Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam

Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố LỜI MỞ ĐẦU Cùng với trình phát triển kinh tế xã hội ngành thuế Việt Nam có bước tiến vượt bậc Thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, góp phần thực mục đích khác định hướng sản xuất, tiêu dùng; điều tiết thu nhập… Hệ thống sách thuế dần hoàn thiện, chế quản lý thuế bước cải cách cho phù hợp với trình phát triển đất nước thơng lệ quốc tế Trong thời gian qua, nhiều nội dung công tác thuế hình thành phát triển Việt Nam Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế số Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế có bước phát triển định, thu số kết khả quan có tác dụng tích cực chế quản lý thuế đại Tuy nhiên, bên cạnh thành cơng nhiều vấn đề bất cập Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế quan thuế cung cấp chưa phát huy hiệu thực Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế khu vực tư cung cấp chưa quan tâm phát triển Thực trạng đặt yêu cầu cần phải nghiên cứu, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hoạt động hỗ trợ đối tượng nộp thuế nay; tìm hiểu, học tập kinh nghiệm nước ngồi lĩnh vực này; từ đề số biện pháp để thúc đẩy phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam Xuất phát từ lý đó, em chọn đề tài “Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam” để tìm hiểu, nghiên cứu Đề tài kết cấu theo nội dung : - Chương 1: Tổng quan dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố - Chương 2: Thực trạng áp dụng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam - Chương 3: Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam điều kiện Trong trình làm luận văn này, em nhận hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Liên Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới cô Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HTĐTNT : Hỗ trợ đối tượng nộp thuế TP : Nguyễn Minh Hương 02.01 Thành phố Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố Chương TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.1Khái quát dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: 1.1.1Khái niệm: Dịch vụ HTĐTNT khái niệm quen thuộc nhiều nước giới, đặc biệt nước phát triển Tuy nhiên nước ta, khái niệm mẻ Mặc dù bước thực dịch vụ HTĐTNT chưa có văn thức đưa khái niệm cách rõ ràng Chính vậy, xung quanh vấn đề có số quan điểm khác Dưới xin đề cập hai quan điểm bật Quan điểm phổ biển coi Dịch vụ HTĐTNT dịch vụ công lĩnh vực thuế, quan thuế đảm nhận cung cấp miễn phí cho cơng chúng ĐTNT Theo quan điểm này, Dịch vụ HTĐTNT bao gồm công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tất ĐTNT tầng lớp dân cư; đồng thời giải đáp vướng mắc thủ tục, sách thuế để ĐTNT thực luật Chủ thể cung cấp dịch vụ quan thuế, đối tượng nhận dịch vụ ĐTNT công chúng có quan tâm Những người tiêu dùng dịch vụ khơng phải trả phí Quan điểm khác cho Dịch vụ HTĐTNT dịch vụ tư vấn lĩnh vực thuế kế toán nhằm giúp cho ĐTNT trình chấp hành pháp luật thuế Nhà nước Với quan điểm này, phạm vi dịch vụ HTĐTNT rộng nhiều, khơng giới hạn lĩnh vực thuế mà mở rộng sang lĩnh vực tài kế tốn Nội dung hoạt động hỗ trợ tập trung vào việc cung cấp dịch vụ tư vấn dịch vụ khác lĩnh vực kế tốn, thuế, tài theo u cầu Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá ĐTNT Chủ thể cung cấp dịch vụ thường doanh nghiệp thuộc khu vực tư Người tiêu dùng dịch vụ phải trả phí Như vậy, quan điểm đề cập đến khía cạnh có điểm khơng thống Theo chúng tơi, để đưa khái niệm xác đầy đủ Dịch vụ HTĐTNT cần xuất phát từ thuật ngữ cụ thể Theo “Từ điển Tiếng Việt” (NXB Đà Nẵng 1998) : “Dịch vụ” công việc phục vụ trực tiếp cho nhu cầu định số đơng, có tổ chức trả công (Trang 248) “Hỗ trợ” giúp đỡ lẫn nhau, giúp đỡ thêm vào (Trang 411) “Tư vấn” đề xuất ý kiến vấn đề hỏi đến, khơng có quyền định (Trang 1035) Dựa vào trên, để vừa phù hợp với thực tế, vừa sát nghĩa tiếng Việt, cho Dịch vụ HTĐTNT toàn hoạt động trợ giúp cho tổ chức, cá nhân để họ hiểu tuân thủ pháp luật thuế Như vậy, dịch vụ HTĐTNT không bao gồm công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế; hướng dẫn ĐTNT kê khai, tính tốn, xác định nghĩa vụ thuế mà tư vấn cho đối tượng tháo gỡ vướng mắc tìm phương án tối ưu