Chuyên đề tốt nghiệp: Quản lý thuế TNDN tại Cục thế Nam Định

Chuyên đề TN: Quản lý thuế TNDN tại Cục thế Nam Định

Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu 1/ Tính cấp bách của đề tài: Nền kinh tế Việt Nam đang bớc nhanh sang giai đoạn mới: giai đoạn đẩy mạnh công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, hội nhập kinh tế với các nớc trên thế giới ( AFTA, WTO). Điều này giúp cho kinh tế nớc ta có thể tự khảng định mình trên đấu trờng khu vực và thế giới bằng các lợi thế của mình , tuy nhiên nó cũng đặt ra cho chúng ta nhiều thách thức to lớn, Để giải quyết tốt các nhiệm vụ phát triển kinh tế và xã hội trong giai đoạn này, công tác quản lý nền kinh tế vĩ mô có sự chỉ đạo của Nhà nớc là hết sức quan trọng, trong đó Thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất của Nhà nớc, là nguồn thu cơ bản của ngân sách quốc gia, đồng thời còn là công cụ có vai trò đặc biệt và hiệu quả để điều tiết vĩ mô nền kinh tế phát triển theo định h- ớng XHCN. Trong các luật thuế , luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã đợc nớc Cộng hoà XHVN khoá IX ,kỉ họp thứ 11 thông qua ngày 10/5/1997,đợc ch tịch nớc kí công bố phát lệnh ngày 22/5/1997 số 57 L/CTN và chính thức đợc áp dụng từ ngày 1/1/1999 (thay cho luật thuế lợi tức trớc đây)luật thuế TNDN ban hành với mục tiêu đảm bảo sự phù hợp ,thích ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế nớc ta trong gia đoạn này.nớc ta đang tong bớc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà n- ớc(DNNN),tuy nhiên số lợng các DNNN vẫn còn rất lớn cộng với sự biến động không ngừng của nền kinh tế vì vậy việc quản lý thuế TNDN đối với các DNNN luôn là vấn đề mới, phức tạp. nh vậy việc nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNN là vấn đề cấp thiết , nhất là khi hộị nhập kinh tế khu vực và thế giới đang tới rất gần . Vì vậy, em mạnh dạn chọn đề tài nghiên cứu: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại cục thuế tỉnh Nam Định. Làm chuyên đề tốt nghiệp để góp phần giảI quyết các vấn đề nói trên. 2.Mục tiêu nghiên cứu của đề tài. - làm rõ một số vấn đề tính chất lý luận của thuế TNDN nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng ở nớc ta. - Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNN tại cục thuế tỉnh Nam Định . - Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý loại thuế này ở Nam Định và phát huy vai trò của nó trong cả nớc . 3.Nội dung chung của chuyên đề gồm . 1. khái quát về thuế TNDN . SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 1 Chuyên đề tốt nghiệp 2. thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các DNNN tại cục thuế tỉnh Nam Định. 3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNN tại cục thuế Nam Định SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 2 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1 Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1khái niệm về thuế TNDN Để hiểu rõ thuế Thu nhập trớc hết cần tìm hiểu về thu nhập : thu nhập là tổng các giá trị mà một chủ thể nào đó nhận đợc trong nền kinh tế xã hội thông qua quá trình phân phối thu nhập quốc dân trong một thời hạn nhất định , không phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay từ đầu Nh vậy thuế thu nhập là một loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của các thể nhân hoặc các pháp nhân, nhng không phải toàn bộ thu nhập của các thể nhân và các pháp nhân đều là đối tợng đánh thuế thu nhập mà thuế thu nhập chỉ điều chỉnh hay thu trên phần thu nhập chịu thuế tức là các khoản thu nhập sau khi đã đợc miễn trừ một số chi phí hợp lý,hợp pháp Thuế thu nhập đóng vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo nguồn ngân sách cho nhà nớc và thực hiện các chức năng quản lý, điều tiết của nhà nớc đối với các hoạt động kinh tế, xã hội tro ng toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Thuế