(Luận văn) hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong hoạt động kinh doanh xăng dầu tại công ty tnhh xăng dầu thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN MẠNH CƯỜNG lu an va n HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT TRONG to CƠNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU THÁI BÌNH p ie gh tn HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XĂNG DẦU TẠI d oa nl w lu va 8340301 ul nf Mã ngành: Kế toán định hướng ứng dụng an Ngành: oi lm Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn z at nh z m co l gm @ an Lu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2018 lu Tác giả luận văn an n va tn to p ie gh Nguyễn Mạnh Cường d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, ngồi nỗ lực thân, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q thầy cơ, gia đình bạn bè Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn thầy giáo, giáo Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh – Học viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt cho em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Bùi Bằng Đoàn tận tình hướng lu an dẫn giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành khóa luận n va Em xin cảm ơn ban lãnh đạo phịng ban Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình nhiệt tình giúp đỡ em suốt thời gian thực đề tài gh tn to Cuối cùng, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến gia đình người thân tất bạn bè, người động viên, giúp đỡ em vật chất tinh p ie thần suốt thời gian thực đề tài nl w Do kinh nghiệm trình độ thân cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý quý thầy cô bạn oa Em xin chân thành cảm ơn! d Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2018 lu oi lm ul nf va an Tác giả luận văn z at nh Nguyễn Mạnh Cường z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii lu Trích yếu luận văn viii an Thesis abstract x va n Phần Mở đầu Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 p Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ie gh tn to 1.1 nl w Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn 1.4.1 Về lý luận 1.4.2 Về thực tiễn d oa 1.3.1 ul nf va an lu oi lm Phần Tổng quan tài liệu Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề chung kiểm tra, kiểm soát 2.1.2 Thủ tục kiểm soát kiểm soát nội 12 2.1.3 Vận dụng thủ tục kiểm soát hoạt động kinh doanh xăng dầu 21 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài 27 2.2.1 Kinh nghiệm xây dựng thủ tục kiểm soát số doanh nghiệp z at nh 2.1 z l gm @ 2.2.2 m co kinh doanh xăng dầu Việt Nam 27 Bài học kinh nghiệm cho Cơng ty TNHH MTV xăng dầu Thái Bình 28 an Lu Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 29 Đặc điểm công ty TNHH MTV xăng dầu Thái Bình 29 n va 3.1 ac th iii si 3.1.1 Quá trình phát triển Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình 29 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Công ty 30 3.1.3 Đặc điểm sản phẩm hàng hoá, thị trường tiêu thụ Công Ty 33 3.1.4 Kết kinh doanh Công ty 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Phương pháp thu thập, phân tích xử lý số liệu 36 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 39 4.1 Đặc điểm hoạt động kiểm sốt cơng ty TNHH MTV xăng dầu Thái Bình 39 lu an n va Tổ chức kiểm soát nội công ty 39 4.1.2 Những rủi ro chủ yếu xảy kinh doanh xăng dầu Công ty 48 4.2 Thực trạng hoạt động thủ tục kiểm soát công ty 50 4.2.1 Thiết lập hoạt động thủ tục phê duyệt 50 4.2.2 Các quy định hoạt động thủ tục bất kiêm nhiệm 53 ie gh tn to 4.1.1 Các quy định liên quan đến thủ tục kiểm tra thủ tục đối chiếu 54 4.2.4 Thực quy định liên quan đến thủ tục bảo vệ tài sản 63 p 4.2.3 w Các quy định liên quan đến thủ tục báo cáo bất thường 70 nl 4.2.5 Quy định liên quan đến thủ tục định dạng trước sử dụng tiêu 68 4.2.7 Đánh giá hoạt động kiểm soát Công ty 72 4.3 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt kinh doanh xăng dầu d oa 4.2.6 va an lu nf công ty 75 Hoàn thiện, bổ sung số quy định quản lý Công ty 75 4.3.2 Đào tạo, nâng cao tay nghề, ý thức cán công nhân viên 77 4.3.3 Tăng cường trang bị kỹ thuật cửa hàng xăng dầu 78 4.