Hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính hằm phát hiện gian lận và sai sót tại các công ty đại chúng việt nam luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM  LÊ DUY NGỌC HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TẠI CÁC CÔNG TY ĐẠI CHÚNG VIỆT NAM Chun ngành: kế tốn – kiểm toán Mã số: 305120109 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS -TS.Trần Thị Giang Tân TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2009 MỤC LỤC Lời mở đầu: .01 Phần 1: Tổng quan gian lận sai sót thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận BCTC 1.1 Tổng quan gian lận sai sót công trình nghiên cứu gian lận 1.1.1 Định nghóa gian lận sai sót 04 1.1.2 Lịch sử đời phát triển gian lận 06 1.1.3 Các công trình nghiên cứu gian lận 09 1.1.3.1 Công trình nghiên cứu Edwin H Sutherland 09 1.1.3.2 Công trình nghiên cứu Donald R.Cressey 10 1.1.3.3 Công trình nghiên cứu Dr.W.Steven Albrech 11 1.1.3.4 Công trình nghiên cứu Richard C Hollinger 12 1.1.4 .Công trình nghiên cứu gian lận Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kyø (ACFEs) .13 1.1.4.1 Kết nghiên cứu 16 1.1.4.2 Các phương pháp thực gian lận báo cáo tài .17 1.1.4.3 Đối tượng thực gian lận 18 1.1.4.4 Biện pháp phát gian lận 19 1.2 Tổng quan trách nhiệm KTV gian lận sai sót theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 1.2.1 Lịch sử đời phát triển trách nhiệm KTV gian lận sai soùt .20 1.2.2Trách nhiệm việc lập trình bày BCTC theo chuẩn mực hành 24 1.3 Thủ tục phát gian lận kiểm toán BCTC theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 1.3.1 Lịch sử đời phát triển thủ tục kiểm toán 25 1.3.2 Chuẩn mực số 240 - Trách nhiệm kiểm toán viên gian lận 26 1.3.3 .Ch uẩn mực 315 - Nhận diện đánh giá rủi ro chứa sai sót trọng yếu thông qua việc hiểu biết đơn vị môi trường hoạt động .27 1.3.4 .Chu ẩn mực 320 - Xác định mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 28 1.3.5 .Chu ẩn mực 330 - Phản ứng kiểm toán viên sở đánh giá ruûi ro 29 1.3.6 .Chu ẩn mực 500 - Thu thập chứng kiểm toán 30 1.3.7 .Chu ẩn mực 520 - Thủ tục phân tích .30 1.3.8 .Chu ẩn mực 530 - Lấy mẫu kiểm toán 31 1.4 Bài học kinh nghiệm .32 Kết luận phần I 33 Phần 2: Thực trạng gian lận thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Việt Nam 2.1 Thực trạng gian lận sai sót BCTC công ty đại chúng 2.1.1 .Đặ c điểm công ty đại chúng 35 2.1.1.1 .Cá c quy định pháp lý liên quan đến công ty đại chúng 35 2.1.1.2 .Đặ c điểm hoạt động công ty đại chuùng 36 2.1.2 .Cá c phương pháp gian lận BCTC công ty đại chuùng 37 2.1.2.1 .Kha i khoáng doanh thu, khai thiếu chi phí 38 2.1.2.2 .Á p dụng sai phương pháp lập dự phòng 40 2.1.2.3 .Kho âng công bố thoâng tin 43 2.1.2.4 .Kế t luận loại gian lận thường xảy thực tế 45 2.1.3 .Đá nh giá chung thực trạng gian lận sai soùt 45 2.1.3.1 .Đố i tượng thực gian lận 45 2.1.3.2 .Độ ng gian lận 46 2.1.3.3 .Cá c khoản mục thường phát sinh gian lận 46 2.1.3.4 .Phư ơng pháp thực gian lận 46 2.2Thực trạng áp dụng thủ tục phát gian lận công ty kiểm toán VN 2.2.1 .Ña ëc điểm kiểm toán độc lập Việt Nam 47 2.2.1.1 .Đặ c điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 47 2.2.1.1.1 .Ca ùc quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập 48 2.2.1.1.2 .Ho ạt động Hội kiểm toán viên hành ngheà (VACPA) 49 2.2.1.2 .Hìn h thức pháp lý công ty kiểm toán 50 2.2.1.3 .