KẾ TOÁN CÔNG nợ và PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn NGUYỄN DANH

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGUYỄN DANH PHAN THỊ TRÀ MI Huế, tháng 05 năm 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NGUYỄN DANH Sinh viên thực hiện: PHAN THỊ TRÀ MI Lớp: K48C Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Phan Thị Hải Hà Huế, tháng 05 năm 2018 Thời gian bốn năm trường đại học, thầy cô dạy dỗ truyền đạt kiến thức, em cảm thấy trưởng thành hơn, hiểu biết nhiều sống, đặc biệt kế toán Cái ngành mà em nghĩ nhàm chán tẻ nhạt học tập trải nghiệm, thực tập công ty Nguyễn Danh em nhận ngành kế toán thật thú vị có nhiều thứ mà em cần phải học tập Em xin cảm ơn quý Thầy Cô Trường Đại Học Kinh Tế Huế cho em môi trường học tập tốt, dạy cho em nhiều điều xin chân thành cảm ơn Cô Phan Thị Hải Hà tận tâm giúp đỡ, hướng dẫn cho em suốt thời gian thực chuyên đề tốt nghiệp Cảm ơn quý Công ty TNHH Nguyễn Danh tạo điền kiện thời gian cho em vừa làm việc vừa thực chuyên đề Cám ơn nhiệt tình anh chị kế tốn cơng ty ủng hộ có đóng góp nhiều ý kiến để em hồn thành tốt Kính chúc q thầy anh chị công ty Nguyễn Danh sức khỏe, vui vẻ, thành công công việc Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Phan Thị Trà Mi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh TKĐƯ Tài khoản đối ứng PTNCC Phải trả nhà cung cấp KTCN Kế tốn cơng nợ PTKH Phải thu khách hàng BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU MỤC LỤC Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Cơng nợ khả tốn khơng phản ảnh tiềm lực kinh tế mà phản ánh rõ nét chất lượng tài doanh nghiệp Vì doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững điều kiện kinh tế phải cần làm tốt việc quản lý cơng nợ, quản lý khoản phải thu, khoản phải trả nâng cao khả tốn doanh nghiệp Khi tham gia vào thương trường, việc gặp phải khó khăn việc bị chiếm dụng vốn, thu hồi vốn, rủi ro tiềm ẩn tài điều mà khơng doanh nghiệp tránh khỏi Thách thức đặt doanh nghiệp phải giải mối quan hệ với khách hàng nhà cung cấp cụ thể vấn đề toán khoản phải thu, phải trả Đây thách thức khơng nhỏ kế tốn cơng nợ phải theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế, đặc biệt nghiệp vụ thường xun, có tính chất phức tạp, có nhiều rủi ro Đồng thời đòi hỏi người kế tốn cơng nợ phải báo cáo kịp thời cho nhà quản trị để xem xét khoản phải thu, khoản phải trả tồn đọng để không dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lớn nhau, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh uy tín doanh nghiệp, bên cạnh có hướng trì khoản phải thu, phải trả ít, khơng dây dưa kéo dài Do đó, việc phân tích tình hình tài khả tốn điều quan trọng thiếu doanh nghiệp kinh tế Nó giúp cho nhà quản trị thấy tính hợp lý khoản phải thu, phải trả để có giải pháp quản lý phù hợp tránh tượng dây dưa, khó đòi Vì vậy, kế tốn cơng nợ mà đặc biệt kế toán phải thu phải trả phần hành kế tốn quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng đó, em định chọn đề tài: “Kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn công ty TNHH Nguyễn Danh” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá sở lý luận kế tốn cơng nợ khả tốn doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng kế tốn cơng nợ công ty TNHH Nguyễn Danh SV: Phan Thị Trà Mi 10 Chuyên đề tốt nghiệp 2.3.2 Phân tích tình hình tốn cơng ty TNHH Nguyễn Danh qua năm 2016-2017 Qua năm, tình hình cơng nợ cơng ty có nhiều thay đổi giá trị tỷ trọng Để hiểu rõ tình hình tốn cơng ty ta xem xét tiêu bảng 2.5 Bảng 2.5: Một số tiêu phản ánh tình hình tốn cơng ty qua năm 2016-2017 Chỉ tiêu Doanh thu ĐVT VNĐ Năm 2016 35.532,55 38.129,00 Các khoản phải thu VNĐ 5442,13 5317,87 3.Các khoản phải trả Vốn chủ sỡ hữu VNĐ VNĐ 5061,034 4363,466 8.624,99 8.869,26 Tổng nguồn vốn VNĐ 34.851,55 33.874,66 107,53 121,87 Tỷ lệ khoản phải thu so với % Năm 2017 khoản phải trả Vòng quay khoản phải thu Vòng 6,53 7,17 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 55,14 50,21 9.Tỷ lệ khoản phải trả so với % khoản phải thu 10 Vòng quay khoản phải trả 11 Hệ số nợ 12 Hệ số đảm bảo nợ 93,00 82,05 Vòng Lần Lần 7,02 0,75 0,33 8,74 0,74 0,35 Do nhu cầu quy mô kinh doanh ngày lớn nên khoản phải trả phải thu có biến động qua năm Qua năm, tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả lớn 100% Điểu chứng tỏ số vốn công ty bị chiếm dụng nhiều số vốn chiếm dụng tổ chức, doanh nghiệp khác nên doanh nghiệp cần có biện pháp thu hồi nợ tốt để tránh bị chiếm dụng vốn Năm 2016, tỷ lệ 107,53%, năm 2017 tỷ lệ 121,87% SV: Phan Thị Trà Mi 59 Chuyên đề tốt nghiệp Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ thu hồi khoản phải thu công ty Năm 2016 6,53 vòng, năm 2017 7,17 vòng, điều chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản nợ phải thu cơng ty chậm trể Có thể nói với vòng quay khoản phải thu công ty bị chiếm dụng vốn nhiều, khả quay vòng vốn chậm Vòng quay khoản phải thu năm 2017 tăng so với năm 2016 đồng nghĩa với kỳ thu tiền bình quân năm 2017 giảm so với năm 2016 Năm 2016 kì thu tiền bình quân 55,4 ngày, năm 2017 50,21 ngày Kì thu tiền bình qn giảm cho thấy cơng ty có sách để thu hồi nợ nhanh Tỉ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu giảm, tỉ lệ nhỏ 100%, năm 2016 tỉ lệ đạt 93%, năm 2017 tỉ lệ giảm xuống đạt 82,05% Tỉ lệ chiếm tỉ trọng lớn, xem dấu hiệu tốt doanh nghiệp chiếm dụng vốn Tuy nhiên xem cần báo động, Cơng ty cần có kế hoạch để tốn khoản này, khơng nên để nợ Bên cạnh đó, cơng ty nên xem xét khoản nợ kéo dài để tận dụng vốn cho SXKD tận dụng để tốn khoản nợ đến hạn khác Vòng quay khoản phải trả năm 2017 8,74 vòng tăng so với năm 2016, năm 2016 7,02 vòng Hệ số nợ đồng vốn hình thành tài sản có đồng nợ phải trả Qua hai năm hệ số nợ giảm Hệ số nợ 0,75 lần; 0,74 lần Hệ số đảm bảo nợ có xu hướng giảm Chỉ tiêu thể đồng nợ phải trả đảm bảo đồng nguồn vốn chủ sở hữu Qua hai năm hệ số 0,33 lần; 0,35 lần Đây dấu hiệu không tốt chứng tỏ khả đảm bảo nguồn nợ công ty ngày giảm xuống.Doanh nghiệp nên có giải pháp hiệu để doanh nghiệp vững mạnh 2.3.3 Phân tích khả tốn cơng ty TNHH Nguyễn Danh qua năm 2016-2017 Khả toán thể tình hình tiềm lực tài cơng ty Đó khả tốn khoản nợ đến hạn khoản nợ khác tương lai mà chủ yếu toán khoản nợ vay ngân hàng Khả tốn cơng ty thể qua bảng 2.6 SV: Phan Thị Trà Mi 60 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 2.6: Một số tiêu phản ánh khả tốn cơng ty qua năm 2016-2017 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Hàng tồn kho