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý sai phạm 79 oi lm ul 4.3.1 z at nh Phần Kết luận kiến nghị 77 z Kết luận 77 5.2 Kiến nghị 79 5.2.1 Đối với nhà nước 79 5.2.2 Đối với quyền địa phương 79 m co l gm @ 5.1 an Lu Tài liệu tham khảo 80 Phụ lục 81 n va ac th iv si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT lu an n va Nghĩa tiếng Việt TP Thành phố KSNB Kiểm soát nội DN Doanh nghiệp CBCNV Cán công nhân viên QĐ Quyết định HĐBT Hội đồng trưởng TVT Tổng cục vật tư UBND Ủy ban nhân dân TMCP Thương mại cổ phần ATLĐ An toàn lao động p ie gh tn to Chữ viết tắt Đơn vị tính PLXTB Petrolimex Thái Bình d oa nl w ĐVT an lu TNHH MTV Số thứ tự EGAS oi lm ul nf va STT Trách nhiệm hữu hạn thành viên Phần mềm quản lý cửa hàng xăng dầu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết sản xuất kinh doanh Công ty 35 Bảng 3.2 Số lượng mẫu điều tra 37 Bảng 4.1 Một số sai phạm chủ yếu nguyên nhân sai phạm 52 Bảng 4.2 Ý kiến cán bộ, nhân viên quy định liên quan đến thủ tục phê duyệt Công ty 55 Bảng 4.3 Đánh giá quy định liên quan đến thủ tục bất kiêm nhiệm 57 lu Bảng 4.4 Ý kiến đánh giá quy định liên quan đến thủ tục kiểm tra thủ an tục đối chiếu 65 va n Bảng 4.5 Ý kiến đánh giá quy định liên quan đến thủ tục bảo vệ tài sản 69 p ie gh tn to Bảng 4.6 Đánh giá quy định liên quan đến thủ tục báo cáo bất thường 70 d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Vịng liên hệ ngược kiểm sốt Sơ đồ 3.1 Sơ đố tổ chức máy Công ty 32 Sơ đồ 3.2 Sơ đố tổ chức hệ thống kinh doanh 37 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Mạnh Cường Tên Luận văn: Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình Ngành: Kế tốn định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam lu an n va Kinh doanh xăng dầu tiềm ẩn nhiều rủi ro, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả, hiệu kinh doanh doanh nghiệp ngành nói chung Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình nói riêng Để ngăn ngừa rủi ro trên, vấn đề hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt hồn thiện thủ tục kiểm sốt ln giải pháp coi hữu hiệu Trải qua trình hoạt động, từ học kinh nghiệm quản lý xây dựng thủ tục kiểm soát doanh nghiệp ngành, Công ty TNHH MTV xăng dầu Thái Bình khơng ngừng hồn thiện chế quản lý, hồn thiện hệ thống kiểm sốt Tuy nhiên, thay đổi môi trường kinh doanh nảy sinh rủi ro mới, đặt địi hỏi ln phải hoàn thiện phương pháp quản lý, hoàn thiện thủ tục kiểm sốt Nhận thấy việc hồn thiện thủ tục kiểm soát hoạt động kinh doanh xăng dầu Công ty TNHH MTV Xăng Dầu Thái Bình năm tới vấn đề cấp thiết, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện thủ tục kiểm sốt hoạt động kinh doanh xăng dầu Công ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình” cho luận văn thạc sỹ p ie gh tn to Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình đơn vị kinh doanh thuộc Tập đồn Xăng dầu Việt Nam đóng địa bàn thành phố Thái Bình Trong năm qua cơng ty cấu lại tổ chức máy, tăng cường cơng tác quản lý, trọng đến việc hoàn thiện bước quy chế kiểm tra, kiểm soát hoạt động Tuy nhiên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty chưa thiết lập cách đầy đủ, nhiều quy chế, quy định cịn mang tính kinh nghiệm hình thức Để hạn chế rủi ro, Cơng ty xây dựng nhiều thủ tục kiểm soát khác nhau, bước đầu ngăn ngừa, hạn chế rủi ro kinh doanh, nhiên nhiều vấn đề không mong muốn xảy d oa nl w oi lm ul nf va an lu z at nh z Mục tiêu nghiên cứu nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn thủ tục kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu Đề tài nghiên cứu nội dung cho doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu địa bàn nghiên cứu, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện thủ tục kiểm sốt, đáp ứng u cầu ngăn ngừa rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh xăng dầu công ty nghiên cứu m co l gm @ an Lu Địa bàn nghiên cứu Công ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình, Thái Bình Để tiến hành phân tích, luận văn sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh đối chiếu, phương pháp chuyên gia n va ac th viii si Căn vào nội dung đề tài, sở xem xét thực tế thủ tục kiểm sốt nội cơng ty giai đoạn 2015-2017 tiến hành chọn mẫu nghiên cứu gồm 112 đối tượng Số liệu lấy từ báo cáo tài năm từ 2015-2017 Cơng ty, thu thập số liệu liên quan đến hoạt động đơn vị, cửa hàng số liệu từ chứng từ, sổ sách liên quan tới việc thực quy định kiểm soát hoạt động kinh doanh xăng dầu công ty Sử dụng số liệu thu thập từ tài liệu, cơng trình nghiên cứu công bố số liệu liên quan khác lu Thông tin thu thập thông qua điều tra, vấn trực tiếp đối tượng chọn phiếu điều tra an va Nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng thủ tục kiểm sốt Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình nhận thấy kết đạt được, ưu nhược điểm, rủi n ro xảy công ty: p ie gh tn to Với năm kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh xăng dầu, hàng đợt cơng ty ln nhìn nhận lại, đánh giá nội kết hoạt động từ chỉnh sửa vào quy định, quy chế ban hành nhằm hoàn thiện chúng Các giai đoạn kinh doanh xăng dầu từ công tác đảm bảo an tồn cháy nổ, mát; quy trình nhập hàng, xuất bán hàng, quản lý tồn kho, quản lý tài chính… cơng ty có bước triển khai theo thứ tự, theo quy định kèm theo giấy tờ minh chứng cụ thể để tiện cho oa nl w d việc sốt xét, cung cấp thơng tin cho nhà quản lý lu an Bên cạnh kết đạt thủ tục kiểm sốt nội Công ty TNHH va MTV Xăng dầu Thái Bình cịn tồn hạn chế, yếu cần khắc phục oi lm ul nf Nghiên cứu rủi ro khách quan, chủ quan chủ yếu xảy cơng ty, có nhiều thuận lợi có nhiều khó khăn z at nh Qua nghiên cứu thực trạng công ty, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục kiểm sốt cơng ty Để hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình địi hỏi phải có phối kết hợp tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty giúp đỡ cấp quyền địa phương thực tốt Đặc biệt cơng ty cần thực tốt giải pháp: Hồn thiện, bổ sung số quy định trong quản lý công ty, đào tạo nâng cao tay nghề, ý thức cán công nhân viên, tăng cường trang bị kỹ thuật cửa hàng xăng dầu, tăng cường z l gm @ m co công tác kiểm tra, xử lý sai phạm an Lu n va ac th ix si Công ty quy định rõ ràng thủ tục liên quan đến báo cáo bất thường, nêu cao trách nhiệm người lao động, nhiên phần yếu tố chủ quan người lao động nể nang việc xảy không báo cáo với lãnh đạo không báo cáo kịp thời 4.2.6 Thủ tục định dạng trước thủ tục sử dụng tiêu Tại mục 5.2 Quyết định 270/PLXTB-QĐ ngày 01/06/2016 việc Ban hành quy chế Quản lý cửa hàng kinh doanh xăng dầu Công ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình quy định: lu Người lao động cửa hàng chịu trách nhiệm ghi chép đầy đủ, kịp thời số liệu phát sinh ca lượng hàng xuất kho, dịch, vụ cung cấp; số tiền an n va thu bán hàng hóa/cung cấp dịch vụ; cơng nợ phát sinh (nếu có); số tiền nộp hình thức tốn khác với ngân hàng, cơng ty đảm bảo phù hợp Thực quản lý sử dụng quản lý hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia gh tn to với quy định chế độ thống kê, kế tốn cơng ty p ie tăng) theo quy định quản lý sử dụng hóa đơn Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Cơng ty Việc phát hành hóa đơn giá trị gia tăng phải đảm nl w bảo phù hợp với sản lượng xăng dầu xuất bán dịch vụ khác thực oa ca bán hàng; d Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu với sổ sách khác có liên quan lu nf va an (Bảng kê bán hàng giao ca, Sổ theo dõi công nợ khách hàng ;) tổng hợp số liệu phát sinh ca bán hàng; lập chứng từ, bảng kê, sổ sách, bao cáo theo oi lm ul quy định khoản 16.2 điều 16 Quy chế chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu báo cáo; Trực tiếp thực công việc bàn giao giũa ca bán hàng (bàn giao z at nh tài sản, tiền - hàng hóa - hóa đơn/ấn theo Bảng kê bán hàng sổ giao ca sổ sách khác có liên quan ;đảm bảo số liệu bàn giao đầy đủ, kịp thời z liên tục hệ thống sổ sách Cửa hàng; Tuân thủ thực rút lưu trữ loại báo cáo theo hướng dẫn yêu cầu hệ thống EGAS gm @ m co l Thực giao ca, số máy chốt cuối tháng, số máy chốt kiểm kê, bàn giao số điện từ cột bơm cửa hàng bán lẻ xăng dầu trực thuộc công ty an Lu Tính hiệu thể qua việc doanh nghiệp áp dụng rộng rãi chương trình máy tính vào công tác quản lý, tiết kiệm thời gian, nâng cao suất lao động n va ac th 68 si 4.2.7 Đánh giá hoạt động kiểm sốt Cơng ty Liên quan đến hoạt động kinh doanh xăng dầu Công ty qua nghiên cứu thực tế cho thấy có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến kết quả, hiệu hoạt động, nhiên thấy có số yếu tố sau: - Nguồn nhân lực: kinh doanh hoạt động đòi hỏi cần nhiều đến lao động có tay nghề để đảm bảo chuyên mơn an tồn lao động, với khối lượng cơng việc lớn môi trường làm việc tương đối nặng nhọc nên nhiều lao động không chịu áp lực việc làm cho công ty thiếu nguồn nhân lực, thiếu lao động có tay nghề Khi tuyển dụng lao động lu an nhiều thời gian đào tạo tay nghề Với cửa hàng nằm trải khắp tỉnh n va công ty nên việc kiểm soát, quản lý lao động phức tạp hơn, ý thức người lao động không tốt dẫn đến nhiều rủi ro trộm cắp tài sản, chậm tiến độ công việc gh tn to Năng lực phận phòng ban: phòng ban phận trực tiếp kiểm tra quản lý công việc cho đơn vị thực cầu nối giám p ie đốc với phận khác, cá nhân phịng ban khơng có đủ trình độ kiến thức khối lượng cơng việc hoàn thành chất lượng bị bỏ qua, oa nl w việc điều chỉnh sai sót khơng xác Do vậy, vai trị phận phòng ban phải