trình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Trong trình thực nghĩa vụ nộp thuế mình, ĐTNT khơng cần giải đáp sách, thủ tục kê khai, tốn thuế, xin hồn thuế…mà quan tâm đến cơng việc liên quan tới việc xác định nghĩa vụ thuế hạch tốn doanh thu, chi phí…Việc họ tìm đến nhà cung cấp dịch vụ (có thể quan thuế tổ chức tư vấn thuế độc lập có đủ điều kiện thuộc khu vực tư) để đáp ứng nhu cầu hồn tồn đáng Theo chúng tôi, vấn đề chủ thể cung cấp dịch vụ Nhà nước hay tổ chức tư nhân khơng phải quan trọng mà cần phải có Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố quy định rõ ràng, minh bạch có chế hoạt động cho tổ chức 1.1.2 Đối tượng dịch vụ HTĐTNT: Đối tượng chủ yếu dịch vụ HTĐTNT tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ thuế với Nhà nước Để lựa chọn nội dung, hình thức phục vụ hỗ trợ ĐTNT cách phù hợp, đạt hiệu cao phải tiến hành phân loại ĐTNT Tuỳ thuộc tiêu thức khác có cách phân loại khác *Phân loại theo ý thức chấp hành pháp luật thuế: Căn theo mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế ĐTNT phân chia ĐTNT làm loại - Đối tượng thường xuyên chấp hành tốt pháp luật thuế - Đối tượng vi phạm pháp luật thuế: + Do không nắm vững chế độ, sách + Đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố tình Các ĐTNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế khác cần có phương pháp tuyên truyền, tư vấn, hướng dẫn khác Đặc biệt với đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế ngồi tun truyền, hướng dẫn phải trọng tới việc nâng cao ý thức thực nghĩa vụ thuế *Phân loại lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh: Theo tiêu thức này, có nhóm ĐTNT chính: - Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng - Doanh nghiệp vận tải - Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực lưu thông, phân phối - Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố Mỗi lĩnh vực hoạt động thường có đặc điểm sản xuất, kinh doanh khác dẫn đến việc xác định tính thuế khác nên cần có hướng dẫn, trợ giúp theo lĩnh vực cụ thể *Phân loại theo thời gian hoạt động: - Doanh nghiệp thành lập - Doanh nghiệp hoạt động nhiều năm Đối với doanh nghiệp thành lập thường cần hướng dẫn nhiều hơn, chi tiết, tỉ mỉ *Phân loại theo hình thức sở hữu: - Doanh nghiệp Nhà nước - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.3 Nội dung hình thức thực dịch vụ HTĐTNT: Xét mặt nội dung, dịch vụ HTĐTNT chia thành hoạt động: tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ĐTNT 1.1.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế: Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhiệm vụ cán thuế, nhiều hình thức phương pháp phù hợp để tuyên truyền sách thuế cách hiệu đến ĐTNT tầng lớp dân cư Hay nói cách cụ thể tuyên truyền chất thuế, lợi ích xã hội từ tiền thuế, quyền nghĩa vụ ĐTNT Nhà nước, nội dung pháp luật thuế, thủ tục thuế, biện pháp xử lý trường hợp vi phạm… nhằm tạo ý thức tốt cho người dân tạo điều kiện cho ĐTNT hiểu chấp hành tốt luật thuế Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá Nội dung tuyên truyền phải kịp thời giúp cho ĐTNT cập nhật thường xun thơng tin thuế, có sửa đổi, bổ sung sách thuế Ngơn ngữ sử dụng cần đơn giản, dễ hiểu để phù hợp với nhiều ĐTNT khác Công tác tuyên truyền thường sử dụng số hình thức chủ yếu sau: - Cung cấp thông tin phương tiện thông tin đại chúng đài truyền hình, đài phát thanh, báo, tạp chí…theo chương trình định kỳ, theo chiến dịch theo kiện phát sinh - Xuất ấn phẩm thuế để cung cấp miễn phí cho ĐTNT - Cung cấp thông tin qua mạng internet, mạng điện thoại tự động, mạng điện thoại có cán thuế trả lời trực tiếp - Sử dụng panơ, áp phích, băng rơn với hiệu sát thực, vào lòng dân - Chương trình giáo dục sách thuế trường học tuỳ theo lứa tuổi phù hợp với nhận thức 1.1.3.2 Hỗ trợ ĐTNT: Hỗ trợ ĐTNT tức hướng dẫn, giải thích, tư vấn cho ĐTNT vấn đề liên quan đến sách, chế độ thuế qui định luật, nghị định, thông tư công văn khác thuế Công tác hướng dẫn thực ý muốn chủ quan quan thuế, hoạt động tư vấn thuế thực theo nguyện vọng yêu cầu từ phía ĐTNT Khi ĐTNT có vướng mắc q trình kê khai, tính thuế, tốn thuế vấn đề kế tốn khác đề nghị cán thuế làm nhiệm vụ tư vấn đến trung tâm cung cấp dịch vụ HTĐTNT tư để giải đáp Có thể chia thành nội