Kế toán vật liệu dụng cụ và thanh toán với người bán tại công ty lắp máy điện máy và xây dựng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức H¹nh – Líp 5F LỜI MỞ ĐẦU Để tiến bước vững đường xã hội chủ nghĩa nhà nước ta thực đường lối đổi đảng cộng sản Việt Nam Trong năm qua kinh tế nuớc ta có bước tiến rõ rệt, chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết nhà nước Chính đổi sâu sắc mạnh mẽ kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cho hướng hợp lý để theo kịp xu phát triển đất nước nói riêng theo kịp tiến giới nói chung Đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây lắp, doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh chưa có nước ta, cơng trình kiến trúc, cơng trình cơng nghiệp, cơng trình sở hạ tầng…., hàng ngày, hàng mọc lên liên tiếp Thành công ngành tạo tiền đề không nhỏ đẩy nhanh qua trình cơng nghiệp hố, đại hố mà theo đuổi Để đạt kết to lớn này, doanh nghiệp xây lắp sử dụng nhiều biện pháp nhằm giảm tối thiểu hố chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng việc hạch toán kế tốn q trình sản xuất kinh doanh Mà trình sản xuất kinh doanh cần ba yếu tố là: Lao Động, tư liệu lao động đối tượng lao động Trong nguyên vật liệu - vật liệu hai ba yếu tố nói Do việc tổ chức hạch toán tốt nguyên vật liệu - vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động định hướng đầu tư cho sản xuất kinh doanh vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm, lưu ý Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm tổ chức sản xuất xây lắp, liên tài chính-xây dựng phối hợp, nghiên cứu, soạn thảo chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp nước ta trưởng Bộ Tài Chính ban hành theo định số1864/1998/QD/BTC ngày 16/12/1998 thi hành từ 01/01/1999 Chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp sửa đổi, bổ sung phù hợp với chế độ kinh tế, tài nước ta giúp doanh nghiệp quản lý tốt ngun ti chớnh Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Có thề nói yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn; dụng cụ yếu tố thiếu việc tạo nên sản phẩm xây dựng Do sử dụng hợp lý, tiết kiệm yếu tố biện pháp chủ yếu làm giảm chi phí giá thành, tăng lợi nhuận Điều phụ thuộc phần lớn vào cơng tác hạch tốn kế toán nguyên vật liệu –vật liệu Đây công việc chiếm khối lượng lớn công tác kế tốn liên quan đến q trình hạch tốn kế tốn khác Vì hiểu, vận dụng sáng tạo phương pháp hạch toán vật liệu – dụng cụ vấn đề quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, nguyên vật liệu Công ty lắp máy điện máy xây dựng chiếm khoảng 60%-70% giá trị cơng trình xây dựng; vật liệu có tầm quan trọng lớn q trình xây lắp Do đó, qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty với giúp đỡ cơ, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty, em chọn chun đề “Kế toán vật liệu-dụng cụ toán với người bán Công ty lắp máy điện máy xây dựng ” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong phạm vi nghiên cứu lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tập em gồm phần : PHẦN I: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG PHẦN II: CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP “KẾ TOÁN VẬT LIỆU- DỤNG CỤ VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG ” PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN, KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU- DỤNG CỤ VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG Báo cáo thực tập hoàn thành với giúp đỡ cơ, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty; thầy giáo khoa Hạch Toán Kế Toán đặc biệt quan tâm hướng dẫn giáo HỒNG ANH MINH Vì hạn chế kinh nghiệm thực tế nên báo cáo chắn khơng tránh thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo để báo cáo hồn thiện Em xin chõn thnh cm n ! Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Líp 5F Hà Nội ngày:15-3-2004 Sinh Viên Thực Tập oTh c Hnh Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F PHN I: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG Quá trình hình thành phát triển công ty lắp máy điện nước xây dựng Công ty cổ phần lắp máy điện nước xây dựng doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh, thực hạnh tốn kinh tế độc lập trực thuộc cơng ty XD Hà Nội Hiện cơng ty có trụ sở tại: 61 E - Đê La Thành - Láng Thượng - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: (084-4) 8343011 Fax : (084-4) 8355270 Tài khoản Tại Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội Để tồn phát triển vững mạnh ngày hôm nay, Công ty Lắp máy điện nước Xây dựng phải trải qua bước dài khó khăn, từ ngày đơn vị sản xuất mang tầm xí nghiệp nhỏ Tiền thân Cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng Xí nghiệp lắp máy điện nước thuộc công ty Xây Dựng I – Tổng công ty Xây Dựng Hà Nội, thành lập vào năm 1978 theo địi hỏi q trình chun mơn hố sản xuất Đây Xí nghiệp có nhiệm vụ thiết kế, cơng lắp đặt cơng trình hạng mục cơng trình điện nước Trong thời kỳ bao cấp với khó khăn chung kinh tế đất nước, Xí nghiệp Lắp máy điện nước xây dựng gặp khơng khó khăn mà khó khăn lớn khó khăn vốn để phục vụ sản xuất kinh doanh Tình trạng cấp vốn không đồng từ xuống làm cho hoạt động xí nghiệp khơng đạt hiệu cao Mặc dù Xí nghiệp trụ vững đảm bảo hoàn thành tiêu mà nhà nước giao cho Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI, kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường Sự thơng thống giúp Xí Nghiệp phát huy hiệu nguồn lực, tranh thủ tận dụng thành nước ngồi, đóng góp phần giá trị đáng kể vào kết hoạt động toàn công ty Để phát huy hiệu hoạt ng Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F ca Xớ nghip Lắp máy điện nước Xây dựng tình hình mới, mở rộng quy mô sản xuất điều cần thiết Ngày 26/03/1993, Bộ trưởng Xây Dựng ký định số:151A/BXDTCLĐ việc thành lập lại Doanh nghiệp nhà nước, Xí nghiệp Lắp máy điện nước tách khỏi công Xây Dựng Số I- Tổng công ty Xây dựng Hà Nội mang tên Công ty Lắp máy điện nước Xây dựng, trực thuộc Tổng công ty Xây dựng Hà Nội Từ sau thành lập, giúp đỡ Tổng công ty Xây dựng đơn vị bạn, bạn hàng địa bàn Hà Nội, Công ty Lắp máy điện nước Xây dựng bước khẳng định vững mạnh phát triển Năm 2000, Cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng công ty đâù tiên lĩnh vực xây lắp chủ động chuyển hướng sang hình thức kinh doanh mới: Cơng ty cổ phần với số vốn điều lệ tỉ đồng giá trị cổ phần phát hành lần đầu tỉ đồng.Trong : +Cổ phần nhà nước: 65,46% vốn phát hành lần đầu +Cổ phần người lao động công ty: 29,07% vốn phát hành lần đầu +Cổ phần doanh nghiệp: 672 cổ phần Phương thức kinh doanh tự chủ, nhanh nhạy, thống đem lại cho Công ty kết ban đầu: Doanh thu hàng năm 100 tỷ, tạo công ăn việc làm cho 500 lao động hài hạn… đảm đương cơng trình với quy mơ ngày lớn trước Từ buổi đầu hoạt động với bước chập chững, đến 26 năm hoạt động Tuy cịn tồn số khó khăn song với bề dày thành tích đạt mình, Cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng tin tưởng có bước tiến vượt bậc giai đoạn Chức năng, nhiệm vụ công ty: Với cương vị hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phép tiến hành ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: - Xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng cơng nghiệp dân dụng; xây dựng thi cơng đường xá, cầu cống - Hồn thiện cơng trình, hạng mục cơng trình xây dựng, trang trớ ni tht Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội Khoa hạch toán kế toán Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F - Nhận thầu thi công trạm biến thế, đường dây tải điện lắp đặt trang thiết bị điện nước, thiết bị công nghệ - Sản xuất cấu kết bê tông phục vụ công tác xây dựng Những thành tựu đạt được: Công ty Lắp máy điện nước Xây dựng thành viên Tổng công ty Xây dựng Hà Nội – Bộ Xây Dựng, doanh nghiệp loại Bộ Xây Dựng Đến nay, sau 25 năm hình thành phát triển, cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ mà Nhà nước giao, tham gia xây dựng nhiều cơng trình cơng nghiệp dân dụng, cơng