trọng nhiều d - Biến động thị trường xăng dầu: sản phẩm chiếm phần lớn lu va an hoạt động kinh doanh công ty mang giá trị lớn Khả cung cấp kịp thời việc bảo quản, kiểm soát đầu ra, đầu vào, tồn kho oi lm ul nf sản phẩm vô quan trọng Hơn nữa, việc kinh doanh xăng dầu nhiều địa điểm khác không tránh khỏi mát, hư hỏng ảnh z at nh hưởng đến hoạt động - Cơ sở vật chất, trang thiết bị: trang thiết bị quan trọng phục vụ z hoạt động kinh doanh xăng dầu, người khơng thể hồn thành hoạt động mà khơng có trợ giúp máy móc Hoạt động kinh doanh xăng dầu công gm @ ty cần sử dụng nhiều xe chuyên chở, máy bơm, bể chứa,… đo lường m co l xác thơng số kỹ thuật,… đảm bảo chất lượng Trang thiết bị không đầy đủ không đáp ứng yêu cầu bán hàng, nhập hàng, quản lý tồn kho an Lu nguyên nhân gây nên rủi ro cho hoạt động - Yếu tố tự nhiên: môi trường kinh doanh xăng dầu diễn trời nên không tránh khỏi tác động từ tự nhiên, thời tiết làm vật liệu dễ hư hỏng n va ac th 69 si Cơng ty cần có biện pháp để đảm bảo an toàn cho người lao động, bảo quản xăng dầu, máy móc Yêu cầu khách hàng sức ép đối thủ cạnh tranh ngành Cơng tác kiểm tra kiểm sốt công ty ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh xăng dầu, định phần đến chất lượng sản phẩm, thương hiệu công ty… Các yếu tố khác đến từ bên liên quan: hoạt động kinh doanh xăng dầu chịu ảnh hưởng đối tác bên ngồi cơng ty đối tác cung cấp cung cấp sản phẩm không chất lượng công ty đặt mua… lu an Đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu cơng ty cần có thủ tục va kiểm soát hợp lý, chặt chẽ kịp thời ngăn ngừa yếu tố tác động đến hoạt n động nhằm đạt mục tiêu đề chất lượng sản phẩm tạo hài lòng doanh nghiệp p ie gh tn to cho khách hàng, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho toàn Từ thực trạng quy định, quy chế, nội quy mà Công ty ban hành w đem lại thành công định cho hoạt động kinh doanh xăng dầu cho thấy nl ưu điểm cơng tác kiểm sốt cơng ty Nhưng bên cạnh đó, hệ d oa thống kiểm sốt cịn tồn số nhược điểm q trình hoạt động an lu Công ty xảy sai sót, rủi ro ul nf - Về ưu điểm: va Đánh giá thủ tục kiểm sốt cho thấy: oi lm Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình với 50 năm kinh nghiệm tiền thân cơng ty vật tư tổng hợp Thái Bình tỷ trọng sản lượng xăng dầu chiếm z at nh đến 90% sản lượng công ty, nên sau đổi tên thành Công ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình, đến thời kỳ hội nhập cơng ty vươn lên thành z doanh nghiệp mạnh lĩnh vực xăng dầu, đóng góp nhu cầu dụng @ gm xăng dầu phần lớn tỉnh nhà, đóng góp nguồn thu thuế lớn cho tỉnh Thời l gian qua công ty đạt nhiều thành tựu đáng kể hoạt động sản xuất kinh m co doanh kiểm soát tốt hoạt động chủ yếu Đạt thành tựu kéo theo tăng trưởng doanh thu qua năm công ty có ưu an Lu thiết lập chế kiểm sốt hoạt động nói chung kiểm sốt hoạt động kinh doanh xăng dầu nói riêng n va ac th 70 si Công ty ban hành quy định, quy chế cụ thể việc phân chia trách nhiệm quyền hạn phận, cá nhân công việc Quy định quyền hạn, thẩm quyền phê duyệt Giám đốc, phó giám đốc thành viên ban hành rõ ràng Các quy định thời gian làm việc, nội quy làm việc phân định rõ ràng quyền lợi trách nhiệm người lao động Với năm kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh xăng dầu, hàng đợt công ty nhìn nhận lại, đánh giá nội kết hoạt động từ chỉnh lu sửa vào quy định, quy chế ban hành nhằm hoàn thiện chúng Các giai an đoạn kinh doanh xăng dầu từ cơng tác đảm bảo an tồn cháy nổ, mát; quy n va trình nhập hàng, xuất bán hàng, quản lý tồn kho, quản lý tài chính… cơng ty giấy tờ minh chứng cụ thể để tiện cho việc sốt xét, cung cấp thơng tin cho nhà gh tn to có bước triển khai theo thứ tự, theo quy định kèm theo quản lý p ie Về việc yêu cầu cung cấp trang nguồn hàng xăng dầu, quản lý bán w hàng, quản lý tồn kho, tài sản, tiền hàng theo trình tự định, có đầy oa nl đủ giấy tờ, chữ ký bên liên quan phê duyệt cấp d thẩm quyền Khi gặp vấn đề phải trình cấp xem xét phê duyệt va quản lý an lu cán quản lý khó lạm dụng quyền hạn vị trí cơng tác oi lm trọng ul nf Về việc bảo quản sử dụng trang thiết bị, hệ thống kho bãi Công ty phổ biến cho tất công nhân viên quy chế làm z at nh việc nhiệm vụ họ, phải báo cáo kịp thời bất thường - Một số hạn chế, tồn tại: z @ Trong bối cảnh kinh tế với nhu cầu sử dụng xăng dầu gm ngày lớn việc kiểm sốt, quản lý hoạt động kinh doanh cho hiệu l thách thức lớn doanh nghiệp Tuy xây dựng hệ thống m co kiểm sốt dựa theo Tập đồn kinh nghiệm việc xây dựng hệ thống an Lu kiểm soát nội chưa có nên q