dung cụ thể sau: - Hướng dẫn, tư vấn nội dung sách, chế độ thuế - Hướng dẫn, tư vấn thủ tục, qui trình chấp nghĩa vụ thuế như: thủ tục đăng ký mã số thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế… Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố - Hướng dẫn, tư vấn cách lập biểu mẫu, báo cáo thuế - Các vấn đề khác có liên quan đến thuế như: kế toán, cách sử dụng, quản lý hoá đơn, chứng từ… - Các thông tin cảnh báo trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, trường hợp vi phạm pháp luật Nhà nước nói chung liên quan đến thuế Để thực nội dung trên, sử dụng hình thức như: tổ chức hội thảo, tập huấn cho ĐTNT; hướng dẫn trực tiếp quan thuế sở ĐTNT; hướng dẫn qua điện thoại, văn bản… Với nội dung cách thức hoạt động trên, dịch vụ HTĐTNT cung cấp cho ĐTNT thông tin đầy đủ xác nhất, điều kiện cho ĐTNT thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động HTĐTNT: Hiệu hoạt động HTĐTNT chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố, có yếu tố sau: Thứ nhất, quy định pháp luật thuế Chính sách thuế ổn định làm cho nội dung, tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ thay đổi thường xuyên, vừa tiết kiệm chi phí vừa tạo tâm lý yên tâm cho ĐTNT Hệ thống pháp luật thuế chặt chẽ, rõ ràng có thống thông tư, nghị định với luật, sắc thuế với giúp cán thuế trả lời vướng mắc ĐTNT nhanh chóng, thuận tiện, qn, hạn chế tình trạng trả lời cơng văn riêng cấp Thứ hai, cán làm công tác HTĐTNT Trong hoạt động nhân tố người đóng vai trò quan trọng Khi người cán đảm nhận việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT mà có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, khả truyền đạt tốt thúc đẩy hiệu công việc ngược lại Thứ ba, thái độ quan tâm ĐTNT Bất kỳ loại hàng hoá, dịch vụ phát triển, thu hiệu kinh tế khách hàng có cầu loại hàng hố, dịch vụ Tổ chức, cá nhân nộp thuế đối tượng chủ yếu nhận dịch vụ HTĐTNT Khi nhu cầu yêu cầu ĐTNT dịch vụ HTĐTNT Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố tăng lên kéo theo phát triển hiệu dịch vụ Do đó, thái độ quan tâm, chủ động sử dụng loại hình dịch vụ ĐTNT ảnh hưởng lớn đến hoạt động HTĐTNT Thứ tư, quan tâm xã hội Hoạt động HTĐTNT ngành thuế cần phối hợp quan ban ngành khác đài truyền hình, đài phát thanh, báo chí… Chính thế, quan tâm, ủng hộ ngành nghề khác, ý công chúng chất xúc tác quan trọng đảm bảo thực thực có hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 1.2 Sự cần thiết phải phát triển dịch vụ HTĐTNT Việt Nam điều kiện nay: Có yếu tố ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ thuế, là: ý thức tự giác người dân, hiểu biết pháp luật ĐTNT, pháp luật thuế Nhà nước, trình độ dân trí biện pháp cưỡng chế Từ sở lý luận thực tiễn nước ta thấy cần phải hình thành phát triển dịch vụ HTĐTNT để đảm bảo ĐTNT thực tốt nghĩa vụ thuế Dưới xin phân tích lý chủ yếu 1.2.1 Sự cần thiết phải phổ biến pháp luật thuế: Thứ nhất, tuyên truyền thuế nhiệm vụ quan thuế Nguyên tắc pháp chế tổ chức hoạt động quan Nhà nước đòi hỏi quan Nhà nước, tổ chức Nhà nước, công dân phải theo qui định pháp luật Muốn vậy, phải đẩy mạnh tuyên truyền, giáo dục, giám sát kiểm tra việc tuân thủ pháp luật quan Nhà nước, tổ chức xã hội công dân Đây chức quan trọng quan quản lý Nhà nước Pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Nhà nước mà người dân nói chung người nộp thuế nói riêng phải chấp hành Đồng thời, hệ thống máy quản lý Nhà nước, quan thuế đại diện cho Nhà nước việc quản lý thực thi pháp luật thuế Vì vậy, quan thuế phải tuyên truyền, giải thích, giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT toàn dân Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố Chương GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ HTĐTNT TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY CỦA VIỆT NAM 3.1 Yêu cầu, mục tiêu việc phát triển dịch vụ HTĐTNT thời gian tới: Trong thời gian qua, dịch vụ HTĐTNT khu vực cơng khu vực tư có bước phát triển định Tuy nhiên, để pháp luật thuế vào sống, đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế cơng tác HTĐTNT phải thực cách có hiệu Trong thời gian tới, để có hiệu cao phù hợp với trình phát triển kinh tế, xã hội đất nước cơng tác HTĐTNT phải đáp ứng yêu cấu mục tiêu định 3.1.1 Yêu cầu phát