trình đầu tư nước ngồi Việt Nam Công ty Chủ tịch nước tặng thưởng huân chương Lao động hạng Nhất, huân chương Lao động hạng Nhì, huân chương Lao động hạng Ba đơn vị xây dựng có uy tín số cơng ty xây dựng trực thuộc Tổng công ty Xây Dựng Hà Nội Cơng ty chủ động tìm kiếm, tham gia thầu tổng công ty Xây dựng với tỉ lệ trúng thầu 43%, tạo uy tín dù cương vị nhà thầu hay phụ Cơng tác an toàn sản xuất lao động nâng cao tồn cơng ty Năm 2002, cơng ty vinh dự đạt đơn vị bảo hộ lao động xuất sắc Những năm vừa qua, công ty tiến bước lớn so với năm trước cung cách hoạt động Vì tham gia nhiều cơng trình có quy mơ lớn, chất lượng cao toàn quốc Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Nhiệm vụ cụ thể phận phòng ban -Đại hội cổ đông: gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, có quan cao có quyền biểu -Hội đồng Quản trị: Do ĐH cổ đông bầu Hội nghị cổ đông tổ chức tháng lần Hội nghị xem xét tình hình sản xuất tháng định vấn đề thuộc thẩm quyền cổ đông -Giám đốc: Do ĐH cổ đông bổ nhiệm, người trực tiép tiến hành kiểm tra hoạt động phòng ban, đội Xí nghiệp trực thuộc Giám đốc; người Trêng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch to¸n kÕ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị §øc H¹nh – Líp 5F đại diện cho cơng ty chịu trách nhiệm trước ĐH cổ đông hoạt động công ty - Tham mưu cho GĐ Phó GĐ phụ trách lĩnh vực: + Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật + Phó giám đốc phụ trách nội + Phó giám đốc phụ trách chi nhánh miền Nam - Ban kiểm soát: Do ĐH cổ đơng bầu ra, có nhiệm vụ giám sát việc thực định ĐH cổ đông Bên phịng ban, xí nghiệp, tổ đội trực thuộc -Văn phịng cơng ty:có nhiệm vụ tiếp nhận chủ trương sách, nghị lãnh đạo tổ chức triển khai thực hiện, giám sát quản lý chuyên môn với phận liên quan Văn phịng có nhiệm vụ giao dịch đối nội đối ngoại, thực cơng tác hành chính, văn thư, y tế quản trị văn phòng -Phòng tổ chức lao động: Là phịng chun tham mưu cho GĐ cơng ty công tác tổ chức sản xuất, quản lý sử dụng lao động Phịng có nhiệm vụ bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, theo dõi tình hình sản xuất, thực chế dộ sách với người lao động, xây dựng định mức lao động làm công tác tra, bảo vệ khen thưởng toàn cơng ty -Phịng kế hoạch tổng hợp: Là phịng chun mơn có chức tham mưu cho GĐ cơng ty tổ chức triển khai, đạo chịu trách nhiệm cơng tác kế hoạch (tiếp thị) Phịng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch SX, giao tiêu kế hoạch sản xuất cho đơn vị, tổ chức triển khai, hướng dẫn kiểm tra đơn vị trực thuộc tiêu giao, soạn thảo lưu trữ Hợp đồng giao khoán, Hợp đồng kinh tế văn quy phạm - Phòng kỹ thuật – Thi cơng (An tồn - KCS); Là phịng chun mơn có chức tham mưu cho GĐ cơng ty tổ chức, triển khai chịu trách nhiệm công tác kỹ thuật thi công, chất lượng tiến độ, sáng kiến cải tiến an tồn lao động Phịng chịu đạo trực tiếp PGĐ phụ trách lĩnh vực có nhiệm vụ xây dựng phương án thi cơng mang tính khả thi, giám sát quản lý kỹ thuật – mỹ thuật tiến độ cỏc cụng trỡnh Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F -Phũng Tài – Kế tốn: Có chức tham mưu cho GĐ công ty tổ chức, triển khai thực tồn cơng tác tài thống kê, thơng tin kinh tế hạch toán kế toán theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty Đồng thời kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài cơng ty theo pháp luật -Các phịng ban có nhiệm vụ kiểm tra giám sát hoạt động đơn vị trực thuộc - Hiện cơng ty có xí nghiệp +XN Xây lắp số 1, XN Xây lắp số xí nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, đảm đương nhiệm vụ khảo sát thiết kế, thi công công trình dân dụng cơng nghiệp +XN Xây lắp số 7: có nhiệm vụ tổ chức xây dựng công trinh kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, xây dựng dân dụng +XN Xây lắp số 5: có nhiệm vụ tổ chức xây lắp cơng trình giao thơng đường xá, cầu cống, dân dụng +XN Xây lắp số 3: có nhiệm vụ xây dựng cơng trình thuỷ lợi vừa nhỏ, làm thuỷ lợi, xây dựng dân dụng + XN