th CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ GIAN LẬN VÀ KẾ TOÁN ĐIỀU TRA yi 1.1 Tổng quát gian lận pl ua al 1.1.1 Định nghĩa gian lận n 1.1.2 Lịch sử phát triển gian lận va 1.1.3 Các nghiên cứu gian lận n ll fu 1.1.3.1 Về học thuật oi m 1.1.3.2 Nghiên cứu tổ chức nghề nghiệp nh 1.2 Trách nhiệm phát gian lận 11 at 1.2.1 Tổng quát từ nghiên cứu ACFE 11 z z 1.2.2 Trách nhiệm phát gian lận kiểm toán viên độc lập theo chuẩn mực quốc tế Việt Nam 13 ht vb jm 1.2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 14 k 1.2.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 18 gm l.c 1.3 Giới thiệu kế toán điều tra 20 1.3.1 Khái quát kế toán điều tra 20 om 1.3.1.1 Định nghĩa kế toán điều tra 22 an Lu 1.3.1.2 Cơng việc kế tốn điều tra 22 1.3.3.2 Australia 29 ey 1.3.3.1 Canada 29 t re 1.3.3 Kinh nghiệm phát triển kế toán điều tra số nước giới 29 n 1.3.2 Một số nghiên cứu kế toán điều tra 26 va 1.3.1.3 Phân biệt kế toán điều tra (Forensic Accounting) 24 1.3.3.3 Hoa Kỳ 29 t to 1.4 Tóm tắt chƣơng 30 ng hi ep CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG NHU CẦU KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI VIỆT NAM 32 2.1 Tình hình gian lận Việt Nam từ năm 2009 đến 32 w 2.1.1 Một số loại tội phạm kinh tế luật pháp Việt Nam 32 n lo 2.1.1.1 Tội tham ô tài sản 32 ad ju y th 2.1.1.2 Tội cố ý làm trái quy định quản lý kinh tế gây hậu nghiêm trọng 32 yi 2.1.1.3 Tội phạm lừa đảo chiếm đoạt tài sản 33 pl 2.1.2 Phân biệt kế toán điều tra việc điều tra quan Nhà nước34 al n ua 2.1.2.1 Giống 34 va 2.1.2.2 Khác 34 n 2.1.3 Tình hình gian lận Việt Nam từ năm 2009 đến 35 fu ll 2.2 Thiết kế nghiên cứu 36 m oi 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 38 nh at 2.3.1 Chọn mẫu 38 z 2.3.2 Phương pháp phân tích 39 z ht vb 2.4 Phân tích liệu 43 jm 2.4.1 Mô tả mẫu 43 k 2.4.1.1 Các đặc điểm cá nhân 43 gm 2.4.1.2 Tóm tắt câu trả lời bảng khảo sát 45 l.c 2.4.2 Đánh giá thang đo 49 om 2.4.2.1 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 49 an Lu 2.4.2.2 Kiểm tra độ tin cậy thang đo 51 3.1 Kết luận 58 ey CHƢƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 58 t re 2.5 Tóm tắt chƣơng 56 n 2.4.4 Kết luận 56 va 2.4.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 53 t to 3.2 Các hội khó khăn phát triển kế toán điều tra nƣớc phát triển nói chung Việt Nam nói riêng 64 ng 3.2.1 Cơ hội 64 hi 3.2.2 Các khó khăn 66 ep 3.3 Đề xuất giải pháp phát triển kế toán điều tra Việt Nam 68 w 3.3.1 Về đào tạo 68 n lo 3.3.1.1 Đào tạo nhà trường 68 ad 3.3.1.2 Đào tạo nghề nghiệp 70 y th ju 3.3.2 Về môi trường giám sát, pháp lý, phối hợp 70 yi 3.3.2.1 Về phía quan Nhà nước 70 pl ua al 3.3.2.2 Về phía cơng ty kiểm tốn 75 3.3 Hạn chế đề tài 77 n n va TÀI LIỆU THAM KHẢO ll fu Phụ lục 1: Tổng hợp gian lận lớn giới oi m Phụ lục 2: Một số lý thuyết gian lận at giới nh Phụ lục 3: Tóm tắt kết nghiên cứu gian lận tổ chức nghề nghiệp z z Phụ lục 4: Cây gian lận theo ACFE vb Phụ lục 5: Kỹ thuật kế toán điều tra: dấu hiệu cờ đỏ (red flag) an Lu Phụ lục 11: Kết phân tích liệu phần mềm SPSS om Phụ lục 10: Bảng tóm tắt câu trả lời khảo sát l.c Phụ lục 9: Dàn thảo luận gm Phụ lục 8: Bảng câu hỏi khảo sát k jm Phụ lục 7: Một số vụ án gian lận kinh tế từ năm 2009 ht Phụ lục 6: Kỹ kế toán điều tra ey Phụ lục 14: Một số tổ chức cấp nghề nghiệp kế toán điều tra Hoa Kỳ t re Phụ lục 13: Danh sách đối tượng khảo sát n tư pháp Sài Gòn va Phụ lục 12: Nội dung vấn ơng Trần Văn Nam_ Trưởng văn phịng giám định DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT t to ng hi STT ep AAER: Accounting and Auditing Enforcement Release – Bản án thi hành kế toán kiểm toán ACFE: Association of Certified Fraud Examiners – Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa kỳ w n lo Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt ad y th ACFEI: American College of Forensic Examiners International Trường Cao đẳng Điều tra Quốc tế Hoa Kỳ ACFI: ACFS: Association of Certified Fraud Specialists - Hiệp hội chuyên gia gian lận AICPA: American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC: Báo cáo tài CBA: Certified Business Appraisers – Chứng Định giá doanh nghiệp công chứng CEO: Chief executive officer – Giám đốc điều hành 10 CFC: Certified Forensic Consultant – Chứng Tư vấn điều tra công chứng 11 CFE: Certified Fraud Examiner – Chứng Điều tra gian lận công chứng 12 CFF: Certified in Financial Forensics – Chứng Điều tra Tài cơng chứng 13 CFO: Chief financial officer – Giám đốc tài 14 CFS: Certified Fraud Specialists – Chứng Chuyên viên gian lận công chứng ju yi pl Association of certified Forensic Investigators of Canada – Hội Điều tra viên tư pháp công chứng Canada n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re COSO: Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ 16 Cr.FA: Certified Forensic Accountant – Chứng Kế tốn Điều tra cơng chứng 17 CVA: Certified Valuation Analysts – Chứng Phân tích Định giá cơng chứng t to 15 ng hi ep w n lo ad 18 Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá EFA: y th Insitute of Business Appraisers - Viện Định giá Doanh nghiệp IBA: 20 IFAC: 21 IIA: Institute of Internal Auditors – Viện Kiểm toán Nội Hoa Kỳ 22 ISA: International Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 23 ISACA: Information Systems Audit and Control Association – Hiệp Hội hệ thống thông tin kiểm toán kiểm soát Hoa Kỳ 24 KTV: Kiểm toán viên 25 NACVA: National Association of Certified Valuation Analysts - Hiệp hội Quốc gia Phân tích Định giá 26 SAS: Statement on Auditing Standard – Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ 27 SEA: Securities Exchange Act of 1934 – Đạo luật trao đổi chứng khoán năm 1934 28 SEC: U.S Securities and Exchange Commission - Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ 29 SOX: Sarbanes-Oxley Act – Đạo luật Sarbanes-Oxley ju 19 yi pl n ua al International Federation of Accountants – Liên đồn Kế tốn Quốc tế n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re VACPA: Vietnam Association of Certified Public Accountants – Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 31 VSA: Vietnam Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam t to 30 ng hi ep w n Trong bài, người viết sử dụng thuật ngữ kiểm tốn bên ngồi, kiểm tốn độc lập, kiểm tốn báo cáo tài có nghĩa thay cho lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re DANH MỤC CÁC BẢNG t to Bảng 1.1: Bảng tóm tắt đặc điểm gian lận theo ACFE 11 ng hi Bảng 1.2: Các loại dịch vụ hỗ trợ pháp lý (AICPA) 23 ep Bảng 1.3: Bảng tóm tắt phân biệt thuật ngữ kế toán điều tra, kiểm toán gian lận, kiểm toán điều tra, kiểm toán báo cáo tài truyền thống 26 w n lo Bảng 2.1: Xây dựng thang đo 39 ad ju y th Bảng 2.2: Bảng tần số nghề nghiệp, số năm kinh nghiệm 43 Bảng 2.3: Bảng tóm tắt kết phân tích EFA cho biến nhóm X 49 yi pl Bảng 2.4: Bảng kết tính hệ số Cronbach Anpha 52 al n ua Bảng 2.5: Bảng kiểm định Leneve 54 n va Bảng 2.6: Bảng kết kiểm định ANOVA 55 ll fu Bảng 2.7: Bảng kết kiểm định phi tham số Kruskal – Wallis 56 oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re 151 t to ng hi quan Nhà nước Khi họ có kết luận gian lận chuyển hồ sơ cho quan điều tra ep chưa qua giám định viên w PVV: Thưa ơng, ơng có biết thuật ngữ kế tốn điều tra (Forensic Accounting) khơng n lo ad TVN: Tơi khơng nắm kế tốn điều tra y th PVV: Thưa ơng, ơng có kiến nghị cho xã hội hóa giám định tư pháp tư nhân khơng ju yi pl TVN: Cũng mong tỉnh thành có ngững người hoạt động lĩnh cực n ua al tư pháp nên ủng hộ cho thành lập văn phòng giám định tư pháp n va PPV: Xin cảm ơn ơng trị chuyện ll fu m oi -Hết- at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 152 t to ng hi Phụ lục 13 ep DANH SÁCH ĐỐI TƢỢNG KHẢO SÁT w n Dưới đối tượng khảo sát trình bày tên nghề nghiệp, ý kiến đóng góp đề lo ad tài Các thơng tin liên lạc cá nhân khác bảo mật, cung cấp có u cầu y th chứng thực thơng tin khảo sát ju Họ tên/Địa email yi STT pl Huỳnh Thị Thanh Tuyền Nguyễn Thị Huyền Trang Hồng Minh Tuấn Trần Thanh Hải Võ Cơng Tuấn Đỗ Hoàng Chương Đặng Quốc Việt Nguyễn Thị Trúc Liễu Nguyễn Hữu Thắng 10 Võ Thị Ngọc Lan n ua al Ý kiến đóng góp Nghề nghiệp n va Khơng có Khơng có Khơng có ll fu Kiểm tốn viên Kiểm tốn viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 04862013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 26622013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 06262013-079-1 Kiểm toán viên Kiểm tốn viên Kiểm tốn oi m Khơng có at nh z z Gắn liền Luật Bảo vệ thông tin, quy định rõ quyền tiếp cận thông tin/bằng chứng jm ht vb k Khơng có om l.c gm Khơng có an Lu n va Khơng có ey t re Khơng có th Khơng có 153 t to ng hi ep 11 Nguyễn Thanh Sang w n lo Đào Vũ Thiên Long ad 12 ju y th yi TS Phan Văn Dũng 14 Nguyễn Thị Thanh Hương 15 Vỏ Đoàn Thiên Thanh 16 Đàm Minh Thúy 17 Nguyễn Thái 18 Nguyễn Thị Mai Phong 19 Trần Thị Oanh Kiều 20 Mai Thị Tuyết Lan pl 13 n ua al n va Khơng có Khơng có Cần triển khai thực tế đào tạo trường đại học Không có ll fu viên Kiểm tốn viên số GCN ĐKHN 08512013-071-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 17392013-071-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 01712013-118-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 