Thực trạng công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Giáo dục Ngôi sao

Header Page of 161 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC NGÔI SAO Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán tài Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Trọng Toàn Sinh viên thực : Hồ Ngọc Đan Thanh Lớp: 11DKTC02 MSSV: 1154030561 TP Hồ Chí Minh, năm 2015 Footer Page of 161 i Header Page of 161 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực trình tìm hiểu thực tập công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao, không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Tác giả Footer Page of 161 ii Header Page of 161 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc tạo điều kiện cho em thực tập Quý công ty Ngoài ra, em xin cảm ơn chị phận Kế toán Kế toán trưởng hướng dẫn tạo điều kiện cho em thời gian thực tập hỗ trợ em hoàn thành đề tài Em xin cảm ơn thầy Nguyễn Trọng Toàn tận tình hướng dẫn chuyên môn trình em viết đề tài báo cáo khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn người TP.HCM, ngày 15 tháng 08 năm 2015 Sinh viên Footer Page of 161 iii Header Page of 161 Footer Page of 161 iv Header Page of 161 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng BHXH Bảo hiểm xã hội TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định KTT Kế toán trưởng KPCĐ Kinh phí công đoàn QLDN Quản lý doanh nghiệp UNC Úy nhiệm chi Footer Page of 161 v Header Page of 161 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Sổ nhật ký thu tiền Bảng 2.2 Sổ nhật ký chung Bảng 2.3 Sổ nhật ký bán hàng Bảng 2.4 Sổ tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 2.5 Sổ tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại Bảng 2.6 Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 711- Thu nhập khác Bảng 2.8 Sổ chi tiết tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bảng 2.9 Sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.10 Sổ tài khoản 635 – Chi phí tài Bảng 2.11 Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác Bảng 2.12 Sổ tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính Footer Page of 161 vi Header Page of 161 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU KINH DOANH DỊCH VỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 1.1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu: .2 1.1.1.1.1 Khái niệm doanh thu: 1.1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ: 1.1.1.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.1.3 Tài khoản sử dụng: .2 1.1.1.4 Phương pháp hạch toán: .3 1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.1.2.1 Khái niệm: 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng: .4 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán: .5 1.1.3 Kế toán thu nhập khác: 1.1.3.1 Nội dung: 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng: 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng: .6 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: .6 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại: .7 1.2.1.1 Khái niệm: 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.1.3 Tài khoản sử dụng: .7 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán: .7 Footer Page of 161 vii Header Page of 161 1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: 1.2.2.1 Khái niệm: 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng: .8 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: .8 1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: .9 1.2.3.1 Khái niệm: 1.2.3.2 Chứng từ sử dụng: 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng: .9 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: .9 1.3 Kế toán khoản chi phí phát sinh: 10 1.3.1 Giá vốn hàng bán: 10 1.3.1.1 Khái niệm: 10 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng: 10 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: .10 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán: .10 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng: 11 1.3.2.1 Khái niệm : 11 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 11 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng: .12 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán: .12 1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 13 1.3.3.1 