Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam

Luận văn : Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với quá trình phát triển kinh tế xã hội thì ngành thuế Việt Nam đãcó những bước tiến vượt bậc Thuế thực sự là nguồn thu chủ yếu của ngânsách quốc gia, góp phần thực hiện các mục đích khác như định hướng sảnxuất, tiêu dùng; điều tiết thu nhập… Hệ thống chính sách thuế dần được hoànthiện, cơ chế quản lý thuế đang được từng bước cải cách cho phù hợp với quátrình phát triển đất nước và thông lệ quốc tế.

Trong thời gian qua, nhiều nội dung mới trong công tác thuế đã đượchình thành và phát triển ở Việt Nam Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế làmột trong số đó Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế đã có những bước pháttriển nhất định, thu được một số kết quả khả quan và có tác dụng tích cực đốivới cơ chế quản lý thuế hiện đại Tuy nhiên, bên cạnh những thành công đóthì vẫn còn nhiều vấn đề bất cập Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế do cơquan thuế cung cấp chưa phát huy được hiệu quả thực sự Dịch vụ hỗ trợ đốitượng nộp thuế do khu vực tư cung cấp chưa được quan tâm phát triển Thựctrạng này đặt ra yêu cầu cần phải nghiên cứu, đánh giá thành công, hạn chếcùng các nguyên nhân của hoạt động hỗ trợ đối tượng nộp thuế hiện nay; tìmhiểu, học tập kinh nghiệm của nước ngoài về lĩnh vực này; từ đó đề ra một sốbiện pháp để thúc đẩy sự phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trongđiều kiện hiện nay của Việt Nam.

Xuất phát từ lý do đó, em đã chọn đề tài “Các giải pháp nhằm phát triểndịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam” đểtìm hiểu, nghiên cứu.

Đề tài được kết cấu theo 3 nội dung chính :

- Chương 1: Tổng quan về dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế.

- Chương 2: Thực trạng áp dụng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế ởViệt Nam hiện nay.

- Chương 3: Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế ởViệt Nam trong điều kiện hiện nay.

Trong quá trình làm bài luận văn này, em đã nhận được sự hướng dẫntận tình của cô giáo Nguyễn Thị Liên Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thànhtới cô.

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

HTĐTNT : Hỗ trợ đối tượng nộp thuếTP : Thành phố

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

1.1Khái quát về dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế:

1.1.1Khái niệm:

Dịch vụ HTĐTNT là một khái niệm rất quen thuộc ở nhiều nước trênthế giới, đặc biệt là ở các nước phát triển Tuy nhiên ở nước ta, khái niệm nàycòn khá mới mẻ Mặc dù chúng ta đang từng bước thực hiện dịch vụHTĐTNT nhưng cũng chưa có văn bản chính thức nào đưa ra khái niệm nàymột cách rõ ràng Chính vì vậy, xung quanh vấn đề này có một số quan điểmkhác nhau Dưới đây xin đề cập hai quan điểm nổi bật.

Quan điểm phổ biển nhất coi Dịch vụ HTĐTNT là những dịch vụ côngtrong lĩnh vực thuế, do cơ quan thuế đảm nhận và cung cấp miễn phí cho côngchúng và các ĐTNT.

Theo quan điểm này, Dịch vụ HTĐTNT bao gồm công tác tuyêntruyền, giáo dục pháp luật thuế cho tất cả các ĐTNT cũng như các tầng lớpdân cư; đồng thời giải đáp các vướng mắc về thủ tục, chính sách thuế để cácĐTNT thực hiện đúng luật Chủ thể cung cấp các dịch vụ này là cơ quan thuế,đối tượng nhận dịch vụ là các ĐTNT và công chúng có quan tâm Nhữngngười tiêu dùng dịch vụ này không phải trả phí.

Quan điểm khác cho rằng Dịch vụ HTĐTNT chính là dịch vụ tư vấntrong lĩnh vực thuế và kế toán nhằm giúp cho các ĐTNT trong quá trình chấphành pháp luật thuế của Nhà nước.

Với quan điểm này, phạm vi của dịch vụ HTĐTNT rộng hơn nhiều, nókhông chỉ giới hạn trong lĩnh vực thuế mà mở rộng sang cả lĩnh vực tài chínhkế toán Nội dung các hoạt động hỗ trợ tập trung vào việc cung cấp dịch vụ tưvấn và các dịch vụ khác trong lĩnh vực kế toán, thuế, tài chính theo yêu cầu

của ĐTNT Chủ thể cung cấp dịch vụ này thường là các doanh nghiệp thuộckhu vực tư Người tiêu dùng dịch vụ này phải trả phí.

Như vậy, mỗi quan điểm trên đề cập đến một khía cạnh và có nhữngđiểm không thống nhất Theo chúng tôi, để đưa ra một khái niệm chính xác vàđầy đủ về Dịch vụ HTĐTNT cần xuất phát từ những thuật ngữ cụ thể.

Theo “Từ điển Tiếng Việt” (NXB Đà Nẵng 1998) :

“Dịch vụ” là công việc phục vụ trực tiếp cho những nhu cầu nhất địnhcủa số đông, có tổ chức và được trả công (Trang 248)

“Hỗ trợ” là giúp đỡ lẫn nhau, giúp đỡ thêm vào (Trang 411)

“Tư vấn” là đề xuất ý kiến về những vấn đề được hỏi đến, nhưng khôngcó quyền quyết định (Trang 1035)

Dựa vào những căn cứ trên, để vừa phù hợp với thực tế, vừa sát nghĩa

tiếng Việt, chúng tôi cho rằng Dịch vụ HTĐTNT là toàn bộ các hoạt động trợ

giúp cho các tổ chức, cá nhân để họ hiểu và tuân thủ đúng pháp luật thuế.

Như vậy, dịch vụ HTĐTNT không chỉ bao gồm công tác tuyên truyềnchính sách, pháp luật thuế; hướng dẫn các ĐTNT kê khai, tính toán, xác địnhnghĩa vụ thuế mà còn tư vấn cho các đối tượng này tháo gỡ vướng mắc và tìmra phương án tối ưu nhất trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với ngân sáchNhà nước.

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình, các ĐTNTkhông chỉ cần giải đáp về chính sách, thủ tục kê khai, quyết toán thuế, xinhoàn thuế…mà còn quan tâm đến những công việc liên quan tới việc xác địnhnghĩa vụ thuế như hạch toán doanh thu, chi phí…Việc họ tìm đến những nhàcung cấp dịch vụ (có thể là cơ quan thuế hoặc các tổ chức tư vấn thuế độc lậpcó đủ điều kiện thuộc khu vực tư) để được đáp ứng những nhu cầu đó là hoàntoàn chính đáng Theo chúng tôi, vấn đề chủ thể cung cấp dịch vụ là Nhànước hay các tổ chức tư nhân không phải là quan trọng nhất mà cần phải có

những quy định rõ ràng, minh bạch và có cơ chế hoạt động cho mỗi tổ chứcnày.

1.1.2 Đối tượng của dịch vụ HTĐTNT:

Đối tượng chủ yếu của dịch vụ HTĐTNT là các tổ chức, cá nhân cónghĩa vụ thuế với Nhà nước Để lựa chọn nội dung, hình thức phục vụ và hỗtrợ ĐTNT một cách phù hợp, đạt hiệu quả cao thì phải tiến hành phân loạiĐTNT Tuỳ thuộc và các tiêu thức khác nhau thì có các cách phân loại khácnhau.

