Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá LI M U Cựng vi quỏ trỡnh phỏt trin kinh t xó hi thỡ ngnh thu Vit Nam ó cú nhng bc tin vt bc. Thu thc s l ngun thu ch yu ca ngõn sỏch quc gia, gúp phn thc hin cỏc mc ớch khỏc nh nh hng sn xut, tiờu dựng; iu tit thu nhp H thng chớnh sỏch thu dn c hon thin, c ch qun lý thu ang c tng bc ci cỏch cho phự hp vi quỏ trỡnh phỏt trin t nc v thụng l quc t. Trong thi gian qua, nhiu ni dung mi trong cụng tỏc thu ó c hỡnh thnh v phỏt trin Vit Nam. Dch v h tr i tng np thu l mt trong s ú. Dch v h tr i tng np thu ó cú nhng bc phỏt trin nht nh, thu c mt s kt qu kh quan v cú tỏc dng tớch cc i vi c ch qun lý thu hin i. Tuy nhiờn, bờn cnh nhng thnh cụng ú thỡ vn cũn nhiu vn bt cp. Dch v h tr i tng np thu do c quan thu cung cp cha phỏt huy c hiu qu thc s. Dch v h tr i tng np thu do khu vc t cung cp cha c quan tõm phỏt trin. Thc trng ny t ra yờu cu cn phi nghiờn cu, ỏnh giỏ thnh cụng, hn ch cựng cỏc nguyờn nhõn ca hot ng h tr i tng np thu hin nay; tỡm hiu, hc tp kinh nghim ca nc ngoi v lnh vc ny; t ú ra mt s bin phỏp thỳc y s phỏt trin dch v h tr i tng np thu trong iu kin hin nay ca Vit Nam. Xut phỏt t lý do ú, em ó chn ti Cỏc gii phỏp nhm phỏt trin dch v h tr i tng np thu trong iu kin hin nay ca Vit Nam tỡm hiu, nghiờn cu. ti c kt cu theo 3 ni dung chớnh : - Chng 1: Tng quan v dch v h tr i tng np thu. Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá - Chng 2: Thc trng ỏp dng dch v h tr i tng np thu Vit Nam hin nay. - Chng 3: Gii phỏp phỏt trin dch v h tr i tng np thu Vit Nam trong iu kin hin nay. Trong quỏ trỡnh lm bi lun vn ny, em ó nhn c s hng dn tn tỡnh ca cụ giỏo Nguyn Th Liờn. Em xin by t lũng bit n chõn thnh ti cụ. Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá DANH MC CC T VIT TT TNT : i tng np thu HTTNT : H tr i tng np thu TP : Thnh ph Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá Chng 1 TNG QUAN V DCH V H TR I TNG NP THU 1.1Khỏi quỏt v dch v h tr i tng np thu: 1.1.1Khỏi nim: Dch v HTTNT l mt khỏi nim rt quen thuc nhiu nc trờn th gii, c bit l cỏc nc phỏt trin. Tuy nhiờn nc ta, khỏi nim ny cũn khỏ mi m. Mc dự chỳng ta ang tng bc thc hin dch v HTTNT nhng cng cha cú vn bn chớnh thc no a ra khỏi nim ny mt cỏch rừ rng. Chớnh vỡ vy, xung quanh vn ny cú mt s quan im khỏc nhau. Di õy xin cp hai quan im ni bt. Quan im ph bin nht coi Dch v HTTNT l nhng dch v cụng trong lnh vc thu, do c quan thu m nhn v cung cp min phớ cho cụng chỳng v cỏc TNT. Theo quan im ny, Dch v HTTNT bao gm cụng tỏc tuyờn truyn, giỏo dc phỏp lut thu cho tt c cỏc TNT cng nh cỏc tng lp dõn c; ng thi gii ỏp cỏc vng mc v th tc, chớnh sỏch thu cỏc TNT thc hin ỳng lut. Ch th cung cp cỏc dch v ny l c quan thu, i tng nhn dch v l cỏc TNT v cụng chỳng cú quan tõm. Nhng ngi tiờu dựng dch v ny khụng phi tr phớ. Quan im khỏc cho rng Dch v HTTNT chớnh l dch v t vn trong lnh vc thu v k toỏn nhm giỳp cho cỏc TNT trong quỏ trỡnh chp hnh phỏp lut thu ca Nh nc. Vi quan im ny, phm vi ca dch v HTTNT rng hn nhiu, nú khụng ch gii hn trong lnh vc thu m m rng sang c lnh vc ti chớnh k toỏn. Ni dung