Xây lắp số 4: có nhiệm vụ xây dựng đường dây trạm biến áp, làm việc điện, xây dựng dân dụng + XN giới vận tải: có nhiệm vụ cung cấp ngun liệu cho cơng trình, cung cấp phương tiện chuyên chở Các xí nghiệp thực hạch tốn độc lập, có văn phịng dấu riêng Đứng đầu xí nghiệp GĐ xí nghiệp chịu trách nhiệm quản lý, điều hành xí nghiệp mà phụ trách Nhiệm vụ chủ yếu XN trực tiếp thi cơng cơng trình xây dựng sở hợp đồng ký kết với đơn vị chủ đầu tư Ngồi cơng ty cịn có đội trực tiếp, chịu quản lý trực tiếp PGĐ công ty bao gồm: Đội XD 10, Đội gia cơng khí; Đội xây lắp hạ tầng, Đội điện Các đội sản xuất làm công việc chuyên trách công ty giao Công ty giao kế hoạch đơn vị chủ động tìm kiếm việc làm, hỗ trợ XN lĩnh vực m mỡnh m trỏch Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F -Trung tâm tư vấn thiết kế: có nhiệm vụ tư vấn XD; lập dự án đầu tư, tư vấn đấu thầu hợp đồng kinh tế, khảo sát XD thí nghiệm, thẩm định thiết kế kỹ thuật, tổng dự tốn cho cơng trình ngồi cơng ty - Chi nhánh TP HCM XD & bắt đầu đưa vào vận hành - Các công nghiệp công trình gồm máy móc, thiết bị thợ vận hành có giá trị lớn cơng ty đầu tư mua sắm cho đơn vị, XN thuê Đại hội cổ đơng Ban kiểm sốt Hội đồng cổ đơng Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Văn phịng cơng ty Phòng tổ chức lao động XN xây lắp số XN xây điện nước số XN xây điện nước số XN xây điện nước số XN xây điện nước số XN xây lắp số Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phịng kế hoạch tổng hợp Phó giám đốc phụ trách chi nhánh niền Nam Phịng tài kế tốn Đội điện Đội XD số 10 Đội gia cơng khí Các cơng nghiệ p cơng trình Phịng kỹ thuật thi cơng-KCS Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Đội xây lắp tổng hợp Trung tõm Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hộit v Khoa hạch toán kế XN xõy lp s thiét ké to¸n Trang Ban quản lý VAN CHAT LUONG download : dự add ánluanvanchat@agmail.com XN giới vận ti Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị §øc H¹nh – Líp 5F SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 5.Cơ cấu tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng: 5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kết hợp: nửa tập trung, nửa phân tán gồm: Phịng Tài kế tốn cơng ty, phịng kế tốn xí nghiệp kế tốn đội trực thuộc Kế tốn XN, đội có nhiệm vụ lập sổ phụ chứng từ gốc có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển lên phịng kế tốn cơng ty Tại hoạt động cơng ty theo dõi hạch tốn cách cụ thể theo Kế toán trưởng quy chế cơng ty Các phần hành kế tốn phân cơng cho kế tốn viên phịng Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Kế toán vật tư TSCĐ KT ngân hàng & toán KT tổng hợp tính giá thành Kế tốn đội, xí nghiệp Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang KT tiền lương & thống kê KT tiền mặt&t hủ quỹ Khoa hạch toán kế 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Bờn cnh nhng mặt mạnh cần phát huy mình, cơng tác kế toán vật liệudụng cụ toán với người bán cơng ty cịn số tồn cần khắc phục cụ thể là: 2.1.Về việc tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Tại công ty, vật liệu mua sử dụng cho cơng trình sau xuất chi phí thu mua tính vào giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Tuy nhiên nguyên vật liệu cung cấp tới tận chân cơng trình có loại vật liệu như: Sắt thép, xi măng, cát sỏi… Chi phí thu mua tính vào gía thực tế vật liệu; Còn loại nhiên liệu số vật liệu phụ khác sử dụng công trình… Do đội tự vận chuyển, chi phí liên quan hạch tốn thẳng vào chi phí dịch vụ mua ngoài( TK 6277) Vật liệu sử dụng cho cơng trình hạch tốn cho cơng trình Điều có nhiều tiện lợi cơng tác kế tốn, nhiên có nhiều trường hợp làm sai lệch việc tính giá thành cơng trình trường hợp sau: Một đội nhập loại vật tư công trình hồn thành khơng sử dụng hết số vật tư chuyển cho cơng trình khác Vậy chi phí thu mua có liên quan đến số vật tư tính ngồi chi phí sản xuất chung cơng trình làm cho giá thành cơng trình tăng lên cách bất hợp lý