*Phân loại theo ý thức chấp hành pháp luật thuế:

Căn cứ theo mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế của ĐTNT cóthể phân chia ĐTNT ra làm 2 loại.

- Đối tượng thường xuyên chấp hành tốt pháp luật thuế - Đối tượng vi phạm pháp luật thuế:

+ Do không nắm vững chế độ, chính sách.+ Đối tượng vi phạm pháp luật thuế do cố tình.

Các ĐTNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế khác nhau cần cóphương pháp tuyên truyền, tư vấn, hướng dẫn khác nhau Đặc biệt với các đốitượng cố tình vi phạm pháp luật thuế thì ngoài tuyên truyền, hướng dẫn cònphải chú trọng tới việc nâng cao ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế.

*Phân loại lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh:Theo tiêu thức này, có 4 nhóm ĐTNT chính:

- Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng.- Doanh nghiệp vận tải.

- Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực lưu thông, phân phối.- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.

Mỗi lĩnh vực hoạt động thường có các đặc điểm sản xuất, kinh doanhkhác nhau dẫn đến việc xác định các căn cứ tính thuế cũng khác nhau nên cầncó các hướng dẫn, trợ giúp theo từng lĩnh vực cụ thể.

*Phân loại theo thời gian hoạt động:- Doanh nghiệp mới thành lập.

- Doanh nghiệp đã hoạt động nhiều năm.

Đối với các doanh nghiệp mới thành lập thường cần được hướng dẫnnhiều hơn, chi tiết, tỉ mỉ hơn.

*Phân loại theo hình thức sở hữu:- Doanh nghiệp Nhà nước.

- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.- Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

1.1.3 Nội dung và các hình thức thực hiện dịch vụ HTĐTNT:

Xét về mặt nội dung, dịch vụ HTĐTNT có thể được chia thành các hoạtđộng: tuyên truyền về pháp luật thuế và hỗ trợ ĐTNT.

1.1.3.1 Tuyên truyền về pháp luật thuế:

Công tác tuyên truyền, giáo dục về pháp luật thuế là nhiệm vụ của cánbộ thuế, bằng nhiều hình thức và phương pháp phù hợp để tuyên truyền vềchính sách thuế một cách hiệu quả đến các ĐTNT và các tầng lớp dân cư Haynói một cách cụ thể hơn là tuyên truyền bản chất của thuế, lợi ích xã hội từtiền thuế, quyền và nghĩa vụ của ĐTNT đối với Nhà nước, nội dung của phápluật thuế, các thủ tục về thuế, các biện pháp xử lý đối với các trường hợp viphạm… nhằm tạo ý thức tốt cho người dân và tạo điều kiện cho ĐTNT hiểuvà chấp hành tốt luật thuế.

Nội dung tuyên truyền phải kịp thời giúp cho ĐTNT có thể cập nhậtđược thường xuyên thông tin về thuế, nhất là khi có sửa đổi, bổ sung chínhsách thuế Ngôn ngữ sử dụng cần đơn giản, dễ hiểu để phù hợp với nhiềuĐTNT khác nhau.

Công tác tuyên truyền thường sử dụng một số hình thức chủ yếu sau:- Cung cấp thông tin trên các phương tiện thông tin đại chúng như đàitruyền hình, đài phát thanh, báo, tạp chí…theo chương trình định kỳ, theochiến dịch hoặc theo sự kiện phát sinh

- Xuất bản các ấn phẩm về thuế để cung cấp miễn phí cho ĐTNT.

- Cung cấp thông tin qua mạng internet, mạng điện thoại tự động, mạngđiện thoại có cán bộ thuế trả lời trực tiếp.

- Sử dụng panô, áp phích, băng rôn với những khẩu hiệu sát thực, đivào lòng dân.

- Chương trình giáo dục về chính sách thuế trong trường học tuỳ theolứa tuổi và phù hợp với nhận thức.

1.1.3.2 Hỗ trợ ĐTNT:

Hỗ trợ ĐTNT tức là hướng dẫn, giải thích, tư vấn cho ĐTNT các vấnđề liên quan đến chính sách, chế độ thuế đã được qui định trong luật, nghịđịnh, thông tư các công văn khác về thuế Công tác hướng dẫn được thực hiệndo ý muốn chủ quan của cơ quan thuế, hoạt động tư vấn thuế được thực hiệntheo nguyện vọng và yêu cầu từ phía ĐTNT Khi các ĐTNT có vướng mắctrong quá trình kê khai, tính thuế, quyết toán thuế hoặc các vấn đề kế toánkhác có thể đề nghị các cán bộ thuế làm nhiệm vụ tư vấn hoặc đến các trungtâm cung cấp dịch vụ HTĐTNT tư để được giải đáp.

Có thể chia thành các nội dung cụ thể sau:

- Hướng dẫn, tư vấn các nội dung của chính sách, chế độ thuế.

- Hướng dẫn, tư vấn các thủ tục, qui trình chấp nghĩa vụ thuế như: thủ tụcđăng ký mã số thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế…

- Hướng dẫn, tư vấn cách lập các biểu mẫu, báo cáo về thuế.

- Các vấn đề khác có liên quan đến thuế như: kế toán, cách sử dụng, quảnlý hoá đơn, chứng từ…

- Các thông tin cảnh báo về các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, cáctrường hợp vi phạm pháp luật Nhà nước nói chung liên quan đến thuế.

Để thực hiện các nội dung trên, có thể sử dụng các hình thức như: tổchức hội thảo, tập huấn cho ĐTNT; hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế hoặctại cơ sở của ĐTNT; hướng dẫn qua điện thoại, văn bản…

Với những nội dung và cách thức hoạt động như trên, dịch vụHTĐTNT sẽ cung cấp cho các ĐTNT thông tin đầy đủ và chính xác nhất, làđiều kiện cho ĐTNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước.

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động HTĐTNT:

Hiệu quả của hoạt động HTĐTNT chịu ảnh hưởng của rất nhiều yếu tố,trong đó có 4 yếu tố cơ bản sau:

Thứ nhất, các quy định của pháp luật thuế Chính sách thuế ổn định sẽ

làm cho nội dung, tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ không phải thay đổi thườngxuyên, vừa tiết kiệm chi phí vừa tạo tâm lý yên tâm cho ĐTNT Hệ thốngpháp luật thuế chặt chẽ, rõ ràng và có sự thống nhất giữa thông tư, nghị địnhvới luật, giữa các sắc thuế với nhau sẽ giúp cán bộ thuế trả lời vướng mắc củaĐTNT được nhanh chóng, thuận tiện, nhất quán, hạn chế tình trạng trả lờibằng công văn riêng của cấp trên.

Thứ hai, cán bộ làm công tác HTĐTNT Trong bất cứ hoạt động nào thì

nhân tố con người đều đóng vai trò quan trọng Khi người cán bộ đảm nhậnviệc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT mà có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, khảnăng truyền đạt tốt thì sẽ thúc đẩy hiệu quả công việc và ngược lại.

Thứ ba, thái độ quan tâm của ĐTNT Bất kỳ loại hàng hoá, dịch vụ nào

cũng chỉ phát triển, thu được hiệu quả kinh tế khi khách hàng có cầu về loạihàng hoá, dịch vụ đó Tổ chức, cá nhân nộp thuế là đối tượng chủ yếu nhậndịch vụ HTĐTNT Khi nhu cầu và yêu cầu của ĐTNT về dịch vụ HTĐTNT

tăng lên thì cũng kéo theo sự phát triển và hiệu quả của dịch vụ này Do đó,thái độ quan tâm, chủ động sử dụng loại hình dịch vụ này của ĐTNT sẽ ảnhhưởng rất lớn đến hoạt động HTĐTNT.

Thứ tư, sự quan tâm của xã hội Hoạt động HTĐTNT tuy là của ngành

thuế nhưng rất cần sự phối hợp của các cơ quan ban ngành khác như đàitruyền hình, đài phát thanh, báo chí… Chính vì thế, sự quan tâm, ủng hộ củacác ngành nghề khác, sự chú ý của công chúng là chất xúc tác quan trọng đảmbảo thực hiện và thực hiện có hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT.

1.2 Sự cần thiết phải phát triển dịch vụ HTĐTNT ở Việt Nam trong điều kiện hiện nay:

Có 5 yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đó là:ý thức tự giác của người dân, sự hiểu biết về pháp luật của ĐTNT, pháp luậtthuế của Nhà nước, trình độ dân trí và các biện pháp cưỡng chế Từ cơ sở lýluận đó và thực tiễn hiện nay của nước ta thì thấy rằng cần phải hình thành vàphát triển dịch vụ HTĐTNT để đảm bảo ĐTNT thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.Dưới đây xin được phân tích 3 lý do chủ yếu.

1.2.1 Sự cần thiết phải phổ biến pháp luật thuế:

Thứ nhất, tuyên truyền về thuế là một nhiệm vụ của cơ quan thuế.

Nguyên tắc pháp chế trong tổ chức và hoạt động của các cơ quan Nhànước đòi hỏi mọi cơ quan Nhà nước, mọi tổ chức của Nhà nước, mọi côngdân phải theo đúng qui định của pháp luật Muốn vậy, phải đẩy mạnh tuyêntruyền, giáo dục, giám sát kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của cơ quan Nhànước, các tổ chức xã hội và mọi công dân Đây cũng là một chức năng quantrọng của các cơ quan quản lý Nhà nước.

Pháp luật về thuế là một bộ phận của hệ thống pháp luật Nhà nước màmọi người dân nói chung và người nộp thuế nói riêng phải chấp hành Đồngthời, trong hệ thống bộ máy quản lý Nhà nước, cơ quan thuế đại diện cho Nhànước trong việc quản lý và thực thi pháp luật về thuế Vì vậy, cơ quan thuếphải tuyên truyền, giải thích, giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT và toàn dân

để họ hiểu biết về thuế, pháp luật thuế, về nghĩa vụ và quyền lợi của ngườinộp thuế, từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước.

Xét về khía cạnh khác, trước kia ĐTNT được coi là “đối tượng bị quản lý”do đó cơ quan thuế sử dụng phương pháp quản lý thắt chặt bằng thanh tra,kiểm tra Nhưng thực tế cho thấy, do khó khăn về nhân lực, thời gian vànguồn tài chính nên công tác thanh tra, kiểm tra không thể thực hiện được vớitất cả các ĐTNT Hơn nữa, khi cơ quan thuế tăng cường các biện pháp thắtchặt quản lý sẽ gây ra tâm lý chây ỳ, đối phó từ phía ĐTNT Trong khi đó,không phải tất cả các hành vi vi phạm pháp luật thuế đều do cố ý, một phầntrong số đó là do ĐTNT không nắm vững chính sách, chế độ thuế Mặt khác,bằng những cuộc điều tra, khảo sát thực tế, người ta đã tổng kết rằng với cùngmột hiệu quả về chấp hành chính sách thuế thì chi phí để thanh tra, kiểm tralớn hơn nhiều so với chi phí để HTĐTNT Vì vậy, quan niệm cũ về ĐTNTđến nay không còn phù hợp nữa Thay vào đó, cơ quan thuế cần coi ĐTNTnhư người bạn đồng hành, như “khách hàng” của mình, tạo ra một môi trườngthuận lợi cho các họ thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế

Thứ hai, cần nâng cao nhận thức của người dân về nghĩa vụ thuế Hiện

nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế và các sai phạm về thuế còn khá phổ biến.Một trong những nguyên nhân của tình trạng trên là do hiểu biết của ngườidân nói chung và người nộp thuế nói riêng về thuế còn hạn chế Một mặt, họchưa thấy được vai trò, ý nghĩa của tiền thuế, quyền lợi của người nộp thuế.Mặt khác, quan trọng hơn, họ chưa nhận thức được tính pháp lý của nghĩa vụthuế Nghĩa vụ thuế được quy định trong pháp luật, không thực hiện hoặc thựchiện sai nghĩa vụ thuế tức là vi phạm pháp luật Vì vậy, cần phải có hoạt độngtuyên truyền về thuế để mọi người dân hiểu được tầm quan trọng của việcthực hiện nghĩa vụ thuế.

1.2.2 Tính chất phức tạp của các quy định về nghiệp vụ thuế:

Tính chất phức tạp của các quy định về nghiệp vụ thuế là một trongnhững nguyên nhân cơ bản làm giảm khả năng thực hiện đúng luật thuế củacác ĐTNT

Thứ nhất, phức tạp vì các luật, nghị định, thông tư về thuế có nhiều từ

chuyên môn Các văn bản pháp quy sử dụng từ chuyên môn là tất yếu Nhưngvới các thuật ngữ như: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tínhthuế, giá tính thuế, chi phí hợp lý… thì không phải bất cứ người nào cũnghiểu được chính xác Mặt khác, trong một số thông tư, nghị định vẫn còn cónhững quy định không rõ ràng, nhất quán gây khó hiểu cho cả những ngườitrong ngành Vì vậy, nhiều ĐTNT không nắm rõ phạm vi, đối tượng… củacác sắc thuế cũng là điều dễ hiểu Do đó, không phải cứ cầm luật thuế trongtay là ĐTNT có thể làm đúng luật thuế

Thứ hai, phức tạp vì các yếu tố kỹ thuật Việc thực hiện luật thuế mang

nặng yếu tố kỹ thuật Có thể dẫn chứng việc thực hiện hai sắc thuế thườnggặp nhất là Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp: Tờ Quyếttoán thuế giá trị gia tăng có 45 chỉ tiêu, Tờ khai quyết toán thuế thu nhậpdoanh nghiệp có 83 chỉ tiêu kèm theo 11 phụ lục…Để điền đúng, đủ tất cả cácchỉ tiêu này không phải là việc đơn giản Đó là chưa kể đến việc xác định thunhập nào phải chịu thuế, chi phí nào được coi là hợp lý Đối với sắc thuế khácnhư Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu thì việc xác địnhgiá tính thuế, thuế suất còn phức tạp hơn nhiều Vì vậy, rất khó khăn cho cácĐTNT khi kê khai, tính thuế, đặc biệt là trong thời gian tới ngành thuế sẽ ápdụng cơ chế ĐTNT tự khai, tự nộp thuế

Thứ ba, các chính sách thuế chưa ổn định, thường xuyên bổ sung, sửa

đổi nên ĐTNT khó có điều kiện nắm bắt kịp thời, dẫn đến không thực hiệnđúng nghĩa vụ thuế của mình

Hiện nay, ngành thuế đang thực hiện thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp ởmột số địa phương, năm 2007 sẽ mở rộng áp dụng trên cả nước Tự khai, tựnộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó ĐTNT tự thực hiện các nghĩa vụ màLuật qui định; cơ quan thuế được tổ chức và thực hiện các biện pháp quản lýthuế phù hợp với nguyên tắc ĐTNT tự thực hiện các nghĩa vụ thuế Tuynhiên, với tính chất phức tạp của các quy định về nghiệp vụ thuế như phântích ở trên thì khi áp dụng cơ chế này ĐTNT sẽ gặp rất nhiều khó khăn Vìvậy, để đảm bảo hiệu quả của cơ chế hành thu mới này thì ĐTNT cần nhậnđược sự hướng dẫn, tư vấn một cách chu đáo từ phía cơ quan thuế hoặc tổchức tư vấn thuế độc lập (không nằm trong ngành thuế).

Trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế sẽ phải chuyển đổitừ việc chủ yếu dùng quyền lực để quản lý sang hỗ trợ, phục vụ ĐTNT Đâylà chức năng chính của cơ quan thuế Cơ quan thuế thực hiện tốt việc tuyêntruyền, hướng dẫn cho ĐTNT hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồngthời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của ĐTNT, thông qua côngtác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi gian lận,trốn thuế của ĐTNT Về phía ĐTNT, nhờ có sự hướng dẫn, tư vấn mà họ sẽ

hiểu chính sách thuế, xác định mình được nộp thuế thay vì phải nộp thuế như

trước đây Từ đó, họ sẽ chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, nếucó biện pháp phát triển đúng hướng bộ phận tư vấn thuế độc lập thì bộ phậnnày cũng sẽ giúp đỡ cho ĐTNT thực hiện đúng chính sách thuế.

1.2.3 Kiến thức, trình độ của các cán bộ quản lý ở các cơ sở sản xuất kinh doanh còn hạn chế:

Hiện nay, trên phạm vi cả nước có hơn 1,5 triệu ĐTNT do cơ quan thuếquản lý Hơn nữa, do điều kiện thành lập doanh nghiệp rất đơn giản nên hằngngày có rất nhiều công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty tư nhân… ra đời.Thống kê trên địa bàn Hà Nội, mỗi tháng có từ 500 đến 700 doanh nghiệpmới thành lập Tuy nhiên, kiến thức, trình độ của các cán bộ quản lý cácdoanh nghiệp này còn hạn chế, đặc biệt là ở các doanh nghiệp nhỏ Về mặt

kiến thức, nhiều cán bộ quản lý chưa qua trường lớp đào tạo nào về tài chính,về thuế nên họ thiếu sự hiểu biết về lĩnh vực này Họ chưa nhận thức được ýnghĩa của tiền thuế, chưa hiểu được quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế cho Nhànước Đồng thời, họ cũng chưa thực sự hiểu và làm đúng luật thuế Do hạnchế về kiến thức và ít kinh nghiệm thực tế kéo theo hạn chế về trình độ Rấtnhiều cán bộ quản lý chưa thành thạo hoặc thậm chí không biết cách kê khaithuế, tính thuế, xử lý hoá đơn chứng từ… Từ đó có thể dẫn tới trốn thuế mộtcách vô ý Mà với số lượng doanh nghiệp nhiều như vậy thì những hành vi vôtình trốn thuế này cũng gây thất thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Vì vậy, đểgóp phần giảm tình trạng trốn thuế, tăng nguồn thu từ thuế, ngành thuế cầnphải nâng cao kiến thức, trình độ về thuế cho những người quản lý doanhnghiệp bằng cách đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế Ngoàira, Chính phủ nên tạo điều kiện phát triển bộ phận tư vấn thuế độc lập để giúpđỡ các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.

Đứng trước các yêu cầu đó, dịch vụ HTĐTNT ở Việt Nam những nămqua đã hình thành và đi vào hoạt động, bước đầu đạt những kết quả quantrọng Để có thể đánh giá cụ thể hơn những kết quả, hạn chế; có được hướngđi đúng đắn và các giải pháp thích hợp cần thiết phải xem xét cụ thể thựctrạng công tác HTĐTNT ở Việt Nam cũng như một số bài học kinh nghiệmnước ngoài.

Chương 2

THỰC TRẠNG ÁP DỤNG DỊCH VỤ HTĐTNT Ở VIỆT NAMHIỆN NAY

2.1 Bối cảnh triển khai áp dụng dịch vụ HTĐTNT:

Năm 2001, chúng ta đã hoàn thành cải cách thuế bước 2 (1996-2000),chuẩn bị tiến hành cải cách thuế bước 3 (2001-2010) Mục tiêu chính của cảicách thuế bước 3 là hoàn thiện hệ thống chính sách thuế và tạo lập môi trườngquản lý thuế hiện đại, nâng cao hiệu quả quản lý thuế Từ năm 2001 đến nayngành thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực, mở đầu là dịch vụ HTĐTNT,tiếp theo là chế độ hành thu mới, quy trình quản lý mới…Để có cái nhìn tổngquát về dịch vụ HTĐTNT, cần phải xem xét qua từng mặt đổi mới đó củangành thuế.

2.1.1 Quá trình triển khai hoạt động HTĐTNT tại cơ quan thuế:

Để công cuộc cải cách thuế tiến hành thuận lợi, góp phần tích cực vàoviệc ổn định và phát triển kinh tế xã hội theo đường lối chính sách của Đảngvà Nhà nước thì công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT là một nhiệm vụ trọngtâm, đã và đang được quan tâm đúng mức

Ngày 15/10/2001, Tổng cục thuế ban hành Quyết định số1846/TCT/QĐ/TCCB về việc thành lập Ban chỉ đạo thí điểm hoạt động tưvấn thuế, phục vụ cho ĐTNT Sau đó là hàng loạt các công văn của Thủtướng Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế qui định về lộ trình, quy chếthực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT như: Quyết định 39/2002/QĐ-BTC (ngày 1/4/2002), công văn 1830/TCT/TCCB (ngày 6/5/2002), Quyếtđịnh 1788/TCT/QĐ/TTHT (ngày 1/12/2004)…Theo đó, từ quí IV năm 2001,Cục thuế TP Hồ Chí Minh, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Cục thuế tỉnh ThừaThiên-Huế, Cục thuế An Giang, tiếp đó là Cục thuế TP Hà Nội được chọn đểtổ chức thí điểm hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Các cục thuế khác tuykhông nằm trong diện thí điểm nhưng do nhận thức được tầm quan trọng và

tính cấp thiết của công tác này, tuỳ theo điều kiện và khả năng đã chủ độngtriển khai các hoạt động HTĐTNT

Sau hơn 2 năm thực hiện thí điểm, Tổng cục thuế đã đúc rút kinhnghiệm từ thực tế để hoàn thiện quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT tiến tớithực hiện chính thức công tác này trong toàn ngành Từ năm 2004, từ Tổngcục thuế đến các Cục thuế địa phương đã tiến hành sắp xếp nhân sự, tổ chứcbộ máy theo chức năng, nhiệm vụ mới Hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNTđược hình thành từ Trung ương đến các cơ sở Quận, Huyện Sau khi ổn địnhbộ máy tổ chức, cơ quan thuế các cấp đã tập trung triển khai công tác tuyêntruyền và hỗ trợ ĐTNT Tổng cục thuế chỉ đạo các Cục thuế địa phươngthông báo tên, địa chỉ, số điện thoại của Phòng, Tổ tuyên truyền và hỗ trợĐTNT để các tổ chức, cá nhân biết liên hệ Đến nay, đã có 2200 cán bộ thuếlàm công tác tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT, hầu hết các địa phương đã ổnđịnh về mặt tổ chức, sắp xếp cán bộ, cũng như tạo điều kiện về cơ sở vật chất,phương tiện làm việc để triển khai công tác HTĐTNT Như vậy, tính cho đếnthời điểm này, dịch vụ HTĐTNT đã xuất hiện ở Việt Nam hơn 3 năm, mởrộng trên phạm vi cả nước được 1 năm.