trình hoạt động xảy sai phạm n va ac th 71 si Mơi trường kiểm sốt chưa thực tốt cịn kẽ hở người có quyền hạn lợi dụng Mặc dù cán giám sát, quản lý cơng ty cịn trẻ tuổi, đầy nhiệt huyết tiếp cận nhanh với công cụ quản lý đại chưa có nhiều kinh nghiệm việc xử lý vướng mắc, giải rắc rối vướng mắc cịn chậm, dẫn đến sai phạm khơng báo cáo kịp thời Cơng việc đợi Giám đốc trực tiếp đạo gây hậu không tốt Hệ thống pháp luật quản lý, kiểm soát nhà nước chưa thực đồng kéo theo nội quy quy chế cơng ty cịn lỏng lẻo mang tính hình thức lu an làm cho việc kiểm sốt hoạt dộng gặp nhiều khó khăn n va Hoạt động kiểm sốt q trình xử lý thơng tin có thực không chặt chẽ gh tn to Các quy định có nhiều, số quy định tương đối chặt chẽ, số quy định có kẽ hở khiến người trực tiếp quản lý dễ có hội p ie trục lợi w Việc tiến hành kiểm kê, đánh giá lại giá trị, chất lượng công nghệ oa nl tài sản: xăng dầu, máy móc, thiết bị chưa diễn thường xun d Cơng tác kiểm sốt hàng hóa cịn lơ là, ý thức cán chưa tốt chưa tốt để xảy rủi ro tài chính, tài sản Một phần quy định xử phạt công ty va an lu nhẹ nf Một số cán cơng nhân viên chưa có tay nghề, ý thức tốt nguyên nhân oi lm ul không nhỏ dẫn đến kiểm sốt chưa chặt chẽ z at nh Cơng ty ban hành quy định báo cáo vấn đề xảy bất thường công tác thông tin truyền thông đến tất cán công nhân viên cịn z nên nhiều trường hợp khơng báo cáo lại vấn đề bất thường, gây hậu nghiêm trọng l gm @ 4.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT TRONG KINH DOANH XĂNG DẦU TẠI CÔNG TY m co Trên sở nghiên cứu mặt lý luận tình hình thực tế thủ tục kiểm soát nội hoạt động kinh doanh xăng dầu công ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình với việc tìm hiểu ưu nhược điểm đơn vị từ an Lu rủi ro mà Công ty gặp phải trình kinh doanh, bên cạnh n va ac th 72 si ưu điểm quy chế kiểm soát mà công ty áp dụng, cần phải điều chỉnh, bổ sung số nội dung cho phù hợp với điều kiện hoạt động 4.3.1 Giải pháp hoàn thiện thủ tục phê duyệt Quyết định 531/PLXTB-QĐ ngày 14/11/2017 việc quy định quyền hạn nhiệm vụ Chủ tịch kiêm giám đốc công ty: Công ty cần đưa chế tài răn đe xử phạt trình tự trình phê duyệt chiết khấu cửa hàng trưởng vào định Vì đơi cửa hàng trưởng tự ý vượt thẩm quyền trình thẳng lên giám đốc sau mà khơng qua phòng kinh doanh xăng dầu, khiến phòng kinh doanh tham mưu chuẩn xác việc đưa mức chiết khấu cho phù hợp Ngoài lu an công tác phân công nhiệm vụ cho cấp cần trọng hơn, n va quy định nhiệm vụ phó giám đốc kế toán trưởng chưa phân định quyền hạn cụ thể, chi tiết Ví dụ: Phó giám đốc phụ trách kinh gh tn to doanh lên kế hoạch nhập hàng, phê duyệt báo cáo sản lượng, phê duyệt tình hình thu tiền, Như có chun biệt công tác phê duyệt quản lý, p ie tránh ơm đồm, Chủ tịch kiêm giám đốc làm nhiều việc khiến hiệu quản lý khơng cao nl w 4.3.2 Giải pháp hồn thiện hủ tục bất kiêm nhiệm d oa Trong định 42/QĐ-XDTB ngày 01/8/2010 việc thành lập cửa hàng xăng dầu số 2(tương tự định thành lập cửa hàng khác) định lu va an 291/PLXTB-QĐ ngày 01/7/2013 việc thành lập phòng kinh doanh xăng dầu: Cơng ty cần có quy định rõ ràng trình tự nhập hàng, xem xét lập kế hoạch oi lm ul nf nhập hàng phòng kinh doanh xăng dầu để đảm bảo nguồn cung đầy đủ, tránh cửa hàng không cần lại nhập nhiều, cửa hàng cần lại z at nh nhập Đảm bảo nhiệm vụ phận nêu rõ tách bạch chức phận với nhau: Cửa hàng trưởng phải có nhiệm vụ kiểm tra tồn kho, z lên kế hoạch nhập hàng; phòng kinh doanh phải dựa vào thực tế tồn kho cửa hàng để lên kế hoạch nhập cho cửa hàng(thông qua phần mềm EGAS tự gm @ động) Và cần thêm có chế tài xử phạt có ưu nhập hàng 4.3.3 Giải pháp hoàn thiện thủ tục báo cáo bất thường: l m co Nội quy lao động số 12 ngày 12/01/2015: Quy định trách nhiệm người an Lu lao động Cơng ty cần có quy định rõ ràng trường hợp “bất thường” xảy ra, ví dụ như: Khi phát sai sót mặt kỹ thuật, chất lượng xăng dầu, hàng hóa phải kịp thời báo cáo cho cán quản lý trực tiếp kiểm tra để kịp n va ac th 73 si thời sửa chữa giải Báo cáo đột xuất phải nêu rõ tóm tắt tình hình diễn biến việc, nguyên nhân phát sinh, biện pháp áp dụng để khắc phục, phòng ngừa, kết giải đề xuất, kiến nghị với Giám đốc Sự việc xảy đến đâu phải báo cáo đến đó, khơng để kết thúc việc báo cáo Ngồi cơng ty cần có quy định đăng ký thi đua, khen thưởng cá nhân, cửa hàng có thành tích tốt, mức thưởng phải xứng đáng với thành tích đạt 4.3.