05292013-079-1 Kiểm toán viên oi m at nh z z Nên thực dịch vụ kế toán điều tra gian lận sai sót Khơng có k jm ht vb om l.c Khơng có gm Khơng có an Lu ey th Khơng có t re Khơng có n va Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 15472013-142-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 16232013-002-1 Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên 154 t to ng hi ep Nguyễn Đình Khơi 22 Trần Hải Sơn 21 w Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 2172-201305-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 03392013-007-1 Kiểm toán viên n lo ad y th Trần Đình Vinh 24 Nguyễn Văn Ân 25 Bùi Vũ Hoàng Sa 26 Lê Hồng Long 27 Lê Hạ 28 Nguyễn Văn Ngà 29 Nguyễn Mạnh Quân 30 31 Trần Ngọc Linh Lê Văn Lý ju 23 Khơng có Khơng có Khơng có yi pl n ua al n va Cần thực thử nghiệm (thí điểm) số nơi/chương trình/… Khơng có fu ll Kiểm toán viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 07862013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 00822013-079-1 Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 07032013-107-1 oi m at nh z z vb Khơng có k jm ht gm Cần có biện pháp bảo vệ người làm "Kế toán điều tra", tránh rủi ro bị trả thù, bị khủng bố phát gian lận Khơng có om l.c an Lu n va ey t re Khơng có Khơng có th Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 01802013-107-1 Kế toán Kế tốn Kế tồn điều tra nên hợp vào đơn vị công an kinh tế Bộ Công An 155 t to ng hi ep w n lo Tạ Thị Thơ Trần Thị Kim Ngân Nguyễn Thị Minh Thúy Trương Thị Mỹ Liên Võ Thị Như Lệ Tuyền Bùi Quốc Toản Thúy Nguyễn Thị Phương Tâm thanhbinhmajestic@gmail.c om Phạm Hồi Diễm Phạm Xn Quang Trang Đinh Cơng Thành Bùi Văn Trung Thu Nguyễn Thị Thanh Huyền Huỳnh Hữu Phước ad ju y th yi pl 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Kế tốn Kế toán Kế toán Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế tốn Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có n oi m at nh z z vb Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có k jm ht om l.c gm an Lu n va th Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có ey Giảng viên Kế tốn Kế toán Kế toán t re Lê Thị Thu Hương Mai Thị Thu Hà Phương Võ Thị Việt Thùy Bùi Thị Ngọc Ánh Nguyễn Thị Hoàng Yến Phan Thị Trà Mỹ Đặng Thị Hiên khanhtamcthcm@yahoo.co m Lê Hoàng Vĩnh Phúc Vũ Thị Phương Giang Hồ Quang Dũng Lê Thị Tố Anh ll fu 59 60 61 62 va 50 51 52 53 54 55 56 57 58 n 42 43 44 45 46 47 48 49 ua al Kế toán Kế toán Kế toán Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán 156 t to ng hi ep 63 64 65 66 67 w n Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Giảng viên lo Hồ Thị Loan Anh Võ Thị Lệ Huyền Nguyễn Thị Huế Phương Lê Minh Vương Bùi Minh Trí ad Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Hồn Thiện chuẩn mực luật kế toán Việt Nam kèm theo luật liên quan Khơng có Phát triển dịch vụ kế toán điều tra áp dụng vào thực tế Khơng có Đào tạo trường học, góp phần xây dựng móng cho nghề ghiệp kế tốn điều tra Khơng có Khơng có y th ju yi pl ua al n n va ll fu oi m at nh z z th Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán ey Nguyễn Ngọc Huyền Trân Nguyễn Thị Quế Ly Trần Thị Thu Huỳnh Thị Hương Nguyễn Văn Quý t re 81 82 83 84 85 Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Cần có quy định rõ ràng đưa vào đào tạo trường đại học Không có Phát triển, phổ biến rộng rãi Khơng có Khơng có Khơng có n Tăng Thành Phước Nguyễn Anh Hào Cao Khắc Ba Đinh Vương Thế Trương Thùy Dương Ngô Thị Diệu Thúy va 75 76 77 78 79 80 Khơng có an Lu Bùi Lê Thái Bình om 74 Kế toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên Giảng viên Giảng viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán l.c Lê Thị Bích Thuân Nguyễn Thị Hồng Em gm 72 73 Kế toán Kế toán k Nguyễn Thị Nhật Minh Hoàng Thị Thùy Trang jm 70 71 Kế tốn Kế tốn ht Nguyễn Hồng Nghĩa Trần Thị Lệ Tâm vb 68 69 157 t to ng hi 86 Luật gia w n lo ad ju y th pl n ua al n va fu oi m at nh z Phạm Vũ Hoàng Vi Nguyen Thi Huong Cao Thị Huệ Lê Văn Lý Nguyễn Doãn Hải Đăng le minh chien Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có ll 95 96 97 98 99 100 yi Trần Lệ Diễm Trần Thị Ái Tiên Phạm Thu Phương Nguyễn Thanh Trọng Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có z Sẽ phát triển tương lai gần Nghề kế tốn điều tra, cần có am hiểu kiến thức Luật, Kế toán nghiệp vụ Kiểm tốn Do vậy, nên có loại hình đào tạo chuyên sâu cho người tốt nghiệp ngành có liên quan đến Nghề kế tốn điều tra Nên có Hội nghề nghiệp độc lập Nghề nghề khác Luật sư, Kế toán Kiểm toán k 102 Ls Trần Quốc Tuấn 91 92 93 94 jm 101 Nguyễn Đức Lưu Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Giảng viên Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kế toán ht Nguyễn Đình Huy Nguyễn Trà Giang Thảo Nguyễn Hữu Thơng 87 88 89 90 Cần xây dựng thông tư, nghị định rõ ràng kế toán điều tra Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có vb Kiểm toán viên ep Bùi Thị Thu Nguyệt om l.c gm an Lu n va ey t re th 158 t to ng hi 103 Dương Văn Quang ep 104 105 106 107 w n Nhà nước cần quan tâm đến chất lượng đào tạo Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Kế tốn Đỗ Đậu Thi Thơ Vũ Quốc Tuấn Sang Trịnh Ngọc Anh lo Kế toán Kế toán Kế toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên ad y th ju 108 Vu Minh Duc yi pl ua al n 109 Tú 110 Trần Xoa 111 Nguyễn Thị Diệu Hiền n va Kế toán Luật gia Kế toán ll fu oi m at nh z z Cần có hệ thống pháp lý (Luật) chuẩn mực liên quan hoàn thiện để phát triển dịch vụ tương lai Khơng có Khơng có Theo tình hình thực tế làm cơng tác kế tốn VN dịch vụ kế tốn Việt Nam nên phát triển Tuy nhiên, thân tơi nghĩ KHƠNG NÊN phát triển dịch vụ Việt Nam đủ điều kiện để thực công tác kế tốn tốt ( chương trình đào tạo kế tốn tốt, kiểm tốn tốt, học vị cao), khơng tốt (tức có gian lận xảy) người cố tình làm sai trái Và thực tế có phát gian lận có biện pháp xử lý nhẹ - nặng cụ thể Vậy hỏi tác giả kế tốn điều tra có giải vấn đề khac khơng? Thay vào nên tăng cường tập trung đạo đức nghề nghiệp, đạo đức k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 159 t to ng hi ep 112 113 114 115 w n Kế toán Kế toán Giảng viên Kế