kế toán công nợ tại công ty cổ phần hồng đức

như định nghĩa, đặc diểm, tài khoản sử dụng,…thông qua các giáo trình, thông tin trên internet, khóa luận tốt nghiệp của các khóa trước.- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiếp cận trực t

MỤC LỤC

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 3

1.1 Lý do chọn đề tài 3

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 4

1.3 Đối tượng nghiên cứu 4

1.4 Phạm vi nghiên cứu 4

1.5 Phương pháp nghiên cứu 4

1.6 Cấu trúc nghiên cứu 5

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ 6

1.1 Tổng quan về kế toán công nợ 6

1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ 6

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu 6

1.1.2 Quan hệ thanh toán 7

1.1.3 Vai trò kế toán công nợ 8

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán công nợ 8

1.1.5 Nguyên tắc của kế toán công nợ 8

1.2 Nội dung công tác tổ chức kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp 9

1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 9

1.2.1.1 Đặc điểm chung 9

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 9

1.2.1.3 Các chứng từ sử dụng 10

1.2.1.4 Sơ đồ kế toán 11

1.2.2 Kế toán phải nhà cung cấp 12

1.2.2.1 Đặc điểm chung 12

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12

1.2.2.3 Các chứng từ sử dụng 13

1.2.2.4 Sơ đồ kế toán và trình tự ghi sổ 14

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 15

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Hồng Đức 15

2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển 15

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và địa bàn hoạt động 16

2.1.2.1 Chức năng 16

2.1.2.2 Nhiệm vụ 16

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 17

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 17

2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 17

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 20

2.1.4.1 Mô hình tổ chức kế toán 20

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, sổ kế toán 20

2.4.1.3 Tổ chức trang bị phương tiện 22

2.4.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán 22

2.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 23

2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2010-2012 23

2.1.6 Khái quát về tình hình kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010-2012 27

2.2 Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Hồng Đức 29

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 30

2.2.1.1 Đặc điểm chung 30

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 30

2.2.1.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 30

2.2.1.4 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ .31

2.2.1.5 Ví dụ minh họa 32

2.2.2 Kế toán phải trả nhà cung cấp 38

2.2.2.1 Đặc điểm chung 38

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán 38

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 38

2.2.2.4 Sổ kế toán 39

2.2.2.5 Ví dụ minh họa 39

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 44

3.1 Đánh giá công tác tổ chức kế toán tại Công ty Hồng Đức 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Nhược điểm 46

3.1.3 Một số biện pháp hoàn thiện công tác tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Hồng Đức 46

3.2 Đánh giá công tác kế toán công nợ tại Công ty 47

3.2.1 Ưu điểm 47

3.2.2 Hạn chế 47

3.2.3 Một số đề xuất để hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty 48

PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50

1 Kết luận 50

2 Kiến nghị 50

1.1 Lý do chọn đề tài

Trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, thanh toán là hoạt động có vai trò rất quan trọng; nó không chỉ phản ánh khả năng tài chính mà còn thể hiện uy tín của doanh nghiệp Hoạt động thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa DN với nội bộ DN cũng như giữa DN với các tổ chức bên ngoài Trong đó chiếm tỷ trọng lớn và diễn ra thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán giữa DN với khách hàng và với nhà cung ứng

Cùng với tình hình phát triển của nền kinh tế, quy mô hoạt động của DN ngày càng được mở rộng, khách hàng càng đông, nhà cung cấp càng nhiều thì đòi hỏi công tác kế toán phải thu khách hàng cũng như phải trả nhà cung cấp phải được chú trọng hơn Các DN phải thiết kế và xây dựng được một hệ thống quản lý các khoản công nợ thật phù hợp nhằm đảm bảo cho nguồn vốn của DN được linh động và sử dụng có hiệu quả nhất

Kế toán công nợ là một phần hành không thể thiếu đối với DN hoạt động sản xuất kinh doanh Nhờ vào việc theo dõi tình hình công nợ mà lãnh đạo công ty đưa ra được cái nhìn chính xác đối với hoạt động của công ty Chẳng hạn như việc theo dõi chi tiết từng khách hàng cũng như nhà cung cấp theo thời hạn thanh toán, mức chiết khấu, số phải thu của từng khách hàng cũng như số phải trả cho nhà cung cấp để lên kế hoạch thu nợ, trả nợ kịp thời, chính xác, tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn Đồng thời nhìn trên tài khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và các khoản phải thu, phải trả khác thì nhà quản trị hay đối tượng khác có thể đọc được tình hình tài chính, biết được khả năng chiế`m dụng vốn của DN và tình trạng vốn của DN đang bị chiếm dụng trong hiện tại Từ đó giúp nhà quản trị có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu trong việc sử dụng và quản lý công nợ, tránh tình trạng lãng phí vốn và giảm hiệu quả hoạt đông kinh doanh