Độ i ngũ nhân viên kiểm toán .52 2.2.1.4 .Tìn h hình hoạt động công ty kiểm toán .54 2.2.1.5 .Kế t hoạt động công ty kiểm toaùn 55 2.2.2 .T hực trạng quy định pháp lý liên quan đến kiểm toán cho công ty đại chúng 2.2.2.1 Điều kiện kiểm toán công ty đại chúng 56 2.2.2.2 .Tra ùch nhiệm KTV theo quy định hành 58 2.2.2.2.1 .Tra ùch nhiệm KTV hành nghề kiểm toaùn 58 2.2.2.2.2 .Tra ùch nhieäm KTV gian lận sai sót 60 2.2.2.2.3 .Đa ùnh chung quy định pháp lý liên quan đến trách nhiệm kiểm toán độc lập 61 2.2.3 .Th ực trạng áp dụng thủ tục phát gian lận kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Việt Nam 61 2.2.3.1 .Đố i với công ty kiểm toán thuộc nhóm Big Four Vieät Nam 62 2.2.3.1.1 .Ch uẩn bị kiểm toán 62 2.2.3.1.2 .Thư ïc kiểm toán 64 2.2.3.1.3 .Ho àn thành kiểm toán 67 2.2.3.2 .Đo với công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô trung bình trở lên (trên 50 nhân viên) 68 2.2.3.2.1 .Ch uẩn bị kiểm toán 69 2.2.3.2.2 .Thö ïc kiểm toán .69 2.2.3.2.3 .Ho àn thành kiểm toán 70 2.2.3.3 .Đo với công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô nhỏ (đủ điều kiện kiểm công ty đại chúng) 70 2.2.3.4 .Đa ùnh giá chung thực trạng áp dụng thủ tục phát gian lận sai sót công ty kiểm toán Vieät Nam 70 2.2.3.4.1 .Ưu điểm 70 2.2.3.4.2 .Tồ n 71 Kết luận phần II 73 Phần : Quan điểm giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót BCTC công ty đại chúng 3.1 Quan điểm hoàn thiện 3.1.1 Hoa øn thiện chuẩn mực kế toán, kiểm toán .76 3.1.2 Hoa øn thành, công bố luật Kiểm toán độc lập 77 3.1.3 Th ành lập tổ chức độc lập chuyên giám sát, kiểm tra việc tuân thủ quy định luật 78 3.2 Giải pháp hoàn thiện 3.2.1 .Hò an thiện chuẩn mực kiểm toán 78 3.2.1.1 .Hi eäu đính chuẩn mực trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót (VSA 240) 79 3.2.1.2 .Bo å sung vaøo VSA 320 “Tính trọng yếu kiểm toán” phần hướng dẫn xác định mức trọng yếu .82 3.2.1.3 .Bo å sung vào VSA 500 “Bằng chứng kiểm toán” số ghi thu thập chứng kiểm toán .84 3.2.1.4 .Ban hành chuẩn mực 315 86 3.2.2 Hòan thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận BCTC công ty đại chúng 3.2.2.1 .Qu y trình kiểm toán 92 3.2.2.2 .Hoa øn thiện thủ tục phát gian lận .98 3.2.2.2.1 Th ủ tục vấn 98 3.2.2.2.2 Thu û tục phân tích 100 3.2.2.2.3 Hư ớng dẫn thủ tục kiểm toán chi tiết tình gia tăng rủi ro gian lận báo cáo tài 104 3.3 Các biện pháp để thực giải pháp 3.3.1 Nâ ng cao chất lượng kiểm toán 107 3.3.2 Nâ ng cao trình độ nghiệp vụ KTV 108 3.3.3Xây dựng văn hóa đặc trưng công ty 109 3.3.4 Tăn g cường hợp tác để trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế .109 Kết luận phần III: .110 Phaàn kết luận chung: .111 Tài liệu tham khảo 112 Phuï luïc : Phiếu khảo sát thực trạng gian lận sai sót BCTC VN 114 Phuï luïc : Chương trình kiểm toán chi tiết 125 Phụ lục : Bảng câu hỏi vaán 141 xác nhận số dư Căn vào thư phúc đáp, số chênh lệch số liệu thư xác nhận với số liệu đơn vị để đánh giá độ tin cậy tính xác khoản phải trả Kiểm tra số nghiệp vụ để xác định tính có thật khoản phải trả cách chọn số nghiệp vụ bảng chi tiết công nợ theo đối tượng đối ứng lạ khoản phát sinh có giá trị từ đ trở lên đối chiếu với chứng từ gốc Kiểm tra việc phản ánh kịp thời, tài khoản, đối tượng, số liệu nghiệp vụ phát sinh; hợp pháp, hợp lệ chứng từ gốc; việc hạch toán kế toán tuân thủ chế độ hành Đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ 8) KIỂM TOÁN DOANH THU + Phải xác nhận doanh thu năm tài trình bày cách