thu nhập đóng vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo nguồn ngân sách cho nhà nớc và thực hiện các chứca năng quản lý, điều tiết của nhà nớc đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trong nền kinh tế quốc dân. Ơ nớc ta, năm 1990 luật thuế lợi tức đã đợc ban hành, tuy nhiên sau 8 năm thực hiện loại thuế này đã bộc lộ một số bất cập, có nhiều nhợc điểm và không còn phù hợp với tình hình xây dng và phát triển kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới,vì thế luật thuế TNDN đã đợc ban hành thay cho thuế lợi tức nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế hiện nay. Ơ Việt Nam có hai hình thức thuế thu nhập: thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân. Nhng do Việt Nam là một nớc có nền kinh tế đang phát triển, đời sống còn nhiều khó khăn, thu nhập của ngời lao động còn thấp đa phần chua đủ để đóng thuế thu nhập cá nhân, cho nên tạo đợc nguồn thu ít cho NSNN. Với tình hình ở n- ớc ta hiện nay có thể nói thuế TNDN là một loại thuế quan trọng, đảm bảo nguồn thu lớn cho NSNN và cần đợc quan tâm sâu sắc hơn để hoàn thiện chính sách cũng nh công tác quản lý thuế TNDN. Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp. 1.2Nội dung chủ yếu của luật thuế TNDN theo quyết định của pháp luật Việt Nam Căn cứ vào thông t số 128/2003/TT.BTC-Hớng dẫn thi hành nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN. A/ Phạm vi áp dụng thuế TNDN. SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 3 Chuyên đề tốt nghiệp I.Đối tợng nộp thuế TNDN: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ(gọi chung là cơ sở kinh doanh) dới đây có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế TNDN: 1.Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: - Doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nớc. -Doanh nghiệp đợc thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp. -Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và bên nớc ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam. -Công ty ở nớc ngoài và tổ chức nớc ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại VN. -Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị; chính trị- xã hội; tổ chức xã hội; tổ chức xã hội- nghề nghiệp; đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính; đơn vị sự nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Hợp tác xã, tổ hợp tác. - Các tổ chức khác có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. 2. Cá nhân trong nớc sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: - Cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh. - Hộ kinh doanh cụ thể. - Cá nhân hành nghề độc lập có hoặc không có văn phòng, địa điểm hành nghề cô định thuộc đối tợng kinh doanh( trừ ngời làm công ăn lơng) phải đăng ký nộp thuế TNDNvới cơ quan thuế nh: bác sĩ, luật s, kế toán, kiểm toán, hoạ sĩ, kiến trúc s, nhạc sĩ và những ngời hành nghề độc lập khác. - Cá nhân cho thuê tài sản nh nhà đất, phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị và các loại vận tải khác. 3. Cá nhân nớc ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh đợc thực hiện tại Việt Nam hay tại nớc ngoài nh: cho thuê tài sản, cho vay vốn, chuyển giao công nghệ, hoạt động t vấn tiếp thị, quảng cáo 4. Công ti ở nớc ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thờng trú tại Việt Nam. Cơ sở thờng trú là cơ sở kinh doanh mà thông qua cơ sở này công ty ở nớc ngoài thực hiện một phần hay toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình tại Việt Nam mang lại thu nhập. Cơ sở thờng trú của công ty ở nớc ngoài chủ yếu bao gồm các hình thức sau: SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 4 Chuyên đề tốt nghiệp - Chi nhánh, văn phong điều hành, nhà máy, xỏng sản xuất, kho giao nhận hàng hoá, phơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu hoặc khí đốt, địa điểm thăm dò