2.1.2 Áp dụng thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp ở một số Cục thuế:

Tự kê khai, tự nộp thuế là một cơ chế hành thu tiên tiến, đã được nhiềunước phát triển trên thế giới áp dụng Cơ chế này có nhiều ưu điểm như tiếtkiệm nguồn lực, nâng cao trách nhiệm và ý thức tự nguyện tuân thủ pháp luậtthuế cho các ĐTNT, thể hiện tính dân chủ hoá trong hệ thống thuế, thích hợpvới nền kinh tế thị trường…Việc ngành thuế Việt Nam chuyển sang áp dụngquản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp là điều tất yếu Tuy nhiên, để cơ chếtự khai, tự nộp phát huy tác dụng trong điều kiện thực tế của Việt Nam, cầnphải có giai đoạn chuyển đổi và tìm được bước đi thích hợp cho ngành.

Thực hiện quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, bộ máyquản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp phải tổ chức tập trung theo các chức

năng, bao gồm: tuyên truyền, hướng dẫn ĐTNT; theo dõi xử lý việc kê khaithuế; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; kiểm tra, thanh tra thuế

Ngày 23/9/2003, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định

197/2003/QĐ-TTg về việc thí điểm thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinhdoanh tự kê khai, tự nộp thuế Sau đó, Bộ Tài chính đã ra thông tư 127/2003/TT-BTC hướng dẫn thực hiện quyết định 197 Phạm vi thí điểm áp dụng cơchế mới là thuế giá trị gia tăng (trừ phần thuế giá trị giă tăng kê khai và nộp ởkhâu nhập khẩu) và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Lộ trình áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp được chia thành 3 giai đoạn:- Từ ngày 01/01/2004, thí điểm áp dụng đối với một số cơ sở sản xuất kinhdoanh đăng ký kê khai, nộp thuế tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh và Cục thuếtỉnh Quảng Ninh.

- Năm 2005, Tổng cục thuế tiến hành sơ kết tình hình thực hiện thí điểm vàbáo cáo Bộ Tài chính để mở rộng thí điểm đối với các cơ sở kinh doanh khácthuộc Cục thuế TP Hồ Chí Minh và Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, đồng thời mởrộng thí điểm áp dụng tại một số địa phương khác.

- Năm 2007, Bộ Tài chính tổng kết, đánh giá việc thí điểm phương pháp quảnlý mới này, hoàn thiện các cơ chế, chính sách để áp dụng trên phạm vi cảnước.

Sở dĩ TP Hồ Chí Minh và tỉnh Quảng Ninh được chọn để thí điểm cơchế tự khai, tự nộp thuế là vì hai địa bàn này đều thực hiện tốt nghĩa vụ chínhsách về thuế, phí, lệ phí; việc đăng ký, kê khai thuế hàng tháng đảm bảo chấtlượng và đúng hạn; nhiều năm liên tiếp có số thu thuế nộp vào NSNN tăngcao.

Năm 2004, Tổng cục thuế đã lựa chọn 337 cơ sở kinh doanh tại TP HồChí Minh và 122 cơ sở kinh doanh tại Quảng Ninh để thực hiện thí điểm.Trước đó, Cục thuế TP Hồ Chí Minh và Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã cónhững bước chuẩn bị tích cực cho đề án này Cơ quan thuế thực hiện từng

bước cải cách thủ tục hành chính, bộ máy quản lý được sắp xếp và hoạt độngtheo chức năng chuyên sâu, khắc phục tình trạng chồng chéo trong các khâuquản lý thuế Đồng thời, Cục thuế TP Hồ Chí Minh và Cục thuế Quảng Ninhcòn là 2 trong số 4 cục thuế đầu tiên của cả nước thực hiện thí điểm dịch vụHTĐTNT từ cuối năm 2001, đảm bảo tuyên truyền, hỗ trợ kịp thời cho cácĐTNT.

Sau một năm thí điểm, kết quả thu được khá khả quan Việc chấp hànhtự kê khai, tự tính thuế và nộp thuế đã đi vào nề nếp, tất cả các doanh nghiệpđều nộp tờ khai theo đúng thời gian qui định Chất lượng kê khai đã từngbước được nâng lên, phần lớn các doanh nghiệp kê khai đảm bảo đúng mẫubiểu, đúng các chỉ tiêu, nội dung kinh tế phát sinh Số thuế phát sinh hàngtháng nộp tương đối đều đặn, tỷ lệ nợ đọng giảm đáng kể Công tác thanh tra,kiểm tra, quyết toán thuế tại các doanh nghiệp của cơ quan thuế cho thấy cácsố liệu quyết toán tương đối sát thực, phản ánh đúng kết quả sản xuất kinhdoanh Điều này thể hiện được tính trung thực cũng như tinh thần trách nhiệmtrước pháp luật của các doanh nghiệp về báo cáo quyết toán của đơn vị mình.Do thực hiện tốt việc kê khai và nộp thuế nên tổng thu NSNN của các doanhnghiệp này đều có xu hướng tăng Tổng thu của 122 doanh nghiệp thực hiệnthí điểm ở Quảng Ninh trong năm 2004 là 832 tỷ đồng, bằng 149% cùng kỳ.Như vậy, qua một năm thí điểm cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đã thu được kếtquả tổt, đạt mục tiêu đặt ra của đề án

Trên cơ sở kết quả này, bắt đầu từ ngày 1/1/2005, Tổng cục thuế tiếptục triển khai thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp theo quyết định 197 của Thủtướng Chính phủ ở 5 Cục thuế: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, ĐồngNai và Bà Rịa-Vũng Tàu Bên cạnh đó, các Cục thuế Yên Bái, Khánh Hoà,Thừa Thiên-Huế, An Giang, Cần Thơ, Bình Thuận đã đề nghị với Tổng cụcđược thực hiện đề án cải cách tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng Vìvậy, song song với đề án thí điểm tại 5 Cục thuế là chương trình thí điểm ởmột số Cục thuế trên tổ chức bộ máy quản lý thuế cấp cục theo mô hình chức

năng thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp từ này 01/7/2005 Cùng với mở rộngphạm vi thí điểm về địa phương, về ĐTNT, trong thời gian tới, việc thí điểmcòn được mở rộng về sắc thuế, ngoài thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanhnghiệp có thêm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế tài nguyên.