triển dịch vụ HTĐTNT: 3.1.1.1 Đáp ứng yêu cầu chương trình cải cách quản lý thuế: Mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2010 là: Đổi bước đại hố cơng tác quản lý thuế, nâng cao hiệu hiệu lực ngành thuế việc thực quản lý thuế, thực thi pháp luật thuế, sở ngày nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tổ chức, cá nhân việc thực sách thuế, giảm bớt thủ tục hành gây phiền hà người nộp thuế, để tiến tới áp dụng đầy đủ quy trình tự tính, tự khai, tự nộp Để đạt mục tiêu cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ, tư vấn ĐTNT phải tăng cường lực (tăng số lượng trình độ cán bộ) phương tiện kỹ thuật đại với nhiều hình thức phong phú Trước hết, công tác tuyên truyền hướng dẫn, tư vấn cho người nộp thuế phải mở rộng nâng cao chất lượng thông qua phương tiện Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố thơng tin đại chúng, hệ thống giáo dục Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế để ĐTNT nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước Hướng dẫn, tư vấn kịp thời, đầy đủ để ĐTNT nắm nội dung thực sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, xin miễn, giảm thuế… theo pháp luật Khuyến khích mở rộng tạo điều kiện phát triển hoạt động tư vấn thuế, dịch vụ kế toán thuế Các hoạt động tổ chức Nhà nước tư nhân thực Mục đích phục vụ kịp thời nhu cầu tư vấn thuế ĐTNT Đồng thời hướng dẫn ĐTNT thực tốt công tác kế toán, quản lý hoá đơn, chứng từ để hạch toán kết kinh doanh, xác định nghĩa vụ thuế Nhà nước Từ mở rộng diện nộp thuế theo hình thức tự kê khai tự nộp, thu hẹp dần diện nộp thuế theo thông báo Cơng tác HTĐTNT phải thúc đẩy q trình cải cách hành thuế, thực có hiệu chế quản lý mới: ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Có yêu cầu điều kiện để thực chế quản lý ĐTNT phải hiểu nghĩa vụ thuế Họ phải nhận thơng tin cách đầy đủ, xác, kịp thời sách thuế, thủ tục thuế…Họ cần tạo điều kiện để dễ dàng tiếp cận với dịch vụ tư vấn, giải đáp thuế kế toán Đó nhiệm vụ cơng tác HTĐTNT 3.1.1.2 Đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ pháp luật thuế nghĩa vụ phải làm đồng thời nâng cao nhận thức toàn xã hội thuế: Trong thời gian qua, công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân cơng tác hỗ trợ cho ĐTNT ngành thuế từ trung ương đến địa phương trọng bước Tuy nhiên, để pháp luật vào sống, cơng tác tun truyền phải thực cách thường xun, liên tục, có quy mơ, có hệ thống nữa, nhằm đảm bảo yêu cầu sau: Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố Thứ nhất, tun truyền cho ĐTNT hiểu làm quy định Luật thuế Thứ hai, làm cho toàn dân nhận thức đầy đủ chất tốt đẹp thuế, ý nghĩa việc nộp thuế, tác dụng tiền nộp thuế lợi ích xã hội, lợi ích quốc gia, lợi ích cộng đồng có quyền thụ hưởng tổ chức, cá nhân Từ đó, người tự giác tìm hiểu pháp luật thuế tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Mọi tổ chức, quan đoàn thể, thành viên xã hội có trách nhiệm giám sát việc thực thi sách thuế đối tượng khác Thứ ba, làm cho người dân có ý thức giải thích, vận động thành viên gia đình người xung quanh chấp hành pháp luật thuế 3.1.1.3 Yêu cầu cán làm công tác HTĐTNT: HTĐTNT không đơn thực nghiệp vụ thuế mà phải tiếp xúc với cơng luận, với nhiều loại ĐTNT Do đó, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT khơng nắm vững chun mơn, nghiệp vụ mà đáp ứng tiêu chuẩn đạo đức, tác phong, cách giao tiếp ứng xử… Trước hết, chuyên môn nghiệp vụ: cán thuế cần nắm vững kiến thức thuế nói chung nội dung sắc thuế nói riêng; nắm vững quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế; kiến thức kế toán, đặc biệt kế tốn thuế Bên cạnh đó, người cán thuế cần phải biết kiến thức kinh tế tài chính, pháp luật có liên quan Hơn nữa, thời đại phát triển cơng nghệ hội nhập quốc tế cán thuế phải sử dụng thành thạo phương tiện làm việc đại máy vi tính, internet…để nâng cao hiệu cơng việc, phải có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu giao tiếp với đối tượng người nước Cùng với kiến thức đạo đức, tác phong, thái độ đóng vai trò quan trọng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Cán Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố thuế phải có quan điểm đắn mối quan hệ thân người nộp thuế, không coi ĐTNT đối tượng bị quản lý