kịp thời, đầy đủ, hợp lý trung thực BCTC; ghi nhận doanh phải phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán hành + Thủ tục kiểm toán phải áp dụng: Thử nghiệm kiểm soát: kiểm tra sách thủ tục ghi nhận doanh thu; sách bán hàng thời kỳ Thu thập, lập cập nhật văn hệ thống kiểm soát nội bộ, trình tự lập hóa đơn bán hàng; xác định giá bán cho loại hàng hóa thời kỳ bao gồm hệ thống thu tiền mặt Kiểm tra việc tuân thủ: chọn số nghiệp vụ bán hàng cho khách hàng, bán hàng nội kiểm tra xem nghiệp vụ có tuân thủ HTKSNB từ bắt đầu mua vào, đến lúc bán thu tiền hạch toán vào khoản phải thu khách hàng, phải thu nội không Việc kiểm tra phải ghi chép lại giấy làm việc Kết luận HTKSNB Thủ tục phân tích: Phân tích doanh thu tháng kỳ so sánh với kỳ trước bao gồm doanh thu bán hàng cho khách hàng bán hàng nội Xác định nguyên nhân biến động doanh thu tăng sản lượng hàng bán ra, thay đổi cấu hàng bán dịch vụ cung cấp, thay đổi giá bán Phân tích khoản doanh thu nhận trước có phù hợp với qui định hành tuân theo chuẩn mực kế toán không Xác định tỷ trọng phải thu doanh thu, hàng tồn kho doanh thu Phân tích sai sót có khả xảy từ đưa phương pháp kiểm toán Kiểm tra chi tiết: Đối chiếu số liệu báo cáo kết quản kinh doanh với số liệu sổ tổng hợp, sổ chi tiết, tờ khai hải quan, tờ khai thuế VAT đầu Đối chiếu tài khoản tiền, tài khoản phải thu, tài khoản giá vốn hàng tồn kho với tài khoản doanh thu Kiểm tra tính xác doanh thu: Liệt kê khoản doanh thu lớn bất thường để kiểm tra: kiểm tra hóa đơn bán hàng giá cả, ngày tháng, nội dung, tính toán ký duyệt hóa đơn Đối chiếu doanh thu với đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng, thẻ kho, phiếu xuất kho, vận đơn, sổ bán hàng, sổ theo dõi hàng tồn kho, sổ kết hợp với việc kiểm tra trình toán Kiểm tra tính kỳ doanh thu: kiểm tra chứng từ số nghiệp vụ phát sinh trước sau thời điểm khóa sổ để so sánh ngày tháng ghi hóa đơn với ngày vào sổ có khớp hay không Kiểm tra hóa đơn chứng từ hàng gửi bán Kiểm tra hóa đơn hàng bán thẳng từ nhà cung cấp đến khách hàng công ty Kiểm tra việc phân loại doanh thu: doanh thu bán chịu, trả hay nhận trước; doanh thu nội bộ, thương mại, doanh thu bán hàng cho bên thứ ba hay doanh thu bán phế phẩm Kiểm tra tính cộng dồn: cộng lại số phát sinh nhật ký bán hàng sổ chi tiết số tháng năm, so sánh với số báo cáo Kiểm tra số phát sinh giảm doanh thu: hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiết khấu Đối chiếu tài khoản doanh thu với chứng từ ghi nhận hàng bán bị trả lại Kiểm tra giá ghi hóa đơn, ngày hóa đơn có ghi kỳ kế toán hay không Chọn số nghiệp vụ hàng bán bị trả lại đối chiếu với chứng từ chi trả tiền khách hàng hạch toán phải trả Kiểm tra chứng từ nhập lại hàng, xem xét hàng nhập có hạch toán vào sổ chưa Kiểm tra tỷ lệ chiết khấu thương mại thực theo quy chế công ty hay theo quy định Nhà nước Các hóa đơn hàng bán bị trả lại chiết khấu có tính toán xác có phê duyệt chưa Trên sở thông tin thu thập KTV đưa kết luận 9) KIỂM TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN + Phải xác nhận giá vốn hàng bán trình bày cách đầy đủ, hợp lý trung thực BCTC Cơ sở xác định giá vốn phải phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán hành + Thủ tục kiểm toán phải áp dụng: Thử nghiệm kiểm soát: Kiểm tra trình tập hợp chi phí: chi phí nguyên vật liệu, chi phí lương, chi phí sản xuất chung Tiêu thức phân bổ chi phí chung (theo tiền