VNĐ 9.919,623 10.503,96 Tài sản ngắn hạn VNĐ 569,277 439,72 Tổng tài sản VNĐ 34.851,55 33.874,66 Nợ ngắn hạn VNĐ 24.713,38 23.275,42 Nợ phải trả VNĐ 26.226,56 25.005,34 Hệ số toán hành Lần Hệ số toán ngắn hạn Hệ số toán nhanh Lần Lần 1,33 0,02 1,01 1,35 0,02 1,00 Khả toán hành đánh giá khả toán tổng quát khoản nợ Công ty Chỉ tiêu cho biết đồng nợ phải trả tài trợ đồng tài sản Hệ số cao khả tốn cơng ty tốt Số liệu bảng 3.4 cho ta thấy khả tốn hành có tăng lên Năm 2016, đồng nợ đảm bảo 1,33 đồng tài sản Năm 2017 1,35 đồng, tăng 0,02 đồng so với năm 2016 Hệ số toán hành công ty qua năm lớn 1, chứng tỏ tài sản công ty đủ để đảm bảo toán cho khoản nợ Hệ số toán ngắn hạn: tiêu cho biết khả tốn khoản nợ đến hạn cơng ty Nó cho biết đồng nợ ngắn hạn tài trợ đồng tài sản ngắn hạn Năm 2016, hệ số toán ngắn hạn 0,02 lần, tức đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0,02 đồng tài sản ngắn hạn Năm 2017 0,02 lần, tức đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0,02 đồng tài sản ngắn hạn, hệ số không đổi qua năm Nhìn chung khả tốn khoản nợ ngắn hạn cơng ty thấp Vì vậy, cơng ty cần nâng cao khả toán Khả tốn nợ ngắn hạn chưa phản ánh xác khả tốn Cơng ty Bởi có tài sản hàng tồn kho chưa thể bán hay khoản chi phí trả trước cơng ty mua hàng hố nên chúng có khả tốn thấp, chuyển thành tiền ngắn hạn để toán khoản nợ SV: Phan Thị Trà Mi 61 Chuyên đề tốt nghiệp Vì vậy, để đánh giá khả toán thời hạn xảy biến động lớn trình sản xuất kinh doanh, cần sử dụng thêm tiêu hệ số toán nhanh Hệ số toán nhanh: Khả tốn nhanh cơng ty giảm Năm 2016 1,01 năm 2017 Hệ số tốn cơng thấp, ngun nhân lượng hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn giá trị tài sản ngắn hạn Với tỷ lệ thấp làm cho công ty gặp nhiều khó khăn khách hàng, nhà cung cấp yêu cầu toán gấp khoản nợ, dễ dẫn đến uy tín kinh doanh Do đó, cơng ty cần có biện pháp để nâng cao khả tốn mình, theo dõi chặt chẽ khoản nợ tốn hạn Qua phân tích cho ta thấy, nợ phải trả cơng ty lớn cơng ty có đủ tài sản để đảm bảo khả toán Tuy nhiên, xem xét khả toán nợ ngắn hạn tốn nhanh, ta thấy cơng ty trì hệ số q hạn chế Bất điều xảy ra, Cơng ty cần có biện pháp nâng cao khả toán ngắn hạn toán nhanh để dự phòng trường hợp xấu xảy SV: Phan Thị Trà Mi 62 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN DANH 3.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Nguyễn Danh 3.1.1 Những mặt tích cực Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty TNHH Nguyễn Danh, nói rằng, cơng tác kế tốn góp phần quan trọng hoạt động kinh doanh Công ty Mỗi đơn vị cá nhân có chức năng, nhiệm vụ riêng chịu trách nhiệm với phần hành kế tốn mà phụ trách, tránh tình trạng chồng chéo cơng việc Cùng với việc ứng dụng phần mềm kế toán ACSoft vào cơng tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cập nhật xử lý số liệu, cung cấp thơng tin nhanh chóng kịp thời cho cơng tác quản lý, phân tích tài Cơng ty Ngồi ra, việc lưu trữ thơng tin trở nên gọn nhẹ, đối chiếu nhanh gọn dễ dàng Tại Cơng ty, đội ngũ kế tốn có trình độ, kinh nghiệm cơng tác có tinh thần trách nhiệm cao Do đó, ln đáp ứng kịp thời xác thơng tin u cầu Bên cạnh đó, phận kế tốn ln có linh hoạt sáng tạo tổ chức hoạt động, xứng đáng phận giúp việc, tham mưu công cụ quản lý kinh tế Công ty Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành, để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty Đối với phần hành kế tốn cơng nợ, nhân viên kế tốn ln thực theo dõi phản ánh chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tượng sổ chi tiết công nợ, nhằm cung cấp đầy đủ, xác cho cấp để có biện pháp xử ký kịp thời Việc thu hồi nợ quy định rõ ràng hợp đồng giao dịch giúp dễ dàng quản lý khoản phải thu Cuối kỳ, khách hàng nợ, Cơng ty thực việc gửi bảng đối chiếu công nợ đến khách hàng nhằm xác nhận tính đắn khoản nợ, qua có đối chiếu, so sánh tính xác việc ghi sổ Ngược lại, Cơng ty lưu bảng từ nhà cung cấp để tiện cho việc theo dõi xử lý sai lệch SV: Phan Thị Trà Mi 63 Chuyên đề tốt nghiệp 3.1.2 Những điểm hạn chế Bên cạnh mặt tích cực mà Cơng ty đạt cơng tác kế tốn, kế tốn cơng nợ nói riêng Công ty không tránh khỏi hạn chế, tồn vấn đề: Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản, số vốn bị chiếm dụng lớn Trong tổng nguồn vốn nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao (năm 2016 86,41%) mà chủ yếu nợ ngắn hạn Điều cho thấy, nguồn vốn kinh doanh Công ty chủ yếu nguồn chiếm dụng từ bên ngoài, chứng tỏ mức độ phụ thuộc tài Cơng ty kinh doanh cao, khả tự chủ thấp Bên cạnh ưu điểm việc áp dụng kế toán máy xử lý nhanh, kịp thời thông tin kế tốn tồn số mặt trái hay bị lỗi lập trình hệ thơng phần mềm bị nhiễm virus, đồng thời việc phụ thuộc nhiều vào hệ thống phần mềm kế toán dễ làm cho nhân viên kế toán thụ động phải trực tiếp xử lý tình bất ngờ xảy Việc theo dõi khoản nợ Công ty theo dõi theo khách hàng mà không tiến hành theo dõi theo mặt hàng không phân loại khoản nợ nợ khó đòi, nợ khơng thể thu hồi nợ có khả thu hồi Cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, lúc khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn 3.2 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ công ty TNHH Nguyễn Danh 3.2.1 Về thiết kế sổ sách hạch tốn kế tốn Tại Cơng ty, số lượng khách hàng nhà cung cấp lớn Tuy nhiên, sổ chi tiết TK 131, TK 331 lại chưa thể rõ thời hạn toán khoản nợ Việc theo dõi tình hình cơng nợ giá trị thời hạn nợ có ý nghĩa quan trọng việc thu hồi nợ Công ty, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Xuất phát từ lý đó, em xin đề xuất mẫu sổ sau: SV: Phan Thị Trà Mi 64 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131 (Phải thu khách hàng)/331(Phải trả nhà cung cấp) Đối tượng: Từ ngày / / đến / / Chứng từ Diễn giải Số Ngà y Số dư đầu kỳ TK Đối ứng Nợ ĐVT: Đồng Số dư (luỹ Nợ Nợ kế) hạn hạn Có Nợ Có 10 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ Tài khoản 131 (Phải thu khách hàng)/ 331(Phải trả nhà cung cấp) Từ / / đến / / Số dư đầu kỳ Mã ĐV Tên đơn vị Nợ Có ĐVT: Đồng Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Nợ hạn hạn Nợ Có Nợ Có 10 Nợ hạn 11 Nợ hạn 12 Tổng cộng Người lập phiếu đốc SV: Phan Thị Trà Mi Kế toán trưởng 65 Giám Chuyên đề tốt nghiệp 3.2.2 Trích lập khoản phải thu khó đòi Khơng phải khoản phải thu thu hạn đầy đủ Có khoản phải thu buộc phải đưa vào diện phải thu khó đòi khơng có khả đòi Để đảm bảo tình hình tài xảy trường hợp vậy, Cơng ty nên tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo chế độ kế tốn quy định 