C. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ.
Sổ chi tiết vật liệu
Sổ chi tiết vật liệu
- Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng …kế toỏn lập được sổ chi tiết vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu mở theo từng kho và theo từng thứ vật liệu và tập hợp theo từng cụng trỡnh sử dụng. Từ sổ, cuối thỏng kế toỏn lờn được bảng tổng hợp chi tiết vật liệu.
+ Cột 1,2: Ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ nhập, xuất kho vật liệu.Vớ dụ: phiếu xuất nhập kho số 248( ngày 12/3/2004)
+ Cột 3 : Ghi diễn giải nội dung của chứng từ. Cụ thể: Từ phiếu nhập kho và hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết vật liệu nghiệp vụ: Nhập vật liệu của cụng ty TNHH TM phương đụng.
+ Cột 4 : Ghi tài khoản đối ứng. Cụ thể: TK đối ứng là TK331.
+ Cột 5 : Ghi đơn giỏ của 1 đơn vị vật liệu nhập, xuất kho. Cụ thể: Đơn giỏ 13.700 đ/kg.
+ Cột 6 : Ghi số lượng vật liệu nhập kho. Cụ thể: Cột số lượng nhập (ngày 12/3) ghi 298(kg)
+ Cột 7 : Căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho ghi giỏ trị( số tiền) vật liệu nhập kho. Cụ thể:( Ngày 12/3) Cột Thành tiền= 298 x 13.700 = 4.082.600(đ).
+ Cột 8 : Ghi số lượng vật liệu xuất kho. VD: Nghiệp vụ xuất kho cho cụng ty Dịch Vọng( căn cứ vào phiếu xuất kho số 252 ngày 12/3/2004) ghi số lượng vào cột 8 là 250( kg).
+ Cột 9 : Ghi giỏ trị vật liệu xuất kho ( cột 9 = cột 5 x cột 8 ). Vớ dụ: Cột thành tiền = 250 x 13.700 = 3.425.000.
+ Cột 10: Ghi số lượng vật liệu tồn kho. VD: Số lượng tồn kho ngày 12/3 là: 98,8( kg) + Cột 11: Ghi giỏ trị vật liệu tồn kho.
+ Cột 12: Cột ghi chỳ.
- Dũng cộng số phỏt sinh ghi số lượng và giỏ trị nhập- xuất cuối thỏng của cỏc vật liệu trong thỏng. Cụ thể: Cộng số phỏt sinh của sổ chi tiết nờu trờn như sau:
+ Số lượng nhập = 398(kg) tương ứng với số tiền = 5452600(đ) + Số lượng xuất = 475,8(kg) tương ứng với số tiền = 6628060 (đ) Dũng tồn cuối thỏng ghi số lượng và giỏ trị cũn lại của vật liệu. Cụ thể: Sổ chi tiết đĩ nờu khụng cú lượng tồn cuối thỏng.
Sổ chi tiết lập cho Cỏp thộp 24 được thể hiện ở bảng dưới đõy:
Từ sổ chi tiết vật liệu đĩ trớch ở trờn, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu. Bảng này được lập cho nhiều vật liệu tập hợp theo cụng trỡnh Dịch Vọng.
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU
- Căn cứ lập: Bảng tổng hợp này được lập căn cứ vào cỏc sổ chi tiết của từng loại vật liệu. Mỗi sổ chi tiết vật liệu được ghi vào 1 dũng trờn bảng tổng hợp chi tiết vật liệu.
- Cỏch lập:
+ Cột 1,2: Ghi số thứ tự và tờn vật liệu. Vớ dụ: Cỏp thộp 24
+ Cột 3 : Ghi số tiền vật liệu tồn đầu kỳ. Cụ thể: : Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu của: Cỏp thộp 24 ta ghi được giỏ trị của vật liệu này trờn bảng tổng hợp chi tiết vật liệu như sau:
Tồn đầu kỳ = 1.175.460( đ).
+Cột 4: Ghi số tiền vật liệu nhập trong kỳ. Cụ thể: Nhập trong kỳ = 5.452.600( đ). +Cột 5: Ghi số tiền vật liệu xuất trong kỳ. Cụ thể: Xuất trong kỳ = 6.518.460( đ). +Cột 6: Ghi số tiền vật liệu tồn cuối kỳ.
Trong đú: tồn cuối kỳ = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ – xuất trong kỳ . Cụ thể: Tồn cuối kỳ = 1.175.460 + 5.452.600 – 6.518.460 = 0.
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu được tổng hợp theo từng cụng trỡnh sử dụng:
CễNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG
61E Đấ LA THÀNH Mẫu số: S14 – SKT/DNN
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆUTK 152 – Nguyờn vật liệu. TK 152 – Nguyờn vật liệu.
Thỏng 3 Năm 2004.
Tờn cụng trỡnh sử dụng: Cụng ty Dịch Vọng đụ thị.
Đơn vị: Đồng
STT Tờn vật liệu Số tiền
Tồn kỳ đầu Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối thỏng
1 2 3 4 5 6 1 Xi măng Hồng Thạch. 425.000 4.675.000 4.931.000 170.000 2 Thộp 20 A2. 17.298.000 17.298.000 3 Cỏp thộp 24. 1.175.460 5.452.600 6.518.460 Cộng 89.240.000 229.468.000 125.400.000 193.308.000 Ngày…thỏng…năm
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Kế toỏn cụng cụ dụng cụ được hạch toỏn tương tự như hạch toỏn nguyờn vật liệu.
Cũng từ Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn vào phiếu nhập kho và từ phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kế toỏn lập thẻ kho để đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu.
Sổ chi tiết cụng cụ dụng cụ là căn cứ để lờn bảng tổng hợp chi tiết cụng cụ dụng cụ.