Khái niệm : 13 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng: 13 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng: .13 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán: .14 1.3.4 Kế toán chi phí tài chính: .15 1.3.4.1 Khái niệm: 15 Footer Page of 161 viii Header Page of 161 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng: .15 1.3.4.3 Phương pháp hạch toán: .15 1.3.5 Kế toán chi phí khác: .16 1.3.5.1 Khái niệm: 16 1.3.5.2 Chứng từ sử dụng: 17 1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: .17 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán: .17 1.3.6 Kế toán chi phí thuế TNDN hành: 18 1.3.6.1 Khái niệm: 18 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng: .18 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán: .18 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 19 1.4.1 Khái niệm: .19 1.4.2 Tài khoản sử dụng: 19 1.4.3 Phương pháp hạch toán: 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC NGÔI SAO 21 2.1 Giới thiệu chung công ty: 21 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển: 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 21 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức: 21 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ: 22 2.1.3 Tổ chức kế toán: 23 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán: 23 2.1.3.1.1 Hình thức tổ chức: .23 2.1.3.1.2 Cơ cấu tổ chức: .23 2.1.3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ: 24 2.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán: 24 Footer Page of 161 ix Header Page 10 of 161 2.1.3.2.1 Niên độ kế toán: 24 2.1.3.2.2 Chế độ kế toán: .24 2.1.3.2.3 Hình thức kế toán: 24 2.1.4 Đánh giá trình hoạt động công ty năm gần đây: 25 2.1.4.1 Tình hình hoạt động: 25 2.1.4.2 Thuận lợi: 26 2.1.4.3 Khó khăn: 26 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao: 27 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 27 2.2.1.1 Chứng từ: 27 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: .27 2.2.1.3 Phương pháp hạch toán: .27 2.2.1.4 Ví dụ minh họa: 28 2.2.1.5 Sổ sách minh họa: 30 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 33 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 33 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng: .33 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán: .33 2.2.2.4 Ví dụ minh họa: 34 2.2.2.5 Sổ sách minh họa: 34 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 35 2.2.3.1 Nội dung chứng từ sử dụng: 35 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: .35 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán: .36 2.2.3.4 Ví dụ minh họa: 36 2.2.3.5 Sổ sách minh họa: 37 2.2.4 Kế toán thu nhập khác: 37 Footer Page 10 of 161 x Header Page 60 of 161 Kết cấu tài khoản 635 sau: TK 635 – Chi phí hoạt động tài 6351 – Chi phí hoạt động tài 63511 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank – 01 63512 – Chi phí lãi vay NH Vietcombank- CN Tân Bình 63513 – Chi phí lãi vay khác 63514 – Chi phí lãi vay NH Viettinbank -02 2.2.7.3 Phương pháp hạch toán: Chi phí tài công ty hầu hết chi phí lãi vay theo hợp đồng tín dụng ngân hàng trừ thẳng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Hàng tháng, vào báo nợ ngân hàng kê điện tử, kế toán vốn tiền nhập liệu vào phần mềm Sau kế toán vốn tiền nhập liệu chi phí vào phần mềm, cuối kì (tháng năm), sổ phụ ngân hàng, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu nhập liệu phần mềm định khoản kế toán vốn tiền nhật ký chung sổ Cuối kì, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển chi phí tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh phần mềm, kết xuất sổ nhật kí chung sổ cái, in giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán nhằm mục đích lưu trữ toán thuế Các chứng từ sổ lưu trữ phòng kế toán 2.2.7.4 Ví dụ minh họa: Ngày 26/03/2014, vào giấy báo nợ số BNCT03/003 ngân hàng Vietinbank (xem phụ lục 7), nội dung trả lãi vay tháng 03/2014 số tiền 121.650.504 đồng, kế toán vốn tiền thực hạch toán: Nợ TK 63512: 121.650.504 Có TK 11212: 121.650.504 Ngày 31/12/2014, cuối kì kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết kinh doanh: Nợ TK 9111: 121.650.504 Có TK 635: 121.650.504 Footer Page 60 of 161 47 Header Page 61 of 161 Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán tương đối chặt chẽ xác Kế toán tổng hợp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho công việc quản lý kế toán toàn công ty 2.2.7.