Xuất phát từ những vấn đề trên, em đã chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán công

nợ tại Công Ty Cổ Phần Hồng Đức.”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

- Làm rõ một số vấn đề lý luận về nợ phải thu, nợ phải trả như: khái niệm, đặc điểm, tài khoản sử dụng

- Quan sát, tìm hiểu về các chứng từ sử dụng và cách thức luân chuyển chứng

từ đối với các khoản phải thu, phải trả

- Sau khi đã biết được quy trình luân chuyển chứng từ sẽ tìm hiểu xem phương pháp mà kế toán hạch toán các khoản phải thu, phải trả

- Từ việc tìm hiểu thực tế quá trình quản lý các khoản nợ sẽ tiến hành đánh giá thực trạng việc quản lý các khoản nợ của công ty Từ đó đưa ra một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty trong thời gian nghiên cứu

1.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các khoản phải thu, phải trả của công ty thông qua các thông tin từ các hệ thống chứng từ, sổ sách của kế toán công nợ, BCĐKT, BC KQHĐKD và các thông tin liên quan khác của công ty trong thời gian nghiên cứu Cụ thể đối với các khoản phải thu như là phải thu khách hàng; đối với các khoản phải trả như là phải trả nhà cung cấp

1.4 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn nên đề tài chỉ tập trung

nghiên cứu về kế toán các khoản nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp

- Về không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty cổ phần Hồng Đức

- Về thời gian: Số liệu trên các báo cáo được tổng hợp qua 3 năm 2010-2012 Các nghiệp vụ, sổ sách, chứng từ phát sinh được lấy từ Qúy IV năm 2012

1.5 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài tập trung vào các nguồn số liệu có sẵn ở công ty nên sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Để làm rõ cho mục tiêu thứ nhất là hệ thống hóa lại cơ sở lý luận liên quan đến các khoản công nợ thì sẽ tiến hành phương pháp nghiên cứu này Tức là tìm hiểu tổng hợp những lý luận cơ bản về kế toán công nợ

như định nghĩa, đặc diểm, tài khoản sử dụng,…thông qua các giáo trình, thông tin trên internet, khóa luận tốt nghiệp của các khóa trước.

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiếp cận trực tiếp với những người làm công tác kế toán ở văn phòng công ty để tìm hiểu một số thông tin và các số liệu liên quan đến đề tài Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan đến đề tài

- Phương pháp hạch toán kế toán: Dựa vào những chứng từ, tài khoản, số sách ( Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, sổ chi tiết công nợ, ) để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các khoản nợ phải thu, phải trả của công ty

- Phương pháp phân tích kinh doanh: Áp dụng kiến thức được học, tìm hiểu qua phương tiện thông tin cùng thực tiễn hoạt động của Công ty, từ đó chỉ ra những nguyên nhân, ưu nhược điểm, cùng những giải pháp khắc phục trong thời gian ngắn hạn và dài hạn

- Phương pháp so sánh: dựa vào những số liệu có sẵn về tình hình thực tế của công ty qua các bảng BCTC sẽ tiến hành so sánh về số tương đối, tuyệt đối để tìm ra

sự tăng giảm của các chỉ tiêu nghiên cứu qua các năm, và so sánh các chỉ tiêu với những tiêu chuẩn chung trong ngành

- Phương pháp hỏi ý kiến chuyên gia: tham khảo, hỏi ý kiến của một số chuyên gia, những người có kinh nghiệm lâu năm trong ngành để nhờ họ đưa ra được những nhận định, khuyến cáo về tình hình thực tế công ty đang nghiên cứu

1.6 Cấu trúc nghiên cứu

Nội dung đề tài gồm 3 phần

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Hồng Đức.Chương 3: Đánh giá và một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty cổ phần Hồng Đức

Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ

1.1 Tổng quan về kế toán công nợ

1.1.1 Khái niệm về kế toán công nợ

Đặc điểm cơ bản của hoạt động kinh doanh là thực hiện việc tổ chức lưu thông hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong tiêu dùng xã hội Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên Trên cơ sở các quan hệ thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu hoặc khoản phải trả Kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ Như vậy, kế toán công nợ

là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản phải thu và các khoản phải trả diễn ra liên tục trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp ( Phan Đức Dũng, 2006)

1.1.1.1 Kế toán các khoản phải thu

Khoản phải thu xác định quyền lợi của doanh nghiệp về khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai Khoản nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có quyền thu hồi.( Phan Đức Dũng, 2006)

Phân loại theo thời hạn thanh toán thì khoản phải thu gồm: nợ phải thu ngắn hạn và nợ phải thu dài hạn

Phân theo nội dung khoản phải thu bao gồm: phải thu khách hàng; thuế GTGT đầu vào được khấu trừ; các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác; dự phòng nợ phải thu khó đòi Trong đó khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu chiếm vị trí quan trọng trong tổng tài sản của doanh nghiệp Vì vậy việc theo dõi khoản mục này có ý nghĩa rất quan trọng

1.1.1.2 Kế toán các khoản phải trả

Khoản phải trả xác định các nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh

nghiệp nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh một nghĩa vụ pháp lý.( Chuẩn mực kế toán số 01)

Các khoản phải trả là một bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp được tài trợ từ các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các cá nhân mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả

- Phân theo thời hạn thanh toán nợ phải trả gồm: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn+ Nợ ngắn hạn là khoản tiền mà DN có trách nhiệm trả trong vòng một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường hoạt trong vòng 1 năm Như nợ vay, phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả công nhân viên

+ Nợ dài hạn là các khoản nợ có thời gian trả nợ trên 1 năm, thường được trang trải bằng TSCĐ & ĐTDH như vay dài hạn, phát hành trái phiếu, nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

- Phân theo nội dung các khoản phải trả bao gồm: phải trả người bán, phải trả cho cán bộ công nhân viên chức; thuế và các khoản phải nộp nhà nước; phải trả nội bộ; phải trả, phải nộp khác

1.1.2 Quan hệ thanh toán

Nghiệp vụ thanh toán là quan hệ giữa doanh nghiệp với các khách nợ, chủ nợ, ngân hàng, các tổ chức tài chính và các đối tác khác về các khoản phải thu, phải trả, các khoản vay trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Quan hệ thanh toán có rất nhiều loại nhưng chung quy có hai hình thức thanh toán là: thanh toán trực tiếp và thanh toán qua trung gian

+ Thanh toán trực tiếp: Người mua và người bán thanh toán trực tiếp với nhau bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản đối với các khoản nợ phát sinh

+ Thanh toán qua trung gian: Việc thanh toán giữa người mua và người bán không diễn ra trực tiếp với nhau mà có một bên thứ ba ( ngân hàng hay các tổ chức tài chính khác) đứng ra làm trung gian thanh toán các khoản nợ phát sinh đó thông qua ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc hay thư tín dụng

Việc lựa chọn hình thức thanh toán phù hợp sẽ giúp cho DN thanh toán kịp thời, đúng hạn; tránh tình trạng ứ đọng vốn hoặc chiếm dụng vốn nhằm tạo chủ động trong kinh doanh

1.1.3 Vai trò kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của một doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu và các khoản

nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh, trình độ quản lý trong doanh nghiệp và trình độ đội ngũ kế toán để tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp Tổ chức công tác kế toán công nợ góp phần rất lớn trong việc lành mạnh hóa tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.1.4 Nhiệm vụ kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp Đó là:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau

- Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có

dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiếm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán

- Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý ( nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

1.1.5 Nguyên tắc của kế toán công nợ

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời

- Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh,

số phải thu và số còn phải thu

- Phải theo dõi cả bằng nguyên tệ và quy đổi theo “ Đồng ngân hàng nhà nước Việt Nam” đối với các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ, cuối kỳ phải điều chỉnh số

dư theo tỷ giá quy đổi thực tế

- Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu bằng vàng , bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

- Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng

- Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một số tài khoản thanh toán như 131,331 để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

1.2 Nội dung công tác tổ chức kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp

1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

1.2.1.1 Đặc điểm chung

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản phải thu, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa các đơn vị với công nhân viên về tạm ứng, với ngân sách về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, với người mua về tiền hàng bán chịu…Thông qua các mối quan hệ thanh toán có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Các khoản phải thu của doanh nghiệp gồm: Phải thu của khách hàng, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng,…Nhưng do thời gian, báo cáo thực tập có giới hạn em chỉ trình bày khoản mục “ Phải thu của khách hàng ”, sau đây là nội dung và kết cấu

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

 Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng, kế toán sử dụng TK 131

“Phải thu của khách hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ

 Kết cấu tài khoản: Tài khoản này có kết cấu 2 bên

Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng.

