Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ : tài sản cố định CCDC : công cụ dụng cụ SXKD : sản xuất kinh doanh TNDN : thu nhập doanh nghiệp KQKD : kết quả kinh doanh HĐKD : hoạt động kinh doanh HTK : hà

Lời Cảm Ơn

Khóa luận này là thành quả của bốn năm học tập dưới mái trường Đại Học Kinh Tế Huế và những kinh nghiệm thực tế thu được qua 3 tháng thực tập tại công ty Cổ Phần Hồng Đức Để có được thành quả như ngày hôm nay, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến:

Quý thầy, cô trường Đại Học Kinh Tế Huế đã trang bị cho tôi những kiến thức và kinh nghiệm quý báu trong suốt thời gian học tập tại trường Đó là nền tảng và cũng là hành trang chắp cánh cho tôi vào đời Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc và chân thành đến cô Nguyễn Thị Thanh Huyền đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành đề tài này

Trong suốt thời gian nghiên cứu và thực hiện khóa luận tốt nghiệp, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc, phòng kế toán cùng toàn thể các phòng ban đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để tôi có thể thực tập tại công ty Tôi xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán đã tận tình giúp đỡ, chỉ dẫn tôi trong suốt thời gian thực tập

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè đã động viên, đóng góp ý kiến, giúp đỡ trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành khóa luận

Do kiến thức và thời gian còn hạn chế nên bài khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong sự đóng góp ý kiến và chỉ dẫn của thầy cô giáo

Tôi xin chân thành cảm ơn!

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

TSCĐ : tài sản cố định CCDC : công cụ dụng cụ SXKD : sản xuất kinh doanh TNDN : thu nhập doanh nghiệp KQKD : kết quả kinh doanh HĐKD : hoạt động kinh doanh HTK : hàng tồn kho

XK : xuất khẩu TTĐB : tiêu thụ đặc biệt GVHB : giá vốn hàng bán KKTX : kê khai thường xuyên KKĐK : kê khai đầu kỳ

BH&QLDN : bán hàng và quản lý doanh nghiệp

CP : chi phí K/c : kết chuyển GTGT : giá trị gia tăng TSNH : tài sản ngắn hạn TSDH : tài sản dài hạn VCSH : vốn chủ sở hữu

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài

Trong nền kinh tế thị trường, sự cạnh tranh luôn tồn tại và gay gắt, để đứng vững và phát triển đòi hỏi mỗi doanh nghiệp cần phải nắm bắt và xử lý thông tin kịp thời để đạt được doanh thu và lợi nhuận cao nhất, nó quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp

Doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là những chỉ tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khi doanh nghiệp đã

cố gắng tìm ra hướng kinh doanh để đem lại doanh thu cho doanh nghiệp thì việc sử dụng những chi phí trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải hợp lý và tiết kiệm để phản ánh đúng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận đem lại Như vậy, việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh đúng đắn sẽ giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận Việc xác định kết quả kinh doanh đúng, đầy đủ và trung thực sẽ giúp cho doanh nghiệp xác định một cách chính xác về những mặt mạnh, mặt yếu, rủi ro tiềm

ẩn và các cơ hội phát triển, từ đó doanh nghiệp sẽ có những biện pháp tối ưu hơn trong điều hành sản xuất kinh doanh của mình Không những vậy, việc xác định kết quả kinh doanh đúng, đầy đủ và trung thực còn là động lực để doanh nghiệp khai thác tối đa các nguồn lực bên trong và bên ngoài nhằm đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, nâng cao giá trị của doanh nghiệp trên thương trường

Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là thành phần rất quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp, nó không những là công tác hạch toán cung cấp số liệu cho những người sử dụng thông tin mà còn là một nguồn thông tin chủ yếu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những quyết định đúng đắn và kịp thời hơn nữa Xuất phát từ lý luận đồng thời kết hợp với thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Hồng Đức, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của giảng viên

hướng dẫn – TS Nguyễn Thị Thanh Huyền và Ban lãnh đạo phòng Tài chính Kế

toán của Công ty, tôi đã thấy sự cần thiết của tổ chức công tác kế toán doanh thu,

chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, tôi chọn: "Thực

trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức” làm đề tài nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