hoặc khai thác tài nguyên thiên nhiên hay các thiết bị phơng tiện phục vụ cho việc thăm dò tài nguyên thiên nhiên. - Địa điểm xây dung; công trình xây dung, lắp đặt, lắp ráp, các hoạt động giám sát xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt lăp ráp. - Cơ sở cung cấp các dịch vụ bao gồm cả dịch vụ t vấn thông qua ngời làm công cho mình hay một đối tợng khác. - Đại lý cho công ty ở nớc ngoài. - Đại diện ở Việt Nam trong các trờng hợp: + Có thẩm quyển ký kết các hợp đồng đứng tên công ty ở nớc ngoài. + Không có thẩm quyền ký kết các hợp đồng đứng tên công ty ở nớc ngoài nhng thờng xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. II/ Đối tợng không thuộc diện nộp thuế TNDN. Các trờng hợp sau đây không thuộc diện nộp thuế TNDN: 1.Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. 2.Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đình và cá hân nông dân sản xuât hàng hoá lớn; co thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. Tạm thời chua thu thuế TNDN đối với gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cho đến khi có quyết định của chính phủ. B/ Căn cứ để tính thuế TNDN. Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thúê và thuế suất. Có thể tính theo công thức sau. Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế trong kỳ x thuế suất(%). 1.Thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh, dich vụ và thu nhập chịu thuế khác, kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nơc ngoài. Kỳ tính thuế đợc xác định theo năm dơng lịch. Trờng hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tàichính khác với năm dơng lịch thì kỳ tính thuế đợc xác định theo năm tàI chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 5 Chuyên đề tốt nghiệp kỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kin h doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập chia tách, giải thể, phá sản đợc xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật . Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế đợc xác định theo công thức: Thu nhập chiụ thuế trong kỳ tính thuế =Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế- chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế + thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế. Sau khi xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, cơ sở kinh doanh đợc trừ số lỗ của kỳ tính thuế trớc chuyển sang khi xác định số thuế TNDN phải nộp theo quy định. - Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh đợc hởng không phân biệt đã thu đợc tiền hay chua thu đợc tiền. - Những chi phí hợp lý, hợp lệ trong kỳ tính thuế bao gồm: + Chi phi khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xúât kinh doanh hàng hoá, dich vụ. + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lợng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dich vụ liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ đợc tính theo định mức tiêu hao vật t hợp lý và giá thực tế xuất kho. + Chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp; tiền ăn giũa ca theo quy định của bộ luật;laođộng. Chi phí tiền lơng của cơ sở kinh doanh(đối với doanh nghiệp nhà nớc) phải trả cho ngời lao động đợc xác định căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành hớng dẫn về chế độ tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp theo quy định của Bộ luật lao động. + Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ(trừ phần kinh phí do nhà nớc hoặc cơ quan quản lý cấp trên hỗ trợ); chi thởng sáng kiến, cải tiến mà sáng kiến này mang lại hiệu quả kinh doanh; chi cho đào tạo lao động theo chế độ quy định; chi cho y tế trong nội bộ cơ sở kinh doanh; chi hỗ trợ cho các trờng học đợc Nhà nớc cho phép thành lập va khi chi phải có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định. + Chi phí dịch cụ mua ngoài. + Các khoản chi có liên quan: tiền chi