Hoàn thiện Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tràng An

Luận Văn: Hoàn thiện Phân tích hiệu quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tràng An

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang LỜI MỞ ĐẦU Nâng cao chất lượng quản lý hiệu hoạt động để hướng tới mục tiêu phát triển đích đến doanh nghiệp Đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế toàn cầu, mà Việt Nam thành viên Tổ chức thương mại giới WTO doanh nghiệp cần trang bị cho hiểu biết sở để tăng cường khả cạnh tranh hợp tác với đối tác nước giới Như vậy, để doanh nghiệp bắt kịp với hồn cảnh điều kiện phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn, tính đúng, tính đủ chi phí bỏ để đạt hiệu kinh doanh Phân tích hiệu kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan tâm doanh nghiệp trở thành điều kiện sống cịn để doanh nghiệp tồn phát triển điều kiện Bên cạnh đó, hệ thống tiêu hiệu kinh doanh chưa có quy định cách thống hồn chỉnh Với bùng nổ số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh doanh nghiệp thực chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thông tin mà doanh nghiệp cung cấp theo quy định chế kế tốn hành cịn khiêm tốn, chưa phản ánh toàn diện hiệu kinh doanh doanh nghiệp.Hơn nữa, thực tế xảy thời gian qua cơng tác phân tích nói chung phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói riêng chưa trọng mức hầu hết chưa thực Công ty Cổ phần Tràng An doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa với số vốn Nhà nước 51% việc phân tích hiệu kinh doanh cần thiết Tuy nhiên Công ty chưa quan tâm mức đến vai trị phân tích việc đưa định quản lý Nhận thức vai trị quan trọng phân tích hiệu kinh doanh khơng chủ doanh nghiệp mà cịn với nhiều đối tượng khác kinh tế Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tràng An, em nhận thấy cơng tác phân tích khơng chưa thực Vì em định chọn đề tài: “Hồn thiện Phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An” làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề phần “Lời mở đầu” “Kết luận” gồm chương sau: Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Tràng An Chương 2: Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Tràng An Chương 3: Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty Cổ phần Tràng An Em xin cảm ơn thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn em trình thực tập Ngồi ra, em cảm ơn Công ty Cổ phần Tràng An, đặc biệt trong phịng kế tốn giúp đỡ bảo em trình thực tập Tuy nhiên, kiến thức thời gian hạn chế, chưa có kinh nghiệm thực tế nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp thầy, giáo để viết em hồn thiện Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN Công ty CP Tràng An doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa với số vốn Nhà nước 51%, thuộc Công ty sản xuất kinh doanh đầu tư dịch vụ Việt Hà, với số vốn điều lệ 22 tỷ đồng Là Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh bánh kẹo có chất lượng uy tín hàng đầu Việt Nam Sau số thông tin tổng quát Công ty: Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Tràng An Tên giao dịch quốc tế: Trang An joint stock company Đơn vị quản lý: Sở Cơng thương Hà Nội Trụ sở chính: Số 1- Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đơ – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại tổng đài: 84.4.6267999 Fax: 84.43.7564138 Website: www.trangan.com.vn Email: bk@trangan.com.vn 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP Tràng An Đơn vị tiền thân là: “Xí nghiệp cơng tư hợp danh Bánh kẹo Hà Nội” thành lập sau giải phóng thủ Năm 1975 tách thành hai xí nghiệp: Xí nghiệp bánh mứt kẹo Hà Nội (thuộc Sở Thương Nghiệp) Xí nghiệp kẹo Hà Nội (thuộc Sở Cơng Nghiệp) Từ đến Cơng ty trải qua nhiều lần thay đổi phiên hiệu, thay đổi tổ chức, nhiệm vụ địa bàn hoạt động *Thời kỳ từ 1974 – 1989: Để phục vụ nhu cầu nhân dân Thủ đô tỉnh lân cận, Công ty CP Tràng An thành lập ngày 18/04/1975 theo định số 53/CN-UBHCTP ngày 29/03/1974 với tên ban đầu Xí nghiệp kẹo Hà Nội trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội Trụ sở đóng 204 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội Ngày 01/09/1975 sở thành lập thị trấn