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục bảo vệ tài sản Việc đầu tư trang thiết bị kỹ thuật cửa hàng xăng dầu công ty lu an nhiệm vụ thiếu công ty Công ty cần tăng cường trang n va thiết bị cửa hàng nhằm đảm bảo an toàn cháy nổ, độ xác thiết bị phục vụ công tác kinh doanh tốt to tn Cụ thể: gh - Thiết bị an toàn cháy nổ: Hiện cơng ty cịn thiếu nhiều bình chữa p ie cháy tiêu chuẩn, cụ thể cần thêm 36 bình cửa hàng w - Thiết bị đo lường: Các cột bơm công ty cũ cột khiến việc đo lường d oa nl khơng xác, chi phí cột bơm đắt (192.000.000đồng/cột) cơng ty loại bỏ cột bơm này, thay cột bơm có điều kiện di chuyển cột bơm khác cửa hàng có sản lượng bán thấp tới lu oi lm ul tồn kho tốt nf va an - Bể chứa: cịn bể chứa cơng ty cũ, nên thay bể chứa tiêu chuẩn phù hợp với sản lượng bán cửa hàng để quản lý - Hệ thống camera: Tại cửa hàng số 3,5,16 cịn thiếu camera góc quay nghiêm ngặt z at nh bể chứa cột bơm, cụ thể cần thêm: camera để đảm bảo kiểm sốt z 4.3.5 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tra l gm @ Công ty cần tăng cường công tác kiểm tra xử lý sai phạm, lên kế hoạch thường xuyên đột xuất kiểm tra đơn vị Cụ thể: m co Quy định quản lý sử dụng hóa đơn( Quy định số 07/PLXTB 07/1/2013) : Công ty cần quy định việc xử phạt nghiêm minh việc quản lý sử dụng hóa đơn Ví dụ : cần có mức xử phạt rõ ràng phạt hành an Lu 10% theo số tiền giá trị hóa đơn(cửa hàng trưởng bán hóa đơn cho khách) n va ac th 74 si Công ty cần thành lập phận kiểm soát nội độc lập: Bao gồm cá nhân phịng ban có chức nhiệm vụ kiểm tra tồn hoạt động cơng ty Mỗi phòng ban chọn người làm nhiệm vụ kiểm tra mảng quản lý mình: cán tổ chức kiểm tra công tác tổ chức, việc thực chế sách; cán phịng kinh doanh xăng dầu kiểm tra sản lượng bán, nhập hàng, tồn kho, tình hình thực hợp đồng; cán kế tốn thực việc kiểm tra tình hình bán hàng thu tiền, tình hình cơng nợ, quản lý sổ sách, hóa đơn, giấy tờ có giá khác; cán phịng kỹ thuật kiểm tra việc sử dụng thiết bị máy móc, an toàn lao động; cán tin học kiểm tra thiết bị tin học sau trưởng lu ban phó giám đốc phụ trách kinh doanh Từ nhằm đảm bảo cơng tác kiểm tra khách quan Việc xử lý sai phạm cần nêu rõ biên an n va kiểm tra nhằm mang tính răn đe cho người sau gh tn to Ngồi trình độ CBCNV vấn đề quan trọng Dựa vào việc đánh giá lực trình độ CBCNV nên có kế hoạch tổ chức thêm p ie cho CBCNV có kinh nghiệm, kiến thức chưa vững khóa học để nâng cao kỹ nghề nghiệp cho họ Nếu khơng tích cực công oa nl w việc, ý thức kỷ luật kinh doanh nên có biện pháp xử phạt xa thải tránh gây hậu đáng tiếc d Cụ thể cơng ty đào tạo theo hình thức tập trung công ty, mời va an lu tổ chức có lực chun mơn nghiệp vụ tốt tổ chức lớp tập huấn nâng cao tay nghề, kỹ nghề nghiệp oi lm ul nf Một năm nên có 02 buổi tập huấn phịng cháy chữa cháy công ty Cơ quan công an quản lý phịng cháy chữa cháy cho tồn thể CBCNV, để họ nâng cao ý thức bảo vệ tài sản tính mạng người, hàng hóa cơng ty hàng hóa dễ cháy nổ cần đảm bảo an tồn Kinh phí đưa vào chi z at nh phí cơng ty xin bên quan quản lý phòng cháy chữa cháy buổi tập huấn miễn phí z gm @ Cần có thêm lớp tập huấn việc sử dụng phần mềm ứng dụng công nghệ m co l thông tin EGAS cho cửa hàng trưởng, cá nhân phòng ban năm lần thành thục Việc miễn phí: cơng ty có phận tin học xử lý việc an Lu Công ty cần năm nên tổ chức hội nghị người lao động lần để tăng cường nâng cao ý thức tổ chức làm việc Trong hội nghị người lao động n va ac th 75 si cần nêu văn số liệu cụ thể số liệu tài chính, số liệu an toàn cháy nổ, sở vật chất để người lao động nắm tình hình cơng ty Đặc biệt cần công bố rộng rãi hội nghị quy định người lao động làm không làm, quy định xử phạt sai phạm, để họ có ý thức làm việc hiểu rõ quy định Nếu cá nhân chưa hiểu rõ quy định, số liệu công ty cần mở thêm lớp tập huấn công ty như: tập huấn công tác quản lý bán hàng cửa hàng cho cửa hàng trưởng, cho cửa hàng trưởng học thêm lớp nghiệp vụ cửa hàng trưởng Tập đoàn tổ chức miễn phí năm lần tuần lu an Tóm lại hồn thiện thủ tục kiểm sốt hoạt động cơng ty n va để thủ tục mang lại hiệu cơng ty cần sát công tác quản lý, trọng đầu tư cho việc kiểm soát hoạt động Công tác gh tn to thông tin truyền thông cần phát triển hơn, phổ biến rộng rãi quy định, sửa đổi bổ sung hoạt động kinh doanh xăng dầu cho người p ie lao động nắm Công ty phải khẳng định kiểm sốt chất lượng giữ vai trị hàng đầu, nl w mục tiêu chất lượng mục tiêu hàng đầu nhằm nâng cao hiệu uy tín d oa Thường xun cập nhật sách thơng tư hướng dẫn nhà nước nhằm làm luật định tránh rủi ro, chậm trễ thủ tục an lu hành nf va Cơng ty nên thường xuyên nghe lấy ý kiến đóng góp khách hàng để oi lm ul thu thập thông tin