tốn lo Trình Quốc Việt Nguyễn Hữu Lộc Lê Tự Quang Hưng Nguyễn Thị Mộng Ngọc ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu z k jm ht vb om l.c gm Kế toán điều tra nên kết hợp với kiểm toán làm gia tăng chất lượng thông tin báo cáo tài Nên cố gắng đào tạo phát triển mảng này, tốt minh bạch báo cáo tài an Lu n va ey t re Kiểm tốn viên z 124 Trần Quốc Dũng at 123 Trần Thiện Phúc Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Kiểm toán viên số GCN ĐKHN 08992013-002-1 Kiểm toán viên nh Trần Thị Hiền Lê Thu Hằng Trần Thị Nguyệt Nga Nguyễn Hoàng Thơ Nguyễn Phi Trinh Phạm Trường Quân Hoàng Thị Thu Hương oi m 116 117 118 119 120 121 122 kinh doanh Khơng có Khơng có Khơng có Theo tơi nhận thấy nghề kế tốn điều tra phát triển tốt chi phí thực hợp lý, doanh nghiệp lớn hay nhỏ không phân biệt ngành nghề hoạt động cần đến Bởi nghề kế tốn điều tra cơng cụ giúp Doanh nghiệp kiểm sốt tốt tài sản nhân lực phục vụ Doanh nghiệp hoạt động tốt Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có th 160 t to ng hi ep 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 w n lo hang Mai Đức Nghĩa Huỳnh Thị Bích Ngọc Đào Khánh Trí Võ Thiện Chánh Trần Tuấn Duy Nguyễn Duy Chính Phan Thị Mỹ Hạnh Phan Thị Ngọc Nhu diepcfo@yahoo.com ad ju y th yi pl ua al Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Kiểm toán viên Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Phạm Ngọc Tỏa Vũ Thị Ha Linh Lê Thị Hồng Nhung vietha@yahoo.com.vn 139 140 141 142 143 144 thuoanh78@gmail.com Nguyễn Thị Hạnh Nguyễn Tấn Vũ Anh Sao Nguyễn Trí Tri Nguyễn Thị Ngọc Dung Giảng viên Kế tốn Luật gia Giảng viên Giảng viên Kế toán 145 146 147 148 149 Trần Lê Thanh Thuyên Nguyễn Thị Tố Quyên Lê Thị Mến Dương Thị Nhàn Trần Minh Dạ Hạnh Kế toán Kế toán Kế toán Giảng viên Kế tốn n 135 136 137 138 Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Đạo đức nghề nghiệp n va ll fu oi m at nh z z Khơng có Khơng có Khơng có Nên nghiên cứu đưa vào môn học chuyên ngành phổ biến chuyên sâu khác giúp việc ngăn ngừa, phát hành vi gian lận kinh tế phát triển lành mạnh nước văn minh khác Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Nên thực công ty nhà nước cổ phần Không có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th 161 t to ng hi ep Kế toán Giảng viên Giảng viên Giảng viên 150 Ngơ Thị Mỹ Thúy 151 Nguyễn Hồng Phi Nam 152 Phạm Thị Phương Thảo Trần Thị Vinh 153 154 Nguyễn Bảo Châu 155 Trần Minh Ngọc 156 Nguyễn Thị Ngọc điệp 157 Lê Thị Thanh Xuân 158 Phạm Minh Vương 159 Phạm Hữu Duy 160 Nguyễn Thị Bích Vân 161 Bach Pham Dang Huy 162 Nguyễn Huỳnh Bích Trâm 163 Trần Công Huy 164 Trần Minh Quang 165 Ngọc Hương 166 Trương Cao Thuận w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Giảng viên Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia Luật gia oi m at nh z z Khơng có Khơng có Khơng có Cần phổ biến nhiều kế toán điều tra Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Khơng có Nghề mới, mang tính độc lập cao, cần có định hứng nhà nước Khơng có Kế tốn điều tra nên thuộc quan cơng an Việt Nam cần phải mở rộng