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản

phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ đã

giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định

là đã bán trong kỳ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại

- Số tiền chiết khấu cho người mua

Số dư: Số tiền còn phải thu của khách hàng Số dư : Phản ánh số tiền nhận

trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

1.2.1.3 Các chứng từ sử dụng

Để hạch toán các khoản phải thu thường sử dụng các chứng từ sau: Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ, sổ chi tiết theo dõi khách hàng

Doanh thu từ hoạt động tài

chính,bất thường phải thu

Số chi hộ hoặc trả lại tiền

thừa cho người bán

Khách hàng thanh toán tiền hoặc ứng trước

xử lý xoá sổ

Thuế GTGT đầu ra

Giảm giá hàng bán,HMBTL

Giảm thuế GTGT cho KH

1.2.2 Kế toán phải nhà cung cấp

1.2.2.1 Đặc điểm chung

Trong quá trình hoạt động SXKD, thường xuyên phát sinh các khoản nợ phải trả, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với người lao động, với ngân sách với người mua, với người bán Thông qua quan hệ thanh toán các khoản nợ phải trả có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Các khoản phải trả doanh nghiệp gồm: Các khoản tiền vay, các khoản nợ phải trả cho người bán, cho Nhà Nước, cho cán bộ công nhân viên và các khoản phải trả khác Nhưng do thời gian, báo cáo thực tập có giới hạn nên em chỉ xin trình bày khoản mục “Phải trả người bán”, sau đây là nội dung và kết cấu

 Kết cấu tài khoản: Tài khoản này có kết cấu 2 bên

Tài khoản 331- Phải trả người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng

hóa, người cung cấp lao vụ, dịch vụ,

người nhận thầu về XDCB

- Số tiền ứng trước cho người bán, người

cung cấp, người nhận thầu nhưng chưa

nhận được hàng hóa, dịch vụ

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá số

hàng hoặc lao vụ đã giao theo hợp đồng

- Số kết chuyển về phần giá trị vật tư,

hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi

kiểm nhận và trả lại người bán

- Chiết khấu mua hàng được người bán

chấp thuận ho doanh nghiệp giảm trừ vào

nợ phải trả

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp lao vụ, dịch vụ và người nhận thầu về XDCB

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của

số vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

Số dư: - Số đã tiền ứng cho người bán

- Số tiền đã trả nhiều hơn số tiền

phải trả cho người bán

Số dư: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB

1.2.2.3 Các chứng từ sử dụng

Để hạch toán các khoản phải trả thường sử dụng các chứng từ sau: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ

1.2.2.4 Sơ đồ kế toán và trình tự ghi sổ

Trả lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ cho người bán

TK133

Chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng

Các khoản nợ không tìm ra chủ nợ, xử lý tăng thu nhập

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ

TK133

Nhận dịch vụ, lao vụ của nhà cung cấp chưa thanh toán tiền

Phải trả người nhận thầu xây dựng cơ bản

Mua chứng khoán chưa thanh toán tiền cho người bán

đặt biệt tập trung vào cách thức hạch toán các khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC

2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Hồng Đức

2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Hồng Đức là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực nghiên cứu

và đào tạo Kế toán, Tài chính, , Thuế, Ngân hàng, Tin học…Ngoài ra công ty còn có hoạt động sản xuất phần mềm và một trung tâm sách thực hiện việc bán sỉ và lẻ sách, báo, tạp chí và văn phòng phẩm

Tên của công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC

Tên giao dịch đối ngoại: HONG DUC JOINT STOCK COMPANY

Tên công ty viết tắt: HONG DUC

Trụ sở của công ty đặt tại: 09 Trần Cao Vân, Thành Phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế

Mã số thuế : 3300510511

Số điện thoại: 054 3839123

Fax : 054 3839123 Email: hongduchue@gmail.com

Công ty Cổ phần Hồng Đức được thành lập vào ngày 19 tháng 04 năm 2005 Buổi đầu thành lập gồm hai thành viên, vốn điều lệ của công ty khi thành lập là 1.100.000.000VND