2.1.3 Quy trình quản lý thuế mới:

Nhằm thực hiện nghiêm chỉnh các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảonộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào NSNN; đề cao ý thức tự giácchấp hành chính sách, pháp luật thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho các ĐTNTthực hiện tốt nghĩa vụ thuế, xoá bỏ những thủ tục không cấn thiết gây phiềnhà, tốn kém cho ĐTNT; đồng thời chuẩn hoá dần công tác quản lý thuế, nângcao năng lực hiệu quả của bộ máy quản lý thuế… Tổng cục trưởng Tổng cụcthuế đã ban hành hai quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB và1209/TCT/QĐ/TCCB về quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểvà đối với doanh nghiệp Hai quyết định này được thực hiện từ ngày01/10/2004, thay thế hai quyết định 1345/TCT/QĐ/TCCB và 1368/TCT/QĐ/TCCB

Hai quy trình quản lý thuế này được chỉnh sửa theo hướng phù hợp vớicơ chế tự khai tự nộp thuế, phù hợp với cơ cấu tổ chức mới, đáp ứng các yêucầu chỉnh sửa các luật, nghị định, thông tư mới ban hành trong 4 năm qua,quy định rõ hơn các bước công việc và thời gian thực hiện

Các đơn vị chính tham gia quy trình 1209 là:

- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế tại Cục thuế vàTổ nghiệp vụ hỗ trợ tại Chi cục thuế.

- Phòng Tin học và xử lý dữ liệu tại Cục thuế và Tổ xử lý dữ liệu Chi cụcthuế.

- Các phòng Quản lý doanh nghiệp tại Cục thuế và Đội quản lý doanh nghiệptại Chi cục thuế.

- Phòng Thanh tra tại Cục thuế và Tổ thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế.- Phòng Hành chính-Lưu trữ tại Cục thuế và Tổ hành chính tại Chi cục thuế.- Phòng Tổng hợp-dự toán Cục thuế.

- Phòng Quản lý ấn chỉ Cục thuế và Tổ quản lý ấn chỉ Chi cục thuế.

- Các Ban quản lý thuế đối với doanh nghiệp và Trung tâm tin học-thống kêtại Tổng cục thuế.

Các đơn vị tham gia quy trình 1201 là:- Tổ xử lý dữ liệu Chi cục thuế.

- Tổ nghiệp vụ-hỗ trợ Chi cục thuế.

- Các đội quản lý doanh nghiệp Chi cục thuế.- Tổ thanh tra, kiểm tra Chi cục thuế.

- Tổ hành chính Chi cục thuế.

- Phòng tổng hợp-xử lý dữ liệu Cục thuế.

Như vậy, dễ dàng nhận thấy một trong những điểm khác biệt của quytrình 1201 và 1209 so với quy trình 1345 và 1368 là có sự tham gia của Phòngtuyên truyền-hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế tại Cục thuế và Tổ nghiệp vụhỗ trợ tại Chi cục thuế

Tóm lại, thông qua việc xem xét bối cảnh triển khai áp dụng dịch vụHTĐTNT, có thể kết luận rằng hoạt động HTĐTNT có một vị trí quan trọng,không thể thiểu được trong các chương trình cải cách của ngành thuế.

2.2 Kết quả của hoạt động HTĐTNT ở Việt Nam trong thời gian qua:

Dịch vụ HTĐTNT chính thức được triển khai hơn 3 năm Để đánh giánhững thành công đã đạt được cũng như những mặt cần phải khắc phục, trướchết phải tổng kết những hoạt động HTĐTNT đã diễn ra trong thời gian qua.

2.2.1 Dịch vụ HTĐTNT công:

2.2.1.1 Thời gian trước quí IV năm 2001:

Trước khi có những văn bản pháp quy của Bộ Tài chính, Tổng cục thuếvề công tác hỗ trợ tổ chức và cá nhân nộp thuế thì tại các Cục thuế, Chi cụcthuế cũng đã có một số hoạt động tuyên truyền, hướng dẫn cho ĐTNT.Những hoạt động này được thực hiện ở hầu hết các phòng, đội của Cục thuế,Chi cục thuế Phòng Tổ chức tuyên truyền và thi đua có chức năng tuyêntruyền về thuế Phòng Nghiệp vụ có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn, tậphuấn các quy định của pháp luật thuế cho người nộp thuế Ngoài ra, cácphòng Xử lý thông tin, phòng Thuế trước bạ, phòng Ấn chỉ…cũng làm côngtác giải đáp thắc mắc khi các ĐTNT đề nghị.

Bên cạnh kinh nghiệm truyền thống trong công tác tuyên truyền nhưdựng panô, áp phích vận động nhân dân chấp hành chính sách thuế, các Cụcthuế còn chủ động liên hệ với báo, đài truyền hình, truyền thanh địa phươngđể thông tin, trả lời phỏng vấn về luật thuế; tổ chức toạ đàm, đối thoại với cácdoanh nghiệp để tháo gỡ vướng mắc về thuế

Mặc dù chưa có một bộ phận chuyên trách thực hiện HTĐTNT nhưngcác hoạt động đó của ngành thuế đã đem lại một số kết quả nhất định: ý thứcchấp hành chính sách, chế độ thuế của các doanh nghiệp được nâng cao, tỷ lệcác doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn ngày càng tăng…

Tuy nhiên, hoạt động HTĐTNT vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu của cácĐTNT Công tác tuyên truyền chưa được thường xuyên, hình thức chưaphong phú nên việc cung cấp thông tin chưa đảm bảo nhanh, kịp thời, chínhxác Chất lượng của công tác hỗ trợ còn thấp, chưa giải đáp thoả đáng cácthắc mắc, yêu cầu của ĐTNT Cơ quan thuế chú trọng thanh tra, kiểm tra hơnlà giải thích, hướng dẫn

2.2.1.2 Thời gian sau quí IV năm 2001:

Bước ngoặt của hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT của ngành thuếlà việc tổ chức thí điểm hoạt động phục vụ tư vấn về thuế tại các Cục thuế TPHồ Chí Minh, TP Hà Nội, tỉnh Quảng Ninh, tỉnh Thừa Thiên Huế, tỉnh AnGiang từ cuối năm 2001 Từ đó đến nay, ngành thuế đã từng bước mở rộngphạm vi áp dụng dịch vụ HTĐTNT Từ đầu năm 2004, tất cả 64 Cục thuế và728 Chi cục thuế trên cả nước đều bố trí phòng, tổ Tuyên truyền, hỗ trợ tổchức, cá nhân nộp thuế để thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho ĐTNTtheo một quy trình thống nhất từ trung ương đến địa phương.

* Công tác tuyên truyền:

Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT:

Theo quyết định 1788/TCT/QĐ/TTHT ban hành ngày 01/12/2004 củaTổng cục trưởng Tổng cục thuế thì quy trình thực hiện công tác tuyên truyền,hỗ trợ ĐTNT gồm 2 bước: xây dựng kế hoạch tuyên truyền và tổ chức thựchiên công tác tuyên truyền.

Xây dựng kế hoạch tuyên truyền:

Kế hoạch tuyên truyền hằng năm của cơ quan thuế các cấp bao gồm cácnội dung, yêu cầu, cách thức, thời gian triển khai các hình thức tuyên truyềncho cả năm sau, đồng thời phân công công việc cho các đơn vị và các bộ phậntrực thuộc triển khai.

Kế hoạch tuyên truyền bao gồm:

- Kế hoạch tuyên truyền thường xuyên: là kế hoạch tuyên truyền hằngnăm với các nội dung, hình thức tương đối ổn định.