mà phải coi ĐTNT khách hàng Từ mà có tác phong lịch thiệp, thái độ mực, hướng dẫn tận tình, chu đáo 3.1.2 Mục tiêu phát triển dịch vụ HTĐTNT thời gian tới: Ngành thuế xác định công tác HTĐTNT thời gian tới phải đạt tiêu chuẩn sau: Thứ nhất, thực quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT thống từ trung ương đến địa phương, đạt hiệu cao Thứ hai, xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu rộng toàn quốc, xây dựng chương trình giải đáp sách thuế mạng điện thoại trả lời tự động để phục vụ miễn phí cho ĐTNT tầng lớp dân cư Thứ ba, xây dựng chuyên mục ổn định ngành thuế đài truyền hình, đài phát hàng tuần, hàng tháng ngành quân đội, công an, giao thông vận tải…Từng bước đưa nội dung chương trình giáo dục pháp luật thuế vào chương trình học học sinh từ cấp sở Thứ tư, đẩy mạnh hoạt động tư vấn thuế, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế khu vực tư Thứ năm, đến năm 2007, tất ĐTNT có khả tự kê khai, tự nộp thuế Năm 2010 đại phận dân chúng hiểu luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước 3.2 Một số giải pháp phát triển dịch vụ HTĐTNT: 3.2.1 Xác định kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT tất công việc khác, muốn thu hiệu cao ngành thuế phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, khoa học, thiết thực cho giai đoạn định Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố Khách thể hoạt động tuyên truyền-hỗ trợ thuế ĐTNT tầng lớp dân cư Vì vậy, xây dựng kế hoạch tuyên truyền-hỗ trợ phải bắt nguồn từ đặc điểm, nhu cầu đối tượng Nội dung, hình thức, thời điểm tuyên truyền, hỗ trợ phải phù hợp với nhóm Có thể phân loại ĐTNT theo mức độ tuân thủ sách thuế để xác định mức độ trọng tâm hoạt động HTĐTNT nhóm: - Đối với đối tượng thường xuyên chấp hành tốt, ví dụ: doanh nghiệp Nhà nước, công ty lớn…: trọng tư vấn tuyên truyền, hỗ trợ, họ có ý thức thực tốt nghĩa vụ thuế - Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế vô ý: đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực sách thuế - Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố ý: trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, chất thuế để tăng ý thức thuế họ, sau hoạt động hướng dẫn, tư vấn Khi quan thuế tổ chức buổi hướng dẫn, đối thoại với doanh nghiệp nên phân nhóm theo ngành nghề địa bàn, ĐTNT thường có lỗi sai, vướng mắc Trên sở đó, bố trí cán thuế, chun gia kế tốn cho thích hợp Cơ quan thuế tổng hợp nhu cầu ĐTNT cách phát phiếu thăm dò thơng qua hội nghị, tập huấn, gửi thư từ nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra…) Dựa vào đó, quan thuế phân tích thơng tin để lựa chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút ý ĐTNT Hình thức lựa chọn phải phù hợp với nhiều ĐTNT hiệu Ví dụ: giải thích, trả lời báo: nhiều người khơng đọc; trả lời internet: chi phí rẻ ĐTNT có điều kiện truy cập…Nội dung để hướng dẫn thường vướng mắc mà Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá ĐTNT hay gặp Vấn đề chọn thời gian để tuyên truyền-hỗ trợ quan trọng, ví dụ: cuối tháng doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm thời gian để hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nên vào khoảng tháng 2… Công tác tuyên truyền cho công chúng phải ý đến trình độ dân trí, mức độ quan tâm đến thuế…Ví dụ, địa phương có trình độ dân trí cao, thành phố lớn, sử dụng hình thức tun truyền đại (qua báo chí, internet…) Nhưng địa phương mà trình độ dân trí chưa cao, miền núi, vùng sâu, vùng xa, ngành thuế nên tuyên truyền cách dựng hài kịch, tiểu phẩm để diễn cho người dân xem… Cơ quan thuế cấp, địa phương sở đặc điểm ĐTNT, dân cư xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ cho phù hợp, đồng thời phù hợp với kế hoạch cấp Đồng thời, quan thuế phải phối hợp với quan thông tin đại chúng xây dựng kế hoạch cụ thể cho công tác tuyên truyền: với đài phát thanh, đài truyền hình trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế…Dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung tuyên truyền để phát đài truyền hình vào thời điểm thích hợp Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh 3.2.2 Tổ chức máy thực dịch vụ HTĐTNT ngành thuế: Thay đổi cấu máy tổ chức phần chiến lược cải cách thuế bước Theo định số 