Cầu Giấy, thuộc phường Quan Hoa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Số vốn ban đầu xí nghiệp 22 triệu đồng Nhiệm vụ xí nghiệp giai đoạn sản xuất kẹo phục vụ nhân dân Thủ đô nhân dân tỉnh thành nước Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Tổng số lao động 312 người vào năm 1974 tăng lên 470 người vào năm 1989 Sản lượng sản xuất tăng dần từ 1200 tấn/1 năm lên 2700 tấn/1 năm *Thời kỳ 1989 – 1992: Sau năm 1989 Nhà nước chuyển đổi cấu kinh tế từ chế tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Xuất phát từ nhu cầu mở rộng sản xuất phù hợp với tình hình lúc giờ, ngày 01/08/1989: Xí nghiệp kẹo Hà Nội Xí nghiệp chế biến bột mỳ Nghĩa Đơ sáp nhập, lấy tên Nhà máy Bánh kẹo Hà Nội theo định số: 169/QĐ-UB UBND thành phố Hà Nội Nhà máy gồm hai sở đóng phường Quan Hoa phường Nghĩa Đô, Cầu Giấy, Hà Nội Nhà máy với tổng số nhân viên 1068 người, tổ chức thành phân xưởng chính: - Phân xưởng kẹo tổng hợp: chuyên SX loại kẹo cứng kẹo mềm - Phân xưởng kẹo cao giá: chuyên SX kẹo mềm - Phân xưởng SX kẹo bọc đường xuất - Phân xưởng SX rượu, nước giải khát *Thời kỳ 1992 – 2004: Để phù hợp với tình hình sản xuất quản lý kinh doanh, ngày 08/12/2004: Xí nghiệp kẹo Hà Nội đổi tên thành Công ty Bánh kẹo Tràng An theo định số 3128/QĐ-UB chủ tịch thành phố Hà Nội, đóng Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đơ – Cầu Giấy – Hà Nội Từ năm 1992 đến 2002 doanh nghiệp tiến hành tinh giảm biên chế cho phù hợp với tình hình kinh doanh yêu cầu quản lý làm cho số lao động thời kỳ giảm xuống cịn 560 người Nhiệm vụ kinh doanh cơng ty thời kỳ SX loại bánh kẹo phục vụ nhu cầu nước xuất *Thời kỳ 2004 – nay: Ngày 01/10/2004: Cơng ty thức Cổ phần hóa theo định số 6238/QĐ-UB UBND thành phố Hà Nội lấy tên Công ty Cổ phần Tràng An Trụ sở đóng tại: Số – Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đơ – Cầu Giấy – Hà Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Nội Đây doanh nghiệp nhà nước với 51% vốn nhà nước 49% công nhân viên nắm giữ Trải qua gần 40 năm kinh nghiệm, Công ty Cổ phần Tràng An không ngừng phát triển lớn mạnh trở thành doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam, đặc biệt thương hiệu “Tràng An” thành thương hiệu uy tín chất lượng công nhận đứng vững thị trường 1.2 Tổ chức máy hoạt động Công ty CP Tràng An 1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.2.1.1 Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm bánh kẹo mặt hàng chủ lực Công ty Đây mặt hàng thực phẩm có đặc điểm sau: - Nguyên liệu chính, chủ yếu đường mạch nha - Là sản phẩm có chủng loại phong phú, bị giới hạn thời gian sử dụng - Thời gian chế biến sản phẩm từ cho nguyên liệu vào đến đóng gói ngắn, làm theo dây chuyền cơng nghệ khép kín nên khơng có sản phẩm dở dang - Sản phẩm có tính thời vụ, thường tăng đột biến vào dịp lễ tết, trung thu… 1.2.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty CP Tràng An có đặc điểm sản xuất doanh nghiệp SX đơn giản, SX với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn sản xuất liên tục, thường xuyên sản phẩm dở dang khơng đáng kể Hơn doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo, sản phẩm SX phải đạt tiêu chuẩn vệ sinh an toàn thực phẩm Vì vậy, quy trình cơng nghệ SXSP quy trình khép kín từ lúc NVL đổ vào sản xuất sản phẩm hồn thành Cơng ty có chủng loại sản phẩm đa dạng quy trình cơng nghệ sản xuất chúng hồn tồn giống bao gồm giai đoạn: Hòa đường, nấu, làm nguội, tạo hình, đóng gói Có thể khái qt quy trình công nghệ theo sơ đồ sau (lấy sản phẩm kẹo làm ví dụ): Lê Thị Hải Kế tốn 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Đặc điểm giai đoạn công nghệ + Giai đoạn 1: Hòa đường Trong giai đoạn đường, nha, nước hịa tan hồn tồn thành dung dịch dạng xiro đồng nhiệt độ từ 1000C ÷ 1100C theo tỷ lệ quy định Mỗi loại kẹo có tỷ lệ đường nha khác nhau, giai đoạn tiến hành cách thủ công nên người công nhân phải có trình độ cơng nhân kỹ thuật cao, tay nghề vững, nắm tiêu chuẩn định mức kỹ thuật loại kẹo để sản xuất yêu cầu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ khát quát quy trình cơng nghệ sản xuất kẹo Đường Phụ gia Nước Hịa đường Nấu Làm nguội Nha Đóng túi Gói Tạo hình Vuốt thoi