- Kế hoạch tuyên truyền trọng điểm: là kế hoạch tuyên truyền theo yêucầu hoặc sự kiện phát sinh đột xuất trong từng thời kỳ, đặc biệt khi có nhữngthay đổi lớn về pháp luật thuế để định hướng sự quan tâm, chú ý của côngluận theo các mục tiêu của ngành thuế.

Tổng cục thuế lập kế hoạch triển khai công tác tuyên truyền cho toànngành Các Cục thuế căn cứ vào kế hoạch của toàn ngành và các nhân tố đặcthù của địa phương như tình hình phát triển kinh tế trên địa bàn, cơ cấuĐTNT, cơ cấu thu NSNN, các điều kiện xã hội khác để xây dựng kế hoạchtuyên truyền của địa phương.

Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền:

Bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT các cấp căn cứ theo kế hoạchthực hiện tuyên truyền đã báo cáo lên cơ quan thuế cấp trên để triển khai thựchiện công tác tuyên truyền trên địa bàn mình.

Tổng kết về công tác tuyên truyền:

Trong 3 năm qua, đặc biệt là năm 2004, ngành thuế đã tuyên truyền sâurộng, kịp thời chính sách, pháp luật về thuế (như luật, thông tư, nghị định vềthuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, Pháp lệnh thuế thu nhập đốivới người có thu nhập cao…), lợi ích từ tiền thuế đối với xã hội, quyền vànghĩa vụ của ĐTNT…Cơ quan thuế còn chú trọng đến việc tuyên truyền cácquan điểm, nội dung dự kiến sẽ sửa đổi, bổ sung các Luật thuế để mọi tổchức, cá nhân biết và tham gia ý kiến Bên cạnh đó, để phục vụ cho công tácquản lý thuế, ngành thuế còn tuyên truyền, giải thích các quy trình quản lýthuế, quy trình thanh tra, kiểm tra để cho các ĐTNT được rõ

Để tuyên truyền các nội dung trên đến mọi tổ chức và tầng lớp dân cư,ngành thuế đã sử dụng rất nhiều hình thức:

Tuyên truyền thông qua các phương tiện thông tin đại chúng: Ngành

thuế đã chủ động liên hệ chặt chẽ với các báo, đài truyền hình, đài phát thanhđể tuyên truyền về thuế theo định hướng của ngành Tổng cục thuế phối hợpvới Đài truyền hình Việt Nam phổ biến chính sách thuế qua các chuyên mụcthường xuyên như “Giới thiệu pháp luật” trên sóng VTV2 hay “Đối thoạicùng doanh nghiệp” trên sóng VTV1; các phóng sự về kết quả đạt được củaviệc bổ sung, sửa đổi các Luật thuế mới; tổ chức 8 buổi thi tìm hiểu về pháp

luật thuế cho các đối tượng tham dự: khối sinh viên một số trường đại học,khối các tổng công ty, khối các hộ kinh doanh ở các chợ lớn tại Hà Nội và TPHồ Chí Minh Trong năm 2004, lần đầu tiên tiếng nói của ngành thuế đến vớithính giả cả nước qua chuyên mục “Chính sách thuế và cuộc sống” trên Đàitiếng nói Việt Nam, được phát sóng vào lúc 9h15 thứ tư hàng tuần Các Cụcthuế cũng phối hợp với đài truyền hình địa phương để có các chuyên mục vớithời lượng thích hợp về công tác thuế Năm 2004, Cục thuế tỉnh Quảng Ninhcó 11 phóng sự, Cục thuế TP Hà Nội có 55 chuyên đề được phát trên đàitruyền hình địa phương Bên cạnh truyền hình, truyền thanh thì báo, tạp chícũng là một công cụ đắc lực để tuyên truyền về thuế Tạp chí Thuế Nhà nướccó thể được coi là cơ quan ngôn luận của ngành thuế Một số tờ báo chuyênngành khác như Thời báo Kinh tế, Tạp chí Tài chính…thường xuyên đưa tin,bài về thuế Các tờ báo địa phương cũng tham gia tuyên truyền thuế Trong 3năm, từ 2002-2004, Báo Quảng Ninh đã đăng tải 183 bài trên mục “Thuế-Những điều có thể bạn chưa biết”…

Tổng kết năm 2004 trên toàn ngành thuế, đã có 1564 chương trình trênĐài truyền hình trung ương và địa phương; 7368 buổi phát thanh của Đài phátthanh trung ương và địa phương; 2921 bài trên báo chí nói về công tác thuế.

Phát miễn phí các ấn phẩm tuyên truyền về thuế: Ngành thuế đã soạn

thảo, in ấn nội dung cơ bản của các chính sách thuế, phí, lệ phí thành các tờgấp tuyên truyền để phát miễn phí cho người dân và cơ sở kinh doanh Năm2002 và 2003, Cục thuế Quảng Ninh đã đưa đến tay người dân và ĐTNT32500 tờ gấp về thuế các loại, 14000 tờ gấp về phí Năm 2004, Tổng cục thuếcó sáng kiến biên tập, soạn thảo 8 quyển sổ tay Hỏi-Đáp về Thuế giá trị giatăng, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập đối với người có thu nhậpcao, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Các khoản thu liên quan đến đất, Lệ phí trước bạ,Chế độ thu, nộp, quản lý phí và lệ phí; Chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn bánhàng Tổng cục thuế đã phát hành 2171700 cuốn gồm 1976900 cuốn bằng

tiếng Việt và 194800 cuốn bằng tiếng Anh để chuyển cho các Cục thuế phátmiễn phí cho ĐTNT.

Tuyên truyền về thuế trên panô, áp phích: Trước đây, việc tuyên truyền

về chính sách, pháp luật thuế chưa có sự thống nhất, nhiều panô-áp phích đặtở những vị trí không thuận lợi (đặt khuất ở gốc cây, trong các ngõ nhỏ, viếtkhẩu hiệu lên tường…) khó quan sát Đến năm 2004, Tổng cục thuế đã chỉđạo Cục thuế các tỉnh, thành phố đặt panô, áp phích tuyên truyền về thuế ởcác trục đường chính, đường quốc lộ, các đầu mối giao thông, những nơiđông dân cư; thống nhất theo nội dung:

1.”Tiền thuế là của dân, do dân đóng góp để phục vụ lợi ích của nhândân”.

2.”Tổ chức, cá nhân nộp thuế là nhân tố thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tếcủa đất nước và ngân sách quốc gia”.

3.”Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước”.

4.”Nộp thuế để xây dựng đất nước giàu mạnh, xây dựng cuộc sống ấmno, hạnh phúc”.

5.”Thuế là nguồn thu chủ yếu để xây dựng và phát triển đất nước”.6.”Nộp thuế để xây dựng và bảo vệ tổ quốc”.

7.”Nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân”.

Đến nay, trên cả nước đã có 2739 panô, áp phích tuyên truyền về thuế,được thống nhất nội dung và đặt ở nơi dễ quan sát.