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.10 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 635 – Chi phí tài Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải TK Phát sinh đối Số Nợ Có ứng Dư đầu kì 26/03/14 BNCT03 Lãi tháng 03/2014 /003 31/12/14 112 121.650.504 12 Kết chuyển chi phí tài 911 sang tài khoản 9111 Tổng phát sinh 121.650.504 121.650.504 121.650.504 Dư cuối kỳ 2.2.8 Kế toán chi phí khác: 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng: Chứng từ: Hóa đơn GTGT, giấy phạt, biên phạt, phiếu chi, ủy nhiệm chi… Sổ sách kế toán: Sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, sổ 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác gồm tài khoản cấp sau: TK 811 – Chi phí khác 8111 – Chi phí nhượng bán, lý TSCĐ Footer Page 61 of 161 48 Header Page 62 of 161 8112 – Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 8113 – Phạt trả lãi vay trễ hạn 8114 – Phạt nộp chậm BH 8116 – Chi phí đánh giá lại tài sản 8118 – Chi phí khác 2.2.8.3 Phương pháp hạch toán: Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Trong trình nhập liệu, kế toán xác định loại khoản mục chi phí kê khai phần mềm Đối với khoản toán gấp, kế toán tiền nhập liệu vào phần mềm lập phiếu chi (hoặc ủy nhiệm chi) Sau đó, phần mềm tiến hành tự động xử lý ghi liệu vào sổ chi tiết, sổ nhật kí chung, sổ Căn vào biên chứng từ, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra số liệu nhập liệu phần mềm định khoản kế toán sổ nhật ký chungvà sổ Nếu có sai sót, kế toán tổng hợp thông báo cho kế toán viên điều chỉnh chỉnh sửa Cuối kì, kế toán kết xuất sổ nhật kí chung sổ Các sổ sau kết xuất in giấy, đóng thành quyển, đóng dấu thực thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán nhằm mục đích lưu trữ toán thuế Các chứng từ sổ lưu phòng Kế toán 2.2.8.4 Ví dụ minh họa: Ngày 30/09/14, kế toán thực bút toán ghi giảm giá trị lại xe TOYOTA HIACE 16 chỗ màu xanh đem nhượng bán, giá trị lại 395.547.500 đồng Nợ TK 8111: 395.547.500 Nợ TK 2141: 299.072.500 Có TK 2113: 694.620.000 Ngày 23/12/2014, ngân hàng phạt trả lãi chậm, số tiền 1.991.947 đồng, vào giấy báo nợ ngân hàng Vietinbank số BNCT12/002 (xem phụ lục 8), kế toán định khoản: Nợ TK 8113: 1.991.947 Có TK 11212: 1.991.947 Footer Page 62 of 161 49 Header Page 63 of 161 Ngày 31/12/2014, kế toán kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 Nợ TK 9111: 397.539.447 Có TK 811: 397.539.447 Nhận xét: Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán chặt chẽ xác Kế toán tổng hợp thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ sổ sách nên dễ dàng phát sửa chữa sai sót kịp thời, từ phục vụ tốt cho công việc quản lý kế toán toàn công ty 2.2.8.5 Sổ sách minh họa: Bảng 2.11 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 811 – Chi phí khác Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải TK đối Số Phát sinh Nợ Có ứng Dư đầu kì 30/09/14 Xe TOYOTA HIACE 16 2113 395.547.500 11212 1.991.947 chỗ màu xanh, SK: RL4RX12P-7B9003755, SM:2TR-7122372, Số xe 51B-028.93 24/10/14 BNCT12/0 02 Phạt lãi trả chậm tháng 12/2014 Kết chuyển chi phí khác 9111 397.539.447 sang tài khoản 9111 Tổng phát sinh Dư cuối kì Footer Page 63 of 161 50 397.539.447 397.539.447 Header Page 64 of 161 2.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty thuộc đối tượng miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế theo nghị định 68/2009 phủ nên chưa có số liệu hạch toán 2.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mở tài khoản cấp sau: 9111 – Xác định hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.10.2 Phương pháp hạch toán: Cuối kì, kế toán tổng hợp thực kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản xác định kết kinh doanh để xác định lãi lỗ phần mềm, phần mềm tự động ghi vào sổ nhật kí chung sổ Nếu kết kinh doanh lãi, kế toán tổng hợp tự động xử lý tính phần thuế TNDN phải nộp kết chuyển vào tài khoản 8211 Nếu kết kinh doanh lỗ, kế toán tổng hợp thực kết chuyển vào tài khoản 421 vào phần mềm Sau đó, kế toán tiến hành in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý cho sổ kế toán