Thứ nhất, hệ thống hóa một số lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Thứ hai, tìm hiểu, đánh giá về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần Hồng Đức

Thứ ba, đề xuất một số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Hồng Đức

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức bao gồm phương pháp chứng từ, hệ thống tài khoản, sổ sách, báo cáo, phương pháp hạch toán

4 Phạm vi nghiên cứu

- Về mặt không gian: Phòng kế toán của công ty CP Hồng Đức

- Về mặt thời gian: số liệu liên quan đến tình hình tài chính qua 3 năm từ năm 2013– 2015 và tình hình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP Hồng Đức trong năm 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi đã sử dụng một số phương pháp chủ yếu sau:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: được sử dụng để thu thập các thông tin liên quan đến đề tài trong giáo trình, thông tư, chuẩn mực, luật… nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: thu thập các số liệu thô, sau đó xử lý

số liệu và chọn lọc để đưa vào luận văn những số liệu cần thiết một cách khoa học

và cung cấp thông tin hiệu quả nhất

- Phương pháp quan sát, phỏng vấn trực tiếp: đến trực tiếp tại đơn vị thực tập quan sát các loại chứng từ, cách hạch toán và trình tự luân chuyển chứng từ; đồng thời phỏng vấn trực tiếp những người có liên quan để giải đáp những vấn đề thắc mắc giúp hiểu rõ hơn về đề tài nghiên cứu

- Phương pháp hạch toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây là phương pháp được sử dụng chính trong phần thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Phương pháp phân tích, thống kê, so sánh: từ những số liệu ban đầu tiến hành tổng hợp một cách có hệ thống, so sánh đối chiếu giữa lý thuyết và thực tế Từ đó có cái nhìn tổng quát về đơn vị và đưa ra một số biện pháp cũng như kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị

6 Kết cấu đề tài

Kết cấu của đề tài gồm có 3 phần:

Phần I: Đặt vấn đề

Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức

Chương 3: Đánh giá và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức

Phần III: Kết luận và kiến nghị

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

1.1.1 Tổng quan về doanh thu và thu nhập khác

a) Doanh thu

Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu và thu nhập khác" được ban hanh và công

bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các thuật ngữ doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác được hiểu như sau:

Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Các loại doanh thu: tùy vào loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu bao gồm:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng doanh thu là số tiền ghi trên hóa đơn, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

- Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi từ cho vay ngắn hạn, dài hạn; lãi từ bán chứng khoán cổ tức được chia; lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại

đã ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua hàng hóa giữa hai bên

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ

bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm chất, không đúng quy cách chủng loại

b) Thu nhập khác

Thu nhập khác quy định trong chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm:

- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước;

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập;

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;

- Các khoản thu khác

1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a) Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu và thu nhập khác" thì doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của

giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu và thu nhập khác" thì kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

b) Nguyên tắc kế toán doanh thu

Theo Thông tư 89 - Hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài chính khi hạch toán doanh thu cần tôn trọng một số nguyên tắc sau:

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa và dịch vụ tương

tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu

- Doanh thu phải được theo dõi riêng biệt theo từng doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, và lợi nhuận được chia Khi không thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu thì không hạch toán tài khoản doanh thu

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định KQKD của kỳ kế toán

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào TK911 – Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản loại doanh thu không có số dư cuối kỳ

c) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, giấy báo Có, )

- Các chứng từ liên quan khác (phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại, )

d) Sổ sách sử dụng

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra

- Bảng thanh toán hàng đại lý, kí gửi

TK511 không có số dư cuối kỳ

1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

a) Nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt trên những TK phù hợp để lập báo cáo tài chính và được xác định như sau:

- Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

- Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàng bán

ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

- Phải ghi rõ ràng trong hợp đồng kinh tế và hóa đơn bán hàng

b) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Phiếu giao hàng, văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

- Đối với hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý

do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng bị trả lại,…

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

TK 521 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK5211-Chiết khấu thương mại

Tài khoản này dùng để phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hóa đơn mua bán hoặc các cam kết

+ TK5212-Hàng bán bị trả lại

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách,…

+ TK5213-Giảm giá hàng bán

Tài khoản này phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh

TK5211, 5212, 5213 không có số dư cuối kỳ

d) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu

- Bảng kê tiền lãi

- Giấy báo Có của ngân hàng

b) Tài khoản sử dụng

Các khoản giảm trừ doanh

TK 5211, 5212, 5213 TK511

K/c các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế phải nộp được giảm

TK3331 thu phát sinh

TK 111, 112, 131

Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản: TK515- Doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này phản ánh tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

TK 515 không có số dư

c) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.3 Phương pháp kế toán doanh thu tài chính

1.1.5 Kế toán thu nhập khác

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu, Giấy báo có

- Giấy đề nghị thanh toán

- Biên bản thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ

b) Tài khoản sử dụng

Để hạch toán khoản thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản sau: TK711 – Thu nhập khác Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp TK 711 không có số dư cuối kỳ

Vai trò của chi phí trong doanh nghiệp

Chi phí đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, chi phí giảm thì lợi nhuận sẽ tăng Vì vậy việc giảm chi phí một cách hợp lý là nhiệm vụ sống còn đối với doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu ra

Doanh nghiệp được tài trợ, tặng

TK 331, 338

không xác định được chủ nợCác khoản Nợ phải trả K/c cuối kỳ

Các loại chi phí

Giá vốn hàng bán: Giá thành thực tế xuất kho của một số sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ bán trong kỳ

Chi phí tài chính: là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong kỳ hạch

toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính Chi phí tài chính chủ yếu bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán

Chi phí quản lý kinh doanh: bao gồm Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý

doanh nghiệp

- Chi phí bán hàng: các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí sản phẩm, hàng hóa, chi phí quản lý, chi phí vận chuyển, và các chi phí bằng tiền khác

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: là khoản chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không thể tách riêng cho bất kì hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên của bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Chi phí khác: là khoản chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra thu

nhập khác của doanh nghiệp Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp

vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng

có thể là những khoản chi phí bỏ sót, bỏ quên từ năm trước

Chi phí thuế TNDN: là loại thuế đánh trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp

b) Kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định trên cơ sở tổng hợp tất

cả các kết quả của mọi hoạt động trong doanh nghiệp Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo từng kỳ kế toán Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trong doanh nghiệp có những hoạt động kinh doanh sau: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác; tương ứng với ba hoạt động trên

là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu quan trọng, thông qua chỉ tiêu này sẽ biết được tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp lỗ hay lãi, tức là có hiệu quả hay chưa hiệu quả Điều này giúp cho nhà quản lý đưa ra những chính sách phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

c) Cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh = Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần

và giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác

d) Quan hệ cân đối khi lập báo cáo kết quả kinh doanh

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh số tiền thực tế mà doanh nghiệp thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lãi gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Chi phí quản lý kinh doanh

Lợi nhuận kế toán trước thuế: là tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác

Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

Lợi nhuận sau thuế: là khoản chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thuế TNDN phải nộp

Lợi nhuận sau thuế = Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN phải nộp

e) Vai trò, ý nghĩa của kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp, không những là một chỉ tiêu cần thiết cho doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng khác như nhà đầu tư, ngân hàng, người lao động, nhà quản lý,…

Việc xác định kết quả kinh doanh là cơ sở để xác định các chỉ tiêu kinh tế, tài chính, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra

nó còn là cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, xác định cơ cấu phân chia và sử dụng hợp lý, hiệu quả lợi nhuận