Ngược lại cơng trình bổ sung số vật tư lại khơng phải chịu chi phí thu mua số vật tư có giá thành cơng trình thấp so với trường hợp tự mua vật tư sử dụng cho cơng trình Do cơng ty nên tính giá thực tế vật liệu nhập tổng số tiền ghi hoá đơn cộng với chi phí thu mua khác 2.2.Về cách hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Khi vật liệu đến kho cơng trình chưa có hố đơn đỏ, đội( xí nghiệp) nhập kho với chứng từ “phiếu tạm nhập” Sau hố đơn về, kế toán phải làm tờ kê chi tiết để huỷ bỏ phiếu tạm nhập kho điều làm cho khối lượng cơng tác kế tốn tăng lên đáng kể, đội xí nghiệp có nhiều trường hợp hàng v nhng hoỏ n cha v Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Líp 5F Vì kế tốn đội xí nghiệp khơng nên hạch toán nhập kho theo phiếu tạm nhập mà nên quản lý số vật tư đó, coi vật tư nhận giữ hộ Trong lúc chờ hóa đơn để làm nhập kho kế tốn ghi Nợ TK 002- số ngun vật liệu có kho Khi hóa đơn vào hố đơn, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho cho lơ hàng đó, lúc kế tốn ghi sau: Có TK 002 - Số nguyên vật liệu có kho đồng thời kế toán ghi bút toán nhập nguyên vật liệu Nợ TK 152-trị giá nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK133-Thuế VAT đầu vào Có TK 331- Tổng giá trị toán cho ngưới bán Nếu số vật liệu có qua kiểm nghiệm trước nhập kho, phát thấy phẩm chất, quy cách mà công ty không chấp nhận mua trả lại người bán, kế tốn ghi: Có TK002-Số trả lại *Khi lý vật tư cũ không sử dụng được,công ty đưa trị giá vật tư vào TK 6278 4- Chi phí sản xuất chung mua ngồi Nợ TK 62784- Trị giá vật tư lý Có TK 152-Trị giá vật tư lý Theo em số vật tư không sử dụng buộc công ty phải lý nên phải đưa vào phần thiệt hại mà công ty phải chịu, nên hạch toán thẳng số thiệt hại vào TK811- Chi phí bất thường Trong trường hợp số vật tư bán kế tốn nên phản ánh qua bút tốn: Nợ TK 632 Có TK 152 Bút tốn : Phản ánh số thu lý Nợ TK 111,131 Có TK 152 Như phần thiệt hại mà công ty phải chịu số chênh lệch giá vốn số vật tư ( Giá thực tế) s doanh thu thu v Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F - Tại công ty Lắp máy điện nước xây dựng, khoản mua phục vụ nhu cầu y tế, nhu cầu quản lý công ty thuốc men, văn phòng phẩm phải nhập kho xuất sử dụng phải viết phiếu xuất kho Kế toán hạch toán khoản vào TK152 - Nguyên vật liệu nội dung TK 152 dùng để phản ánh tình hình biến động tăng giảm, tồn kho NVL đội , xí nghiệp (cơng ty) mà NVL yếu tố đầu vào , tham gia vào chu kỳ SXKD phận cấu thành sản phẩm (cơng trình) Hơn nữa, cơng ty Lắp máy điện nước xây dựng NVL đặc trưng xi măng, sắt, thép … Do không nên dùng TK152 để hạch toán khoản liên quan đến thuốc men, văn phịng phẩm … khoản xét theo tiêu chuẩn khơng phải nguyên vật liệu - Khi mua thuốc men, văn phịng phẩm kế tốn nên sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phí - Trong trường hợp trị giá thuốc men, văn phòng phẩm kỳ mua lớn không sử dụng hết kỳ Do trường hợp phần kết chuyển sang TK911 để xác định kết sản xuất kinh doanh, kế toán nên hạch tốn phần cịn lại vào bên Nợ TK 1421 - Chi phí trả trước, sang kỳ sau kết chuyển số chi phí 2.3 Về việc quản lý nhập – xuất ngun vật liệu cho cơng trình: Trong trường hợp đội trưởng chủ nhiệm cơng trình chịu trách nhiệm mua nguyên vật liệu số nguyên vật liệu giao thẳng xuống cơng trình, kịp thời đưa vào sản xuất Kế toán đội lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hình thức người chịu trách nhiệm nộp lại chứng từ gốc cho phịng kế tốn cơng ty nhập vào máy Như xảy tượng nguyên vật liệu dùng thừa xuất dùng không hết nhập lại kho, phần dễ bị chiếm dụng, gây thất thoát mà kế tốn viên nhập xuất bình thường Do cơng tác quản lý vật liệu chưa thật tốt, kế tốn cơng ty xuống tận cơng trình để kiểm tra việc nhập xuất vật liệu thực tế Đối với vật tư đội tự mua, đội, xí nghiệp tiến hành lập phiếu nhập kho, xuất viết phiếu xuất kho trường hợp qua kho Đây cách quản lý vật tư chặt chẽ công ty nhiên lại gây nhiều phiền hà việc nhập xuất Thứ đặc điểm vật liu ca cụng ty