cho lao động nữ, bảo hộ lao động, bảo vệ cơ sở, bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí hoạt động công đoàn cùng các khoản khác. -Những khoản không đợc tính vào chi phí hợp lý. +Tiền lơng, tièn công do cơ sở kinh doanh không thực hiện đúng chế độ hợp đồng lao động theo quy định của pháp luật về lao động, trừ trờng hợp thuê mớn lao động theo vụ việc. SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 6 Chuyên đề tốt nghiệp + Các khoản trích trớc vào chi phí mà thực tế không chi hết nh: chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá, công trình xây dung và các khoản trích trớc khác. +Các khoản chi không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định hoặc chứng từ không hợp pháp. + Các khoản tiền phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, phạt vay nợ quá hạn, phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê, phạt vi phạm hành chính về thúê và các khoản phạt khác, + Các khoản chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế nh: chi về đầu t xây dựng cơ bản; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội và ủng hộ địa ph- ơng, chi từ thiện và các khoản chi khác không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế. + Các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ: chi sự nghiệp, chi ốm đau, thai sản, chi trợ cấp khó khăn thờng xuyên, khó khăn đột xuất, các khoản chi khác do nguồn kinh phí khác đài thọ. + Chi phí không hợp lý khác. 2.Thuế suất thuế TNDN. Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với cơ sở kinh doanh là 28%. -Thuế suất áp dụng đối với tong cơ sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 28%-50% phù hợp với từng dự án đầu t, tong cơ sở kinh doanh. 3. Những trờng hợp đợc u đãi miễn giảm thuế TNDN. - Đối với các cơ sở kinh doanh trong nớc: các cơ sở trong nớc đợc miễn thuế TNDN trong các trờng hợp nh thu nhập từ các hợp đồng nghiên cứu khoa học, hợp đồng phục vụ kỹ thuật nông nghiệp, các doanh nghiệp của ngời tàn tật, của dân tộc thiểu số,hoặc các cơ sở trong nớc mới thành lập, của các doanh nghiệp thuộc ngành nghề đợc u đãi, vùng sâu vùng xa, miền núi hải đảo và một số trờng hợp khác đã đợc quy định cụ thể theo pháp luật. - Miễn thuế TNDN còn đợc thực hiện đối với các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các nhà đầu t nớc ngoài vào Việt Nam với các dự án cụ thể khác nhau, tơng ứng với các mức thuế suất khác nhau theo quy định của pháp luật. C/ Quy trình thực hiện thuế TNDN. 1.Đăng ký thuế TNDN. - Cơ sở kinh doanh co trách nhiêm đăng ký thuế TNDN cùng với việc đăng ký nộp thuế GTGT. - Các cơ sở kinh doanh khi đăng ký thuế phải khai rõ cả các đơn vị trực thuộc hạch toán kinh doanh độc lập và các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ. Các đơn SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 7 Chuyên đề tốt nghiệp vị trực thuộc cơ sở kinh doanh thực hiện hạch toán độc lập hay phụ thuộc báo sổ điều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế địa phơng nơi đơn vị đóng. - Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế riêng. các đơn vị hạch toán báo sổ phụ thuộc cơ sở kinh doanh chính chỉ đăng ký thuế tại địa phơng, không có nghĩa vụ kê khai thuế; nộp thuế tại địa phơng; cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế phần kinh doanh của mình và các đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ. 