Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 8

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8

1.1.1.Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8.

Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã thể hiện dưới dạng

30 vật hoá như: sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mắc… Đối với Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8 thì nguyên vật liệu được thể hiện dưới dạng thiết bị vật liệu XDCB phục vụ cho hoạt động xây lắp.

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất-kinh doanh ở các doanh nghiệp nói chung, với Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8 nói riêng Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất - kinh doanh, vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng công trình, tiết kiệm, tiết kiệm chi phí….

Mỗi doanh nghiệp có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu Tại các doanh nghiệp xây dựng, vật liệu thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, rất phong phú, đa dạng Để tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu, trước hết công ty đã xây dựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho nguyên vật liệu Dưới đây là danh mục nguyên vật liệu của công ty.

Bảng 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8

Danh điểm Tên nhãn hiệu quy cách

NVL ĐVT Giá hạch toán

Ghi chú Loại Nhóm Thứ

1521 Nguyên liệu,vật liệu chính

01 Phụ gia bê tông Kg

03 Băng dính cách điện Cuộn

1.1.2.Phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8. Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau và đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều chủng loại khác nhau, mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác nguyên vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại vật liệu nguyên vật liệu một cách khoa học và hợp lý Phân loại nguyên vật liệu là việc sắp xếp nguyên vật liệu theo từng loại, từng nhóm căn cứ vào tiêu thức nhất định nào đó để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán.

*Căn cứ vào nội dung kinh tế vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà vật liệu được chia thành những loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm trong quá trình gia công chế biên sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Đối với Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8 thì nguyên vật

15 liệu chính gồm các loại vật liệu xây dựng như là cát, đá, sắt thép,xi măng, thiết bị vật liệu phục vụ cho việc xây dựng.

- Vật liệu phụ: Là những loai vật liệu mang tính chất phụ trợ trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu phụ có thể kết hợp với vật liệu chính để làm tăng thêm tác dụng của sản phẩm phục vụ lao động của người sản xuất(sơn ,que hàn), để duy trì hoạt động bình thường của phương tiên hoạt động.

- Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu Diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp cho đội xe cơ giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu hoặc chở cán bộ lãnh đạo của Công ty hay các phòng ban đi liên hệ công tác.

- Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là những chi tiết, bộ phận máy móc thiết bị , phương tiên vận tải.

* Ngoài cách phân loại nguyên vật liệu như trên còn có thể phân loại căn cứ vảo một số tiêu thức khác như:

-Căn cứ vào nguyên vật liệu nhập trong nước, nhập nước ngoài.

-Căn cứ vào vào mục đích cũng như nội dung qui định phản ánh các chi phí nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán nguyên vật liệu của doanh nghiệp được chia thành nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho thi công công trình, nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu như quản lý phân xưởng, bán hàng, quản lý doanh nghiệp. Để phục vụ cho nhu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Công ty đã phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học

1.1.3.Mã hóa nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8. Để quản lý từng loại nguyên vật liệu, Công ty đã lập các danh mục nguyên vật liệu, đã được mã hoá trên máy vi tính đến từng danh điểm Các danh mục này kết hợp với tài khoản hàng tồn kho sẽ tạo ra hệ thống sổ chi tiết từng loại nguyên vật liệu Khi nhập dữ liệu, kế toán nhất thiết phải chỉ ra được

25 danh điểm nguyên vật liệu để tăng cường tính tự động hoá, chính xác của thông tin.Vấn đề mã hóa nguyên vật liệu của Công ty dựa trên tiêu thức nhất định và theo một trật tự thống nhất để phân biệt giữa nguyên vật liệu này với nguyên vật liệu khác thống nhất trong toàn công ty Mã hóa nguyên vật liệu sẽ tạo điều kiện cho việc quản lý và hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 được thống nhất, dễ dàng, thuận tiện khi cần tìm thông tin về một thứ hay một nhóm nào đó, đó cũng là cơ sở để tạo lập bộ mã vật liệu thống nhất cho việc quản lý và kế toán bằng máy vi tính

Với cách phân loại như trên sẽ tạo điều kiện cho việc quản lý nguyên vật liệu của Công ty được đảm bảo một cách chặt chẽ, chính xác và nhanh chóng đáp ứng kịp thời phục vụ cho mọi yêu cầu công tác nguyên vật liệu tại công ty như kiểm kê, kiểm tra tình hình biến nguyên vật liệu hàng ngày. Để mã hoá nguyên vật liệu chính xác, đầy đủ và không trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã nguyên vật liệu mới một cách thuận tiện và hợp lý, Công ty có thể xây dựng bộ mã hoá vật liệu như sau:

Việc mã hoá sẽ căn cứ vào số liệu tài khoản này và đánh lần lượt theo từng thứ nguyên vật liệu trong nhóm đó ( giống như trong bảng 1.1) Việc mã hóa nguyên vật liệu được sử dụng thống nhất trên phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho các bộ phận trong doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý nguyên vật liệu tạo điều kiện thuận tiện cho công tác kế toán. Căn cứ vào các loại nguyên vật liệu ở Công ty có thể lập sổ danh điểm nguyên vật liệu.

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng

1.2.1.Các phương thức hình thành nguyên vật liệu của Công ty cổ phần

Tư vấn xây dựng giao thông 8.

Do công ty có nhiều dự án, công trình nằm rải rác trên toàn quốc vì thế kế hoạch mua sắm của công ty là rất khó, vì vậy kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu phải có sự kết hợp giữa các phòng ban và có kế hoạch lâu dài Nguyên vật liệu của công ty là loại dễ mua, dễ kiếm nguồn hàng cung cấp trên thị trường

- Đối với công tác thu mua nguyên vật liệu.

Công ty có một đội ngũ cán bộ thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt được giá cả trên thị trường, đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác xây dựng thông qua đầy đủ hoá đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng chủng loại, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh cuả Công ty không bị ngừng trệ, không lãng phí vốn vì dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết. Ở Công ty, kế hoạch thu mua nguyên vật liệu được xây dựng dựa trên kế hoạch sản xuất (do phòng kế hoạch dự toán) đồng thời dựa trên định mức tiêu hao vật liệu cho từng loại sản phẩm Do vậy hàng tháng, quý căn cứ vào khả năng hợp đồng của Công ty giữa thu mua vật tư phục vụ kịp thời cho thi công Trên cơ sở nhu cầu vật tư được xét duyệt cứ và kế hoạch của tháng quý, phòng kế hoạch dự toán tìm kiếm nguồn cung cấp thích hợp, đám bảo nguyên vật liệu đúng chất lượng đủ về số lượng, hợp lý về giá cả.

- Nguồn cung cấp nguyên vật liệu

Do đó vấn đề mua sản phẩm ở đâu và như thế nào đó cũng là vấn đề cần quan tâm ở Công ty, vì nếu nơi cung cấp nguyên vật liệu của Công ty ở xa ngoài những chi phí chung như nhà kho, bến bãi Công ty còn phải trả khoản chi phí vận chuyển, nếu ở gần thì chi phí vận chuyển thấp, giá thành

25 của sản phẩm thấp, sản phẩm được khách hàng tin dùng được nhiều lợi nhuận và thu nhập bình quân đầu người cao, tạo nhiều công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên Còn nếu chi phí vận chuyển, cộng các chi phí liên quan cao thì nó sẽ đội giá thành của các công trình lên, công ty không đủ sức cạnh tranh với thị trường về giá cả thì dẫn đến tình trạng Công ty không được khách hàng tin dùng, dẫn đến lợi nhuận giảm và thu nhập bình quân người/tháng giảm xuống.Vì vậy Công ty đã có những hợp đồng dài hạn với những công ty chuyên cung cập cho xây dựng như Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên và những công ty vật liệu khác Việc này cũng tránh được hiện tượng giá nguyên vật liệu trên thị trường thay đổi và biến động khi khan hiếm.

Các đơn vị thường xuyên cung cấp vật liệu cho Công ty

- Công ty Than khoáng sản Hà Nội- Địa chỉ: 536 Trường Chinh-Hà Nội( Vật liệu cát)

- Công ty cơ khí Giải Phóng (động cơ)

- Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Hợp Nhất_Địa chỉ:Thị trấn Minh Tân- Kinh Môn- Hải Dương (đá công trình)

- Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên_Chi nhánh Hà Nội_ Địa chỉ:490-Minh Khai-Hà Nội (vật liệu gang, thép)

Với những khách hàng thường xuyên có ký các hợp đồng mua bán, Công ty chủ yếu áp dụng theo phương thức mua hàng trả chậm, đôi khi mua theo phương thức trả tiền ngay Theo quy định của Công ty, khi mua nguyên vật liệu yêu cầu cần phải có hoá đơn GTGT kèm theo, trong ít trường hợp mua của cá nhân không có hoá đơn đỏ thì người bán phải viết giấy biên nhận ghi rõ loại vật liệu mua về, số lượng, đơn giá, thành tiền Ngoài những đơn vị bạn hàng kể trên, Công ty còn có quan hệ mua bán với một số bạn hàng khác. Tuy nhiên, các lô hàng nhỏ không đòi hỏi chất lượng và số lượng nguyên vật

25 liệu nhiều mà lại có sẵn trên thị trường thì trước khi tiến hành xây dựng Công ty sẽ mua ngoài thị trường.

1.2.2.Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8. Ở Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng các công trình, đáp ứng được tiến độ thi công Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng đội xây dựng công trình, tới trong công ty, đảm bảo chính xác chi phí nguyên vật liệu trong toàn bộ chi phí sản xuất Công ty đã xây dựng được hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm vật liệu Nhờ đó vật liệu được xuất đúng mục đích sản xuất và quản lý dựa trên định mức vật liệu định trước Khi có nhu cầu về vật liệu thì các bộ phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch dự toán Sau khi xem xét tính hợp lý, hợp lệ của nhu cầu sử dụng vật liệu, phòng sản xuất kinh doanh xét duyệt Bằng cách đó vẫn có thể cung cấp kịp thời, đầy đủ mà tránh được tình trạng hao hụt, mất mát lãng phí vật liệu.

1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8.

Công ty đã xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, công dụng của từng loại vật tư Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao tránh cho nguyên liệu hư hỏng, thuận tiện cho việc nhập, xuất và kiểm kê vật liệu để nguyên vật liệu được phản ánh trung thực về mặt số lượng và giá trị Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu công ty đã phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học Yêu cầu đối với thủ kho ngoài những kiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết nhất định các loại nguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép chính xác việc nhập, xuất bảo quản nguyên vật

Ngoài ra công ty còn bố trí thuê những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu của từng công trình được tổ chức ngay dưới chân của từng công trình và chỉ dự trữ một lượng vừa đủ cho công trình đó Công ty bảo quản vật liệu trong bãi dự trữ theo mỗi công trình nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Công ty xác định mức dự trữ cho thi công, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kế hoạch dự toán đưa ra.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8

1.3.1.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu chung tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8.

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm của ngành xây dựng là những công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn và kết cấu phức tạp, thường cố định ở nơi sản xuất (thi công) còn các điều kiện khác đều phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng của ngành xây dựng, làm cho công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu phức tạp vì chịu ảnh hưởng lớn của môi trường bên ngoài nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý nguyên vật liệu là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội Tuy nhiên do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi mức độ và phương pháp quản lý cũng khác nhau. Hiện nay, nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển trên cơ sở thoả mãn không ngừng nhu cầu vật chất và văn hóa của mọi tầng lớp trong xã hội. Việc sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, có kế hoạch ngày càng được coi trọng Công tác quản lý nguyên vật liệu là nhiệm vụ của tất cả mọi người nhằm tăng hiệu quả kinh tế cao mà hao phí lại thấp nhất Công việc hạch toán vật liệu ảnh hưởng và quyết định đến việc hạch toán giá thành, vì vậy để đảm bảo tính chính xác của việc hạch toán giá thành thì trước hết phải hạch toán nguyên vật liệu chính xác. Để làm tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu, đòi hỏi công ty cổ phần tư vấn XDGT 8 phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải được quản lý về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế

30 hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Phòng kế toán - tài chính cần có quyết định đúng đắn ngay từ đầu trong việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển và nhất là về giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự toán những biến động về cung cầu và giá cả vật tư trên thị trường để đề ra biện pháp thích ứng Đồng thời, thông qua thanh toán kế toán vật liệu cần kiểm tra lại giá mua nguyên vật liệu, chi phí vận chuyển và tình hình thực hiện hợp đồng của người bán vật tư, người vận chuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực hiện đúng theo chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an toàn cũng là một trong các yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình thi công xây lắp được bình thường không bị ngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng vật tư không kịp thời hoặc gây ứ động vốn do dự trữ quá nhiều.

Sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao và dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho công ty Do vậy, trong khâu sử dụng cẩn phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất nguyên vật liệu đúng trong sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu cũng là những khoản chi phí vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm, nhằm tìm ra nguyên nhân dẫn đến tăng hoặc giảm chi phí vật liệu cho một đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tận dụng phế liệu…

Nói chung, quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý luôn được công ty cổ phần TVXD giao thông 8 quan tâm.

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán nguyên vật liệu

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường để điều hành và chỉ đạo sản xuất kinh doanh, các nhà lãnh đạo phải thường xuyên nắm bắt được các thông tin về thi trường, giá cả sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách chính xác đầy đủ và kịp thời Những số liệu của kế toán có thể giúp cho lãnh đạo đưa ra những chỉ đạo đúng đắn trong chỉ

30 đạo, sản xuất kinh doanh Hơn nữa, hạch toán kế toán nói chung và hạch oán nguyên vật liệu nói riêng trong công ty nếu thực hiện đầy đủ, chính xác và khoa học sẽ giúp cho công tác hạch toán tính giá thành sản phẩm được chính xác từ đầu, ngược lại sẽ ảnh hưởng đến giá tri công trình được xây dựng

Phải theo dõi vật liệu theo từng loại, từng thứ vật liệu cả về số lượng cũng như giá trị.

-Xác định đúng giá trị nguyên vật liệu, phân loại nguyên vật liệu theo yêu cầu tình hình đặc điểm cụ thể của công ty và các nguyên tắc chung do nhà nước qui định.

Với mỗi công ty cụ thể tuỳ thuộc về lĩnh vực hoạt động, ngành nghề qui mô mà lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho Công tác ghi sổ sách, chứng từ sử dụng các tài khoản phải phù hợp với phương pháp ấy.

-Đánh giá, phân tích những thành tích và yếu kém trong khâu mua, xuất sử dụng nguyên vật liệu để rút kinh nghiệm cho những kỳ sau

-Tổ chức chứng từ tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho của công ty để ghi chép phản ánh tạap hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến đọng của nguyên vật liẹu nhằm cung cấp cho việc tâpj hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.

- Phản ánh chính xác, trung thực sự biến động nguyên vật liệu trong kỳ hạch toán và vật liệu tồn kho và cung cấp số liệu chính xác để tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá thành sản phẩm.

-Phải tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và công ty nhằm phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý tình hình nhập nguyên vật liệu, bảo quản nguyên vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm.

-Giám sát và kiểm tra chế đọ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu

25 nhằm ngăn ngừa và sử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất tính toán chính xác giả trị vật liệu đưa vào sử dụng

- Đánh giá, phân tích những thành tích và yếu kém trong khâu mua, xuất sử dụng nguyên vật liệu để rút kinh nghiệm cho những kỳ sau.

- Tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên kiểm toán hoàn thành công việc khi có các đợt kiểm toán.

* Phòng kế hoạch dự toán : Lập kế hoạch sản xuất, theo dõi các mã hàng, làm các thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá, quản lý các kho tàng của Công ty.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 8

Tính giá nguyên vật liệu tại ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

Vật liệu trong các công ty xây dựng tăng do nhiều nguồn khác nhau: do mua ngoài, do nhận vốn góp của các đơn vị cá nhân khác… Trong mọi trường hợp, công ty phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng từ theo đúng quy định Trên cơ sở các chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của vật liệu nhập kho vào các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán và các đối tượng khác một cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra và đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết

*Tăng vật liệu do mua ngoài

Công ty mua nguyên vật liệu với phương thức nhận tại kho của Công ty Đối với nguyên vật liệu mua của đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá vật liệu thực tế nhập kho của Công ty bao gồm: giá ghi trên hoá đơn không tính đến thuế GTGT cộng với chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ… từ nơi mua về đến Công ty.

Giá thực tế Giá mua Các khoản Chi phí chiết khấu nguyên vật liệu = chưa có thuế + thuế không được + thu mua - thương mại, giảm giá nhập kho GTGT khấu hao hàng mua nếu có

Ví dụ 1: Theo hóa đơn GTGT số ngày mua cát trắng của Công ty cổ phần xây dựng

- Chi phí vận chuyển : 250.000 đồng

Ta có Giá thực tế Cát trắng nhập kho là:

*Tăng vật liệu do góp vốn liên doanh

Giá thực tế nguyên vật liệu = Giá trị vốn góp (được công nhận) = chi phí vận chuyển bốc dở nếu có

*Tăng do được tặng, thưởng:Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận.

2.1.2.Tính giá nguyên vật liệu giảm:

Vật liệu trong các công ty giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho thi công công trình xây dựng, cầu đường, cho góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nhượng bán lại và một số nhu cầu khác Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu cũng phải đựơc lập chứng từ đầy đủ đúng quy định

Hiện nay công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Với phương pháp này, kế toán tiến hành tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo công thức:

Trị giá thực tế Số lượng Đơn giá thực tế nguyên vật liệu = nguyên vật liệu x nguyên vật liệu của lô hàng xuất kho xuất kho nhập trước

Ví dụ 2: Từ sổ chi tiết xi măng P 400 ( Kho công ty ) tháng 03 năm 2009 ta có tài liệu như sau :

- Tồn kho 01/03 là 4.000 Kg, đơn giá 1.200đ/Kg số tiền là 4.800.000đ

- Nhập kho 08/03 36.000 Kg, đơn giá 1.300đ/Kg, số tiền là

- Nhập kho 20/03 là 40.000Kg, đơn giá 1.500đ/Kg số tền là 60.000.000đ

- Xuất kho ngày 15/03 là 35.000Kg

- Xuất kho ngày 24/03là 38.000Kg

Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho ngày 15/03là :

Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho ngày 24/03 là ;

Kế toán ban đầu tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

2.2.1.1.Chứng từ phản ánh tăng nguyên vật liệu

Tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8, nguyên vật liệu được phản ánh tăng trong nhiều trường hợp, do mua ngoài, do góp vốn liên doanh hay phát hiện thừa trong kiểm kê và cả những phế liệu thu hồi Căn cứ vào kế hoạch của tháng quý và trên cơ sở nhu cầu vật tư được xét duyệt, phòng kế hoạch dự toán tìm kiếm nguồn cung cấp thích hợp, đám bảo nguyên vật liệu đúng chất lượng đủ về số lượng, hợp lý về giá cả

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu về tới công ty chưa được nhập kho ngay mà phải qua sự kiểm tra chất lượng ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm chịu trách nhiệm kiểm nghiệm về mặt số lượng, chất lượng, thông số kỹ thuật, chủng loại, quy cách phẩm chất Nếu kiểm tra thấy chất lượng không đảm bảo yêu cầu nhân viên cung ứng đổi lại hoặc giảm giá vật liệu Nếu chất lượng vật liệu đảm bảo thì ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm, vì thế chất lượng của vật liệu nhập kho luôn được đảm bảo Từ đó sẽ tránh được vật liệu bị hư hỏng hay mất mát gây gián đoạn

Nguyên vật liệu Hoá đơn Ban kiểm nghiệm Phòng Kế hoạch dự toán Nhập kho

Phòng Kế toán - Tài chính

Hoá đơn Biên bản kiểm nghiệm

Phiếu nhập kho cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Sau khi được ban kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng, người đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu lên phòng kế hoạch dự toán hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán…

Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kế hoạch dự toán xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho số vật liệu đó Mỗi phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Một liên được lưu ở tập hồ sơ chứng từ gốc ở phòng thiết bị vật tư.

- Một liên được dùng để thanh toán.

- Một liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán.

Khi nhập kho ghi đầy đủ các thông tin theo quy định Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán có thể biết được tình hình NVL hiện có và các thông tin như số lượng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho Thủ tục nhập kho được biểu diễn theo sơ đồ sau:

Sơ đ ồ 2.1 : Sơ đồ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu của Công ty Tư vấn xây dựng giao thông 8

Bảng 2.1: Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -

Căn cứ Bộ luật dân sự số: 33/2005/QH11 đã được Quốc hội nước Cộng Hoà

Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 7 thông qua ngày

14/6/2005 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2006;

- Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005;

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên:

Hôm nay, ngày 25 tháng 09 năm 2009 chúng tôi gồm các bên dưới đây:

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8.