Các sổ kế toán lưu trữ phòng kế toán 2.2.10.3 Ví dụ minh họa: Trong năm 2014, công ty có số liệu doanh thu chi phí sau: Doanh thu: 44.411.432.210 đồng Các khoản giảm trừ doanh thu: 374.826.000 đồng Doanh thu = 44.411.432.210 – 374.826.000 = 44.036.606.210 đồng Doanh thu hoạt động tài chính: 3.062.495 đồng Thu nhập khác: 545.454.545 đồng Chi phí bán hàng: 21.483.077.033 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14.544.703.157 đồng Chi phí tài chính: 4.451.986.272 đồng Chi phí khác: 1.165.224.582 đồng Footer Page 64 of 161 51 Header Page 65 of 161 Ngày 31/12/2014, kế toán thực kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vào tài khoản 911: Nợ TK 511: 44.036.606.210 Có TK 911: 44.036.606.210 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài vào tài khoản 911: Nợ TK 515: 3.062.495 Có TK 911: 3.062.495 Kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911: Nợ TK 711: 545.454.545 Có TK 911: 545.454.545 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 21.483.077.033 Có TK 641: 21.483.077.033 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 14.544.703.157 Có TK 642: 14.544.703.157 Kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 4.451.986.272 Có TK 635: 4.451.986.272 Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911: Nợ TK 911: 1.165.224.582 Có TK 811: 1.165.224.582 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế vào tài khoản 421: Nợ TK 911: 2.940.132.206 Có TK 421: 2.940.132.206 Nhận xét: Footer Page 65 of 161 52 Header Page 66 of 161 Ở nghiệp vụ trên, kế toán hạch toán với chế độ kế toán hành Việc ghi chép phản ánh kế toán tương đối chặt chẽ xác Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý 2.2.10.4 Sổ sách minh họa: Bảng 2.12 Sổ tài khoản Sổ tài khoản Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Năm 2014 Chứng từ Ngày Diễn giải ứng Số Phát sinh Nợ Có Dư đầu kì 31/12/14 31/12/14 TK đối Kết chuyển doanh thu bán 5113 44.036.606.210 515 3.062.495 711 545.454.545 hàng cung cấp dịch vụ sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 21.483.077.033 642 14.544.703.157 635 4.451.986.272 811 1.165.224.582 421 2.940.132.206 sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK 911 31/12/14 Kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển lãi vào tài khoản 421 Tổng phát sinh 44.585.123.250 Dư cuối kì Footer Page 66 of 161 53 44.585.123.250 Header Page 67 of 161 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung: 3.1.1 Nhận xét tổng quát tình hình hoạt động công ty: 3.1.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh: Chất lượng dịch vụ cung cấp ngày cải thiện, chất lượng dịch vụ chăm sóc giáo dục ngày phụ huynh đánh giá cao Cơ sở vật chất không ngừng nâng cấp nhằm đáp ứng nhu cầu giáo dục chăm sóc bé số lượng tăng Các loại hình giáo dục cập nhật giúp cho bé phát triển toàn diện mặt thể chất lẫn nhân cách, giúp bé tự tin hòa nhập với môi trường xung quanh tự tin nói tiếng anh Công ty có điều chỉnh sách chiến lược tạo ổn định tin tưởng khách hàng dịch vụ giáo dục chăm sóc Nhiều kiện hoạt động tổ chức nhằm thu hút khách hàng quảng bá thương hiệu công ty ủng hộ nhiệt tình khách hàng 3.1.1.2 Về hoạt động tổ chức công ty: Công ty có máy tổ chức quản lý phân công nhiệm vụ rõ ràng phòng ban Mỗi phòng ban nhân viên có nhiệm vụ cụ thể chịu hoàn toàn trách nhiệm phạm vi công việc giao phó Lực lượng nhân có trình độ học thức từ Cao đẳng trở lên, có nhiều kinh nghiệm công tác nên công việc tiến hành trơn tru Công ty quan tâm đến việc kiểm tra thực đầy đủ quy định quản lý Nhà nước quản lý Thuế Ban Giám Đốc cán công nhân viên công ty làm việc với tinh thần trách nhiệm cao để hoàn thành tốt nhiệm vụ đưa công ty phát triển lên 3.1.2 Nhận xét công tác kế toán: 3.1.2.1 Về tổ chức máy kế toán công ty: 3.1.2.1.1 Ưu điểm: Công ty có máy kế toán gọn nhẹ Việc tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung đảm bảo tập trung – thống công tác kế toán công ty Footer Page 67 of 161 54 Header Page 68 of 161 Bộ máy kế toán công ty chia công việc cụ thể rõ ràng cho người trách nhiệm nhiệm vụ cho kế toán viên Việc thu chi tách bạch rõ ràng thủ quỹ kế toán vốn tiền Vạch rõ chức thủ quỹ kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền lập phiếu chi, thủ quỹ thực nhiệm vụ quản lý