1.2.2 Kế toán Giá vốn hàng bán

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

các giao dịch đã cung cấp, chi phí khác được tính vào hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán TK632 không có số dư cuối kỳ

Trên thực tế để quản lý và kế toán hàng tồn kho người ta có thể sửa dụng một trong hai phương pháp bao gồm phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh một cách liên tục, thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn kho của hàng tồn kho

- Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán hàng tồn kho mà trong kỳ chỉ theo dõi các nghiệp vụ nhập vào, cuối kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho rồi từ đó xác định giá trị hàng tồn kho xuất trong kỳ

Hàng gửi bán chưa xác địnhHàng gửi bán chưa xác định

Sơ đồ 1.6. Phương pháp kế toán GVHB theo phương pháp KKTX

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

a) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng chấm công, bảng trích và phân bổ khấu hao, bảng tính và phân bổ công cụ dụng cụ

- Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ liên quan khác

b) Tài khoản sử dụng

Theo quyết định 48, TK642-Chi phí quản lý kinh doanh có 2 TK cấp 2: TK6421-Chi phí bán hàng, TK này phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ của doanh nghiệp, bao gồm các chi phí như: chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyển,…

Toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh được kế toán tập hợp đến cuối tháng thực hiện kết chuyển hoặc phân bổ chi phí bán hàng

K/c giá vốn hàng

đã bánTK157

Xuất kho hàng tiêu thụ

Giá vốnXuất hàng gửi bán

hàng tiêu thụ

Hàng bán bị trả lại

TK6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK này phản ánh các chi phí quản lý, điều hành của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán

TK642 không có số dư cuối kỳ

1.2.4 Kế toán chi phí tài chính

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

- Bảng tính khấu hao TSCĐ cho thuê

- Phiếu tính lãi cho vay

b) Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng TK635-Chi phí tài chính

TK này phản ánh những khoản chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết,… Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

TK635 không có số dư cuối kỳ

c) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.8 Phương pháp kế toán chi phí tài chính

1.2.5 Kế toán Chi phí khác

a) Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng

- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế

K/c cuối kỳ

b) Tài khoản sử dụng

Để hạch toán chi phí khác kế toán sử dụng TK811-Chi phí khác

TK này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, và các khoản chi phí khác TK811 không có số dư cuối kỳ

c) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.9 Phương pháp kế toán chi phí khác

1.2.6 Kế toán Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế TNDN bao gồm: chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo làm căn cứ xác định kết quả HĐKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Ghi giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán

Ghi giảm khấu hao

K/c CP cuối

kỳ

b) Tài khoản sử dụng

TK821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

TK821 không có số dư cuối kỳ

c) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.10 Phương pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là doanh thu thuần và thu nhập thuần

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

e) Phương pháp kế toán

Sơ đồ 1.11 Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh

K/c doanh thu hoạt động

kinh doanh K/c CP tài chính

K/c CP khác

K/c CP thuế TNDN

K/c doanh thu thuần

tài chính K/c thu nhập khác

K/c lỗ K/c lãi

TK 515 hoạt động SXKD

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC

2.1 Tổng quan về Công ty CP Hồng Đức

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty Cổ Phần Hồng Đức được thành lập vào ngày 19 tháng 04 năm 2005,

có tên là Công ty TNHH Trần Đức, cuối năm 2008 đổi tên là Công ty Cổ Phần Hồng Đức Buổi đầu thành lập gồm hai thành viên, vốn điều lệ 1.000.000.000VND

và hiện tại vốn điều lệ của công ty là 1.100.000.000 VNĐ

Thành viên góp vốn gồm có:

Ông: Trần Hùng, vốn góp 220.000.000VND, chiếm tỷ lệ 20%

Ông: Trần Minh Đức, vốn góp 660.000.000VND, chiếm tỷ lệ 60%

Bà : Đỗ Thị Thu Hằng, vốn góp 220.000.000 VND , chiếm tỷ lệ 20%

Công ty CP Hồng Đức được thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số