Người đại diện : Ông Đỗ Trọng Thủy

Chức vụ : Trưởng phòng Kế hoạch dự toán. Địa chỉ: Km9- đường Nguyễn Trãi-Quận Thanh Xuân-TP Hà Nội Điện thoại : 043-8.542692 Fax: 84-043-8.546245

Tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tây

Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên_Chi nhánh Hà Nội

Người đại diện : Ông Nguyễn Mạnh Đức

Chức vụ : Giám đốc Chi nhánh Địa chỉ:490_Minh Khai_Hà Nội Điện Thoại: 0935408888 & 0435401653

Sau khi bàn bạc hai bên cùng thoả thuận, thống nhất ký kết hợp đồng mua bán vật tư với các điều khoản và điều kiện sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG:

Bên A đồng ý mua vật tư của bên B với đơn giá như sau:

STT Tên vật tư ĐVT Đơn giá

1 Thép hộp đen quy cách 14x14 Kg 16.910

2 Thép tròn đen quy cách F10 Kg 16.800

4 Thép I Kg 16.070 Đơn giá trên chưa bao gồm thuế GTGT và vận chuyển đến kho công ty tại địa chỉ: ngõ 453 Cầu Đen_Hà Đông_Hà Nội. ĐIỀU 2: CHẤT LƯỢNG HÀNG HOÁ.

Tất cả vật tư xây dựng do bên B cung cấp đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng như hàng mẫu đã được hai bên thống nhất và được kiểm chứng trước khi giao nhận hàng. ĐIỀU 3: GIAO NHẬN, VẬN CHUYỂN.

- Bên B có trách nhiệm giao hàng cho bên A tại kho công ty địa chỉ: ngõ 453 Cầu Đen_Hà Đông_Hà Nội.

- Khi giao hàng, bên B cung cấp cho bên A phiếu xuất kho (hoặc phiếu giao hàng) ghi rõ tên vật tư, quy cách, số lượng hàng;

- Bên A cử người đo khối lượng cụ thể trên xe, kiểm tra quy cách vật liệu, xác nhận vào phiếu giao hàng đồng thời hướng dẫn cho bên B vị trí tập kết vật tư;

- Phiếu giao hàng được lập thành 02 bản như nhau (mỗi bên giữ 01 bản), khi giao/nhận hàng được cả hai bên xác nhận làm căn cứ để thanh toán. ĐIỀU 4: GIÁ CẢ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN.

- Giá bán vật tư chỉ có giá trị trong thời gian bán hàng Khi thay đổi giá bán do biến động của thị trường, bên B sẽ thông báo bằng văn bản cho bên A trước 03 ngày; Hợp đồng được tiếp tục thực hiện nếu bên A đồng ý và xác nhận vào thông báo giá mới Trường hợp bên A không chấp nhận thì thông báo lại cho bên B để thanh lý hợp đồng.

- Hình thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Thời gian thanh toán: : Vào ngày 30 hàng tháng, hai bên thực hiện việc đối chiếu và lập biên bản chốt khối lượng vật tư đã thực hiện Căn cứ vào khối lượng đã cung cấp và các khoản chịu phạt theo điều 5 (nếu có), bên B cung cấp hoá đơn GTGT của Bộ Tài chính cho bên A Trong vòng 05 ngày kể từ ngày nhận được hóa đơn, bên A phải thanh toán 70% số tiền cho bên B. ĐIỀU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA MỖI BÊN.

- Tạo mọi điều kiện để bên B giao hàng thuận lợi.

- Khi có yêu cầu lấy vật tư, bên A thông báo cho bên B trước 05 ngày

- Bên A cử người nhận hàng 24/24h

- Có nghĩa vụ thanh toán cho bên B theo điều 4 của hợp đồng này;

- Từ chối nhận hàng nếu bên B cung cấp vật tư không đúng chủng loại, quy cách đã được hai bên thống nhất;

- Đảm bảo cung cấp vật tư đúng tiêu chủân, chất lượng và vận chuyển đến chân công trình theo yêu cầu của bên A.

- Đảm bảo tiến độ, chủng loại vật tư bên A yêu cầu;

- Chịu mọi chi phí nếu bên A từ chối nhận hàng do vật tư cung cấp không đúng chủng loại; ĐIỀU 6: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

- Hai bên cam kết thực hiện đúng mọi điều khoản trong hợp đồng này, trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc hai bên cùng trao đổi để giải quyết Trường hợp hai bên không tự giải quyết được thì phải đưa ra Toà án kinh tế Hà Nội, mọi kết luận của Toà án kinh tế là bắt buộc đối với cả hai bên. Chi phí án phí do bên sai phải chịu trách nhiệm Việc giải quyết này phải tuân theo pháp lệnh của hợp đồng kinh tế.

- Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký, được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 bản để cùng thực hiện. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Bảng 2.2:Hóa đơn mua hàng Công ty cổ phần Gang thép Thái

Nguyên_Chi nhánh Hà Nội

Mẫu số :01GTKT - 3LL GG/2010B

Liên 2 : giao khách hàng Ngày 04 tháng 10 Năm 2009 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên_Chi nhánh Hà Nội Địa chỉ : 490_Minh Khai_Hà Nội Điện thoại : 0435401653

Họ tên người mua hàng : Đỗ Trọng Thủy

Tên đơn vị : Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông 8 Địa chỉ: Km9- đường Nguyễn Trãi-Quận Thanh Xuân-TP Hà Nội Điện thoại : 043-8.542692

Tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Tây

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

MST:0101383208 Đơn vị: đồng ST

T Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thép hộp đen quy cách

2 Thép tròn đen quy cách F10 Kg 2.000 16.800 33.600.000

Thuế suất GTGT : 10% Cộng tiền hàng 163.060.000

Tiền thuế GTGT 16.306.000 Tổng tiền thanh toán

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm bảy chín triệu ba trăm sáu mươi sán nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Đơn vị : Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8 Mẫu số : 03-VT Địa chỉ: Km9- đường Nguyễn Trãi-Thanh Xuân

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Căn cứ hóa đơn(GTGT) Số : 0062010 ngày 04 tháng 10 Năm 2009 và theo hợp đồng số: 002105/HĐ KT ngày 25 tháng 09 năm 2009

Ban kiểm nghiệm gồm có:

-Ông/Bà: Đỗ Trọng Thủy Chức Vụ: Trưởng phòng Kế hoạch dự toán.

-Ông/Bà: Nguyễn Thị Minh Huệ Chức Vụ: Trưởng phòng Kế toán-Tài chính

-Ông/Bà : Nguyễn Thị Dung Chức Vụ: Thủ kho

Phương thức kiểm nghiệm: Toàn bộ Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

1 Thép hộp đen quy cách

2 Thép tròn đen quy cách

Bộ 4.500 4.500 0 Ý kiến: Toàn bộ các sản phẩm đều đạt tiêu chuẩn chất lượng và số lượng

Ngày 05 tháng 10 Năm 2009 Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban kiểm nghiệm

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán chi tiết tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu cần phải theo dõi phản ánh chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị theo từng thứ, từng nhóm, từng loại ở từng nơi bảo quản Để việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đáp ứng được yêu cầu này, thủ tho và kế toán hàng tồn kho có chung trách nhiệm trong việc quản lý vật tư hàng hoá, giữa thủ kho và kế toán có mối quan hệ, phối hợp trong việc sử

20 dụng các chứng từ, nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo phương pháp phù hợp Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 sẽ đáp ứng được nhu cầu này. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Theo đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu được theo dõi cả ở phòng kế toán và ở kho.

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Số liệu của lấy từ các chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng và được thủ kho sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ cho yêu cầu quản lý.

Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho Sau khi sử dụng các chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ đó cho phòng kế toán

Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất và chuyển các chứng từ nhập, xuất cho kế toán nguyên vật liệu, thủ kho và kế toán nguyên vật liệu cùng ký vào phiếu giao nhận này Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận và thẻ kho. Mỗi thẻ kho được mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép các nghiệp vụ trên thẻ kho Cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu với thẻ kho, từ đó lấy số liệu lập

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn

Chứng từ nhập Chứng từ xuất

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

Sơ đ ồ 2.2 : Sơ đồ Trình tự luân chuyển chứng từ

Giải thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

*Phương pháp lập báo cáo nhập- xuất- tồn kho vật liệu như sau:

Tồn đầu kỳ: Căn cứ vào số liệu tồn cuối kỳ của tháng trước

Nhập trong kỳ: Căn cứ vào phiếu nhập kho trong tháng của từng thứ vật liệu. Xuất trong kỳ: Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng

Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, thì việc tổ chức kế toán tổng hợp nhập-xuất, nguyên vật liệu là rất quan trọng không thể thiếu, kế toán sử dụng các tài khoản thích hợp để phản ánh kiểm tra, giám sát sự biến động của nguyên vật liệu dạng tổng quát hàng ngày, căn cứ vào các

25 chứng từ vật tư, kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung.

Bảng 2.19:Thẻ kho nguyên vật liệu Xi măng cẩm phả PBC 40 Đơn vị : Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8 Mẫu số S09-DNN Địa chỉ :Nguyễn Trãi-Thanh Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Từ ngày : 01 / 010 / 2009 đến ngày : 31 / 10 / 2009 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng cẩm phả PBC 40

25 Đơn vị tính: Bao St t

SH NT Nhập Xuất Tồn

Xuất đúc cọc bê tông 150 350

Kế toán trưởng Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.20: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa Đơn vị: Công ty cổ phần TVXDGT 8 Mẫu số S10- DNN Địa chỉ:Nguyễn Trãi-Thanh Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng cẩm phả PBC 40 Đơn vị tính: Bao ĐVT:1000đồng

SL TT SL TT SL TT

1 2 01 Xuất đúc cọc bê tông

Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.21: Thẻ kho nguyên vật liệu Thép hộp đen quy cách 14x14 Đơn vị : Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8 Mẫu số S09-DNN Địa chỉ :Nguyễn Trãi-Thanh Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Từ ngày : 01 / 010 / 2009 đến ngày : 31 / 10 / 2009 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép hộp đen quy cách 14x14 Đơn vị tính: Kg St t

SH NT Nhập Xuất Tồn

Xuất đúc cọc bê tông 700 3.000

Bảng 2.22: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa Đơn vị: Công ty cổ phần TVXDGT 8 Mẫu số S10- DNN Địa chỉ:Nguyễn Trãi-Thanh Xuân (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA

Tháng 10 năm 2009 Tài khoản 152 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép hộp đen quy cách 14x14 Đơn vị tính: Bao ĐVT:1000đồng

T SL TT SL TT SL TT

03 8 26 Xuất đúc cọc bê tông

Bảng 2.23 : Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Tổng Công ty Xây dựng công trình giao thông 8

Công ty cổ phần Tư vấn XDGT8

Bảng Tổng Hợp Nhập - Xuất - Tồn

Tháng 10 năm 2009 Tài khoản :152 Kho : Công ty ĐVT:1000đồng

Diễn giải Đơ n vị tín h

Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ

Sl Tiền Sl Tiền Sl Tiền Sl Tiền

1 Thép hộp đen quy cách 14x14

2 Thép tròn đen quy cách F10

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

2.4.1 Tài khoản sử dụng để hạch toán:

- TK 152 : Nguyên vật liệu được chi tiết

+ 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính + 1522 :Vật liệu phụ.

- TK 151 : Hàng mua đang đi đường

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như sau:

- TK 112 : tiền gửi ngân hàng

- TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 333 : Thuế và các khonả phảI nộp cho nhà nước

- TK 331 : phải trả người bán

- TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.2.Sổ và chứng từ sử dụng :

Khi hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 đã sử dụng các loại sổ và chứng từ sau:

1/ Sổ Nhật ký chung dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó Số liệu kế toán trên sổ

Nhật ký chung phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.

Sổ Nhật ký chung phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:

- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

2/ Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:

- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên

Ngoài ra còn có các loại sổ chứng từ:

-Sổ chi tiết thanh toán với người bán

-Bảng phân bổ nguyên vật liệu

2.4.3.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu tại công ty diễn ra thường xuyên liên tục và vật liệu của công ty rất đa dạng nhiều chủng loại nên công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán giúp cho việc hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu được thuận tiện và hình thức kế toán công ty

25 áp dụng là "Nhật ký chung" Quá trình ghi sổ được thực hiện theo sơ đồ 2.3:

Giải thích: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ Đối chiếu

2.4.3.1.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu Áp dụng hình thức kế toán "nhật ký chung" các nghiệp vụ liên quan đến việc nhập vật liệu trong kỳ sẽ được kế toán thực hiện hạch toán trên máy vi tính như sau:

Khi nhận được phiếu nhập kho, kế toán vật liệu nhập số liệu vào máy theo các chỉ tiêu: số phiếu, ngày lập phiếu, họ tên người giao hàng, tên đơn vị bán hàng, số hoá đơn mua hàng, số lượng vật liệu và số tiền… cuối tháng máy sẽ lập bảng kê phiếu nhập.

Phiếu nhập khẩu, phiếu xuất khẩu, Hóa đơn…Bảng phân bổ

Bảng tổng hợp Xuất-Nhập-Tồn

Sổ chi tiết Nguyên Vật Liệu

Bảng 2.24 : Bảng kê phiếu nhập

Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 28/10/2009 Chứng từ

Diễn giải Số lượng Giá Tiền

35 05/10 Thép hộp đen quy cách 14x14 3.500 16.910 59.185.000

37 05/10 Thép tròn đen quy cách F10 2.000 16.800 33.600.000

Từ bảng kê phiếu nhập, máy vi tính sẽ chuyển vào bảng tổng hợp phát sinh nhập theo nhóm vật liệu và được ghi chép theo giá trị vật liệu số lượng nhập… đồng thời theo dõi chi tiết công nợ, máy tính sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết công nợ TK 331 theo từng tên người bán phiếu nhập và máy tính sẽ tự định khoản sau đó máy sẽ lập bảng tổng hợp phát sinh TK 152 theo từng đối tượng.

Bảng 2.25: Sổ Chi Tiết Thanh Toán Với Người Bán

Sổ Chi Tiết Thanh Toán Với Người Bán

Tài Khoản 331:Phải trả người bán Đối tượng: Công ty Than khoáng sản Hà Nội

Tháng 10/2009 Đơn vị tính: nghìn đồng

Số Ngà y Nợ Có Nợ Có

5 giá vật tư, hàng hoá , dịch vụ mua vào là giá thực tế chưa có thuế HTHT đầu vào Để kế toán chính xác và theo dõi được dễ dàng số thuế GTGT đầu vào, kế toán vật liệu căn cứ vào các chứng từ mua vật tư, hàng hoá dịch vụ để nhập số liệu vào máy và lập bảng kê hoá đơn chứng từ vật tư hàng hoá mua vào và chỉ theo dõi riêng phần thuế GTGT đầu vào

Bảng 2.26.Bảng kê khai hóa đơn, chứng từ hang hóa mua vào

BẢNG KÊ KHAI HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ

Tháng 10 năm 2009 Tên công sở: Công ty cổ phần TVXDGT 8 Địa chỉ: Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Chứng từ

Tên đơn vị, người bán

Công ty Than khoáng sản Hà Nội Công ty Cổ phần Thiết bị xăng dầu Petrolimex

Công ty Cổ phần Sản xuất thương mại Hợp Nhất

Công ty cổ phần Gang thép Thái Nguyên

Mua cát Mua Xăng dầu Mua đá công trình

Diễn giải Tài khoản đối ứng

1/10 20 Hạnh nộp tiền bán hàng

5/10 87 Mua nguyên vật liệu Thép

2.4.3.1.Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu

10 gia công Mặt khác, trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, giá trị vật liệu xuất dùng được xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và gía thành sản phẩm Do đó, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh, tính toán kịp thời, phân bổ chính xác giữa giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng.

Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu, kế toán tiến hành phân loại theo từng nhóm, từng thứ vật liệu xuất dùng tập hợp theo từng đối tượng sử dụng và xác định giá thực tế của vật liệu xuất kho ghi vào sổ chi tiết vật tư ở cột xuất:

Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân

Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập bảng cân đối vật tư Bảng cân đối vật tư vừa là bảng tổng hợp nhập, vừa là bảng tổng hợp xuất vừa là bảng phân bổ chi phí cho các đối tượng sử dụng Bảng này được lập vào cuối quý và đây là căn cứ cho kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.

Kế toán mở bảng phân bổ vật liệu như sau:

Tháng 10/2009 Đơn vị tính: đồng

Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản phục vụ cho việc ghi sổ cái.

Bảng 2.28.Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8

(Trích) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2009 Đơn vị: đồng NTG

05/10 05/10 538 Mua vật liệu nhập kho Thuế VAT là 10%

Thuế VAT là 10 % Thanh toán bằng tm

Ngân hàng báo trả tiền mua VL số 538

115.758.500 15/10 15/10 167 Mua vật liệu nhập kho Thuế VAT là 10 % Thanh toán bằng tm

17/10 17/10 137 Mua vật liệu nhập kho Thuế VAT là 10 % Thanh toán bằng tm

26/10 26/10 219 Mua vật liệu nhập kho Thuế VAT là 10 %

Thanh toán bằng tm 26/10 26/10 230 Nhập xăng dầu

Thuế VAT là 10 % Thanh toán bằng tm

Ngày 30 tháng 10 năm 2009Người giữ sổ Kế toán trưởng(Ký họ tên) (Ký họ tên)

B ả ng 2.29 Sổ cái tháng 10/2009 Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn XDGT 8

TK 152 Nguyên liệu, vật liệu Đơn vị: đồng

Ng/Ctừ Diễn giải TKĐ Ư

Số tiền nợ Số tiền có Số dư

02/10 Mua vật liệu nhập kho 331 105.235 000 183.975.500

03/10 Mua vật liệu nhập kho 331 25.500.000 209.475.500

03/10 Nhập xăng dầu tháng 12/2009 111 5.000.000 214.475.500 05/10 Mua vật liệu nhập kho 331 179.366.000 393.841.500 06/10 Xuất VL cho CT QL 21 Hòa

12/10 Mua xăng dầu nhập kho 331 5.663.725 365.605.225

17/10 Xuất VL cho CT Xuất VL cho

17/10 Xuất VTTC cầu đường tránh ngập thủy điện Tuyên Quang

17/10 Nhập vật tư vào kho công ty 331 322.000.000 582.235.500 18/10 Xuất VL cho CT QL 21 Hòa

18/10 Nhập vật tư vào kho công ty 112 18.800.000 472.635.500 20/10 Nhập vật tư vào kho công ty 141 32.500.000 505.135.500 22/10 Xuất VL cho CT đường Nam

22/10 Xuất xăng đầu tháng 12/2002 621 5.000.000 453.535.500 23/10 Xuất Vật tư cho CT đường

HCM đoạn Pleiku-Buôn Ma

23/10 Nhập vật tư vào kho công ty 141 32.495.000 462.780.500 24/10 Xuất VL cho CT QL 21 Hòa

24/10 Xuất vật tư làm nhà tạm 621 3.500.000 426.785.500

26/10 Xuất VL phục vụ thi công công trình đường trục kinh tế Bắc Nam tỉnh Hưng Yên

Ngày 30/10/2009 Người lập Kế toán trưởng

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

Trong suốt quá trình từ khi thành lập công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8 luôn có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp về nhiều mặt nhất là từ khi có cơ chế kinh tế thị trường Công ty đã có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt: Sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày một khá, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước, không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn

20 chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi công, máy móc văn phòng…)…. Để công ty đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường như vậy là nhờ ban giám đốc công ty đã quán triệt chất lượng toàn bộ công tác quản lý Hạch toán kinh tế là bộ phận cấu thành của công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp đồng thời cũng là công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước trong quản lý lãnh đạo, chỉ đạo kinh doanh Từ đó,thực hiện đầy đủ chức năng phản ánh và giám sát mọi hoạt động kinh tế, chính trị - Kế toán phải thực hiện những quy định cụ thể, thống nhất phù hợp với tính toán khách quan và nội dung yêu cầu của một cơ chế quản lý nhất định Việc nghiên cứu cải tiến vào hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp là một vấn đề hết sức bức thiết đối với công ty là đơn vị hạch toán kinh doanh tự chủ thì điều này càng trở nên bức thiết hơn và cần thực hiện đúng các nguyên tắc sau:

- Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ của hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ do bộ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo cùng một lúc hai chức năng là phản ánh và giám đốc qúa trình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ nhưng phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp các thông tin chính xác phục vụ cho quản lý.

- Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể của doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu một cách hữu hiệu khách quan và tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán đúng theo quy định và vận dụng đúng nguyên lý vào đơn vị mình.

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	177,74 KB