loại hình kế tốn điều tra để ngăn ngừa gian lận sai sót phù hợp với pháp luật Việt Nam Khơng có Khơng có Tăng cường khóa đào tạo, nâng cao kiến thức kế tốn điều tra Khơng có 170 Nguyễn Thị Thủy 171 Hiệp 172 Ngô Duy Tùng Luật gia Luật gia Kiểm toán viên 173 Võ Như Thường Kiểm toán k Luật gia jm 169 Phạm Công Đức ht Luật gia Luật gia vb 167 Hồ Minh Nhật 168 Đạng Anh Tú om l.c gm an Lu n va ey t re th 162 t to ng hi viên ep Giảng viên Giảng viên Kề toán 174 Tâm 175 Võ Văn Hiền 176 Bùi Thu Hồng w n lo Khơng có Khơng có Khơng có ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th n lo ad y th 163 ju yi pl ua al Phụ lục 14 n n va MỘT SỐ TỔ CHỨC & BẰNG CẤP NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN ĐIỀU TRA TẠI HOA KỲ Giáo dục/Kinh nghiệm Khóa học - Đăng ký với Hội đồng Liên bang nghề kế tốn - Khơng bị kỷ luật vịng 10 năm - Không bị kết án trọng tội 10 năm - Đồng ý quy định hành nghề ACFEI Có cử nhân ngành doanh nghiệp 10 năm kinh nghiệm làm kế tốn (nhưng khơng có CPA, CMA, CFFA, CVA, CBA, v.v…) đạt kỳ thi Exam 1, Exam Nếu có cấp cần đạt Exam Exam giới thiệu tổng quát kế toán điều tra, hợp đồng, điều tra gian lận, báo cáo tài gian lận, dịch vụ kế toán điều tra định giá at z z k jm ht vb Yêu cầu nghề nghiệp - 15 cập nhật kiến thức năm - Thành viên ACFEI om l.c gm Nếu chứng minh kinh nghiệm, có chứng từ tổ chức giáo dục công nhận miễn học khóa CFC, phải thi để đạt giấy chứng nhận an va n Khóa học bắt đầu - 15 cập nhật kiến với giảng lớp, thực hành kịch thức năm tương tác nhập vai, bao gồm phiên tòa giả, đối chất lấy lời khai, làm chứng phiên tòa thực hành vai trò nhân y te re ac th g e cd si - Là thành viên ACFEI - Khơng vi phạm kỷ luật, hình vịng 10 năm - Có cấp riêng biệt từ trường đại học công nhận (trong nước hay Lu CR FA cơng nhận chun gia kế tốn điều tra cho người đạt đào tạo bổ sung, có kinh nghiệm, kiến thức, kỹ kế tốn điều tra đáp ứng điều kiện Hội đồng Liên bang nghề kế toán (State Board of Accountancy) Chứng nhận chuyên gia điều tra đào tạo chuẩn mực nghề nghiệp, luật học nh Tư vấn điều tra công chứng – Certified Forensic Consultant (CFC) oi Kế tốn điều tra cơng chứng – Certified Forensic Accountant (Cr.FA) Điều kiện Mô tả m ll Trường Cao đẳng Điều tra Quốc tế Hoa Kỳ-American College of Forensic Examiners International (ACFEI) www.acfei.com Chứng fu Tổ chức jg hg n lo ad y th 164 ju yi pl n ua al va nước ngoài) - Tuân thủ quy định nghề nghiệp - Là thành viên ACFE - Có đạo đức tốt - Tuân thủ quy định pháp luật chuẩn mực đạo đức ACFE Điều tra gian lận công chứng – Certified Fraud Examiner (CFE) Hiệp hội chuyên gia gian lận – Association of Certified Fraud Specialists (ACFS) www.acfsnet.org Chuyên viên gian lận công chứng – Certified Fraud Specialists (CFS) Chứng nhận cá nhân đào tạo có đầy đủ kiến thức, kỹ phù hợp Viện Định giá Doanh nghiệp Insitute of Business Định giá doanh nghiệp công chứng – Chứng nhận cá - Là thành viên hoạt động nhân hồn thành IBA khóa học định - Thỏa điều n Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa kỳ - Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) www.CFEnet.com oi m ll fu Chứng nhận chuyên gia phát hiện, ngăn chặn, điều tra gian lận chứng chuyên gia trước Tịa at nh Có hai điều kiện: Bằng tốt nghiệp đại học năm kinh nghiệm thực tế trực tiếp gián tiếp liên quan đến ngăn chặn phát gian lận; 10 năm kinh nghiệm chun mơn phịng chống gian lận z z k jm ht vb gm Đạt kỳ thi viết Tối thiểu năm kinh nghiệm thực tế tối thiểu 100 điểm thi Tuân thủ quy định ACFS om l.c an Lu va n y te re - Là thành viên ACFS - Có đạo đức tốt - Đồng ý tuân thủ luật lệ ACFS - Chấp hành tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp ACFS Kỳ thi CFE bao - 20 cập nhật kiến quát lĩnh vực thức quan trọng năm, phịng chống gian 10 cho lận: Tội phạm học vấn đề Đạo đức, Nghiệp liên quan vụ tài chính, Điều đến gian lận tra gian lận, - Là thành viên ACFE yếu tố pháp lý gian lận Kỳ thi kéo hoạt động dài khoảng 10 đồng hồ hoàn tất 500 câu hỏi Đạt kỳ thi chứng - 48 cập nhật kiến nhận chuyên gia thức (CPE) gian lận năm Hoàn thành khóa với 32 học học thuật CPE liên ACFS đạt quan chủ đề điểm đậu gian lận thi Tuân thủ quy định ACFS ac th Đạt kỳ thi viết (được miễn có ASA, ABV, - 24 cập nhật kiến thức (CPE) năm g e cd si Có tốt nghiệp cao đẳng, đại học hệ năm tương đương jg hg n lo ad y th 165 ju yi pl ua al Certified Business Appraisers (CBA) Hiệp hội Quốc gia Phân tích Định giá – National Association of Certified Valuation Analysts (NACVA) www nacva.com Phân tích định giá cơng chứng Certified Valuation Analysts (CVA) Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ - American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) http://www.aicpa.org Điều tra tài cơng chứng – Certified in Financial Forensics (CFF) kiện đạo đức sức khỏe - Nộp hai báo cáo thuyết minh kỹ năng, kiến thức, phán đoán định giá viên CVA công nhận - Là kế tốn viên cơng chứng định giá doanh nghiệp cho kế tốn - Là thành viên NACVA cơng chứng (CPA) giá doanh nghiệp Hoàn tất 90 học kháo học thực hành cao định giá doanh nghiệp Hoặc 10,000 làm việc định giá doanh nghiệp thực tế Các CPA đạt yêu cầu giáo dục kinh nghiệm n Appraisers (IBA) www.go-iba.org n va oi m ll fu at nh z z k jm ht vb gm Các CPA đạt yêu cầu giáo dục kinh nghiệm kế toán điều tra Có 1.000 inh nghiệm thực tế kế tốn điều tra vịng năm trước ngày nộp hồ sơ thi CFF Có 75 cập nhật kiến thức kế toán điều tra vòng năm trước ngày nộp hồ sơ thi CFF - Trả phí năm om l.c an Lu - Là kế tốn viên cơng chứng - Đạt kỳ thi CFF - Là thành viên AICPA Chứng nhận chun mơn kế tốn điều tra cho kế tốn viên công chứng (CPA) CVA, hay AVA) - Là thành viên liên tục Hồn tất khóa học IBA Viết báo cáo kéo dài 16 IBA Hồn tất khóa học ngày NACVA va n y te re - 36 cập nhật kiến thức (CPE) - Tham dự khóa học cập nhật kiến thức, chương trình tăng cường chất lượng định giá NACVA Đạt kỳ thi CFF bao Đạt gồm lĩnh vực: 60 cập phá sản, phân tích nhật kiến liệu số, luật hôn thức kế nhân gia đình, định tốn điều tra giá, phát vịng phịng chống gian năm lận, trình bày sai báo cáo tài chính, xác định tổn thất ac th e cd si Nguồn: Crumbley (2005) g jg hg