tài sản Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phòng Hành việc theo dõi việc xuất trích bảo hiểm xã hội thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên Việt Nam nhân viên người nước Có phối hợp, đối chiếu kế toán thuế thủ quỹ việc kê khai, lập bảng kê, báo cáo thuế giá trị gia tăng loại thuế khác Có phối hợp phần hành việc lập báo cáo, cung cấp số liệu cho kế toán trưởng 3.1.2.1.2 Nhược điểm: Trình độ nhân viên phòng Kế toán cao nhiên nhân viên trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên mắc phải sai sót thực công việc Công việc kế toán trưởng nhiều, kiêm nhiệm nhiều công việc gây khó khăn việc theo dõi quản lý công việc khác Kế toán vốn tiền phải kiêm theo dõi công nợ Không có kế toán kiểm soát nội nên thiếu hỗ trợ , khó khăn quản lý kiểm soát hoạt động nhân viên 3.1.2.2 Về chế độ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung hợp lý hình thức phù hợp với quy mô hoạt động công ty Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính mở nhiều tài khoản chi tiết cấp cấp giúp cho việc theo dõi doanh thu hay chi phí rõ ràng phù hợp với mục đích khoản mục để theo dõi Footer Page 68 of 161 55 Header Page 69 of 161 3.1.2.3 Về phần mềm kế toán: 3.1.2.3.1 Ưu điểm Công ty áp dụng hình thức kế toán máy theo hình thức nhật kí chung với hỗ trợ phần mềm Bravo giúp cho công việc kế toán thuận lợi, dễ dàng nhanh chóng, công tác lưu trữ chứng từ sổ sách giảm đáng kể, giảm áp lực thời gian mang lại hiệu hiệu suất làm việc cao theo hình thức thủ công Phần mềm câp nhật cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty thông tư hay định, chế độ kế toán Bộ Tài Chính Nhờ trợ giúp phần mềm, việc truy tìm liệu cần thiết thực nhanh chóng Do phần mềm tích hợp biểu mẫu, bảng kê, tờ khai thuế nên công tác kê khai thuế thực dễ dàng nhanh chóng Kế toán thuế cần tải bảng kê lên hệ thống kê khai ghi nhận liệu vào bảng kê HTKK 3.1.2.3.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm nêu trên, phần mềm tồn nhược điểm sau: Phần mềm đôi lúc bị lỗi khiến cho hệ thống bị treo gây khó khăn trễ nãi việc nhập liệu vận hành công tác kế toán Phần mềm nhiều lúc không truy xuất liệu truy xuất bị sai gây ảnh hưởng, khó khăn cho công tác quản lý theo dõi Việc cập nhật phần mềm có nguy hết liệu 3.1.2.4 Về chứng từ, sổ sách: Công ty lập đầy đủ chứng từ sổ sách theo quy định chế độ kế toán Các chứng từ lập có chứng từ kèm kiểm tra, đối chiếu cẩn thận Các chứng từ gốc photo lại, bảo quản lưu trữ cẩn thận theo tháng niên độ kế toán tiện lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết Sổ sách chứng từ công ty in từ phần mềm Mẫu chứng từ phần mềm sử dụng mẫu Bộ Tài Chính quy định Cụ thể: Phiếu chi sử dụng mẫu số 01-TT ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC, mẫu báo cáo tài sổ theo định 15/2006/QĐ-BTC Footer Page 69 of 161 56 Header Page 70 of 161 3.1.2.5 Về cách thức hạch toán: 3.1.2.5.1 Công tác kế toán doanh thu: - Doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu: Việc ghi chép, hạch toán tăng giảm doanh thu chặt chẽ, quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, ngày thủ quỹ phòng tuyển sinh đối chiếu sổ học phí sổ quỹ, có chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu với ngày phát sinh doanh thu học phí phương pháp hạch toán doanh thu dài dòng - Doanh thu hoạt động tài thu nhập khác: Việc ghi chép hạch toán công ty phận kế toán thực tương đối chặt chẽ Các chứng từ kế toán vốn tiền kiểm tra trước nhập liệu vào phần mềm máy tính để tránh sai sót, kế toán tổng hợp vào chứng từ tiếp tục kiểm tra tính xác bút toán hạch toán nên việc sai sót ít, thuận lợi cho công tác quản lý 3.1.2.5.2 Công tác kế toán chi phí: Quá trình ghi chép hạch toán chi phí công ty diễn chặt chẽ Các loại hóa đơn phân loại rõ ràng theo khoản mục chi phí giúp cho việc quản lý xác, dễ dàng tìm kiếm tra cứu theo dõi để có biện pháp điều chỉnh chi phí Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý từ kế toán viên nhập liệu đến kế toán tổng hợp đối chiếu kiểm tra hạn chế rủi ro nhập sai số liệu bút toán hạch toán 3.1.2.5.3 Công tác kế toán xác định kết kinh doanh: Công tác kế toán xác định kết kinh doanh tiến hành cuối kỳ sau kế toán tổng hợp rà soát đối chiếu nên độ xác cao Việc hạch toán kế toán trưởng thực hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán Bộ Tài Thuế 3.2 Kiến nghị: 3.2.1 Về cấu tổ chức công ty: Công ty nên quan tâm nhiều đến đời sống vật chất tinh thần cán nhân viên Giải thỏa đáng chế độ tiền lương, chế độ khen thưởng nhằm nâng cao tinh thần làm việc Footer Page 70 of 161 57 Header Page 71 of 161 Công ty nên tổ chức buổi dã ngoại cho nhân viên công ty để nâng cao tình đoàn kết, tinh thần hợp tác, tạo mối quan hệ thân thiết, kết nối nhân viên phòng ban tạo sở hợp tác hỗ trợ sau 3.2.2 Về máy kế toán: Công ty nên tổ chức kế toán quản trị để quản lý hoạt động tốt hơn, hoạch định phương hướng sách tài cho hoạt động kinh doanh để đạt hiệu cao Công ty nên có thêm kế toán công nợ để giảm lượng gánh nặng theo dõi công nợ kế toán vốn tiền đồng thời có kế hoạch toán nợ cho nhà cung cấp hạn để giữ uy tín cho công ty Ngoài ra, công ty nên có them kế toán kiểm soát nội để hỗ trợ quản lý hoạt động nhân viên kế toán tạo điều kiện nâng cao kinh nghiệm cho nhân viên để làm việc hiệu 3.2.3 Về công tác kế toán: Nếu thực hạch toán doanh thu học phí không nên hạch toán vào tài khoản 1388 sau vào 131 đến TK 511 không khiến cho quy trình hạch toán dài dòng Để tiện cho công tác kế toán, công ty nên hạch toán sau: - Nếu hạch toán doanh thu ngày với phiếu thu học phí: Nợ TK 11111, 11211: Có TK 5113: Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> - Nếu hạch toán doanh thu khác với ngày xuất phiếu thu học phí, ghi: a Khi có phụ huynh đóng tiền, ghi: Nợ TK 11111, 11211: Có TK 131: b Khi xuất hóa đơn GTGT, ghi: Nợ TK 131: Có TK 5113: Có TK 33311: < Thuế GTGT đầu ra> Việc lưu trữ liệu thông tin phòng kế toán chưa đủ để đảm bảo liệu kế toán an toàn Kế toán lưu trữ liệu sổ lưu trữ phần mềm máy tính nên nguy Footer Page 71 of 161 58 Header Page 72 of 161 mát, hư hỏng liệu cao Tuy có phần mềm diệt virus đôi lúc phần mềm bị lỗi, điều số trường hợp làm thay đổi giá trị liệu, chí liệu nhiều thời gian công sức để nhập lại phục hồi Vì vậy, kế toán cần thường xuyên cập nhật bảo trì phần mềm Bravo để phục vụ công tác kế toán công ty hiệu Footer Page 72 of 161 59 Header Page 73 of 161 KẾT LUẬN Như vậy, dù loại hình doanh nghiệp từ sản xuất, thương mại đến dịch vụ, kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chiếm vị trí quan trọng trình hoạt động doanh nghiệp Công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao hầu hết tương đồng với nghiệp vụ kế toán doanh thu, chi phí công ty khác phù hợp với chế độ kế toán hành văn thuế khác Tuy nhiên, hoạt động kế toán công ty có điểm khác biệt Bên cạnh điểm tốt, công tác kế toán cần phải cải thiện số điểm hạn chế trình vận hành kế toán để quy trình thực tốt Lần nữa, xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn ban Tổng Giám đốc, phòng Kế toán công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao đặc biệt kế toán trưởng Lê Thanh Thảo Th.S Nguyễn Trọng Toàn tạo điều kiện hỗ trợ hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Footer Page 73 of 161 60 Header Page 74 of 161 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2006) Hệ thống tài khoản Kế Toán: chế độ Kế toán doanh nghiệp Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán (ban hành theo định số 15/2006 – QĐ/BT Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Việt (2008) Kế toán tài Nhà xuất Lao động Th.S Trịnh Ngọc Anh (2012) Giáo trình Kế toán tài Nhà xuất Thanh niên PGS TS Võ Văn Nhị (2010) Kế toán tài Nhà xuất Tài “Báo cáo tốt nghiệp Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Thương mại Chấn Hưng” www.slideshare.net 12/06/2012 Trần Thị Thanh Thủy (2011) “Khóa luận tốt nghiệp Kế toán doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Tân Phước Long” www.doan.edu.vn Footer Page 74 of 161 61 ... trọng doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh, định lựa chọn tìm hiểu đề tài Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết. .. nghiên cứu Phần này, em viết theo định số QĐ 15/BTC Chương 2: Thực trạng công ty công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Giáo dục Ngôi Sao Chương 3: Nhận xét kiến nghị... 161 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU KINH DOANH DỊCH VỤ, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác: 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: