Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Hồng Đức

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Lời Cảm Ơn Khóa luận thành bốn năm học tập mái trường Đại Học Kinh Tế Huế kinh nghiệm thực tế thu qua tháng thực tập công ty Cổ Phần Hồng Đức Để có thành ngày hôm nay, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Quý thầy, cô trường Đại Học Kinh Tế Huế trang bị cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học tập trường Đó tảng hành trang chắp cánh cho vào đời Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến cô Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn hoàn thành đề tài Trong suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc, phòng kế toán toàn thể phòng ban cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập công ty Tôi xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán tận tình giúp đỡ, dẫn suốt thời gian thực tập Tôi xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè động viên, đóng góp ý kiến, giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu hoàn thành khóa luận Do kiến thức thời gian hạn chế nên khóa luận không tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp ý kiến dẫn thầy cô giáo Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT i KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ : tài sản cố định CCDC : công cụ dụng cụ SXKD : sản xuất kinh doanh TNDN : thu nhập doanh nghiệp KQKD : kết kinh doanh HĐKD : hoạt động kinh doanh HTK : hàng tồn kho XK : xuất TTĐB : tiêu thụ đặc biệt GVHB : giá vốn hàng bán KKTX : kê khai thường xuyên KKĐK : kê khai đầu kỳ BH&QLDN : bán hàng quản lý doanh nghiệp CP : chi phí K/c : kết chuyển GTGT : giá trị gia tăng TSNH : tài sản ngắn hạn TSDH : tài sản dài hạn VCSH : vốn chủ sở hữu SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT ii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh tồn gay gắt, để đứng vững phát triển đòi hỏi doanh nghiệp cần phải nắm bắt xử lý thông tin kịp thời để đạt doanh thu lợi nhuận cao nhất, định đến sống doanh nghiệp Doanh thu, chi phí kết kinh doanh tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khi doanh nghiệp cố gắng tìm hướng kinh doanh để đem lại doanh thu cho doanh nghiệp việc sử dụng chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải hợp lý tiết kiệm để phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh đó, kết kinh doanh tiêu tổng hợp phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đem lại Như vậy, việc xác định doanh thu, chi phí kết sản xuất kinh doanh đắn giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh để từ đưa biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao lợi nhuận Việc xác định kết kinh doanh đúng, đầy đủ trung thực giúp cho doanh nghiệp xác định cách xác mặt mạnh, mặt yếu, rủi ro tiềm ẩn hội phát triển, từ doanh nghiệp có biện pháp tối ưu điều hành sản xuất kinh doanh Không vậy, việc xác định kết kinh doanh đúng, đầy đủ trung thực động lực để doanh nghiệp khai thác tối đa nguồn lực bên bên nhằm đạt hiệu cao kinh doanh, nâng cao giá trị doanh nghiệp thương trường Kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh thành phần quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, công tác hạch toán cung cấp số liệu cho người sử dụng thông tin mà nguồn thông tin chủ yếu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đưa định đắn kịp thời Xuất phát từ lý luận đồng thời kết hợp với thời gian thực tập Công ty Cổ phần Hồng Đức, với giúp đỡ nhiệt tình giảng viên SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC hướng dẫn – TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Ban lãnh đạo phòng Tài Kế toán Công ty, thấy cần thiết tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, chọn: "Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hồng Đức” làm đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hóa số lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Thứ hai, tìm hiểu, đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Hồng Đức Thứ ba, đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Hồng Đức Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hồng Đức bao gồm phương pháp chứng từ, hệ thống tài khoản, sổ sách, báo cáo, phương pháp hạch toán Phạm vi nghiên cứu - Về mặt không gian: Phòng kế toán công ty CP Hồng Đức - Về mặt thời gian: số liệu liên quan đến tình hình tài qua năm từ năm 2013– 2015 tình hình kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Hồng Đức năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài, sử dụng số phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: sử dụng để thu thập thông tin liên quan đến đề tài giáo trình, thông tư, chuẩn mực, luật… nhằm hệ thống hóa sở lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: thu thập số liệu thô, sau xử lý số liệu chọn lọc để đưa vào luận văn số liệu cần thiết cách khoa học cung cấp thông tin hiệu SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: đến trực tiếp đơn vị thực tập quan sát loại chứng từ, cách hạch toán trình tự luân chuyển chứng từ; đồng thời vấn trực tiếp người có liên quan để giải đáp vấn đề thắc mắc giúp hiểu rõ đề tài nghiên cứu - Phương pháp hạch toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đây phương pháp sử dụng phần thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phương pháp phân tích, thống kê, so sánh: từ số