lương, theo chi phí nguyên vật liệu chính), quy định phân cấp quản lý Khảo sát xưởng sản xuất: xem xét biên phận kiểm soát chất lượng sản phẩm, xem xét quy trình thủ tục kiểm kê sản phẩm đánh giá sản phẩm dở dang Kiểm tra quy trình xuất hàng: kiểm tra tờ trình xuất hàng, lệnh xuất hàng có lãnh đạo phê duyệt không Kiểm soát trình gửi hàng bán: kiểm tra quy định nội kiểm soát số lượng giá trị hàng gửi bán Kiểm tra việc mở sổ theo dõi cho đại lý cửa hàng Thủ tục phân tích: So sánh giá vốn kỳ so với kỳ trước số tương đối tuyệt đối So sánh giá vốn/ doanh thu (lãi gộp) kỳ So sánh tốc độ tăng giá vốn với tốc độ tăng doanh thu lãi gộp để tìm bất hợp lý Kiểm tra chi tiết : Đối chiếu số liệu báo cáo kết kinh doanh với số liệu báo cáo chi phí (nếu có), sổ tổng hợp, sổ chi tiết tài liệu khác có liên quan Kiểm tra chi phí phát sinh: Lấy số liệu biểu chi phí theo 12 tháng, phân tích biến động bất thường tháng Lập bảng phân tích tổng quát quan hệ đối ứng tài khoản nhận dạng quan hệ đối ứng bất thường Lập bảng tổng hợp theo đối tượng tập hợp chi phí Đối với TK 621: Nếu đối ứng tải khoản TK 152, 153 kiểm tra chi tiết thực phần hành kiểm toán hàng tồn kho Nếu đối ứng khác với đối ứng kiểm tra 100% chứng từ phát sinh Kiểm tra việc thực định mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Trang 138 Đối với TK 622: Nếu đối ứng tài khoản 334, 3382, 3383, 3384 kiểm tra chi tiết thực sau: Kiểm tra số cộng dồn, đối chiếu sổ cái, sổ chi tiết với Bảng cân đối số phát sinh khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Trang 139 Kiểm tra đối ứng tài khoản nhằm kiểm tra tính đầy đủ: lập bảng phân tích số phát sinh Nợ, số phát sinh Có khoản tiền lương khoản trích theo lương kỳ theo đối ứng tài khoản, đối chiếu với tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lương phải trả, phải trả phải nộp khác Chọn tháng có biến động lớn để kiểm tra Chọn mẫu số tháng năm (vào tháng 1, 12 ) từ lựa chọn số nhân viên để kiểm tra xuyên suốt từ khâu tuyển dụng, ký hợp đồng lao động, bảng chấm công theo theo sản phẩm đến việc tính toán lương So sánh tiền lương thực tế với tiền lương phê duyệt Kiểm tra tiền lương làm thêm giờ, phụ cấp, hợp đồng thời vụ hợp đồng thuê Đề phòng việc gian lận lương: kiểm tra hợp đồng hết hạn việc năm; so sánh tên nhân viên bảng chấm công với bảng toán lương, đối chiếu chữ ký, đối chiếu danh sách trả lương phòng nhân với phòng kế toán; so sánh số giờ, số ngày khối lượng công việc hoàn thành theo sổ toán lương với số giờ, số ngày sản phẩm thực tế hoàn thành phận khác theo dõi phận quản lý nhân sự, phòng thống kê Kiểm tra việc phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương tính vào giá thành sản xuất Đối chiếu khoản trích theo lương với toán BHXH, TNCN Kiểm tra tuân thủ chế độ nguyên tắc kế toán hành Đối với tài khoản 627: Đối chiếu với phần hành kiểm toán khác như: đối chiếu với phần hành kiểm toán lương khoản trích theo lương, đối chiếu với phần hành hao mòn tài sản Các mục chi phí chung khác: chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh lớn để kiểm tra, kiểm tra việc hạch toán kỳ, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ gốc kèm theo Trang 139 Kiểm tra việc phân bổ chi phí chung: nêu rõ sở, phương pháp áp dụng, việc thực phương pháp thực tế Kiểm tra khoản giảm chi phí Tính toán lại giá vốn hàng bán theo ước tính riêng kiểm toán viên, sau so sánh với giá vốn đơn vị tính Trang 149 Khi tính toán giá vốn hàng bán cần đối chiếu, so sánh với việc tính toán giá vốn hàng hóa mua vào 10) KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH + Phải xác định khoản chi phí tài năm tài trình bày đắn, đầy đủ, kỳ trung thực BCTC Kiểm tra đơn vị trích lập dự phòng rủi ro tài hay chưa + Thủ tục kiểm toán phải áp dụng Thử nghiệm kiểm soát: kiểm tra sách quản lý chi phí tài chi phí khác; kiểm tra quy chế nhượng bán TSCĐ, quản lý chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ Thủ tục phân tích: phân tích tỷ trọng chi phí tài tổng chi phí Phân tích nguyên nhân biến động khoản chi phí Kiểm tra chi tiết : Đối chiếu sổ chi tiết với Báo cáo kết kinh doanh Kiểm tra kỹ chi phí liên quan đến việc lý, nhượng bán tài sản cố định Kiểm tra kỹ lần phát sinh chênh lệch tỷ giá Kiểm tra lại chi phí hoạt động tài (xem phần hành kiểm toán ước tính kế toán) Xác định tính phù hợp khoản chi phí khác với khoản thu nhập khác phát sinh kỳ PHỤ LỤC III BẢNG HƯỚNG DẪN PHỎNG VẤN Bảng câu hỏi môi trường kinh doanh, môi trường kiểm soát Câu hỏi Môi trường kinh doanh Có Khôn g Đánh giá Sản phẩm đơn vị Rủi ro liên quan đến kinh doanh có dư thừa chi phí không? Việc thay đổi công Rủi ro liên quan nghệ có tác động đến đến doanh thu doanh thu không? Khả sinh lợi có Rủi ro liên quan đến chịu tác động kết kinh doanh thay đổi sách Nhà nước không? Hội đồng quản trị ban giám đốc Có phải thứ Giám đốc định không? Khối lượng công việc nhiều vậy, Ban giám đốc có đủ thời gian để giải không? Công ty có thường xuyên tổ chức họp biên có lập kịp thời không? Tính trực, phong cách quản lý Ban lãnh đạo có đặt biện pháp để hạn chế hành vi trái đạo đức không? Ban lãnh đạo có phổ biến quy chế đạo đức không? Rủi ro kinh doanh có giám sát thỏa đáng không? Người quản lý cao cấp có hiểu biết nhiều tài không? Lựa chọn ước tính kế toán có nhằm để lập BCTC trung thực hợp lý không? Quyền lực tập trung vào người Phân công, phân nhiệm Kiến thức, kinh nghiệm kỹ Chủ trương, sách, giám sát, đạo Trung thực, gương mẫu Giám sát, đạo Thận trọng kinh doanh Năng lực chuyên môn Tuân thủ pháp luật Trang 141 Bảng câu hỏi trình bán chịu Doanh số Câu hỏi Có Khôn g Đánh giá Việc ghi nhận doanh số có vào chứng từ phê chuẩn đơn đặt hàng Mọi hàng hóa xuất có phê chuẩn nhân viên có trách nhiệm không? Hàng hóa có phê chuẩn giá trước bán không? Mọi hàng hóa xuất có ghi sổ hay không? Tính có thật Chứng từ vận chuyển có đánh số trước theo dõi ghi sổ hay không? Có so sánh độc lập lượng hàng thực tế gởi với hóa đơn bán hàng không? Có so sánh độc lập ngày ghi hóa đơn bán hàng với ngày vào sổ không? Phản ánh đầy đủ Có mở sổ theo dõi riêng cho đối tượng khách hàng Có thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết khoản phải thu với sổ tổng hợp không? Hàng tháng có đối chiếu công nợ với khách không? Hàng hàng tháng có lập bảng tính tuổi nợ cho khách hàng để làm căncó cứđánh lập giá dự Cuối kỳ lại số dư có gốc ngoại tệ theo quy định không? Phê chuẩn đắn Phê chuẩn đắn Phản ánh đầy đủ Ghi sổ xác Phản ánh kỳ Phân loại đắn Ghi chép đắn Ghi sổ xác Thận trọng Tuân thủ Bảng câu hỏi trình mua hàng Câu hỏi Trước mua hàng có lập đơn đặt hàng không? Có Khôn g Đánh giá Tính có thật Đơn đặt hàng có phê chuẩn người có thẩm quyền phận mua hàng không? Phê chuẩn đắn Có kiểm tra số lượng nhận hàng không? Đầy đủ Hóa đơn mua hàng có kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng, phiếu nhập kho