Lăn côn + Giai đoạn 2: Nấu Đây giai đoạn thực q trình đặc dung dịch kẹo từ độ ẩm w=20% xuống cịn w=1% ÷ 3% Sau hòa tan, tùy vào trang thiết bị máy móc phân xưởng mà cho vào lò nấu khác + Giai đoạn 3: Làm nguội Khi nấu xong dung dịch kẹo lỏng quánh lại đổ bàn làm nguội Tùy theo đặc điểm loại kẹo mà người ta thêm vào phụ gia khác nhằm tạo hượng vị đặc trưng loại với mục đích làm nguội kẹo + Giai đoạn 4: Tạo hình Giai đoạn gồm khâu bản: lăn cơn, vuốt thoi định hình Cả khâu làm máy + Giai đoạn 5: Đóng gói Giai đoạn gồm khâu: gói, đóng gói, đóng thùng Việc đóng gói làm thủ công hay máy tùy vào điều kiện phân xưởng Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý Công ty CP Tràng An 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty tổ chức theo mơ hình xí nghiệp bao gồm xí nghiệp: Xí nghiệp kẹo 1: SX kẹo hard candy, lollipop, lạc xốp Xí nghiệp kẹo 2: SX kẹo chew bánh pháp Xí nghiệp bánh 1: SX bánh Wafer Biscuit Xí nghiệp bánh 2: SX Snack Xí nghiệp bánh 3: SX bánh mỳ Pháp Các xí nghiệp sản xuất theo dây chuyền khép kín từ lúc bắt đầu đổ nguyên vật liệu vào lúc sản phẩm hoàn thành Mỗi phân xưởng chịu sản xuất loại kẹo định Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức sản xuất Xí nghiệp kẹo Phịng KT- Cơ điện GĐ Xí nghiệp PGĐ Xí nghiệp hoănc trưởng ca SX Chỉ đạo chuyên môn kiểm tra chất lượng Văn phịng xí nghiệp -Kỹ thuật -Thống kê -Kế toán -Tạp vụ Tổ sữa chữa điện Dây chuyền SX Hard Candy Dây chuyền SX Lollipop Dây chuyền SX Lạc xốp (Nguồn: Công ty Cổ phần Tràng An - Cơng tác tổ chức sau cổ phần hóa) 1.2.2.2 Lê Thị Hải Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty Kế tốn 47 D Chun đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Hiện máy quản lý Công ty CP Tràng An tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh Theo mơ hình này, máy quản lý Công ty phân thành hai cấp: cấp Cơng ty Xí nghiệp sản xuất Quan hệ phòng ban xưởng SX vừa quan hệ chức vừa quan hệ trực tuyến Về mặt chun mơn phịng ban cấp xưởng SX, xưởng SX chịu hướng dẫn kiểm tra phòng ban mặt kỹ thuật quản lý kinh tế Ban giám đốc phòng ban điều hành hoạt động đến xưởng sản xuất Có thể khái quát sơ đồ tổ chức máy sau: (Sơ đồ 1.3) Hoạt động chức máy lãnh đạo: + Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao Công ty, đại hội đồng cổ đông tổ chức năm lần vào đầu năm tài Đại hội đồng cổ đông bầu hội đồng quản trị để lãnh đạo công ty hai kỳ đại hội, bầu ban kiểm soát để kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông sai phạm gây thiệt hại cho công ty thực nhiệm vụ + Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề có liên quan đến lợi ích, quyền lợi cơng ty Đứng đầu hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị Hội đồng quản trị giải vấn đề lớn tăng quy mô sản xuất, khoản đầu tư lớn tỷ + Tổng giám đốc: Là người điều hành hoạt động thường ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao + Phó tổng giám đốc: Chuyên trách điều hành, giám sát việc hoạt động sản xuất chương trình nghiên cứu sản xuất sản phẩm mới, điều hành kế hoạch tác nghiệp phân xưởng + Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế toán, chịu trách nhiệm tài kế tốn cơng ty Chức phịng ban: + Văn phịng cơng ty: có nhiệm vụ tổ chức cơng tác hành tổng hợp, tổ chức nhân sự, văn phòng Hội đồng quản trị - Đảng ủy – Cơng đồn – Đồn Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang niên, quản lý hạ tầng xây dựng, theo dõi hợp đồng thuê mặt Ngồi cịn phụ trách qn sự, bảo vệ, phòng cháy chữa cháy, y tế, nhà ăn, quản lý mạng IT, văn thư, tổng đài… + Phòng kế hoạch sản xuất: có nhiệm vụ xây dựng dự án đầu tư phát triển; kế hoạch sản xuất ngắn hạn, trung hạn dài hạn; điều độ sản xuất, tổng hợp tình hình sản xuất, tiêu thụ; định mức bảo đảm vật tư, nguyên liệu phục vụ sản xuất; quản lý theo dõi lao động; làm công tác tiền lương, thu nhập người lao động + Phịng nghiên cứu, phát triển: thực cơng việc xây dựng hồ sơ kỹ thuật công nghệ, quy trình cơng nghệ, đăng ký chất lượng, tra chất lượng, xây dựng hệ thống quản lý chất lượng, đào tạo cơng nghệ, phân tích yếu tố bên bên ngồi cơng ty + Phịng Marketing & Bán hàng: có nhiệm vụ triển khai cơng tác marketing tổng hợp với 4P (Product, Place, Price, Promotion); xúc tiến thương mại; lập kế hoạch bán hàng; giới thiệu vận chuyển sản phẩm tới đại lý + Phòng kỹ thuật điện: thực công việc vận hành thiết bị, cung cấp điện nước, nước, khí thải sữa chữa máy móc thiết bị + Phịng kiểm sốt chất lượng: có nhiệm vụ kiểm sốt trình sản xuất theo văn ISO, HACCP; kiểm soát chất lượng nguyên liệu, bán thành phẩm sản phẩm hoàn thành; lưu mẫu theo dõi kết lưu mẫu thành phẩm… + Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ thu thập, xử lý số liệu thơng tin kế toán theo đối tượng nội dung chế độ chuẩn mực kế toán; kiểm tra giám sát khoản thu chi tài chính, nghĩa nụ thu nộp, tốn cơng nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu tài đơn vị Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy Công ty CP Tràng An ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban kiểm sốt TỔNG GIÁM ĐỐC Kế tốn trưởng Phó tổng giám đốc Văn phịng tổng Cơng ty Lê Thị Hải Phịng kế hoạch sản xuất Phòng nghiên cứu phát triển Phòng marke -ting bán hàng Phịng kỹ thuật điện Phịng kiểm sốt chất lượng Phịng tài kế tốn Kế tốn 47 D XN kẹo 1: Hard candy Phó tổng giám đốc XN kẹo 2: Chew, french pancake XN bánh biscuit wafer XN bánh Snack XN bánh french bread Chuyên đề tốt nghiệp 55 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Hơn nữa, theo đánh giá chuyên gia thị trường bánh kẹo Việt Nam thị trường tiềm ổn định nên việc nhà đầu tư đầu tư vào vấn đề thời gian Khi đánh giá hiệu kinh doanh Công ty nhà đầu tư thường quan tâm tới tiêu hiệu trực tiếp hệ thống đòn bẩy đinh tương lai Lợi nhuận sau thuế - Tỷ suất lợi nhuận so với vốn CP = *100 Vốn CP bình quân Vốn CP bình qn tính theo cổ đơng Cơng ty phát hình mà trực tiếp sử dụng cho hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu cho biết kỳ hoạt động kinh doanh cổ đông đầu tư 100 đồng cổ phiếu theo mệnh giá thu đồng lợi nhuận sau thuế, tiêu cao hấp dẫn nhà đầu tư hoạt động kinh doanh LN sau thuế - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi - Thu nhập = cổ phiếu phổ thông (EPS) Số cổ phiếu PT lưu hành Chỉ tiêu cho biết đồng cổ phiếu PT doanh nghiệp đầu tư mang lại đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cao cơng ty tạo lợi nhuận cổ đông cao Giá trị thực tế cổ phiếu - Hệ số thị giá thu nhập = cổ phiếu (P/E) Thu nhập cổ phiếu Chỉ tiêu cho biết cổ đơng muốn có đồng thu nhập từ cổ phiếu phải bỏ đồng để đầu tư Chỉ tiêu sử dụng phổ biến công cụ để nhà đầu tư xem xét giá chứng khoán rẻ hay đắt P/E cao chứng tỏ chứng khoán mua cao ngược lại 3.2.6 Kết hợp kế toán quản trị với phân tích hiệu kinh doanh Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 56 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Với phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty CP Tràng An ta thấy rằng, năm 2008 Công ty có bước tiến việc tạo lợi nhuận kinh doanh kỳ Tuy nhiên năm 2008 năm mà Cơng ty có mức tăng chi phí kinh doanh cao mức tăng doanh thu mà Công ty đạt Mặt khác, năm 2008 năm Việt Nam phải đối mặt với khủng hoảng kinh tế, lạm phát tăng cao kéo theo nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh hầu hết doanh nghiệp tăng lên cách đột biến Vì để thực việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý để hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm sốt chi phí, xây dựng chiến lược giá bán sản phẩm, lựa chọn mặt hàng sản xuất, quy mô sản xuất, định tiếp nhận hay từ chối đơn đặt hàng sản xuất… doanh nghiệp nên xây dựng cho mơ hình kế tốn quản trị phù hợp KTQT phận hệ thống kế toán doanh nghiệp Đây thuật ngữ hệ thống kế toán Việt Nam Nó định nghĩa theo nhiều khía cạnh khác KTQT hiểu “việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế tốn” Ngồi ra, KTQT hiểu việc thu thập, xử lý thông tin nguồn lực có doanh nghiệp nhằm cung cấp sở cần thiết để nhà quản trị đưa định điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tương lai Công ty CP Tràng An doanh nghiệp sản xuất, lại hoạt động ngành nhạy cảm với biến động giá thị trường Vì việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị thực theo bước sau: - Lập dự toán chi phí sản xuất bao gồm dự tốn linh hoạt dự tốn tĩnh - Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cho