cỏc hot ng h tr tp trung vo vic cung cp dch v t Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá vn v cỏc dch v khỏc trong lnh vc k toỏn, thu, ti chớnh theo yờu cu ca TNT. Ch th cung cp dch v ny thng l cỏc doanh nghip thuc khu vc t. Ngi tiờu dựng dch v ny phi tr phớ. Nh vy, mi quan im trờn cp n mt khớa cnh v cú nhng im khụng thng nht. Theo chỳng tụi, a ra mt khỏi nim chớnh xỏc v y v Dch v HTTNT cn xut phỏt t nhng thut ng c th. Theo T in Ting Vit (NXB Nng 1998) : Dch v l cụng vic phc v trc tip cho nhng nhu cu nht nh ca s ụng, cú t chc v c tr cụng. (Trang 248) H tr l giỳp ln nhau, giỳp thờm vo. (Trang 411) T vn l xut ý kin v nhng vn c hi n, nhng khụng cú quyn quyt nh. (Trang 1035) Da vo nhng cn c trờn, va phự hp vi thc t, va sỏt ngha ting Vit, chỳng tụi cho rng Dch v HTTNT l ton b cỏc hot ng tr giỳp cho cỏc t chc, cỏ nhõn h hiu v tuõn th ỳng phỏp lut thu. Nh vy, dch v HTTNT khụng ch bao gm cụng tỏc tuyờn truyn chớnh sỏch, phỏp lut thu; hng dn cỏc TNT kờ khai, tớnh toỏn, xỏc nh ngha v thu m cũn t vn cho cỏc i tng ny thỏo g vng mc v tỡm ra phng ỏn ti u nht trong quỏ trỡnh thc hin ngha v vi ngõn sỏch Nh nc. Trong quỏ trỡnh thc hin ngha v np thu ca mỡnh, cỏc TNT khụng ch cn gii ỏp v chớnh sỏch, th tc kờ khai, quyt toỏn thu, xin hon thum cũn quan tõm n nhng cụng vic liờn quan ti vic xỏc nh ngha v thu nh hch toỏn doanh thu, chi phớVic h tỡm n nhng nh cung cp dch v (cú th l c quan thu hoc cỏc t chc t vn thu c lp cú iu kin thuc khu vc t) c ỏp ng nhng nhu cu ú l hon ton chớnh ỏng. Theo chỳng tụi, vn ch th cung cp dch v l Nh Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá nc hay cỏc t chc t nhõn khụng phi l quan trng nht m cn phi cú nhng quy nh rừ rng, minh bch v cú c ch hot ng cho mi t chc ny. 1.1.2 i tng ca dch v HTTNT: i tng ch yu ca dch v HTTNT l cỏc t chc, cỏ nhõn cú ngha v thu vi Nh nc. la chn ni dung, hỡnh thc phc v v h tr TNT mt cỏch phự hp, t hiu qu cao thỡ phi tin hnh phõn loi TNT. Tu thuc v cỏc tiờu thc khỏc nhau thỡ cú cỏc cỏch phõn loi khỏc nhau. *Phõn loi theo ý thc chp hnh phỏp lut thu: Cn c theo mc tuõn th, chp hnh phỏp lut thu ca TNT cú th phõn chia TNT ra lm 2 loi. - i tng thng xuyờn chp hnh tt phỏp lut thu. - i tng vi phm phỏp lut thu: + Do khụng nm vng ch , chớnh sỏch. + i tng vi phm phỏp lut thu do c tỡnh. Cỏc TNT cú ý thc chp hnh phỏp lut thu khỏc nhau cn cú phng phỏp tuyờn truyn, t vn, hng dn khỏc nhau. c bit vi cỏc i tng c tỡnh vi phm phỏp lut thu thỡ ngoi tuyờn truyn, hng dn cũn phi chỳ trng ti vic nõng cao ý thc thc hin ngha v thu. *Phõn loi lnh vc hot ng sn xut kinh doanh: Theo tiờu thc ny, cú 4 nhúm TNT chớnh: - Doanh nghip sn xut, xõy dng. - Doanh nghip vn ti. - Doanh nghip thuc lnh vc lu thụng, phõn phi. Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá - Doanh nghip hot ng trong lnh vc xut nhp khu. Mi lnh vc hot ng thng cú cỏc c im sn xut, kinh doanh khỏc nhau dn n vic xỏc nh cỏc cn c tớnh thu cng khỏc nhau nờn cn cú cỏc hng dn, tr giỳp theo tng lnh vc c th. *Phõn loi theo thi gian hot ng: - Doanh nghip mi thnh lp. - Doanh nghip ó hot ng nhiu nm. i vi cỏc doanh nghip mi thnh lp thng cn c hng dn nhiu hn, chi tit, t m hn. *Phõn loi theo hỡnh thc s hu: - Doanh nghip Nh nc. - Doanh nghip cú vn u t nc ngoi. - Doanh nghip ngoi quc doanh. 