chất lượng, tiến độ, mức độ kiểm soát xem phù hợp hay chưa để tiến hành điều chỉnh lại quy định kiểm soát nội z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 76 si PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trường toàn cầu hóa, áp lực, suy thối khó khăn từ nhiều chiều kinh tế, đơn vị ngày quan tâm nhiều đến rủi ro xây dựng cho đơn vị chế kiểm soát vững Một học rút từ thất bại mặt tài doanh nghiệp lỏng lẻo cơng tác kiểm sốt Bởi vai trò thiết yếu tảng lu quản trị cững chế kiểm soát hiệu Rút kinh nghiệm từ số công ty như: Công ty Xăng dầu Hà Nam Ninh, Công ty Xăng dầu Khu vực Cơng ty an n va cần có chế hồn thiện thủ tục kiểm sốt nhằm nâng cao chất lượng quản lý Hoạt động kinh doanh xăng dầu Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình gh tn to hoạt động thường xuyên liên tục trình thực chịu nhiều tác động yếu tố bất định lúc kết đạt p ie mong muốn Vì vậy, địi hỏi phải có kiểm tra giám sát thường xuyên, sát hoạt động cụ thể giai đoạn khác Trong oa nl w năm qua, việc kiểm sốt hoạt động kinh doanh xăng dầu cơng ty đạt số thành tựu bên cạnh tồn nhiều điểm hạn chế d định Qua trình nghiên cứu thảo luận, luận văn giải an lu vấn đề: nf va Thứ nhất, sở tổng quan tài liệu, luận văn hệ thống hóa sở oi lm ul lý luận thực tiễn liên quan đến kiểm soát, thủ tục kiểm soát, loại hình kiểm sốt, chất, chức kiểm soát việc ngăn ngừa rủi ro, sai phạm hoạt động doanh nghiệp z at nh Thứ hai, qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng thủ tục kiểm sốt hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình, luận làm z sáng tỏ ưu điểm tồn hoạt động này, thể qua nội dung chủ yếu sau: gm @ m co l - Những yếu tố tác động đến hoạt động kinh doanh xăng dầu: yếu tố người, nguồn nhân lực, yếu tố tự nhiên, yếu tố trang thiết bị, sở vật chất công ty an Lu - Thực trạng quy chế công ty ban hành nhằm ngăn ngừa rủi ro hoạt động kinh doanh xăng dầu bao gồm số quy định: quy định quyền n va ac th 77 si hạn, nhiệm vụ, phê duyệt Chủ tịch kiêm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng, quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban, quy định liên quan tới công tác kiểm tra, quy định liên quan đến việc sử dụng bảo vệ tài sản công ty, quy định thời làm, nghỉ, kỷ luật lao động trách nhiệm vật chất lao động - Ưu điểm hoạt động kiểm sốt nói chung thủ tục kiểm sốt nói riêng ngăn ngừa rủi ro, mát tài sản, hướng cho tổ chức có hoạt động kiểm sốt tới mục tiêu định sẵn Tuy nhiên nhược điểm hoạt động kiểm sốt khơng chặt chẽ làm gây hại cho q trình hoạt động lu an - Những nhược điểm tồn hoạt động kiểm soát thủ tục va kiểm sốt cơng ty: n + Hoạt động kiểm sốt ban lãnh đạo quan tâm chưa có + Mặc dù ban hành quy định phổ biến rộng gh tn to tổ chức kiểm soát nội độc lập p ie trình hoạt động cơng ty xảy rủi ro: rủi ro rủi ro trình độ chuyên môn người lao động, rủi ro nguyên nhân kỹ thuật làm chất nl w lượng xăng dầu giảm, rủi ro nguyên nhân chủ quan người lao động cố tình d oa làm sai khách quan nhận thức người lao động chưa gây thất tài sản cơng ty lu nf va an + Cơng tác kiểm tra kiểm sốt cịn yếu(46,43% ý kiến cho công tác kiểm tra thực chưa thường xuyên) oi lm ul + Tay nghề, ý thức số cán công nhân viên chưa cao + Trang thiết bị kỹ thuật thiếu z at nh Thứ ba, Từ hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt thủ tục kiểm z sốt Cơng ty, luận văn đề xuất số giải pháp, nhằm khắc phục tồn hoàn thiện thủ tục kiểm soát kinh doanh xăng dầu cho Cơng ty thời - Giải pháp hồn thiện thủ tục phê duyệt - Giải pháp hoàn thiện thủ tục bất kiêm nhiệm - Giải pháp hoàn thiện thủ tục báo cáo bất thường - Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm tra an Lu - Giải pháp hoàn thiện thủ tục bảo vệ tài sản m co l gm @ gian tới Các giải pháp cụ thể là: n va ac th 78 si 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với nhà nước Trong thời đại mở cạnh tranh khốc liệt nay, thiết lập chế kiểm soát tốt xu hướng tất yếu nhu cầu khách quan đơn vị, nhiên cần làm để phát huy hiệu chế Để làm điều cần có thay đổi từ cấp quản lý vĩ mô (Nhà nước) Hơn nữa, sở vật chất, máy móc trang thiết bị đại tạo giúp đất nước phát triển nhanh nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa lu an n va gh tn to Mặc dù Nhà nước ban hành nhiều Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành luật kiểm soát quản lý kinh doanh xăng dầu tồn nhiều vấn đề luật chưa thể minh bạch, rõ ràng phân định trách nhiệm cho hệ thống cấp quản lý Do đó, Nhà nước cần hồn thiện chỉnh sửa chế pháp lý có liên quan đến hoạt động