không? Có đảm bảo tất hàng mua ghi chép không? Ghi sổ xác Nhà cung cấp có uy tín thương trường không? Đơn vị có giao dịch thường xuyên với nhà cung không? Đơn cấp vị có sẵn lòng cung cấp thông tin liên quan đến nhà cung cấp Việckhông? toán có phê chuẩn người có thẩm quyền không? Có quy định số tiền cao mà người có trách nhiệm phê duyệt không? Các chứng từ toán có đánh số trước không? Kế toán có thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng không? Việc ghi chép công nợ có đủ sở pháp lý không? … Đầy đủ Tính có thực Chính trực Chính trực Đúng đắn Phê chuẩn đắn Đầy đủ Chính xác Tuân thủ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt 1.Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực quốc tế kiểm toán, Bộ tài – Vụ chế độ kế toán Hà nội tháng 9/1998 3.Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 4.Luật chứng khoán ban hành ngày 26/06/2006 Công văn số 246/UBCK – QLPH Ủy ban chứng khoán Nhà nước ban hành ngày 24/2/2009 Nghị định Chính phủ số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 kiểm toán độc lập Nghị định số 30/2009/NĐ- CP ngày 30/03/2009 việc sửa đổi bổ sung số điều Nghị định 105/2004/NĐ-CP 8.Quyết định số 89/2007/QĐ-BTC việc lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Thông ty 13/2006/TT- BTC ngày 27/02/2006 hướng dẫn việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản đầu tư tài 10.Alvin A.Arens – James K.Loebbecke – Biên Dịch: Đặng Kim Cương –Phạm Văn Dược (08/2000), Kiểm toán, NXB Thống Kê 11.Bộ Môn Kiểm Toán, Khoa Kế Toán-Kiểm Toán, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Kiểm toán (02/2007) NXB Lao Động Xã Hội 12 TS Vũ Hữu Đức – Bài giảng môn kiểm toán cao cấp, 2006 Trang 112 13 Arthur Andersen: Sự duyệt gia Trang vong đại web: Kiemtoan.com.vn Ngày 17/07/2006 14 Worldcom – Bom tài sau Enron Trang web: bwportal.com.vn ngày 4/11/2003 15 Mỹ phát vụ gian lận tài lớn lịch sử phố Wall Trang web: vneconomy.vn, ngày 12/12/2008 16.Bông Bạch Tuyết: mớ bong bóng tài chính, ngày 13/09/2008 Giải thích VACPA báo cáo kiểm toán Bông Bạch Tuyết, ngày 08/08/2008 Trang web: Kiemtoan.com.vn 17 Bất từ việc thiếu chuẩn lập dự phòng, ngày 13/03/2009 SHC cty kiểm toán A&C không thống khoản trích lập dự phòng, ngày 26/03/2009 Trang web: Kiemtoan.com.vn 18 Bí mật với cổ đông Báo Lao động số 43 ngày 27/02/2009 19 Báo cáo tài không minh bạch, nhà đầu tư “méo mặt” Trang web: www.baomoi.com ngày 14/02/2009 20 Thị trường 27/05/2009 UpCom gì? Theo ATP Vietnam, ngày Tieáng Anh 1.International Standard of Auditing (2004, 2009) 2.Principles of Fraud Examination, Joseph T.Wells, John Wiley & Sons, Inc, 2004 3.2006 ACFE Report to the nation on occupational Fraud & Abuse 4.2008 ACFE Report to the nation on occupational Fraud & Abuse Trang 113 ... Tổng quan gian lận sai sót thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận báo cáo tài Phần II: Thực trạng gian lận thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Việt Nam Phần III:... pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót BCTC công ty đại chúng PHẦN TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN NHẰM PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRÊN BCTC 1.1 Tổng quan gian. .. cáo tài thực tế cấp thiết công ty kiểm toán kiểm toán viên Do vậy, người viết chọn đề tài ? ?Hoàn Thiện Thủ Tục Kiểm Toán Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Nhằm Phát Hiện Gian Lận Sai Sót Tại Các