1.1.3 Ni dung v cỏc hỡnh thc thc hin dch v HTTNT: Xột v mt ni dung, dch v HTTNT cú th c chia thnh cỏc hot ng: tuyờn truyn v phỏp lut thu v h tr TNT. 1.1.3.1 Tuyờn truyn v phỏp lut thu: Cụng tỏc tuyờn truyn, giỏo dc v phỏp lut thu l nhim v ca cỏn b thu, bng nhiu hỡnh thc v phng phỏp phự hp tuyờn truyn v chớnh sỏch thu mt cỏch hiu qu n cỏc TNT v cỏc tng lp dõn c. Hay núi mt cỏch c th hn l tuyờn truyn bn cht ca thu, li ớch xó hi t tin thu, quyn v ngha v ca TNT i vi Nh nc, ni dung ca phỏp lut thu, cỏc th tc v thu, cỏc bin phỏp x lý i vi cỏc trng hp vi phm nhm to ý thc tt cho ngi dõn v to iu kin cho TNT hiu v chp hnh tt lut thu. Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá Ni dung tuyờn truyn phi kp thi giỳp cho TNT cú th cp nht c thng xuyờn thụng tin v thu, nht l khi cú sa i, b sung chớnh sỏch thu. Ngụn ng s dng cn n gin, d hiu phự hp vi nhiu TNT khỏc nhau. Cụng tỏc tuyờn truyn thng s dng mt s hỡnh thc ch yu sau: - Cung cp thụng tin trờn cỏc phng tin thụng tin i chỳng nh i truyn hỡnh, i phỏt thanh, bỏo, tp chớtheo chng trỡnh nh k, theo chin dch hoc theo s kin phỏt sinh. - Xut bn cỏc n phm v thu cung cp min phớ cho TNT. - Cung cp thụng tin qua mng internet, mng in thoi t ng, mng in thoi cú cỏn b thu tr li trc tip. - S dng panụ, ỏp phớch, bng rụn vi nhng khu hiu sỏt thc, i vo lũng dõn. - Chng trỡnh giỏo dc v chớnh sỏch thu trong trng hc tu theo la tui v phự hp vi nhn thc. 1.1.3.2 H tr TNT: H tr TNT tc l hng dn, gii thớch, t vn cho TNT cỏc vn liờn quan n chớnh sỏch, ch thu ó c qui nh trong lut, ngh nh, thụng t cỏc cụng vn khỏc v thu. Cụng tỏc hng dn c thc hin do ý mun ch quan ca c quan thu, hot ng t vn thu c thc hin theo nguyn vng v yờu cu t phớa TNT. Khi cỏc TNT cú vng mc trong quỏ trỡnh kờ khai, tớnh thu, quyt toỏn thu hoc cỏc vn k toỏn khỏc cú th ngh cỏc cỏn b thu lm nhim v t vn hoc n cỏc trung tõm cung cp dch v HTTNT t c gii ỏp. Cú th chia thnh cỏc ni dung c th sau: - Hng dn, t vn cỏc ni dung ca chớnh sỏch, ch thu. - Hng dn, t vn cỏc th tc, qui trỡnh chp ngha v thu nh: th tc ng ký mó s thu, np thu, xin min gim thu Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá - Hng dn, t vn cỏch lp cỏc biu mu, bỏo cỏo v thu. - Cỏc vn khỏc cú liờn quan n thu nh: k toỏn, cỏch s dng, qun lý hoỏ n, chng t - Cỏc thụng tin cnh bỏo v cỏc trng hp trn thu, gian ln thu, cỏc trng hp vi phm phỏp lut Nh nc núi chung liờn quan n thu. thc hin cỏc ni dung trờn, cú th s dng cỏc hỡnh thc nh: t chc hi tho, tp hun cho TNT; hng dn trc tip ti c quan thu hoc ti c s ca TNT; hng dn qua in thoi, vn bn Vi nhng ni dung v cỏch thc hot ng nh trờn, dch v HTTNT s cung cp cho cỏc TNT thụng tin y v chớnh xỏc nht, l iu kin cho TNT thc hin tt ngha v thu vi Nh nc. 1.1.4 Cỏc yu t nh hng n hot ng HTTNT: Hiu qu ca hot ng HTTNT chu nh hng ca rt nhiu yu t, trong ú cú 4 yu t c bn sau: Th nht, cỏc quy nh ca phỏp lut thu. Chớnh sỏch thu n nh s lm cho ni dung, ti liu