mặt hàng kẹo sản xuất - Tổ chức kiểm tra đánh giá thực chi phí - Phân tích thơng tin chi phí phục vụ q trình định nhà quản trị, cụ thể phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Trong việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) tỏ cơng cụ hữu ích hỗ trợ cho nhà quản trị chọn lọc thông tin phù hợp q trình định Việc phân tích thơng qua mơ hình CVP Lê Thị Hải Kế tốn 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 57 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang không giúp việc lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá bán sản phẩm, xây dựng chiến lược tiêu thụ, chiến lược marketing nhằm khai thác có hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn giúp ích nhiều cho việc xem xét rủi ro doanh nghiệp CVP thường sử dụng nhiều việc tính tốn lời lãi nhằm mơ tả mối quan hệ lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp với chi phí, khối lượng hoạt động giá bán, xác định theo công thức sau: LN = (G - BPđv)*Qtt – ĐP Trong đó: LN: Lợi nhuận kinh doanh G: Giá bán đơn vị sản phẩm BPđv: Biến phí đơn vị Qtt: Sản lượng tiêu thụ kỳ ĐP: Định phí chung doanh nghiệp G – BPđv: định nghĩa số dư đảm phí đơn vị Với mơ hình thường xác định điểm hịa vốn trước tức xác định mức độ hoạt động doanh thu doanh nghiệp bù đắp chí phí bỏ biến phí, định phí Như điểm hịa vốn lợi nhuận doanh nghiệp 0, ó nghĩa LN = (G – BPđv)*Qtt – ĐP = sản lượng bán để hòa vốn Qhv = ĐP/ (G - BPđv) doanh thu điểm hòa vốn DThv = ĐP/((G - BPđv)/G) hay DThv = ĐP/TLSDĐP với TLSDĐP tỷ lệ số dư đảm phí đo (G - BPđv)/G Bắt đầu từ điểm hòa vốn trở đi, doanh nghiệp có lợi nhuận với khối lượng tiêu thụ vượt so với điểm hòa vốn nhân với SDĐP đơn vị Trong mơ hình phân tích rõ ràng thấy khối lượng sản xuất, tiêu thụ, doanh thu doanh nghiệp mục tiêu thứ yếu kết kinh doanh biểu lợi nhuận mục tiêu chủ yếu Ngồi ra, việc phân tích nhà quản trị sử dụng vào thời điểm cuối kỳ nhằm so sánh số lượng bán với chi phí thực tế bỏ ra, tức so sánh chi phí thật với chi phí dự tốn mà doanh nghiệp ước tính theo sản lượng thực tế Kết trình bày báo cáo đề nhà quản trị kiểm sốt tình hình hoạt động Cơng ty Lê Thị Hải Kế tốn 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 58 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Mặt khác, với việc phân tích mơ hình CVP này, nhà quản trị quan tâm đến tiêu đòn bẩy kinh doanh hay gọi tiêu đòn cân nợ Chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng định phí daonh nghiệp Do tiêu đòn bẩy kinh doanh lớn doanh nghiệp có định phí cao biến phí tổng chi phí nhỏ doanh nghiệp có kết cấu chi phí ngược lại Với doanh nghiệp có hệ số địn cân nợ lớn, lợi nhuận nhạy cảm với thị trường doanh thu biến động biến động nhỏ doanh thu gây biến động lớn cho lợi nhuận Độ lớn đòn bẩy kinh doanh (đòn cân nợ) xác định thông qua công thức sau: Độ lớn đòn bẩy KD = Q * (G-BPđv)/(Q * (G-BPđv) - ĐP) = SDĐP / (SDĐP - ĐP) Như độ lớn đòn bẩy KD đặt trọng tâm vào định phí tỷ lệ thuận với định phí Tóm lại, KTQT coi công cụ hữu hiệu điều kiện kinh tế thị trường có cạnh tranh, tính linh hoạt, hữu ích kịp thời thơng tin kế tốn phục vụ u cầu quản trị nội doanh nghiệp Với Công ty CP Tràng An việc áp dụng KTQT chi phí hoạt động quản lý vấn đề mẻ, chưa triển khai cách đồng khoa học, mức độ định Cơng ty tiến hành vận dụng số nội dung cơng tác lập dự tốn, tính giá kiểm sốt chi phí chưa khai thác phát huy hết ưu loại công cụ quản lý khoa học KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế giới cách mạnh mẽ cạnh tranh doanh nghiệp lại liệt Đặc biệt kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng lâm vào tình trạng khủng hoảng lạm phát cao Mỗi định đầu tư, sản xuất, kinh doanh ảnh hưởng đến vị doanh nghiệp thị trường Chính vậy, doanh ngiệp muốn tồn tại, phát triển điều kiện Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 59 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang cạnh tranh đòi hỏi phải có sách tổng thể kinh tế, tài quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh Một phân tích tài tổng thể phân tích hiệu kinh doanh đầy đủ, xác giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty đưa sách đắn Nhưng để có kết trước