liệu ban đầu tiến hành tổng hợp cách có hệ thống, so sánh đối chiếu lý thuyết thực tế Từ có nhìn tổng quát đơn vị đưa số biện pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài gồm có phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hồng Đức Chương 3: Đánh giá giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hồng Đức Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 1.1.1 Tổng quan doanh thu thu nhập khác a) Doanh thu Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu thu nhập khác" ban hanh công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, thuật ngữ doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác hiểu sau: Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các loại doanh thu: tùy vào loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu bao gồm: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là số tiền thu thu từ giao dịch, nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng doanh thu số tiền ghi hóa đơn, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài bao gồm: Tiền lãi từ cho vay ngắn hạn, dài hạn; lãi từ bán chứng khoán cổ tức chia; lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua hàng hóa hai bên SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị phẩm chất, không quy cách chủng loại b) Thu nhập khác Thu nhập khác quy định chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu, gồm: - Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm bồi thường; - Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; - Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; - Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; - Các khoản thu khác 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Điều kiện ghi nhận doanh thu Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu thu nhập khác" doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán kỳ Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu thu nhập khác" kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ b) Nguyên tắc kế toán doanh thu Theo Thông tư 89 - Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài hạch toán doanh thu cần tôn trọng số nguyên tắc sau: - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu - Doanh thu phải theo dõi riêng biệt theo doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Trong loại doanh thu lại chi tiết doanh thu bán hàng chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp - Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận chia Khi không thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán tài khoản doanh thu SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định KQKD kỳ kế toán - Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào TK911 – Xác định kết kinh doanh Các tài khoản loại doanh thu số dư cuối kỳ c) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng - Các chứng từ toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, giấy báo Có, ) - Các chứng từ liên quan khác (phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng trả lại, ) d) Sổ sách sử dụng - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Bảng toán hàng đại lý, kí gửi - Báo cáo bán hàng - Sổ TK 511, sổ chi tiết bán hàng số sổ chi tiết liên quan khác e) Tài khoản sử dụng Theo định 48, để hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán sử dụng TK511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ TK511 số dư cuối kỳ SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC f) Phương pháp kế toán TK333 TK511 Thuế XK, TTĐB TK5211, 5212, 5213 K/c khoản giảm trừ doanh thu TK111, 112, 131 Doanh thu bán hàng TK3331 Thuế GTGT đầu TK911 Kết chuyển cuối kỳ Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chế độ hành, đồng thời có mở tài khoản chi tiết cho loại hàng hóa, dịch vụ tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra cần thiết Về hệ thống sổ sách: Hệ thống sổ sách phù hợp với chế độ kế toán hành việc theo dõi công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, rõ ràng, dễ hiểu Kế toán thực việc ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên bảng kê chứng từ gốc, sổ chi tiết, sổ Ngoài hàng tháng kế toán phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn hàng hóa loại hàng hóa lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn để theo dõi xác công tác dự trữ hàng hóa, phục vụ công tác bán hàng Tổ chức luân chuyển chứng từ: Việc tổ chức luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, khoa học quy định Bộ Tài phù hợp với yêu cầu nhà quản lý Về hình thức kế toán: việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt công việc làm thủ công, tiết kiệm thời gian 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Hồng Đức có số hạn chế: - Tài khoản 632 không mở chi tiết cho mặt hàng để tiện theo dõi hết hàng, để mua hàng thêm hàng đáp ứng nhu cầu cho khách hàng - Khi xuất kho giá vốn phụ thuộc vào phần mềm kế toán có nhiều mặt hàng nên tính giá xuất kho dẫn đến độ xác không cao, kiểm soát hết, nguyên nhân khách quan - Trong phần mềm kế toán công ty không cài bảo mật, nên cần vào phần mềm vô ý sửa số thông tin tất sổ liên quan tới nghiệp vụ sai hết Việc ảnh hưởng nghiêm trọng đến kết kinh doanh - Hệ thống máy tính phòng kế toán bị trục trặc máy tính sử dụng lâu năm nên hay bị lỗi, ảnh hưởng đến tiến độ làm việc nhân viên phòng kế toán SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC - Việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ điều kiện thiếu đôi lúc chứng từ, hóa đơn lưu lại thiếu chữ ký Giám đốc, người có liên quan 3.3 Giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Nên mở chi tiết tài khoản 632 cho mặt hàng xuất bán, tình hình tồn kho mặt hàng để dễ dàng lập báo cáo xuất tồn chi tiết cho mặt hàng, cung cấp thông tin cách xác cụ thể - Phần mềm kế toán công ty nên cài đặt mật bảo mật để ngăn chặn hành vi chép liệu, vô tình làm liệu… - Nên thay số máy móc, thiết bị làm việc đảm bảo cho trình làm việc diễn bình thường, liệu xác - Nên mở chi tiết cho TK 911 theo hoạt động tạo doanh thu góp phần cung cấp thông tin cách nhanh chóng xác - Nên chuyển chứng từ cho Giám đốc người có liên quan ký tuần thay cuối tháng đưa ký lần, giúp làm giảm thiếu sót SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thời gian thực tập với vai trò kế toán Công ty Cổ phần Hồng Đức thật khoảng thời gian vô ý nghĩa với thân Tại đây, đảm nhiệm vị trí kế toán, từ hiểu sâu vai trò nhiệm vụ kế toán nói riêng, hệ thống tổ chức doanh nghiệp nói chung Đặc biệt, hội tốt cho áp dụng lý thuyết vào thực tiễn, từ có nhìn tổng quan bổ sung kiến thức tích lũy kinh nghiệm cho thân Cũng thời gian thực tập, nhận thấy công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tốt Cuối cùng, khóa luận hoàn thành với ba mục tiêu đề ban đầu Mặc dù với cố gắng nổ lực với thời gian thực tập hạn chế, thiếu sót điều tránh khỏi Vì vậy, kính mong nhận cảm thông tận tình bảo quý thầy, cô giáo để khóa luận hoàn thiện Kiến nghị Qua trình thực tập đơn vị để thực đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty CP Hồng Đức” thực thấy nhiều hạn hẹp kiến thức chuyên môn nên thực tránh qua sai sót Theo tôi, hướng nghiên cứu để đề tài hoàn thiện phải tìm hiểu kĩ sách kế toán theo quy định, đồng thời cần tìm hiểu kĩ cách hạch toán, quy trình luân chuyển chứng từ thực tế doanh nghiệp SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Nguyễn Văn Công (2007), Kế toán doanh nghiệp lý thuyết, tập mẫu & giải, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Đại học Kinh tế TP.HCM (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, Nhà xuất Giao thông vận tải Nguyễn Phú Giang (2004), Kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Phan Thị Minh Lý (2007), Nguyên lý kế toán, Nhà xuất Đại học Huế, Thừa Thiên Huế Phan Đình Ngân (2008), Kế toán tài chính, Nhà xuất Đại học Huế, Thừa Thiên Huế Võ Văn Nhị (2001), Kế toán tài chính, Nhà xuất Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHỤ LỤC SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 01 Hóa đơn GTGT số 0000289 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HĐ/15P Liên 3: Nội Số: 0000289 Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mã số thuế: 3300510511 Địa chỉ: Trần Cao Vân, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Số tài khoản: 0161000735809 NH TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế Điện thoại: 054 38 39 123 *Fax: 054.38 39 959 Website: www.hongduc.com.vn *Email: hongduchue@gmail.com Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thanh Tân Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100843 Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Cừ, phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản:…………………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 01 Áo mưa Cái 200 45.000 9.000.000 Cộng tiền hàng: 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 900.000 Tổng cộng tiền toán: 9.900.000 Số tiền viết chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 02 Phiếu thu PT94 CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mẫu số: 01 - TT 09 Trần Cao Vân, TP Huế, tỉnh TT Huế (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Mã số thuế: 3300510511 Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Số: PT94 Ngày 30 tháng 12 năm 2015 TK Có Số tiền Liên 1: Lưu 33311 900.000 51115 9.000.000 Họ tên người nôp tiền: Lê Thị Anh Minh Địa chỉ: Công ty Cổ phần Hồng Đức Lý nộp: Thu tiền bán hàng theo HĐ 0000289 Số tiền: 9.900.000 VNĐ Viết chữ: Chín triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: Hóa đơn 0000289 Đã nhận đủ: Chín triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn Ngày 30 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 03 Hóa đơn 0000193 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HĐ/15P Liên 3: Nội Số: 0000193 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mã số thuế: 3300510511 Địa chỉ: Trần Cao Vân, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Số tài khoản: 0161000735809 NH TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế Điện thoại: 054 38 39 123 *Fax: 054.38 39 959 Website: www.hongduc.com.vn *Email: hongduchue@gmail.com Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Bùi Thị Hồng Linh Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: Thủy Dương, Hương Thủy, TT Huế Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản:…………………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính 6=4x5 01 Đào tạo kế toán máy HV 1,000 400.000,00 400.000 Cộng tiền hàng : 400.000 Thuế suất GTGT: 0%, Tổng cộng tiền toán: Tiền thuế GTGT 400.