Công ty cổ phần Hồng Đức là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về mặt tài chính, hoạt động theo Luật doanh nghiệp và là đơn vị có tư cách pháp nhân theo pháp luật qui định

Sau vài năm kinh doanh đứng trước sự phát triển ngày càng cao của nền kinh

tế, nhu cầu cung cấp phương tiện phần mềm kế toán cho người sử dụng ngày càng nhiều Xuất phát từ thực tế đó công ty đã tiến hành nghiên cứu đầu tư và phát triển thành một công ty cổ phần Hồng Đức có uy tín trên thị trường

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và địa bàn hoạt động

- Thực hiện các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước theo quy định

- Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động, thực hiện chế độ BHXH, BHYT

- Bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ theo tiêu chuẩn

đã đăng ký hoặc công bố

- Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên , môi trường văn hoá , danh lam thắng cảnh

- Huy động vốn có hiệu quả, nâng cao năng lực tài chính của doanh nghiệp, nâng cao vai trò làm chủ và thu nhập của người lao động

- Đảm bảo hài hoà lợi ích nhà nước, doanh nghiệp, nhà đầu tư và người lao động Xây dựng và phát triển doanh nghiệp trở thành một doanh nghiệp mạnh trong lĩnh vực kinh doanh phần mềm kế toán

- Nộp đầy đủ các khoản thuế cho ngân sách nhà nước

- Chăm lo giáo dục, đào tạo bồi dưỡng, nâng cao trình độ, cung cấp thông tin cho nhân viên tích cực tham gia xây dựng doanh nghiệp

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty Cổ phần Hồng Đức có mô hình cơ cấu kiểu chức năng: nhân viên tập trung trong các phòng căn cứ vào sự giống nhau về công việc, hoạt động dưới sự lãnh đạo đồng thời của cấp trên trực tuyến và lãnh đạo chức năng

2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

* Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ): Gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết,

là cơ quan quyết định cao nhất của công ty cổ phần Quyền và nhiệm vụ của ĐHĐCĐ :

- Thông qua định hướng phát triển của công ty

- Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần của từng loại được quyền chào bán.

BAN KIỂM SOÁT

PHÓGIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN- DỊCH VỤ

TƯ VẦN

PHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANH

TRUNG TÂM SÁCH

VÀ VĂN HÓA PHẨM

- Quyết định đầu tư hoặc bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong BCTC gần nhất của công ty.

- Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty

* Hội đồng quản trị (HĐQT): Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân

danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Quyền và nhiệm vụ của HĐQT:

- Quyết định chiến lược phát triển của công ty theo định hướng phát triển của hội đồng thành viên

- Quyết định phương án đầu tư vốn và tài sản của công ty theo thẩm quyền quy định tại luật doanh nghiệp

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm giám đốc và các cán bộ chủ chốt của công ty, quyết định mức lương và các quyền lợi khác của các chức danh nói trên

- Quyết định cơ cấu tổ chức, nội quy, quy chế nội bộ của công ty

- Quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện

- Các quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật và điều lệ công ty

* Giám đốc: Là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty,

chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước pháp luật

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị

- Quyết định lương, phụ cấp đối với người lao động; tuyển dụng lao động

- Kiến nghị phương án trả cổ tức và xử lý lỗ trong kinh doanh

* Phó giám đốc: Được HĐQT chỉ định theo đề xuất của Giám đốc công ty

Thực hiện việc điều hành công tác nghiên cứu phát triển các lĩnh vực kinh doanh của Công ty; tham mưu chiến lược phát triển các lĩnh vực kinh doanh của công ty; ủy quyền điều hành các hoạt động khác thay Giám đốc theo nội dung ủy quyền khi Giám đốc đi công tác hoặc lĩnh vực được ủy quyền thường xuyên

* Trung tâm nghiên cứu, đào tạo Tài chính - Kế toán - Thuế - Tin học:

Thực hiện các công tác liên quan đến nghiên cứu nghiệp vụ, đào tạo và tư vấn, công ty

giao nhiệm vụ cho Trung tâm thực hiện toàn bộ các hoạt động liên quan đến nghiên cứu, đào tạo.