Tuyên truyền qua trang web của Tổng cục thuế: Năm 2004, Tổng cục

thuế đã mở trang tin điện tử www.gdt.gov.vn trên internet Website này cungcấp các văn bản pháp quy về thuế còn hiệu lực thi hành, phân theo từng loại:Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết, Nghị định, Thông tư; cung cấp các văn bản chỉđạo, hướng dẫn về thuế của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế và Cụcthuế các tỉnh, thành phố; cung cấp các thủ tục về đăng ký, cấp mã số thuế,

mua và quản lý, sử dụng hoá đơn, kê khai và nộp thuế, quyết toán thuế, xử lývi phạm về thuế, miễn-giảm-hoàn thuế Đến nay, website Tổng cục thuế đãvận hành tương đối ổn định, được cập nhật thông tin đầy đủ, kịp thời; bướcđầu đã phục vụ tốt các nhu cầu tra cứu, tìm hiểu chính sách thuế và nhiềuthông tin khác cho các ĐTNT và mọi thành phần xã hội khác Tính đến nayđã có khoảng 800000 lượt người truy cập

Các hình thức khác: Ngoài các hình thức tuyên truyền thường xuyên

trên, năm 2004, Tổng cục thuế còn tổ chức 2 buổi họp báo đạt kết quả tốt:Họp báo đầu xuân kết hợp với việc tuyên truyền 3 Luật thuế mới; Họp báovới các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các hiệp hội, ban quản lý cáckhu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao với nội dung giải đáp cácthắc mắc của doanh nghiệp về các Luật thuế mới Hằng năm, Tổng cục thuếvà các Cục thuế đều tuyên dương, khen thưởng các ĐTNT thực hiện tốt nghĩavụ thuế Cuối năm 2004, đã có 7717 doanh nghiệp được tôn vinh Đồng thời,ngành thuế cũng lên án các ĐTNT cố ý vi phạm pháp luật thuế, gian lận vềhoá đơn chứng từ để trốn thuế, hoàn khống thuế giá trị gia tăng…Một số Cụcthuế như Cục thuế Quảng Ninh, Nghệ An, Lâm Đồng, Hà Tây…đã tranh thủsự giúp đỡ của Ban tuyên giáo tỉnh uỷ ra Bản tin nội bộ, trong đó có chuyênmục phổ biến chính sách thuế, được phát hành hàng tháng đến từng Chi bộĐảng, đến các xã, phường, thị trấn Nhiều cục thuế còn chủ động đề xuất vớicấp uỷ, Uỷ ban nhân dân tuyên truyền, vận động các ĐTNT thi đua trong sảnxuất, kinh doanh, phấn đấu nộp ngân sách Nhà nước vượt dự toán thu củanăm.

*Công tác hỗ trợ:

Công tác hỗ trợ ĐTNT được Tổng cục thuế đặc biệt quan tâm chỉ đạo.Do vậy, các Cục thuế đều có sự chuyển biến từ nhận thức đến các công việccụ thể hằng ngày Các Cục thuế đã tiến hành thông báo rộng rãi trên cácphương tiện thông tin đại chúng về chức năng, nhiệm vụ, địa điểm, số điện

thoại liên lạc của bộ phận hỗ trợ ĐTNT tại địa phương Hoạt động hỗ trợĐTNT hiện nay của cơ quan thuế được chia thành 4 hình thức chủ yếu:

Hướng dẫn, giải đáp trực tiếp cho ĐTNT tại cơ quan thuế:

Tại bàn đăng ký, cán bộ hỗ trợ ĐTNT phát Phiếu đăng ký (mẫu số01A), Phiếu đánh giá chất lượng công tác hỗ trợ ĐTNT (mẫu số 02A) và sốthứ tự đăng ký cho ĐTNT.

Sau khi ĐTNT điền các nội dung vào Phiếu đăng ký, nộp lại cho bànđăng ký, cán bộ tại bàn đăng ký nhập các thông tin trên phiếu vào Sổ đăng kýdịch vụ hỗ trợ ĐTNT (mẫu số 03) và hướng dẫn ĐTNT đến cán bộ trực tiếpgiải đáp.

Căn cứ vào nội dung Phiếu đăng ký, cán bộ hỗ trợ sẽ lần lượt giải đápcác yêu cầu của ĐTNT Trường hợp chưa thể trả lời ngay, cán bộ phải ghi lạinội dung hẹn trả lời sau trên Phiếu đăng ký và photo gửi ĐTNT giữ 1 bản.Thời gian trả lới sau không quá 3 ngày đối với trường hợp phải tham khảo ýkiến của các bộ phận cùng cơ quan, không quá 15 ngày đối với trường hợpphải xin ý kiến của cấp trên

Đối với các vấn đề có thể nảy sinh tranh chấp về nghĩa vụ thuế củaĐTNT, cần có cơ sở pháp lý thì đề nghị ĐTNT làm văn bản gửi đến cơ quanthuế để được hướng dẫn bằng văn bản

Sau khi giải đáp xong cho ĐTNT, cán bộ hỗ trợ ghi lại vào Phiếu đăngký, tóm tắt những nội dung chính đã trả lời, các căn cứ pháp lý, các vấn đềhẹn trả lời sau và thời gian hẹn trả lời.

Hàng ngày, lãnh đạo bộ phận Hỗ trợ ĐTNT sẽ kiểm tra lại nội dunggiải đáp mà các cán bộ đã thực hiện hôm trước.

Hàng quý, cán bộ phụ trách bộ phận hỗ trợ ĐTNT chỉ đạo rà soát lạicác yêu cầu của ĐTNT hỏi trong kỳ, tổng hợp những vấn đề được hỏi nhiều

lần báo cáo lên cơ quan cấp trên để làm căn cứ biên soạn tài liệu hướng dẫnchung cho toàn ngành.

Hướng dẫn, giải đáp cho ĐTNT qua điện thoại:

Khi tiếp nhận câu hỏi của ĐTNT, cán bộ hỗ trợ lần lượt giải đáp từngcâu hoi, đúng nội dung yêu cầu, tránh để người hỏi phải đợi trong quá trìnhtrả lời.

Trường hợp cán bộ hỗ trợ không trả lời ngay được câu hỏi thì hẹnĐTNT sẽ trả lời sau (thời gian trả lời chậm nhất không quá 3 ngày).

Sau khi trả lời ĐTNT, cán bộ hỗ trợ phải ghi lại trên Phiếu đăng kýnhững vấn đề ĐTNT đã hỏi và nội dung trả lời đề làm cơ sở cho việc đánh giáchất lượng thực hiện.

Đồng thời, cũng phải tiến hành kiểm tra, tổng hợp, báo cáo như hỗ trợĐTNT tại cơ quan thuế.

Hướng dẫn, giải đáp cho ĐTNT bằng văn bản:

Khi ĐTNT đề nghị hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về thuế bằng cáchgửi văn bản, cơ quan thuế phải vào sổ và xử lý công văn theo đúng trình tựquy định về tiếp nhận, xử lý và ban hành văn bản theo quy định của Tổng cụcthuế Lãnh đạo phòng xem xét nội dung ĐTNT yêu cầu để phân công cán bộtrả lời văn bản cho phù hợp

Cán bộ được giao trả lời văn bản có trách nhiệm nghiên cứu kỹ nộidung văn bản và chính sách thuế hiện hành để dự thảo phương án trả lời Nếuthấy cần thiết, cán bộ hỗ trợ phải liên hệ với ĐTNT, đề nghị cung cấp thêmthông tin, tài liệu Nếu có vướng mắc, cán bộ hỗ trợ cần báo cáo lãnh đạophòng Nếu cấp Cục thuế vẫn không trả lời được thì phải có văn bản báo cáoTổng cục thuế.

Sau khi cán bộ hỗ trợ soạn dự thảo công văn trả lời, lãnh đạo phòngkiểm tra lại nội dung đã trả lời, ký trách nhiệm và trình lãnh đạo Chi cục, Cục