218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 Thủ tướng Chính phủ cấu máy tổ chức ngành thuế từ Tổng cục đến Cục thuế, Chi cục thuế có thay đổi Cơ cấu nhằm đảm bảo phù hợp với việc quản lý thuế điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế Ngành thuế cấp có phận làm nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ Nguyễn Minh Hương Lớp: K39 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố ĐTNT Đó Ban tun truyền-hỗ trợ ĐTNT Tổng cục thuế, Phòng tuyên truyền-hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế Cục thuế, Tổ nghiệp vụ-tuyên truyền Chi cục thuế Các phận có chức tun truyền sách thuế tới tồn dân; giải thích, hướng dẫn cho ĐTNT thực luật thuế Tuy nhiên, cấu tổ chức máy chưa thực đáp ứng yêu cầu Theo phân tích chương 2, sau năm thực dịch vụ HTĐTNT hoạt động tư vấn, hướng dẫn chưa tập trung phòng Tuyên truyền-hỗ trợ mà rải rác phong chuyên quản (Phòng quản lý doanh nghiệp…) Trong thời gian tới, ngành thuế nên có điều chỉnh cho hợp lý Có thể áp dụng hình thức trực tuyến, tập trung đầu vào đẩu tư vấn, hướng dẫn mối, Ban, Phòng, Tổ tuyên truyền-hỗ trợ ĐTNT Tại Phòng, Tổ, chức nhiệm vụ chun mơn hố, cán chịu trách nhiệm nội dung, theo sắc thuế theo loại hình doanh nghiệp Tất thắc mắc ĐTNT đưa tới Phòng tun truyền-hỗ trợ ĐTNT Thắc mắc thuộc nội dung trách nhiệm cán người phân tích, trả lời, liên hệ với phòng, ban khác quan cần thiết Cuối cùng, hồi đáp cho ĐTNT 3.2.3 Kiện toàn đội ngũ cán làm công tác HTĐTNT: Trong hoạt động nhân tố người giữ vị trí quan trọng nhất, định thành bại công việc Đặc biệt hoạt động HTĐTNT giao tiếp cán làm công tác tuyên truyền, hướng dẫn ĐTNT nên vai trò người cán trở nên quan trọng Vì vậy, yêu cầu nhân tố người cao Để đáp ứng u cầu chun mơn nghiệp vụ cán thuế phải đào tạo cách bản, có hệ thống Muốn vậy, trước hết ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành giáo dục, đặc biệt bậc đại học, để đào tạo nguồn nhân lực có chất lượng cho ngành thuế tương lai Hiện nay, trình cải cách tài cơng nói chung cải cách thuế nói riêng, sách thuế, tài chính, kế Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá toán…đang chỉnh lý cho phù hợp Hơn nữa, vấn đề tồn công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chất lượng cán thuế Do đó, ngành thuế cần thường xuyên tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp…) cho toàn cán công chức hoạt động lĩnh vực HTĐTNT Cách thức thực chọn cán trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành đội ngũ tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp cho nhiều người tham dự Để giải vấn đề thiếu hụt đội ngũ cán thuế làm cơng tác tun truyền, hỗ trợ ĐTNT, ngành thuế phải điều chuyển số cán bộ, công chức làm việc phận khác nội quan thuế (ở Tổng cục, Cục Chi cục) phận tuyên truyền-hỗ trợ ĐTNT theo cấu chức năng, nhiệm vụ Ngoài ra, ngành thuế tuyển sinh viên khá, giỏi trường, đào tạo chuyên ngành tài chính-thuế chun ngành báo chí, tun truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt 3.2.4 Ban hành văn pháp luật quy định hoạt động hỗ trợ, tư vấn thuế độc lập: Dịch vụ HTĐTNT khu vực tư phát triển hướng hỗ trợ nhiều cho ngành thuế, làm giảm áp lực cho quan thuế nâng cao chất lượng thực nghĩa vụ thuế ĐTNT Tuy nhiên, phát triển có hiệu dịch vụ HTĐTNT khu vực tư thách thức lớn Vấn đề đặt trước mắt phải có quy định cụ thể tổ chức, cá nhân có đủ lực để cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Chuyên gia tư vấn thuế người đứng quan thuế người nộp thuế, góp phần làm cho việc thực nghĩa vụ thuế ĐTNT pháp luật Tức chun gia tư vấn thuế khơng phải đứng phía người nộp thuế hay quan thuế, mà đứng lập trường người trung gian độc lập, đảm bảo lợi ích chung cho ĐTNT quan thuế Nhưng để công nhận chuyên gia tư vấn thuế, Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố hành nghề tư vấn phải có điều kiện định Có thể đưa giải pháp phải có Chứng hành nghề độc lập (giống chế độ kiểm tốn viên) Về vấn đề này, Nhật Bản có phương pháp hiệu mà tham khảo Có hai cách để có Chứng hành nghề độc lập, vượt qua kỳ thi Chuyên gia tư vấn thuế, hai miễn thi hội đủ điều kiện định Kỳ thi Chuyên gia tư vấn thuế gồm nhiều môn, Luật thuế, Luật kế toán…Đối với chế độ miễn thi, có trường hợp: miễn thi số mơn Luật thuế công chức làm việc ngành