hết doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá với cách thức phân tích hiệu kinh doanh cách đắn, trung thực hiệu Đồng thời, doanh nghiệp phải đảm bảo tính trung thực hợp lý cho tài liệu phân tích Các phần hành kế toán thực cách chuyên nghiệp, có liên kết chặt chẽ với nhau, tổ chức máy kế tốn khoa học, hợp lý Chính điều đảm bảo độ tin cậy cho sản phẩm kế tốn ln sở quan trọng cho ban lãnh đạo Công ty định sản xuất kinh doanh Với thành tích đạt năm qua, nhà đầu tư đối tác Cơng ty hoàn toàn tin thương hiệu “Tràng An” phát triển mạnh năm tiếp theo, tương lai vươn xa thị trường quốc tế Qua thời gian thực tập, em có hội sâu vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty CP Tràng An, nhờ giúp đỡ Ban giám đốc, phòng ban liên quan đăc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em thu thập tài liệu phục vụ cho việc viết “Chuyên đề tốt nghiệp” Và đặc biệt em cảm ơn thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn em trình thực tập Em mong đóng góp thầy giáo để em hồn thiện báo cáo PHỤ LỤC Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007, 2008 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp Mã số 01 Năm 2006 91.059.617.05 Năm 2007 138.988.149.28 Năm 2008 204.023.585.354 dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng 02 10 328.495.529 90.731.121.53 841.574.774 138.146.574.51 2.721.523.753 201.302.061.601 cung cấp dịch vu (10=01+02) Giá vốn hàng bán 11 76.226.287.84 117.714.193.79 171.387.659.090 Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 60 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 20 14.504.833.68 20.432.380.712 29.914.402.511 10 cung cấp dịch vụ (20 =10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận tù hoạt động kinh 21 22 23 24 25 30 1.537.724.056 2.159.997.082 2.155.442.982 5.679.985.138 5.487.356.997 2.715.218.526 1.792.828.364 1.899.306.977 1.886.098.077 10.392.218.929 5.644.353.725 4.289.329.445 87.135.753 3.694.669.522 3.368.706.111 15.447.404.063 6.115.506.424 4.743.958.255 11 doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác 31 70.391.423 164.515.154 133.911.131 12 Chi phí khác 32 42.404.084 58.283.655 20.374 13 14 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế 40 50 27.987.339 2.743.205.865 106.231.499 4.395.560.944 133.890.757 4.877.849.012 15 (50 = 30 - 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 - 615.378.532 685.201.232 16 hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52 - - - 17 hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 2.743.205.865 3.780.182.412 4.192.647.780 18 doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) Lãi cổ phiếu - - - Lợi nhuận gộp bán hàng Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 61 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang Bảng cân đối kế toán năm 2006, 2007, 2008 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số 250 100 Năm 2006 63.112.911.672 25.817.075.909 Năm 2007 73.808.253.440 29.534.026.697 Năm 2008 101.253.675.277 48.943.307.125 I Tiền khoản tương đương 110 2.775.458.016 3.469.455.263 4.795.522.795 tiền Tiền Các khoản tương tiền II Các khoản đầu tư tài NH Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 2.775.458.016 7.329.172.332 5.517.919.503 5.000.000 - 3.469.455.263 6.704.048.519 4.552.530.399 311.594.050 - 4.795.522.795 16.035.027.693 15.722.420.099 367.240.433 - HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà 135 139 140 141 149 150 151 152 153 1.806.252.829 15.231.700.511 15.231.700.511 480.745.050 - (54.632.839) 18.969.122.915 19.119.422.915 (150.000.000) 391.100.000 - (54.632.839) 27.053.787.678 27.053.787.678 1.058.968.960 367.423.977 314.844.983 - nước Tài sản khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị phụ thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế TSCĐ th tài - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí XDCB dở dang III Bất động sản 154 200 210 211 212 213 214 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 480.745.050 37.295.835.763 1.265.812.500 1.265.812.500 32.581.004.045 32.297.760.897 69.520.179.010 (37.222.418.113) 73.546.886 81.660.046 (8.113.160) 209.696.262 - 391.100.000 44.274.226.743 869.835.000 869.835.000 40.572.537.446 40.119.240.181 80.501.657.904 (40.382.417.723) 179.521.954 202.894.046 (23.372.092) 273.595.311 - 376.700.000 52.310.368.152 149.515.000 177.515.000 (28.000.000) 49.725.605.833 42.637.296.721 87.213.002.152 (44.575.705.437) 203.251.299 283.530.455 (80.279.156) 6.885.057.813 - TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 62 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài DH Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, LD Đàu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế TN hoãn lại Tài sản khác NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả trước Thuế khoản phải nộp Nhà 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 263 430 300 310 311 312 313 314 3.449.019.218 3.449.019.218 63.113.310.632 37.310.441.802 24.772.953.962 8.001.763.717 13.544.717.779 265.757.491 651.706.218 2.832.034.297 2.832.034.297 73.808.253.440 45.814.906.524 31.004.146.085 8.963.722.824 16.142.986.692 792.139.660 1.141.700.221 2.435.247.319 2.435.247.319 101.253.675.278 74.613.426.369 53.856.015.963 18.464.311.139 28.712.047.564 230.382.432 1.558.297.457 nước Phải trả lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế TN hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỠ HỮU I Vốn chử sỡ hữu Vốn đầu tư chử sỡ hữu Thặng dự vốn cổ phần Vốn khác vốn chử sỡ hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc VCSH 10 LNST chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn vốn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình TSCĐ Quỹ ban điều hành 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 434 460.252.927 128.375.845 1.720.379.985 12.537.487.840 1.293.225.000 11.244.263.840 25.802.868.830 25.669.110.207 22.200.000.000 427.709.380 74.214.964 2.967.185.863 133.758.623 15.107.462 120.000.000 (1.348.839) 1.699.915.114 514.567.095 1.749.114.473 14.810.760.439 1.300.932.771 55.500.000 13.159.275.650 295.052.018 27.993.346.916 27.357.517.962 22.200.000.000 2.249.551.444 330.946.828 2.577.019.690 635.282.954 155.235.643 451.248.549 29.344.762 2.667.901.228 2.223.076.143 20.757.410.406 1.293.225.000 8.575.500.000 10.593.632.388 295.052.018 26.640.248.910 26.280.959.466 22.200.000.000 3.413.793.154 608.839.586 58.326.726 359.289.444 233.539.058 43.068.521 82.681.865 Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 63 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, PGS TS Nguyễn Năng Phúc, NXB Đại học KTQD, năm 2008 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, PGS TS Phạm Thị Gái, NXB Thống Kê, năm 2004 Luận văn khóa trước Tài liệu Kế tốn Cơng ty CP Tràng An Tài liệu khác: Tạp chí kế toán, Tạp chi kinh tế Kế toán quản trị, TS Phan Đức Dũng, NXB Thống Kê, năm 2008 Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 64 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài BQ: Bình quân CP: Cổ phần DH: Dài hạn GĐ: Giám đốc HQKD: Hiệu kinh doanh ROE: Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu ROS: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu SOA: Tỷ suất doanh thu tài sản HTK: Hàng tồn kho TC: Tài KT: Kỹ thuật TS: Tài sản KD: Kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định NVL: Nguyên vật liệu TSDH: Tài sản dài hạn NK-CT: Nhật ký – Chứng từ TSNH: Tài sản ngắn hạn NH: Ngắn hạn XDCB: Xây dựng PGĐ: Phó giám đốc XN: Xí nghiệp PT: Phân tích VCSH: Vốn chủ sở hữu SX: Sản xuất DThv: Doanh thu hòa vốn SXSP: Sản xuất sản phẩm Qhv: Sản lượng hòa vốn ROA: Tỷ suất lợi nhuận tài sản Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 65 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên sơ đồ bảng biểu Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ khái quát quy trình cơng nghệ sản xuất kẹo Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức SX XN kẹo Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy Công ty CP Tràng An 10 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Tràng An 14 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn Cơng ty CP Tràng An 18 Bảng 1.1 Một số tiêu TC Công ty qua số năm 11 Bảng 2.1 Bảng phân tích kết kinh daonh Cơng ty CP Tràng An 23 Bảng 2.2 Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu 25 Bảng 2.3 Bảng phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản 27 Bảng 2.4 Bảng phân tích hiệu sử dụng TSDH 29 Bảng 2.5 Phân tích tốc độ luân chuyển HTK 31 Bảng 2.6 So sánh tốc độ luân chuyển HTK năm 2008 Công ty CP 32 Tràng An với Công ty CP bánh kẹo Hải Hà, Hữu Nghị, Bibica Bảng 2.7 Bảng phân tích hiệu sử dụng VCSH Bảng 2.8 Bảng phân tích hiệu chi phí kinh doanh Bảng 3.1 Phân tích ROA theo phương pháp Dupont Bảng 3.2 Phân tích ROE theo phương pháp dupont Bảng 3.3 Bảng 3.4 Phân tích hiệu sử dụng vốn vay Bảng 3.5 Bảng phân tích hiệu sử dụng chí phí khấu hao Bảng 3.6 Bảng phân tích hệ số thu hồi nợ Lê Thị Hải 33 36 47 48 50 52 54 55 Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 66 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang MỤC LỤC Danh mục từ tắt Sơ đồ, bảng biểu Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Tràng An 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tràng An .3 1.2 Tổ chức máy hoạt động Công ty Cổ phần Tràng An 1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm .5 1.2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 1.2.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất .5 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Tràng An .7 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 1.2.2.2 Đặc điểm tổ chức máy 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 11 1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh .11 1.3.2 Khái quát tình hình tài Cơng ty qua số năm 11 1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Tràng An 13 1.4.1 Khái quát sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Tràng An 13 1.4.2 Khái quát chế độ kế toán Công ty 15 Chương 2: Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An .20 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn chế tài Cơng ty ảnh hưởng đến phân tích hiệu kinh doanh 20 Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 67 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 2.2 Phương pháp phân tích hiệu kinh doanh Công ty CP Tràng An22 2.3 Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty CP Tràng An .23 2.3.1 Phân tích hiệu kinh doanh thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 23 2.3.2 Phân tích hiệu kinh doanh thông qua tiêu phản ánh hiệu sử dụng tài sản .26 2.3.2.1 Phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản 26 2.3.2.2 Phân tích hiệu sử dụng TSDH 28 2.3.2.3 Phân tích tốc độ luân chuyển HTK 30 2.3.3 Phân tích hiệu kinh doanh góc độ nguồn vốn 33 2.3.4 Phân tích hiệu kinh doanh góc độ chi phí 35 Chương 3: Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An .38 3.1 Đánh giá thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An 38 3.1.1 Ưu điểm 38 3.1.1.1 Về cơng tác kế tốn chung 38 3.1.1.2 Về cơng tác phân tích hiệu kinh doanh .40 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 40 3.1.2.1 Đối với công tác kế toán chung 40 3.1.2.2 Đối với cơng tác phân tích hiệu kinh doanh .41 3.2 Hoàn thiện nội dung phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An .44 3.2.1 Hồn thiện tồn cơng tác kế tốn chung 44 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích hiệu kinh doanh .45 3.2.3 Hồn thiện tài liệu phân tích .45 Lê Thị Hải Kế toán 47 D Chuyên đề tốt nghiệp 68 GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 3.2.4 Hoàn thiện phương pháp phân tích .46 3.2.5 Hồn thiện nội dung phân tích 49 3.2.6 Kết hợp kế tốn quản trị với phân tích hiệu kinh doanh 57 Kết luận 60 Phụ lục 61 Danh mục tài liệu tham khảo 65 Lê Thị Hải Kế toán 47 D ... Quang Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Tràng An Chương 2: Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An Chương 3: Hồn thiện phân tích hiệu kinh doanh Công ty Cổ phần Tràng An. .. Quang CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN 3.1 Đánh giá thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Công ty CP Tràng An Sau gần 40 năm hoạt động sản xuất kinh. .. Quang CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CỔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN 2.1 Đặc điểm công tác kế tốn chế tài Cơng ty ảnh hưởng đến phân tích hiệu kinh doanh Có thể thấy rằng, kinh