3.2.3 Một số biện pháp khác Mức độ rủi ro khoản phải thu phụ thuộc lớn vào tình hình tài khách hàng Do vậy, trước tiến hành ký kết hợp đồng bán hàng Cơng ty cần tìm hiểu xem khách hàng ai, tình hình tài họ dự đoán tương lai nhằm đảm bảo thu hồi tiền hàng, tránh ứ đọng, thất vốn Cơng ty nên có sách bán chịu khách hàng ln sòng phẳng trả nợ hạn Khi mua hàng, nên áp dụng hình thức toán trả chậm, hạn chế việc ứng tiền hàng, nhờ tận dụng nguồn vốn tạm thời sử dụng mục đích kinh doanh khác Cần phải tích cực thực tốt cơng tác tiêu thụ để cân cán cân toán, bổ sung nguồn vốn tự có, hạn chế việc chiếm dụng vốn q lâu làm giảm uy tín Cơng ty Cơng ty nên bổ sung phần mềm diệt virut tốt nhằm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, tránh tượng máy bị làm việc SV: Phan Thị Trà Mi 66 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trải qua nhiều năm xây dựng phát triển, phải đương đầu với nhiều khó khăn thách thức nỗ lực, cố gắng tập thể cán nhân viên Công ty TNHH Nguyễn Danh đặt nhiều thành tích đáng khích lệ: doanh thu, lợi nhuận ngày tăng, đời sống cán nhân viên ngày cải thiện… Trong khoản thời gian thực tập Công ty, thời gian không nhiều, em có hội tiếp xúc với thực tế chuyên môn nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị, bác phòng kế toán Em tập trung nghiên cứu vấn đề kế tốn cơng nợ khả tốn, từ đó, phân tích số ưu nhược điểm, đề xuất biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ nâng cao khả tốn Cơng ty Với nội dung trình bày, nghiên cứu đạt mục tiêu nghiên cứu sau: - Nội dung đề tài hệ thống hóa lý luận kế tốn cơng nợ, phân tích khả toán - Dựa sở lý luận, đề tài sâu tìm hiểu thực trạng kế tốn cơng nợ, việc phản ánh, ghi chép sổ sách tài khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán đồng thời đánh giá khả tốn Cơng ty, từ nhận diện ưu điểm hạn chế - Từ hạn chế, đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ bảo đảm khả tốn Công ty thời gian tới Đề xuất hướng tiếp tục đề tài Do giới hạn mặt thời gian hạn chế tiếp cận thông tin nên đề tài đề cập đến khoản công nợ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn Bên cạnh đó, việc phân tích khả tốn mang tính tương đối thiếu thơng tin doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực địa bàn Tỉnh SV: Phan Thị Trà Mi 67 Chuyên đề tốt nghiệp số bình quân ngành Trong thời gian tới, để đề tài hoàn thiện hơn, phát triển theo hướng sau: - Thu thập, tính tốn tỷ số bình qn ngành thơng tin tài đối thủ cạnh tranh địa bàn Tỉnh để có so sánh, đối chiếu, đánh giá khách quan xác tình hình Cơng ty - Căn vào đánh giá, kết luận từ q trình phân tích để có dự báo tài SV: Phan Thị Trà Mi 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thư viện số trường đại học kinh tế Huế : http://thuvienso.hce.edu.vn/ Nguyễn Minh Kiều, 2012 Tài doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Lao động xã hội Lê Thị Thùy Trang, 2007 Hạch tốn cơng nợ phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty Xi măng vật liệu xây dựng xây lắp Đà Nẵng Luận văn Đại học Đại học Duy Tân – Đà Nẵng GVC Phan Đình Ngân, ThS Hồ Phan Minh Đức, 2009, Giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính, Đại học kinh tế, Đại học Huế Thư viện học liệu mở Việt Nam Phân tích khả tốn