thuế 10 năm, miễn thi tất môn làm việc ngành thuế 23 năm Chế độ có nhiều lợi ích Thứ nhất, đảm bảo cho cán thuế sau việc có việc làm với thu nhập vị trí cao xã hội, tức đảm bảo ổn định sống cho họ Thứ hai, sau khoảng thời gian dài làm việc ngành thuế, khơng bị kỷ luật tham ơ, vi phạm pháp luật thời gian chức, cán thuế cấp Chứng hành nghề độc lập, chế độ có tác dụng lớn việc trì nâng cao chun mơn, nghiệp vụ tính tn thủ pháp luật cơng chức ngành thuế Khi phát triển dịch vụ HTĐTNT khu vực tư tránh khỏi tượng tư vấn để lách thuế, trốn thuế, lậu thuế Do đó, Chính phủ Bộ Tài chính, Tổng cục thuế cần nhanh chóng ban hành quy định tiêu chuẩn chuyên gia tư vấn thuế; quy định phạm vi tư vấn, hỗ trợ; trách nhiệm tổ chức người tư vấn, hỗ trợ; mức phí trần, chế tài xử lý tư vấn trốn thuế… 3.2.5 Các giải pháp điều kiện: Để giải pháp nhanh chóng thu kết tốt cần phải có số điều kiện hỗ trợ như: Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá Thứ nhất, hệ thống pháp luật thuế phải thống thông tư với nghị định, với luật, sắc thuế với nhau; bao quát hết tất vấn đề liên quan đến thuế, dần vào ổn định, hạn chế sửa đổi, bổ sung Thứ hai, ngành thuế cần tăng kinh phí cho hoạt động tuyên truyền-hỗ trợ ĐTNT Nguồn kinh phí để trang bị thêm phương tiện, công nghệ cần thiểt, đại hoá sở vật chất cho đơn vị làm cơng tác HTĐTNT Đồng thời, tăng kinh phí để chi bồi dưỡng thêm cho cán làm cơng tác tun truyền-hỗ trợ ĐTNT, khuyến khích họ làm việc nhiệt tình, có hiệu Thứ tư, đảm bảo chất lượng tài liệu biên soạn cho công tác tuyên truyền-hỗ trợ ĐTNT Tài liệu biên soạn bao gồm: Hướng dẫn việc thực luật, pháp lệnh thuế, chế độ kế toán, chế độ hoá đơn chứng từ…; tổng hợp câu hỏi thường gặp, vướng mắc ĐTNT hay hỏi; tài liệu cho hội thảo, hội nghị, tập huấn, tiếp xúc ĐTNT; viết tuyên truyền sách thuế, chương trình phương tiện thơng tin đại chúng Để đảm bảo nội dung hướng dẫn, giải đáp cho ĐTNT theo quy định văn pháp luật thống toàn quốc, Tổng cục thuế có trách nhiệm biên soạn tài liệu để Cục thuế sử dụng Nội dung tài liệu hỗ trợ phải chuyên sâu, chi tiết, gắn với thực tế ĐTNT Thứ tư, ĐTNT cần chủ động tìm hiểu luật thuế nữa, thay ỷ lại hướng dẫn, giải đáp quan thuế Thứ năm, Tổng cục thuế cần sớm thiết lập hệ thống chuẩn mực công tác hỗ trợ ĐTNT Mỗi hình thức hỗ trợ có chuẩn mực riêng Ví dụ, giải đáp qua điện thoại, cán thuế phải trả lời 80% yêu cầu 10 phút Đối với hướng dẫn trực tiếp quan thuế, mục tiêu trả lời 85-90% yêu cầu vòng 20 phút Khi ĐTNT hỏi việc áp dụng Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố sách thuế cho vấn đề kiện tụng đó, phải phản hồi chi tiết cho ĐTNT vòng 3-4 tuần Thứ sáu, phát triển, mở rộng hoạt động website ngành thuế Để tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT sử dụng internet để khai thác thơng tin thời gian tới, Tổng cục thuế phải bước hoàn thiện website tiếng Việt, tiến tới vận hành website tiếng Anh, đồng thời triển khai xây dựng website Cục thuế Thứ bảy, ngành thuế phải nhanh chóng xây dựng hệ thống điện thoại trả lời tự động Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố KẾT LUẬN Hiện nay, ngành thuế trình cải cách quản lý thuế với mục tiêu tạo môi trường quản lý thuế đại, nâng cao hiệu quản lý thuế sở nâng cao tuân thủ tự nguyệ đối tượng nộp thuế Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế nội dung q trình Làm thể để phát huy cao hiệu dịch vụ HTĐTNT ? Để cho dịch vụ HTĐTNT khu vực tư cung cấp phát triển theo hướng nào? Đây vấn đề có tính thời Việt Nam Qua trình học tập, tìm hiểu, nghiên cứu thân bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Liên cô Ban hợp tác quốc tế Tổng cục thuế, em viết luận văn với mong muốn góp số ý kiến cho trình phát triển dịch vụ HTĐTNT nước ta Tuy nhiên, đề tài đề cập đến vấn đề mẻ phức tạp, giới hạn thời gian trình độ nên em cố gắng sâu giải số vấn đề cụ thể, song tránh khỏi thiếu sót, nhiều nội dung đề cập đến chưa giải trọn vẹn Em mong góp ý, hướng dẫn thày, giáo để hoàn thiện luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu “Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT” (Tổng cục thuế) Tài liệu “Một số vấn đề thảo luận thực quy chế tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT” (Tổng cục thuế) Tài liệu “Bồi dưỡng chuyên sâu