2.Kê khai thuế TNDN. - Cơ sở kinh doanh co trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 04/TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25/01 hàng năm hoặc ngày 25 của tháng kế tiếp tháng kết thúc kỳ tính thuế đối với cơ sở kinh doanh có kỳ tính thuế là năm tài chính khác năm dơng lịch. Căn cứ để kê khai là dựa vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dich vụ của năm trớc và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo. Trên cơ sở cụ thể các cơ quan thuế sẽ xác định số thuế tạm nộp cả năm và chia ra từng quý để doanh nghiệp đợc biết. Nếu các doanh nghiệp không kê khai đúng, không khai kê khai rõ hoặc không giải trình đợc các yêu cầu trên tờ khai thì cơ quan thuế sẽ có ấn định số thuế tạm phải nộp và doanh nghiệp phảI nộp theo số quy định tạm thời đó của cơ quan thuế. - Đối với những doanh nghiệp cha thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thì việc tính thuế căn cứ vào tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất thuế TNDN. - Đối với mỗi loại doanh nghiệp có những đặc trng riêng thì cũng có những quy định cụ thể rêng để phù hợp với từng đặc trng cho từng doanh nghiệp đó nhăm đảm bảo tính công bằng, tính động viên và tích cực của thuế TNDN. 3. Quyết toán thuế TNDN. Năm quyết toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm. Cơ sở phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế theo mẫu tờ khai quyết toán thuế số 04/TNDN (trừ trơng hợp ấn định tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu). Các doanh nghiệp phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính. 1.3.Vai trò của thuế TNDN 1.3.1.Tình hình số thu về thuế TNDN ở nớc ta. Thuế TNDN là một loại thuế quan trọng, nó là loại thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Nhng hiện nay ở nớc ta loại thuế này chỉ chiêm tỷ trong từ 11%-13% trong tổng số thu về thuế hàng năm của Ngân sách Nhà nớc. SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 8 Chuyên đề tốt nghiệp điều này là do hệ thống doanh nghiệp ở nớc ta hoạt cha hoạt động tốt. Có quá nhiêu doanh nghiệp nhỏ với số thu nhập rất nhỏ, nếu không muốn kể đến có rất nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ. Hiện nay tình trạng làm ăn thua lỗ của các doanh nghiệp ở nớc ta hiện nay có rất nhiều. Vì thế số thu thuế TNDN ở nớc ta chua chiêm đợc tỷ trọng lớn trong tổng số thu về thuế của NSNN. Tuy nhiên cùng với sự tăng trởng của nền kinh tế thi hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp cũng tăng lên, và qua đó số lợng doanh nghiệp cũng tăng lên rất nhiều, viêc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc cũng là những ký do làm cho số thu về thuế TNDN sẽ có xu hớng tăng lên, và ngày càng quan trọng trong việc điều tiết các hoạt động kinh tế và góp phần thực hiện công bằng xã hội. 1.3.2. Vai trò của thuế TNDN. Luật thuế TNDN ra đời năm 1997 và đợc đua vào thực hiện từ năm 1999 thay thế cho thuế lợi tức đã mởi rộng đối tợng chịu thuế, bao gồm toàn bộ thu nhập nhận đợc trong nền kinh tế thị trờng và thống nhất áp dụng đôi với mọi thành phần kinh tế và mọi loại hình doanh nghiệp, giữa đối tợng đầu t nớc ngoài và các doanh nghiệp trong nớc, tạo nên một môi trờng cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh hơn trong điều kiện nền kinh tế mới, tạo cho nền kinh tế đất nớc nhanh chóng hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới, vai trò của thuế TNDN đợc thể hiện cụ thể: Thứ nhất; Đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN nhằm đảm bảo trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của nhà nớc, cho nên cũng giống nh các loại thuế khác vai trò đầu tiên của thuế TNDN là đảm bảo một nguồn thu ổn định và không nhỏ cho NSNN thông qua việc ngày càng mở rộng đối tợng chịu thuế, có khả năng bao quát đợc hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển, xuất hiện nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi hơn trớc. Th hai; Thuế TNDN là điều kiện để nhà nớc định hớng đầu t. Để khuyến khích các doanh nghiệp phát trển sản xuất và đầu t, luật thuế TNDN đã xoá bỏ sự khác nhau về nghĩa vụ nộp thuế giữa các thành phần kinh tế, các khoản chi phí có tính chất đầu t mở rộng sản xuất, nghiên cứu khoa học, sáng kiến cải tạo phát minh, chi cho giáo dục đàu tđều đợc trừ vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế. Để thu hút, khuyến khích đầu t nớc