khụng d tr Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội Khoa hạch toán kế 97 toán Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh – Líp 5F lâu dài, vật tư có khối lượng lớn, vận chuyển khó nhăn cát, sỏi, đát đá … việc nhập xuất kho hình thức; thứ hai cơng trình xa cơng ty nên chứng từ nhập xuất không cập nhật cách thường xun đội khơng có điều kiện nhập xuất vật tư gửi chứng từ lên cho phịng kế tốn cơng ty u cầu cơng tác kế tốn phải cập nhật hàng ngày Do theo em loại vật tư đội tự mua nên hạch toán thẳng vào TK 621- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp khơng nên lập phiếu nhập kho mua NVL sử dng trc tip cho cỏc cụng trỡnh Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh – Líp 5F 2.4 Về việc phân loại vật liệu Nguyên vật liệu công ty chia làm loại là: Nguyên vật liệu chính, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu khác Tuy nhiên công ty không xây dựng hệ thống doanh điểm vật tư Hiện cơng ty thực kế tốn máy vi tính, để thuận lợi cho việc hạch tốn phần NVL cơng ty nên xây dựng hệ thống doanh điểm ; số doanh điểm, doanh điểm bao gồm nhiều chữ số xếp theo thứ tự định để loại, nhóm thứ Muốn công ty nên phân loại TK 152 thành tiểu khoản sau dùng để nhóm vật liệu tương ứng TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Nhiên liệu TK 1523: Phụ tùng thay TK 1524: Nguyên vật liệu khác Trên sở để quản lý tốt tới thứ vật liệu nhóm cần thêm chữ số vào sau nhóm tồn doanh điểm vật liệu thể lên sổ doanh điểm vật liệu: Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị §øc H¹nh  – Líp 5F Sổ doanh điểm vật liệu Ký hiệu Doanh Nhóm điểmVL 521 Tên, nhãn hiệu, quy cách Đơn vị tính Đơn giá Ghi NVL Thép loại 521-01 1521-01-01 Thép  16 A2 kg 1521-01-02 Thép A2 14 Kg 1521-01-03 Thép A2 18 521 kg Đá loại 1521-02-01 Đá Sub bay Kg 1521-02-02 Đá màu kg 522 Nhiên liệu 522-01 Dầu loại lít 1522-01-01 Dầu phanh Hà Lan lít 1522-01-02 Dầu Del VAC 1330 lít Về vấn đề ghi sổ tổng hợp: Hiện công ty Lắp máy điện nước Xây dựng, hình thức mua nguyên vật liệu chua toán cho người bán chiếm tỷ lệ lớn, chưa kể đến mua chịu khoản khác Công ty không mở nhật ký c Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F bit theo dõi riêng mà tất nghiệp vụ cập nhật vào nhật ký chung Theo em Công ty nên mở sổ “ Nhật ký mua hàng” trường hợp Nhật ký mua hàng Chứng từ NT ghi sổ SH NT Diễn giải Ghi nợ TK đối ứng với Có TK 331 NVL Dịch vụ … Tổng số tiền trả người bán Ghi Đối với cơng tác ghi sổ kế tốn : Tại cơng ty việc thực ghi sổ kế tốn có phần chưa thuận tiện cho việc theo dõi Cụ thể sổ nhật ký chung thiếu cột “Đã ghi sổ cái” Số liệu nhật ký chung sở cho việc ghi sổ, vào sổ TK có thêm cột cho phép ta theo dõi chứng từ ghi vào sổ cái; chứng từ chưa ghi nhằm tránh việc ghi sai sót hay thừa nghiệp vụ kế tốn Đối với bảng phân bổ vật liệu dụng cụ nên thiết kế lại sau: Ghi có TK STT Phân bổ cho CT (Nợ TK) TK 1521 TK1522 TK1523 TK1524 TK153 Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Tng cng Khoa hạch toán kế 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F KT LUN Chủ động vươn lên, khẳng định vị trí kinh tế thị trường, đạt thành tựu, kết định điều mà công ty Lắp máy điện nước xây dựng làm được… điều khẳng định vai trị điều hành đạo mơ hình quản nhanh nhạy, thể, thống nhất, tự điều hành… Song bên cạnh đó, mặt tồn làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất nói chung hoạt động kế tốn nói riêng, tạo nên rào cản chặng đường đến thành công công ty Về cơng tác kế tốn, sở phân tích thực tế vận dụng lý luận kế tốn, cơng ty có nhiều bước sáng tạo đáng kể cho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Trong nhận thức cần thiết tầm quan trọng việc quản lý nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng việc hạch tốn chung; cơng ty áp dụng phương pháp quản lý hạch toán vật liệudụng cụ cách chặt chẽ, hợp lý Góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động sản xuất kinh doanh đem lại ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu từ cho sản xuất Trong thời gian thực tập, tìm hiểu việc hạch tốn vật liệu- dụng cụ toán với người bán cơng ty, em nhận thấy cơng tác hạch tốn có nhiều ưu điểm cịn nhiều tồn cần phải khắc phục Do với khả nắm bắt thực tế hạn chế kiến thức thu lượm nhà trường, em mạnh dạn đưa số ý kiến, kiến nghị nhỏ với hi vọng đóng góp phần bé nhỏ cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu- dụng cụ tốn với người bán cơng ty Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 102 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Do trỡnh , khả có hạn, em rât mong nhận bảo tận tình thầy cơ, anh chị phịng kế tốn cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 103 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Mc lc Trang Li mở đầu Phần I: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG I - ĐẶC ĐIỂM CHUNG Quá trình hình thành phát triển cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng Chức năng, nhiệm vụ công ty Những thành tựu đạt Đặc điểm tổ chức máy quản lý 5.Cơ cấu tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng 5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn: 5.2 Hình thức kế tốn: Những khó khăn, thuận lợi đơn vị ảnh hưởng tới công tác KT 6.1 Những thuận lợi: 6.2 Những khó khăn II - THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.Kế toán TSCĐ 1.1 Đặc điểm 1.2 Cách phân loại 1.3 Tính giá TSCĐ 1.4 Phương pháp khấu hao 1.5 Tài khoản sử dụng 1.6 Chứng từ sổ sách sử dụng 1.7 Quy trình luân chuyển chứng từ Kế Toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ 2.1 Khái niệm 2.2 Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương 2.3 Cách thức trả lương 2.4 TK sử dụng 2.5.Chứng từ sổ sách sử dụng 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương bảo hiểm Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm 3.1 Khái niệm 3.2 Đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.3.Tập hợp chi phí Trêng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang 3 5 9 11 13 13 13 14 14 14 14 14 15 15 15 15 16 16 16 18 18 18 19 20 20 20 20 Khoa hạch toán kế 104 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F 3.4 TK s dụng 3.5.Chứng từ sổ sách sử dụng 3.6 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Kế tốn xác định kết kinh doanh 4.1.Khái niệm 4.2.Hình thức toán 4.3 Doanh thu từ hoạt động 4.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.5.Tài khoản sử dụng 4.6.Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn xác định kết kinh doanh III- NHẬN XÉT ĐÁNH CÁC NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Ở CƠ SỞ THỰC TẬP 1.Về cơng tác kế tốn 1.1 Ưu điểm 1.2 Nhược điểm Phần 2: CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU - VẬT LIỆU VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG I - CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm, đặc điểm phân loại phương pháp tính giá ngun vật liệu – cơng cụ, dụng cụ Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Phân loại vật liệu, công cụ, dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, phân loại công cụ, dụng cụ 2.1.Khái niệm 2.2 Đặc điểm 2.2 Đặc điểm Phương pháp đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá thực tế 3.1 Giá thực tế vật liệu – công cụ, dụng cụ nhập kho 3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ xuất kho B- Hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Chứng từ sử dụng Sổ kế toán chi tiết vật liệu,công cụ, dụng cụ sử dụng Các phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu – công cụ, dụng cụ 21 21 21 22 22 22 22 23 23 24 25 25 25 26 28 29 29 29 29 29 31 31 31 31 32 32 33 35 35 36 36 36 37 39 40 3.1 Phương pháp thẻ song song 3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 3.3 Phương pháp sổ số dư C- Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ, dụng c Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội Khoa hạch to¸n kÕ 105 to¸n Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F S sỏch kế toán sử dụng Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.1 Tài khoản sử dụng 2.2 Hạch tốn tình hình biến động tăng ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ doanh nghiệp 2.3 Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Hạch toán tổng hợp biến động nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 3.1 Tài khoản sử dụng: 3.2 Kế tốn tăng vật liệu, vật liệu ( tính VAT theo phương pháp khấu trừ) 3.