* Trung tâm sách và Văn hóa: Thực hiện công tác liên quan đến phát hành

sách, xuất bản sách, phân phối văn hóa phẩm, văn phòng phẩm và các quy định tại giấy chứng nhận hoạt động

* Phòng Đào tạo – Tổ chức hành chính:

- Công tác đào tạo: Lập kế hoạch về hoạt động đào tạo của công ty, tham gia lập kế hoạch đào tạo từng thời kỳ của trung tâm Quản lý giám sát công tác đào tạo; nghiên cứu những vấn đề còn tồn tại, bất hợp lý trong hoạt động đào tạo và hoạt động kinh doanh của công ty

- Công tác tổ chức hành chính: Tổ chức công tác quản lý văn thư và lưu trữ tài liệu; xây dựng kế hoạch nhân sự; quản lý tài sản cố định và thiết bị khối văn phòng; tổng hợp và đề xuất nâng lương, tổ chức thi nâng bậc lương cho cán bộ, công nhân công ty theo quy định của Pháp luật

* Phòng Kế toán – Dịch vụ tư vấn: Thực hiện công tác giám sát quá trình kinh

doanh về mặt tài chính; tổ chức công tác lập, quản lý, sử dụng chứng từ kế toán tại công ty; thực hiện công tác dịch vụ theo đúng quy định của pháp luật và theo hướng dẫn, chỉ đạo của giám đốc công ty; tư vấn cho học viên và những đối tượng khác về chuyên môn tài chính- kế toán- thuế

- Thực hiện nghiệp vụ kế toán, quản lý tài chính theo quy định của chuẩn mực

và chế độ kế toán

- Thực hiện giám sát quá trình sản xuất kinh doanh về mặt tài chính

- Tổ chức công tác lập, quản lý, sử dụng chứng từ kế toán tại công ty

- Tổ chức giám sát các khoản thu, chi, tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản

- Chủ trì trong việc tổ chức công tác kiểm kê định kỳ

- Thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo quy định, lập báo cáo quyết toán định

kỳ theo quy định quý, năm

- Lập và tổ chức việc phân chia cổ tức cho các cổ đông theo quyết định theo quyết định hội đồng quản trị sau khi được đại hội đồng cổ đông thông qua

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán, hiệu quả sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm, giải pháp đầu tư, phối hợp với phòng kế hoạch kinh doanh tổng hợp để tham mưu cho giám đốc chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn.

- Lập kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn

- Quản lý tài chính và các điều kiện thanh toán của dự thảo hợp đồng, hợp đồng

và thanh lý hợp đồng

- Kê khai thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế

- Cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật

* Phòng kế hoạch kinh doanh:

- Công tác Kế hoạch kinh doanh: Lập kế hoạch kinh doanh định kỳ, tham mưu cho Giám đốc chiến lược kinh doanh, tổ chức các quy trình liên quan đến kinh doanh, phát triển thị trường, quan hệ khách hàng và một số công việc liên quan đến kế hoạch kinh doanh

- Công tác quản lý máy tính phát triển phần mềm: Quản lý và bảo trì toàn bộ hệ thống máy vi tính của công ty, phát triển các phần mềm, bảo hành phần mềm cho khách hàng, phát triển các phần mền khác ngoài phần mềm kế toán, tư vấn cho khách hàng về phần mềm kế toán và các phần mềm tiện ích

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.4.1 Mô hình tổ chức kế toán

Công tác kế toán tại công ty cổ phần Hồng Đức được tổ chức theo mô hình tập trung do quy mô công ty không lớn Các phòng kế toán, tài chính, kế hoạch kinh doanh được bố trí trong cùng một khối văn phòng nên không khó khăn cho việc thông tin liên lạc Đây chính là điều kiện thuận lợi để tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, sổ kế toán

Hình thức kế toán được áp dụng hiện nay tại công ty là chứng từ ghi sổ Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trước khi làm căn cứ ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi đã làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ hoặc thẻ chi tiết

Cuối tháng phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng

số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản Sau khi đối chiếu khớp đúng giữa số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo kế toán

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trong kỳ của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số dư của các tài khoản trên Bảng cân đối tài khoản phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

Sau đây là trình tự hệ thống hóa thông tin kế toán:

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hiện hành theo quyết định số 48/ 2006/QĐ_BTC ngày 14/09/2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