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 04 Phiếu thu PT264 CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mẫu số: 01 - TT 09 Trần Cao Vân, TP Huế, tỉnh TT Huế (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Mã số thuế: 3300510511 Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Liên 1: Lưu Số: PT264 TK Có Số tiền 5113 400.000 Họ tên người nôp tiền: Lê Thị Anh Minh Địa chỉ: Công ty Cổ phần Hồng Đức Lý nộp: Thu tiền đào tạo kế toán máy HĐ 0000193 Số tiền: 400.000 VNĐ Viết chữ: Bốm trăm ngàn đồng chẵn Đã nhận đủ: Bốn trăm ngàn đồng chẵn Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 05 Giấy báo trả lãi tiền gửi GIẤY BÁO CÓ Ngày 25/12/2015 Mã GDV: Ngô Thị Kim Chi Mã KH: 54321 Số GD: 3441 Kính gửi: Công ty Cổ Phần Hồng Đức Mã số thuế: 3300510511 Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản khách hàng với nội dung sau Số tài khoản ghi có: 0161000735809 Số tiền số: 1.769 Số tiền chữ: Một ngàn bảy trăm sáu mươi chín đồng Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 12 năm 2015 Giao dịch viên Kiếm soát viên (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 06: Hóa đơn 0000253 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/16P Liên 3: Nội Số: 0000253 Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH THÁI HÀ Mã số thuế: 0102300429 Địa chỉ: Q Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Tên đơn vị: Mã số thuế: 3300510511 Địa chỉ: Trần Cao Vân, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản: 0161000735809 NH TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 tính 01 Sách kèm bảng kê chi tiết 20.000.000 ngày 25/12/2015 Cộng tiền hàng: 20.000.000 Thuế suất GTGT: 0%, Tổng cộng tiền toán: Chiết khấu trừ: 40% 8.000.000 12.000.000 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 07 Phiếu Nhập kho CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC 09 Trần Cao Vân, TP Huế, tỉnh TT Huế Mã số thuế: 3300510511 Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Nợ: 156 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Có: 711 Số: PNK55 - Họ tên người giao: Trần Quang Nhật - Địa chỉ: Công ty Cổ phần Hồng Đức - Lý nhập kho: Nhập kho theo HĐ 0000253 Nhập kho: .địa điểm: Số lượng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất Mã Đơn vị Theo vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa số tính chứng từ A B C D Thực Đơn giá Thành tiền nhập Tài liệu bồi dưỡng kế toán trưởng 02 10 10 150.000 1.500.000 Chế độ kế toán doanh nghiệp 04 25 25 120.000 3.000.000 Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán 10 50 50 150.000 7.500.000 x 12.000.000 Cộng x x x x - Tổng số tiền (viết chữ):Mười hai triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 25 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phận có nhu cầu nhận) (Ký, họ tên) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 08 Hóa đơn 0000186 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/004 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: HĐ/15P Liên 3: Nội Số: 0000186 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mã số thuế: 3300510511 Địa chỉ: Trần Cao Vân, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Số tài khoản: 0161000735809 NH TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế Điện thoại: 054 38 39 123 *Fax: 054.38 39 959 Website: www.hongduc.com.vn *Email: hongduchue@gmail.com Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG ĐƢỜNG BỘ TT HUẾ Mã số thuế: 3300100071 Địa chỉ: 14 Điện Biên Phủ, phường Vĩnh Ninh, TP Huế, tỉnh TT Huế Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản:…………………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 tính 01 Xuất kèm bảng kê 7.700.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10%, 7.700.000 Tiền thuế GTGT: 770.000 Tổng cộng tiền toán: 8.470.000 Số tiền viết chữ: Tám triệu bốn trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 09 Hóa đơn GTGT số 0001533 Mẫu số: 01GTKT3/003 HÓA ĐƠN Ký hiệu: NP/14P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0001533 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN NAM PHƢƠNG Mã số thuế: 3300141896 Địa chỉ: 57 Hai Bà Trưng, Phường Vĩnh Ninh, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Số tài khoản: 040001362511 – Ngân hàng Sacombank Thừa Thiên Huế Điện thoại: 054.82556 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Hồng Đức Mã số thuế: 3300510511 Địa chỉ: 09 Trần Cao Vân, phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức toán: TM/CK Số tài khoản:…………………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 tính 01 Tiếp khách 3.461.818 Cộng tiền hàng: 3.461.818 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 346.182 Tổng cộng tiền toán: 3.808.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu tám trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Phụ lục 10 Phiếu chi tiền mặt PC19 CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC Mẫu số: 02 - TT 09 Trần Cao Vân, TP Huế, tỉnh TT Huế (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Mã số thuế: 3300510511 PHIẾU CHI Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Số: PC19 Liên 1: Lưu TK Nợ Số tiền 1331 346.182 6428 3.461.818 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Cẩm Hà Địa chỉ: Công ty Cổ phần Hồng Đức Lý chi: Thanh toán tiền tiếp khách HĐ 0001533 Số tiền: 3.808.000 VNĐ Bằng chữ: Ba triệu, tám trăm lẻ tám ngàn đồng chắn Kèm theo: Hóa đơn 0001533 Ngày 26 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: ĐẶNG THỊ NGUYỆT 77