nghiệp vụ thuế” (Bộ Tài chính) Tài liệu “Đề án cải cách thuế giai đoạn 2001-2010” Các báo cáo “Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT” Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh, thành phố: TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Thừa Thiên Huế, An Giang Tài liệu “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp” (Tổng cục thuế) Tài liệu “Báo cáo kết khảo sát Vương quốc Anh” (Tổng cục thuế) Tài liệu “Tổng kết triển khai thí điểm chế tự khai, tự nộp” (Cục thuế Quảng Ninh) Một số công văn hướng dẫn Tổng cục thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế tự khai, tự nộp 10 Tài liệu “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế thuế thu nhập Nhật Bản (Ơng Yutaka Miyauchi_Bộ Tài Nhật Bản) 11 Tài liệu “Chế độ thuế vụ viên Nhật Bản” (Ơng Shigeki Morinobu, Viện nghiên cứu sách tổng hợp) 12 Tài liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Trung Quốc 13 Tạp chí Thuế Nhà nước (Số 12/2001, số 2/2004, số 4/2004) 14 Tạp chí Tài (Số 3/2003) Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chương TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.1Khái quát dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: 1.1.1Khái niệm: 1.1.2 Đối tượng dịch vụ HTĐTNT: .6 1.1.3 Nội dung hình thức thực dịch vụ HTĐTNT: 1.1.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế: 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động HTĐTNT: 1.2 Sự cần thiết phải phát triển dịch vụ HTĐTNT Việt Nam điều kiện nay: 10 1.2.1 Sự cần thiết phải phổ biến pháp luật thuế: 10 1.2.2 Tính chất phức tạp quy định nghiệp vụ thuế: .12 1.2.3 Kiến thức, trình độ cán quản lý sở sản xuất kinh doanh hạn chế: 13 Chương 15 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG DỊCH VỤ HTĐTNT Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 15 2.1 Bối cảnh triển khai áp dụng dịch vụ HTĐTNT: 15 2.1.1 Quá trình triển khai hoạt động HTĐTNT quan thuế: 15 2.1.2 Áp dụng thí điểm chế tự kê khai, tự nộp số Cục thuế: 16 2.1.3 Quy trình quản lý thuế mới: 19 2.2 Kết hoạt động HTĐTNT Việt Nam thời gian qua: 20 2.2.1 Dịch vụ HTĐTNT công: .21 2.2.1.1 Thời gian trước quí IV năm 2001: 21 2.2.1.2 Thời gian sau quí IV năm 2001: .22 2.2.2 Dịch vụ HTĐTNT tư: 30 2.2.3 Đánh giá chung dịch vụ HTĐTNT thời gian qua: 31 2.2.3.1 Những kết đạt được: 31 2.2.3.2 Những vấn đề tồn tại: .33 2.3 Một số kinh nghiệm nước dịch vụ HTĐTNT: 36 2.3.1 Kinh nghiệm Nhật Bản: .36 2.3.2 Kinh nghiệm Vương quốc Anh: 38 2.3.3 Kinh nghiệm Trung Quốc: 39 2.3.4 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam: 40 Chương 42 GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ HTĐTNT TRONG 42 ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY CỦA VIỆT NAM 42 Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khố 3.1 u cầu, mục tiêu việc phát triển dịch vụ HTĐTNT thời gian tới: 42 3.1.1 Yêu cầu phát triển dịch vụ HTĐTNT: 42 3.1.1.1 Đáp ứng yêu cầu chương trình cải cách quản lý thuế: 42 3.1.1.2 Đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ pháp luật thuế nghĩa vụ phải làm đồng thời nâng cao nhận thức toàn xã hội thuế: 43 3.1.1.3 Yêu cầu cán làm công tác HTĐTNT: 44 3.1.2 Mục tiêu phát triển dịch vụ HTĐTNT thời gian tới: 45 3.2 Một số giải pháp phát triển dịch vụ HTĐTNT: 45 3.2.1 Xác định kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn: 45 3.2.2 Tổ chức máy thực dịch vụ HTĐTNT ngành thuế: 47 3.2.4 Ban hành văn pháp luật quy định hoạt động hỗ trợ, tư vấn thuế độc lập: 49 3.2.5 Các giải pháp điều kiện: 50 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Nguyễn Minh Hương 02.01 Lớp: K39 - ... - Chương 2: Thực trạng áp dụng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam - Chương 3: Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam điều kiện Trong trình làm luận văn này, em... QUAN VỀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.1Khái quát dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: 1.1.1Khái niệm: Dịch vụ HTĐTNT khái niệm quen thuộc nhiều nước giới, đặc biệt nước phát triển Tuy nhiên... truyền hỗ trợ_ Cục thuế Hà Nội, Phòng Tuyên truyền hỗ trợ_ Cục thuế Quảng Ninh) 2.2.2 Dịch vụ HTĐTNT tư: Trong thời gian qua, dịch vụ HTĐTNT tư bắt đầu hình thành phát triển Các sở cung cấp dịch vụ