2.4.1.3 Tổ chức trang bị phương tiện

Phòng kế toán được trang bị 5 máy vi tính cho 5 nhân viên Các công việc được thực hiện trên phần mềm kế toán, nhân viên nhập số liệu ban đầu và thực hiện các nghiệp vụ khác như phân bổ chi phí, tính toán giá thành, phần mềm sẽ xử lý và in ra các báo cáo kế toán khi cần thiết

2.4.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Hồng Đức

Chức năng nhiệm vụ của các kế toán:

* Kế toán trưởng:

- Giúp Giám đốc tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, hạch toán ở Công

ty, kế toán trưởng trực tiếp điều hành các công việc kiểm tra số liệu kế toán

- Tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, tính tổng giá thành sản phẩm

- Lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kế toán

- Phân tích các hoạt động kinh tế

* Kế toán tổng hợp, giá thành:

- Tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính

-Hướng dẫn, kiểm tra các kế toán viên hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cuối kỳ, tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra các phần hành kế toán

* Kế toán thanh toán, tiền lương:

- Theo dõi các khoản thanh toán phát sinh bằng tiền mặt, phải thu nội bộ

- Tính lương hàng tháng và các khoản trích theo lương

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toánvật tư

KT ngân hàng, công nợ

Thủ quỹ

* Kế toán thành phẩm, ngân hàng, công nợ phải thu:

- Theo dõi thành phẩm tại kho công ty

- Theo dõi tình hình tiêu thụ

- Theo dõi tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng

- Theo dõi công nợ phải thu của khách hàng

* Kế toán vật tư, công nợ phải trả:

- Theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Theo dõi công nợ phải trả

- Làm hợp đồng vay ngắn hạn để chuyển trả cho nhà cung cấp

* Thủ quỹ:

- Quản lý tiền mặt tại quỹ

- Thực hiện thu chi theo lệnh Giám đốc và kế toán trưởng

2.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Chế độ kế toán : Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và

nhỏ, ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 và kêt thúc ngày 31/12 dương lịch

hằng năm

- Kỳ kế toán : năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán : VNĐ( Việt nam đồng)

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản dành cho loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Hình thức ghi sổ : công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cùng với

sự hỗ trợ của các phần mềm máy tính

- Phương pháp xác định thuế: áp dụng theo phương pháp khầu trừ.

- Hệ thống báo cáo của công ty:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu B-01/DNN

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu B-02/DNN

+ Bảng cần đối tài khoản : Mẫu F-01/DNN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03- DNN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B-09/DNN

2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2010-2012

Tài sản luôn là yếu tố đầu vào quan trọng, tham gia vào quá trình hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty Quy mô của tài sản thể hiện khả năng, tiềm lực kinh tế của công ty Nguồn vốn được xem là nhân tố quan trọng đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Việc khai thác và sử dụng nguồn vốn như thế nào cho hợp lý, đạt được hiệu quả cao nhất luôn là vấn đề là doanh nghiệp quan tâm, hướng đến Trong những năm qua, công ty đã không ngừng hoàn thiện chính sách huy động

và sử dụng vốn hiểu quả Xây dựng được cơ cấu vốn hợp lý nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển

Bảng 1: Bảng phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty Cổ phần Hồng Đức trong 3 năm 2010 – 2012

tương đương tiền 453,316,923 36.63 685,987,143 47.02 967,830,253 34.03 232,670,220 51.33 281,843,110 41.09

III.Khoản phải thu ngắn hạn 7,320,500 0.59 8,455,620 0.58 12,000,000 0.42 1,135,120 15.51 3,544,380 41.92 IV.Hàng tồn kho 11,700,500 0.95 17,239,500 1.18 129,739,639 4.56 5,539,000 47.34 112,500,139 652.57 V.Tài sản ngắn hạn khác 215,000,000 17.37 216,458,546 14.84 255,026,146 8.97 1,458,546 0.68 38,567,600 17.82

B TÀI SẢN DÀI HẠN 550,172,570 44.46 530,630,688 36.38 1,479,400,234 52.02 -19,541,882 -3.55 948,769,546 178.80

I Tài sản cố định 431,198,793 34.84 346,679,535 23.77 1,037,888,420 36.49 -84,519,258 -19.60 691,208,885 199.38

II Tài sản dài hạn khác 118,973,777 9.61 183,951,153 12.61 441,511,814 15.52 64,977,376 54.61 257,560,661 140.02

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1,237,510,493 100.00 1,458,771,497 100.00 2,843,996,272 100.00 221,261,004 17.88 1,385,224,775 94.96 NGUỒN VỐN