3102000682 do phòng đăng ký Kinh doanh Doanh nghiệp - Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp ngày 14/05/2005

Tên công ty: Công ty Cổ Phần Hồng Đức

Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại và dịch vụ

Công ty có 3 cơ sở:

- Cơ sở 1: 09 Trần Cao Vân, TP Huế, TT.Huế

- Cơ sở 2: 55 Nguyễn Huệ, TP Huế, TT.Huế

- Cơ sở 3: 01 Trương Định, TP Huế, TT.Huế

- Dạy nghề về chuyên môn kế toán và nghiệp vụ sư phạm, tin học;

- Phân phối, nâng cấp phần mềm kế toán;

- Bán sách, đồ dùng học tập, văn phòng phẩm, đồ dùng cho bệnh viện (tại Nhà sách Hồng Đức, số 01 Trương Định, thành phố Huế)

 Nhiệm vụ:

- Hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, bảo đảm điều kiện

kinh doanh theo quy định của pháp luật

- Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán

- Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động, thực hiện chế độ BHXH, BHYT

- Nộp đầy đủ các khoản thuế cho ngân sách nhà nước

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán)

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy công ty CP Hồng Đức Huế

 Giám đốc: Có quyền đại diện theo pháp luật của công ty để quyết định,

thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật, ra những quyết định quan trọng của công ty

 Phó giám đốc: thực hiện quyền hạn và trách nhiệm theo sự phân công của

Giám đốc, giải quyết những vấn đề phát sinh trong giới hạn quyền lực cho phép khi Giám đốc vắng mặt, Phó Giám Đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc

Giám Đốc

 Phòng kế toán: Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc về công tác kế toán tài

chính, tổ chức ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy dủ, chính xác, kịp thời, lập báo cáo kế toán phục vụ cho công tác quản lý của công ty

 Phòng đào tạo: Đào tạo thực tiễn nghề nghiệp về tài chính, kế toán, thuế

cho các tổ chức và các cá nhân hành nghề kế toán, quản lý tài chính ở các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và các tỉnh lân cận, cung cấp phần mềm kế toán cho các công ty có nhu cầu

 Phòng kinh doanh: Bán đầy đủ các loại sách từ sách giáo khoa cho

đến sách truyện , bán các đồ dùng học tập, cung cấp văn phòng phẩm, các đồ dùng cho bệnh viện

2.1.4 Tình hình sử dụng lao động của Công ty

BẢNG 2.1 TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG QUA 3 NĂM 2013-2015

độ chuyên môn của lao động ngày càng được nâng cao hơn, cụ thể:

Xét về số lượng: Trong 3 năm 2013-2015, số lượng lao động tăng lên Tổng

số lao động năm 2013 là 28 người, đến năm 2014 tăng lên đến 30 người, tăng 7,14% so với năm 2013, tương ứng tăng 2 người Đến năm 2015, số lao động là 32 người, tăng 6,67% so với năm 2014, tương ứng tăng 2 người Sự gia tăng này phù hợp với quy mô của Công ty ngày càng tăng

Xét về giới tính: Nhìn chung lao động nữ chiếm tỷ trọng lớn hơn trong tổng

số lao động, nhưng qua 3 năm thì tỷ lệ nam tăng cao hơn nữ Năm 2014, tỷ lệ nam tăng 7,69%, tỷ lệ nữ tăng 6,67% so với năm 2013 Đến năm 2015, nam tăng 14,29%, tương ứng tăng 2 người so với năm 2014; trong khi đó tỷ lệ lao động nữ không thay đổi trong 2 năm này