ngoài, luật thuê TNDN đã có những chinh sách thuế với các mức thuế suất u đãI, miễn giảm thuế đối với các nhà đầu t nớc ngoài góp vốn và chuyển nhơng phần vốn góp vào Việt Nam. Luật thuế còn quy định hoàn thuế cho phần thu nhập đợc chi dùng để tái đầu t vào Việt Nam theo tỷ lệ đợc hoàn lần lợt là 100%, 75%, 50%. Bên cạnh đó luật thuế TNDN còn có chính sách u đãi đối với ngời Việt Nam định c ở nớc ngoài về Việt Nam. Thứ ba; SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 9 Chuyên đề tốt nghiệp Thuế TNDN thể hiện vai trò đặc trng của thuế là đảm bảo công bằng xã hội. Là sắc thuế trực thu, thuế TNDN có khả năng đảm bảo công băng theo chiều dọc, đối tợng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao thì phải nộp thuế nhiều, đối tợng nộp thuế có thu nhập chịu thuế thập thì nộp thuế ít. đối tợng nộp thuế gặp khó khăn thì đợc giảm thuế, đợc chuyển lỗ năm nay sang năm sau để bù vào thu nhập chịu thuếthuế TNDN có nhiều mức thuế suất linh hoạt khác nhau qua đó nhà nớc sẽ tiến hành phân phối lại thu nhập giữa các chủ thể kinh tế, giữa các ngành, các vùnghạn chế sự phân hoá giầu nghèo trong xã hội và phát huy tiềm năng phát triển kinh tế trong từng vùng, từng ngành theo định hớng chung của Nhà nớc. Thứ t; Thuế TNDN là công cụ thúc đẩy việc nâng cao trình độ hạch toán kế toán đối với các đối tợng nộp thuế. Theo quy trình thu thuế TNDN, các đối tợng nộp thuế có nghĩa vụ tự kê khai và tính số thuế phải nộp, đồng thời phải tự chịu trách nhiệm về các số liệu kê khai, tính toán đó. Sự trung thực, chinh xác của số liệu phụ thuộc vào chất lợng của công tác hạch toán ở đơn vị. Để đảm bảo thu đúng thu đủ thuế TNDN cơ quan thuế phải chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra đối tợng nộp thuế qua đó có thể phát hiện những sai sót hoặc biểu hiện tiêu cực trong quá trình hạch toán kế toán của đối tợng nộp thuế và tuỳ vào từng trờng hợp sai phạm mà cán bộ thuế sẽ áp dụng các biện pháp xử lý hớp lý. Nhờ đó ý thức của đối tọng nộp thuế sẽ dần đợc nâng cao và công tác hạch toán cũng từng bớc hoàn thiện hơn. Thứ năm; Thuế TNDN là công cụ đánh giá hiệu quả hoạt động của đối tợng nôp thuế. Nhìn vào số thuế TNDN mà đơn vị phải nộp so sánh với số thuế TNDN mà các doanh nghiệp cùng ngành ở địa phơng và trong nớc có thể đánh giá khái quát về hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị. Vì doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, có lãi thì mới phát sinh thuế phải nộp và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng lớn thì số thuế TNDN càng cao. Và nếu số thuế TNDN phải nộp tăng lên theo các năm thì chứng tỏ doanh nghiệp có mức tăng trởng khá và ngợc lại là hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang giảm sút. Nh vậy thuế TNDN là một công cụ đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị một cách khá chính xác. 1.4. Những vấn đề cần chú ý trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các DNNN. 1.4.1 Tình hình của DNNN ở nớc ta hiện nay. Hiện nay do quá trình cổ phần hoá các DNNN đang diễn ra rất manh mẽ đã làm cho số lợng các DNNN còn hoạt động đã giảm xuống rất nhiều. Theo kêt quả sắp xếp thời gian qua cho they số doanh nghiệp nhà nớc đã giảm theo các năm từ 12000 doanh nghiệp năm 1993 xuống 5655 doanh nghiệp năm 2000, 4296 doanh nghiệp năm 2003 và đến cuối năm 2004 chỉ còn 3600 doanh nghiệp. Cơ cấu và quy mô của DNNN đã điều chỉnh một bớc theo hớng tập trung vao những ngành, SV: Phạm Văn Thái Lớp: K39 - 02.01 10 [...]