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu, vật liệu II - NHỮNG ĐẶC ĐIỂM LIÊN QUAN ĐẾN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, VẬT LIỆU VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG Đặc điểm tổ chức sản xuất- kinh doanh & quy trình cơng nghệ Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn vật liệu – dụng cụ toán với người bán Mơ hình tổ chức ngun vật liệu, vật liệu 3.1 Mơ hình tổ chức ngun vật liệu 3.2 Mơ hình tổ chức vật liệu 4.Phân loại tính giá nguyên vật liệu, vật liệu công ty Lắp máy điện nước Xây dựng 4.1 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 4.2.Phân loại hạch toán vật liệu 5.Trình tự ln chuyển chứng từ.( Hạch tốn ngun vật liệu, vật liệu) III - TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 1.Chứng từ, sổ sách công ty sử dụng Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu – dụng cụ toán với ngi bỏn Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang 40 40 41 41 41 42 42 42 43 43 44 44 44 45 45 45 46 47 48 48 48 Phần III: MỘT SỐ Ý KIẾN KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU- DỤNG CỤ VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG I - PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ NHỮNG ƯU NHƯỢC ĐIỂM VỀ PHƯƠNG HẠCH TOÁN CỦA ĐƠN VỊ 40 86 PHÁP 86 Khoa hạch toán kế 106 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp  Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Nhng u điểm cơng tác kế tốn vật liệu - dụng cụ tốn với người bán cơng ty Lắp máy điện nước Xây dựng Một số nhược điểm cần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu-dụng cụ toán với người bán công ty Lắp máy điện nước xây dựng 2.1.Về việc tính giá nguyên vật liệu nhập kho 2.2.Về cách hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.3 Về việc quản lý nhập – xuất nguyên vật liệu cho công trình: 2.4 Về việc phân loại vật liệu Kết luận Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang 86 87 88 88 90 91 94 Khoa hạch toán kế 107 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đào Thị Đức Hạnh Lớp 5F Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu - dụng cụ toán với ngời bán GBC HĐGTG T PNK Thẻ kho SCT TK 331 Sổ tổng hợp TK Trờng Cao đẳng Lao động X· héi to¸n Trang SCT TK 152 Sỉ NKC PXK, Bảnggiấy tổng hợp đề vật nghị liệu - dụng Bảng tổng hợp Sổ TK Bảng 152, 153 phân bổ Khoa hạch toán kế 108 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Lớp 5F Công ty lắp máy đn&xd 61e đê la thành hà nội Đào Thị Đức Hạnh sổ chi tiết công cụ dụng cụ Tên kho : Anh Thịnh Tháng năm 2004 Tên CCDC : Máy hàn HQ(10+24KVA) Tài khoản 153 CCDC Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Số d đầu kỳ 21/0 Xuất cho Nguyễn Cao Khải- đội xây XD số 10 627 Cộng sản phẩm Nhập Thàn Số lh ợng tiền 804.37 804.37 Xuất Số lợng Thành tiền 1 804.37 804.37 Tån cuèi th¸ng Trờng Cao đẳng Lao động XÃ hội toán Trang Khoa hạch toán kế 109 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG PHẦN II: CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP “KẾ TOÁN VẬT LIỆU- DỤNG CỤ VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG ” PHẦN... TỐN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, VẬT LIỆU VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 1.Đặc điểm tổ chức sản xuất- kinh doanh & quy trình cơng nghệ: Cơng ty Lắp máy điện nước Xây. .. THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU- DỤNG CỤ VÀ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG Báo cáo thực tập hoàn thành với giúp đỡ cô, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty; thầy giáo