Xét về trình độ chuyên môn của lao động: Đội ngũ lao động của Công ty phần lớn có trình độ và đã qua đào tạo Năm 2014, lao động đại học tăng 14,29% so với năm 2013, tương ứng tăng 1 người; lao động hệ cao đẳng tăng 10%, tương ứng tăng 1 người và lao động hệ trung cấp không thay đổi Đến năm 2015, lao động hệ đại học tăng đến 25%, tương ứng tăng 2 người so với năm 2014; trong khi lao động hệ cao đẳng và trung cấp không thay đổi Điều đó cho thấy trình độ lao động của công ty cao khiến cho công tác quản lý và đào tạo được diễn ra dễ dàng nhanh chóng

Như vậy, qua 3 năm 2013-2015, số lượng và chất lượng lao động đều có sự gia tăng rõ rệt Đội ngũ lao động của Công ty CP Hồng Đức là đội ngũ có trình độ

đã qua đào tạo, nhiệt tình với công việc và có khả năng đáp ứng tốt nhu cầu của doanh nghiệp

2.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty trong 3 năm 2013-2015

Bảng 2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty qua 3 năm 2013-2015

Nhận xét: Hai chỉ tiêu quan trọng để đánh giá năng lực tài chính của công ty

là Tài sản và Nguồn vốn Phân tích tình hình tài chính của công ty giúp nhà quản lý nắm bắt được tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty và đưa ra những quyết định điều chỉnh huy động và sử dụng cho hợp lý

Qua bảng số liệu ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty Cổ phần Hồng Đức có sự tăng nhanh qua 3 năm 2013-2015 Tổng tài sản và nguồn vốn năm

2013 là 1.940.350.432 đồng, đến năm 2014, con số này tăng lên đến 2.001.807.289 đồng, tăng 3,17% so với năm 2013, tương ứng tăng 61.456.857 đồng Đến năm

2015, tổng tài sản và nguồn vốn là 2.005.371.857 đồng, tăng 0,18% so với năm

2014, tương ứng tăng 3.564.568 đồng Tổng tài sản và nguồn vốn có sự biến động,

chủ yếu là do sự thay đổi của các yếu tố tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả

và vốn chủ sở hữu, cụ thể:

Về tài sản: tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng 1,78% so với năm 2013, tương ứng tăng 13.961.149 đồng, nguyên nhân tăng chủ yếu do khoản mục tiền và tương đương tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn tăng mạnh; đến năm 2015, khoản mục này giảm 1,15% so với năm 2014, tương ứng giảm 9.132.897 đồng so với năm 2014 Ngoài ra, tài sản dài hạn tăng đều qua 3 năm 2013-2015 và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, vì vậy tổng tài sản của công ty qua các năm có sự tăng lên Điều này được giải thích là do Công ty đầu tư nhiều để xây dựng, mua sắm tài sản cố định phục vụ cho việc kinh doanh cũng như công tác đào tạo tin học – kế toán

Về nguồn vốn: Trong 3 năm 2013-2015, cơ cấu nguồn vốn của công ty có sự thay đổi đáng kể Nợ phải trả năm 2014 tăng 3,24% so với năm 2013, tương ứng tăng 26.675.222 đồng; đến năm 2015, khoản mục này giảm 3,84%, tương ứng giảm 32.723.333 đồng so với năm 2014 Trong khi đó, vốn chủ sở hữu tăng nhanh qua 3 năm 2013-2015 Chính vì vậy, tổng nguồn vốn có sự biến động tăng qua các năm

2.1.6 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2013-2015

BẢNG 2.3 BẢNG TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM (2013-2015)

3 Doanh thu thuần về bán hàng

Qua bảng số liệu trên về kết quả kinh doanh của Công ty cho thấy doanh thu của Công ty chủ yếu là từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Năm 2014, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty đạt hơn 1,7

tỷ đồng, giảm 3,98% so với năm 2013, tương ứng giảm 74.089.494 đồng Qua năm

2015, doanh thu thuần của công ty đạt hơn 2,5 tỷ đồng, tăng 45,11% so với năm

2014, tương ứng tăng 806.064.435 đồng; nguyên nhân là do công ty luôn có những chính sách ưu đãi đối với khách hàng, hơn nữa công ty được biết đến nhiều hơn nhờ chính sách quảng cáo, giới thiệu rộng rãi trên địa bàn