... Cục thuế Nam Định đã thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách Trong tổng số thu về thuế tại Cục thuế Nam Định thì ta thấy số thu của thuế TNDN là lớn nhất, và cũng nh tổng số thu từ thuế tại Cục thuế Nam Định thì số thu về thuế TNDN của Cục thuế Nam Định cũng tăng đều qua các năm chứng tỏ việc quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Nam Định trong thời gian qua đã thực hiện rất tốt Tỷ trọng số thu về thuế TNDN. .. quản lý thuế TNDN trớc hết chúng ta cần đi sâu vào xen xét thực trạng của công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNN trên địa bàn tỉnh Nam Định tại Cục thuế Nam Định 2.3Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN của các DNNN trên địa bàn tỉnh Nam Định- tại Cục thuế Nam Định 2.3.1 Vấn đề quản lý đối tợng nộp thuế của phòng QLDN số1- Cục thuế Nam Định Tính đến hết năm 2004 phòng QLDN số1- Cục thuế Nam. .. nhỏ Vì vậy Nam Định cần tiếp tục phát huy tốt những thành quả đã đạt đợc và ngày càng quản lý tốt các khu vực kinh tế trong tỉnh, cũng nh công tác quản lý thuế TNDN ở các DNNN Để ngày càng phát huy đợc tiềm năng của tỉnh Nam Định 2.2 Khái quát kêt quả của việc quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại Cục thuế Nam Định 2.2.1 Kết quả của việc quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại Cục thuế Nam Định Trong... thuế để xây dựng đất nớc Bản thân Cục thuế Nam Định cũng đã tổ chức tập huấn, phổ biến cho các đơn vị về các văn bản, thông t mới về thuế để các doanh nghiệp tránh khỏi những bỡ ngỡ ban đầu khi thực hiện 2.2.2 Việc quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại phòng Quản lý DN số1- tại Cục thuế Nam Định SV: Phạm Văn Thái 16 Lớp: K39 - 02.01 Chuyên đề tốt nghiệp Phòng quản lý doanh nghiệp (QLDN) số1- Cục thuế. .. phí hợp lý là nhiệm vụ trọng tâm của công tác quản lý thu thuế TNDN Nhng nếu chỉ làm tốt công tác quản lý doanh thu và chi phí hợp lý thì chúng ta mới làm đợc một nửa yêu cầu để nâng cao công tác quản lý thu thuế TNDN Do đó chúng ta cần xem xét đến công tác quản lý thu nộp thuế và công tác thanh tra, kiểm tra báo cáo quyết toán thuế 2.3.4 Quản lý thu nộp thuế TNDN Theo quy định của luật thuế TNDN hiện... vấn đề cần chú ý trong công tác quản lý thuế TNDN 1.4.2.1 Quản lý doanh thu và chi phí Trọng tâm của quản lý thuế TNDN là thu nhập chịu thuế, trong đó vấn đề quan tâm hàng đầu là phải quản lý chặt chẽ doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý đợc khấu trừ khi xác định chi phí thực tế Chi phí hợp lý và doanh thu tính thuế là các yếu tố rất phức tạp, có ảnh hởng lớn tới tính công băng và vai trò quản lý vĩ... vấn đề còn tồn tại ở trên đã đặt ra yêu cầu cần có những giải pháp hữu hiệu để tăng cờng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DN nói chung và các DNNN nói riêng trên địa bàn tỉnh Nam Định trong thời gian tới Chơng 3 Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các DNNN tại cục thuế Nam Định 3.1 Những định hớng chung trong công tác quản lý thu thuế TNDN. .. Có quản lý tốt doanh thu tính thuế thì mới đảm bảo xác định đúng thu nhập chịu thuế của đơn vị từ đó tính đúng và thu đúng thuế TNDN cho NSNN Theo quy trình quản lý thu thuế TNDN hiện nay, khi lập tờ khai thuế TNDN đối tợng nộp thuế phải ớc tính tổng doanh thu thực hiện trong năm, các khoản chi phí hợp lý và kê khai theo mẫu quy định Kết thúc năm tài chính, đối tợng nộp thuế lập quyết toán thuế TNDN. .. các cán bộ thuế khi xuống kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị là phải nắm vững nghiệp vụ để có thể phát hiện ra sai phạm và sai phạm đó do nguyên nhân nàođể từ đó còn có biện pháp phù hợp để tăng cờng quản lý doanh thu tính thuế Tuy nhiên quản lý doanh thu tính thuế chỉ là một phần của công tác quản lý thu thuế TNDN Một phần quan trọng nữa của công tác quản lý thu thuế TNDN chính là quản lý các khoản... theo Thực trạng quản lý thuế TNDN hiện nay cho thấy, nhìn chung các đối tợng nộp thuế do phòng quản lý tơng đối có ý thức trong việc nộp thuế TNDN vào Kho Bạc Hầu hết các đơn vị đều chấp hành tốt quy định về tạm nộp thuế hàng quý theo thông báo thuế và nộp nôt số thuế còn thiếu vào Kho bạc sau khi có quyết toán thuế năm Sự liên lạc thông tin giữa Kho Bạc và cơ quan thuế đợc thực hiện tốt, hàng ngày