đầu tư lĩnh vực khác nói chung lĩnh vực kinh doanh xăng dầu nói riêng p ie Nhà nước cần mở rộng quan hệ quốc tế nữa, tạo hội cho doanh nghiệp xăng dầu đầu tư, liên doanh liên kết với nước ngồi, học hỏi kinh nghiệm kiểm sốt, quản lý hoạt động tiên tiến tiếp thu khoa học công nghệ đại từ họ Đồng thời, giúp doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu mở rộng thị trường mang thương hiệu giới d oa nl w oi lm ul nf va an lu Nhà nước nên mở lớp đào tạo chuyên sâu kỹ kiểm soát đưa thủ tục kiểm soát phù hợp với kiểu doanh nghiệp để cấp lãnh đạo doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu có hội học hỏi, tích lũy kiến thức rút nhiều kinh nghiệm 5.2.2 Đối với quyền địa phương z at nh Hầu hết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Xăng dầu Thái Bình nói riêng doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu nói chung diễn địa phương nước Việc kinh doanh xăng dầu ngành khác địa phương tạo điều kiện phục vụ cho công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ phát triển, đời sống cho người dân nâng cao, kéo theo phát triền mặt kinh tế Chính hoạt động kinh doanh xăng dầu cần trợ giúp, phối hợp từ quyền địa phương người dân khu vực z m co l gm @ an Lu Chính quyền địa phương cần tạo điều kiện giúp Công ty thuận lợi, thủ tục hành công tác bảo vệ môi trường cần rõ ràng hợp lý n va ac th 79 si TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2001) Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Bùi Bằng Đoàn (2014) Hệ thống kiểm soát nội Nhà xuất Đại học Nông nghiệp, Hà Nội Lại Thị Thu Thủy (2012) Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hướng đến quản lý rủi ro doanh nghiệp Tạp chí kiểm tốn (5) lu Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đồn Thị Thu Hà Đỗ Thị Hải Hà (2012) Quản lý an học Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội n va Phạm Minh Châu (2006) Quản trị học Nhà xuất Phương Đông, Hà Nội Phạm Quang Huy (2014) Bàn COSO 2013 định hướng vận dụng việc tn to gh giám sát trình thực thi chiến lược kinh doanh Tạp chí phát triển hội nhập ie ngày 03 tháng 04 năm 2014 (15) p Từ điển tiếng Việt (1995) nl w Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- Chuẩn mực số 315 (Ban hành kèm oa Từ điển tiếng Việt – Viện ngôn ngữ học (1996) d thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Chính) lu Đại từ điển tiếng Việt- Trung tâm văn hóa ngơn ngữ Việt Nam- 1998 11 Henry Fayol- Quản lý chung công nghiệp 1915 12 Robert J.Mockler- Bài đọc Quản lý kiểm soát 1970 13 http://thaibinh.petrolimex.com.vn 14 Vũ Thiếu, Nguyễn Mạnh Quân, Nguyễn Đăng Dậu (1993), Những vấn đề cốt lõi oi lm ul nf va an 10 z at nh quản lý Nhà xuất khoa học- kỹ thuật, Hà Nội z m co l gm @ an Lu n va ac th 80 si PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA I THÔNG TIN CHUNG Họ tên người điều tra: Họ tên người điều tra: Tuổi: Giới tính: lu Trình độ học vấn: an va Chức vụ: n II ĐÁNH GIÁ VỀ THỦ TỤC KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Ơng/bà cho biết ý kiến đánh giá quy định, quy chế liên quan đến thủ gh tn to XĂNG DẦU(ĐÁNH GIÁ TÍCH DẤU X) p ie tục phê duyệt? Nội dung Tốt Chưa tốt Tuân thủ quy định Tập đoàn oa nl Rất tốt w STT Rõ ràng không chồng chéo Tác dụng kiểm soát người đứng đầu Tác dụng ngăn ngừa sai phạm Phê duyệt thẩm quyền Công tác ủy quyền d oi lm ul nf va an lu z at nh 2.2 Ông/bà cho biết ý kiến đánh giá quy định, quy chế liên quan đến thủ tục bất kiêm nhiệm? z Nội dung Tốt Bình thường Chưa tốt gm @ STT Có quy định rõ ràng Dễ dàng thực Tách biệt chức Ngăn chặn trước ý đồ lợi dụng Quy định rõ ràng, không chồng chéo m co l an Lu n va ac th 81 si 2.3 Ông/bà cho biết ý kiến đánh giá quy định, quy chế liên quan đến thủ tục kiểm tra thủ tục đối chiếu? STT Nội dung Thường xuyên lu an Thực kiểm tra Công ty Thực đối chiếu số liệu liên quan Thực kiểm tra chéo lẫn Xử lý sai phạm sau kiểm tra Thực thưởng, phạt Chưa thường xuyên Rất n va STT ie gh tn to 2.4 Ông/bà cho biết ý kiến đánh giá quy định, quy chế liên quan đến thủ tục bảo vệ tài sản? p Tốt Trung bình Yếu Ngăn chặn trước rủi ro tài sản Giảm thiểu tài sản bị mát, lãng phí, nl w Nội dung d oa lạm dụng, hư hỏng, phá hoại va an lu 2.5 Ông/bà cho biết ý kiến đánh giá quy định, quy chế liên quan đến thủ tục báo cáo bất thường? Tốt Trung bình Yếu ul Quy định rõ ràng trường hợp “bất thường” oi lm Nội dung nf STT Kịp thời đầy đủ Quy định thẩm quyền xử lý z at nh z 2.6 Xin ông/bà cho biết ý kiến khác (nếu có): gm @ l m co an Lu Xin trân trọng cảm ơn ông/bà! n va ac th 82 si