Năm 2014, giá vốn hàng bán của công ty tăng 6,28% so với năm 2013, tương ứng tăng 27.524.940 đồng Đến năm 2015, chỉ tiêu này tiếp tục tăng đến 110,39%

so với năm 2014 tương ứng tăng 514.138.900 đồng

Năm 2014, lợi nhuận gộp của công ty giảm 7,14% so với năm 2013, tương ứng giảm 101.614.434 đồng Đến năm 2015, chỉ tiêu này tăng 22,1% so với năm

2014, tương ứng tăng 291.925.535 đồng Đây là dấu hiệu chứng tỏ kết quả kinh doanh của công ty đang có xu hướng tốt lên

Bên cạnh đó, ta có thể nhận thấy khoản mục chi phí quản lý kinh doanh của công ty tăng đều qua các năm Năm 2014, khoản mục này tăng 6,43% so với năm

2013, tương ứng tăng 75,565,240 đồng Đến năm 2015, khoản mục này tăng mạnh 19,17% so với năm 2014, tương ứng tăng 239,861,036 đồng Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải có những chính sách nhằm tiết kiệm chi phí

2.1.7 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Hồng Đức

2.1.7.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để đảm bảo sự thống nhất toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh giúp cho ban giám đốc chỉ đạo quá trình kinh doanh của công ty Công ty Cổ phần Hồng Đức tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu kế toán tập trung

2.1.7.2 Chức năng của các phần hành kế toán

Kế toán trưởng: Thực hiện việc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán

thống kê của đơn vị, đồng thời còn thực hiện cả chức năng kiểm soát các hoạt động

kinh tế tài chính của đơn vị

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp từ kế toán thu chi, kế toán công

nợ lập báo cáo tổng hợp để trình lên kế toán trưởng Ngoài ra, kế toán tổng hợp phụ trách việc kiểm tra, xem xét số liệu của kế toán đồng bộ và tổng hợp tất cả số

liệu đó rồi trình lên kế toán trưởng ký

Kế toán doanh thu, chi phí: Nhận biết tất cả mẫu giấy tờ liên quan đến việc

thanh toán của khách hàng, thường xuyên nắm bắt chính xác doanh thu từ phía các

bộ phận Kiểm toán doanh thu đối chiếu, điều chỉnh kịp thời, mở chứng từ ghi sổ và lập báo cáo doanh thu hàng ngày Kiểm soát giá trước khi vật tư mua hàng cho các

bộ phận và chịu trách nhiệm về kho kiểm kê và bảo đảm an toàn cho tất cả hàng hoá

dự trữ Phải đảm bảo công việc kiểm tra tất cả các hàng hoá theo bản kiểm kê vào cuối tháng hoạt động

Kế toán ngân hàng,

kế toán công nợ

Kế toán ngân hàng, kế toán công nợ: Là người chịu trách nhiệm xem xét

các trường hợp cụ thể đúng sai để kịp thời và báo cáo với kế toán trưởng về sự chênh lệch giữa tiền tại quỹ công ty với tiền ở ngân hàng Theo dõi vốn bằng tiền gửi, tiền vay ngân hàng, làm thủ tục vay hay thanh toán công nợ qua ngân hàng Ghi chép chi tiết tình hình công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán của toàn công ty từ lúc phát sinh cho đến khi thanh toán xong

Thủ quỹ: quản lý các loại tiền hiện có, chịu trách nhiệm phát lương cho

nhân viên toàn công ty, kiểm tra tiền tại quỹ hàng ngày và theo dõi danh sách khách hàng nợ để nhắc nhở

2.1.7.3 Chế độ, chính sách kế toán công ty đang áp dụng

b) Hình thức kế toán

Công ty vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là chứng từ ghi sổ trên máy vi tính