tuyờn truyn, h tr khụng phi thay i thng xuyờn, va tit kim chi phớ va to tõm lý yờn tõm cho TNT. H thng phỏp lut thu cht ch, rừ rng v cú s thng nht gia thụng t, ngh nh vi lut, gia cỏc sc thu vi nhau s giỳp cỏn b thu tr li vng mc ca TNT c nhanh chúng, thun tin, nht quỏn, hn ch tỡnh trng tr li bng cụng vn riờng ca cp trờn. Th hai, cỏn b lm cụng tỏc HTTNT. Trong bt c hot ng no thỡ nhõn t con ngi u úng vai trũ quan trng. Khi ngi cỏn b m nhn vic tuyờn truyn, h tr TNT m cú trỡnh , kinh nghim, nhit tỡnh, kh nng truyn t tt thỡ s thỳc y hiu qu cụng vic v ngc li. Th ba, thỏi quan tõm ca TNT. Bt k loi hng hoỏ, dch v no cng ch phỏt trin, thu c hiu qu kinh t khi khỏch hng cú cu v loi hng hoỏ, dch v ú. T chc, cỏ nhõn np thu l i tng ch yu nhn dch v HTTNT. Khi nhu cu v yờu cu ca TNT v dch v HTTNT Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá tng lờn thỡ cng kộo theo s phỏt trin v hiu qu ca dch v ny. Do ú, thỏi quan tõm, ch ng s dng loi hỡnh dch v ny ca TNT s nh hng rt ln n hot ng HTTNT. Th t, s quan tõm ca xó hi. Hot ng HTTNT tuy l ca ngnh thu nhng rt cn s phi hp ca cỏc c quan ban ngnh khỏc nh i truyn hỡnh, i phỏt thanh, bỏo chớ Chớnh vỡ th, s quan tõm, ng h ca cỏc ngnh ngh khỏc, s chỳ ý ca cụng chỳng l cht xỳc tỏc quan trng m bo thc hin v thc hin cú hiu qu cụng tỏc tuyờn truyn, h tr TNT. 1.2 S cn thit phi phỏt trin dch v HTTNT Vit Nam trong iu kin hin nay: Cú 5 yu t c bn nh hng n vic thc hin ngha v thu, ú l: ý thc t giỏc ca ngi dõn, s hiu bit v phỏp lut ca TNT, phỏp lut thu ca Nh nc, trỡnh dõn trớ v cỏc bin phỏp cng ch. T c s lý lun ú v thc tin hin nay ca nc ta thỡ thy rng cn phi hỡnh thnh v phỏt trin dch v HTTNT m bo TNT thc hin tt ngha v thu. Di õy xin c phõn tớch 3 lý do ch yu. 1.2.1 S cn thit phi ph bin phỏp lut thu: Th nht, tuyờn truyn v thu l mt nhim v ca c quan thu. Nguyờn tc phỏp ch trong t chc v hot ng ca cỏc c quan Nh nc ũi hi mi c quan Nh nc, mi t chc ca Nh nc, mi cụng dõn phi theo ỳng qui nh ca phỏp lut. Mun vy, phi y mnh tuyờn truyn, giỏo dc, giỏm sỏt kim tra vic tuõn th phỏp lut ca c quan Nh nc, cỏc t chc xó hi v mi cụng dõn. õy cng l mt chc nng quan trng ca cỏc c quan qun lý Nh nc. Phỏp lut v thu l mt b phn ca h thng phỏp lut Nh nc m mi ngi dõn núi chung v ngi np thu núi riờng phi chp hnh. ng thi, trong h thng b mỏy qun lý Nh nc, c quan thu i din cho Nh nc trong vic qun lý v thc thi phỏp lut v thu. Vỡ vy, c quan thu phi tuyờn truyn, gii thớch, giỏo dc phỏp lut thu cho TNT v ton dõn Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 [...]... kinh nghim thc t kộo theo hn ch v trỡnh Rt nhiu cỏn b qun lý cha thnh tho hoc thm chớ khụng bit cỏch kờ khai thu, tớnh thu, x lý hoỏ n chng t T ú cú th dn ti trn thu mt cỏch vụ ý M vi s lng doanh nghip nhiu nh vy thỡ nhng hnh vi vụ tỡnh trn thu ny cng gõy tht thu ln cho Ngõn sỏch Nh nc Vỡ vy, gúp phn gim tỡnh trng trn thu, tng ngun thu t thu, ngnh thu cn phi nõng cao kin thc, trỡnh v thu cho nhng . lý hoỏ n chng t T ú cú th dn ti trn thu mt cỏch vụ ý. M vi s lng doanh nghip nhiu nh vy thỡ nhng hnh vi vụ tỡnh trn thu ny cng gõy tht thu ln cho Ngõn