Hệ thống phần mềm mà công ty đang áp dụng là hệ thống phần mềm kế toán Việt Nam Dựa trên hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, kế toán làm việc theo trình

tự sau:

Sơ đồ 2.3 Trình tự làm việc theo chứng từ ghi sổ trên máy vi tính tại công ty

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ để kế toán lập chứng từ ghi sổ, và sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, khoá sổ sách tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

c) Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty Cổ phần Hồng Đức sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Hồng Đức

2.2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cung cấp dịch vụ đào tạo và cung cấp phần mềm kế toán là các sản phẩm không chịu thuế GTGT, riêng đối với hoạt động bán lẻ sách thì công ty mới chịu thuế GTGT 10%

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty được ghi nhận từ 3 hoạt động chính đó là:

+ Doanh thu từ hoạt động đào tạo

+ Doanh thu từ hoạt động cung cấp phần mềm kế toán

+ Doanh thu từ hoạt động của nhà sách

a) Tài khoản sử dụng

Doanh thu của công ty chủ yếu là doanh thu từ hoạt động của nhà sách và hoạt động đào tạo Vì vậy để hạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đối với hoạt động của nhà sách

Tài khoản cấp 2 mà công ty dùng để hạch toán doanh thu cho hoạt động này

là TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa

Đối với hoạt động đào tạo

Tài khoản cấp 2 mà công ty dùng để hạch toán doanh thu là TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Ngoài ra công ty còn sử dụng thêm một số tài khoản có liên quan khác để phản ánh nghiệp vụ ghi nhận doanh thu:

TK 111, 112 (đối với khách hàng trả tiền ngay)

TK 131 (đối với khách hàng chưa thanh toán)

TK 33311 (thuế GTGT đầu ra phải nộp)

b) Chứng từ sử dụng: đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, phiếu xuất kho,…

c) Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK511, Sổ chi tiết bán hàng, sổ quỹ,…

d) Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

Đối với hoạt động của nhà sách

Ví dụ1: Ngày 30/12/2015 nhà sách Hồng Đức bán cho Công ty Cổ phần

Thanh Tân Thừa Thiên Huế 200 cái áo mưa, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% là

45.000 đồng/cái, theo HĐ 0000289 (Phụ lục 01), kèm phiếu thu PT94 (Phụ lục 02)

Định khoản ghi nhận doanh thu bán hàng:

Nợ TK1111: 9.900.000đ

Có TK5111: 45.000*200 = 9.000.000đ

Có TK33311: 10%*9.000.000 = 900.000đ

Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng thì

nhân viên bán hàng sẽ kiểm tra xem còn hàng hay không, nếu còn hàng thì nhân viên bán hàng sẽ xuất hàng bán cho khách hàng, lập phiếu thu tiền, sau đó chuyển phiếu thu tiền lên cho kế toán doanh thu viết hóa đơn GTGT, chuyển cho kế toán trưởng ký, người mua hàng ký, giao liên 2 cho khách hàng, liên 1 lưu cuốn, liên 3

kế toán giữ để theo dõi, nhập vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ giúp in phiếu xuất kho, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ sách, báo cáo có liên quan Cuối kỳ

kế toán, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Đối với hoạt động đào tạo

Ví dụ 2: Ngày 31/12/2015, Công ty Cổ phần Hồng Đức thu tiền học phí của

Bùi Thị Hồng Linh lớp Đào tạo kế toán máy số tiền 400.000đ khóa học 3 tháng, không chịu thuế GTGT theo HĐ 0000193 (Phụ lục 03) kèm Phiếu thu PT264 (Phụ lục 04)

Định khoản ghi nhận doanh thu:

Nợ TK1111: 400.000đ

Có TK5113: 400.000đ

Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi học viên tới đăng ký học thì thủ quỹ sẽ

thu tiền của học viên trước khi bắt đầu khóa học, thủ quỹ thu tiền, viết phiếu thu 3