gia tăng Sổ chi tiết TK 632 Bảng tớnh giỏ thành cụng trỡnh hồn thành bàn giao, quyết toỏn cụng trỡnh. Sổ Nhật ký chung
Giải thớch quy trỡnh lũn chuyển:
Từ hợp đồng giao nhận thầu xõy lắp, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, kế toỏn lờn sổ chi tiết TK131, TK511; từ bảng tớnh giỏ thành cụng trỡnh hồn thành bàn giao, kế toỏn lờn sổ chi tiết TK632; và từ 3 bảng phõn bổ: bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm, bảng phõn bổ vật liệu dụng cụ và bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định, kế toỏn lấy phần phõn bổ để lờn sổ chi tiết TK642.
Hằng ngày từ cỏc sổ chi tiờt TK131, TK511, TK642, TK632, kế toỏn tổng hợp vào sổ chi tiết TK911.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đĩ nờu trờn ( Hợp đồng cho nhận thầu xõy lắp, cỏc bảng phõn bổ…), kế toỏn lờn sổ nhật ký chung hàng ngày. Và từ sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ cỏi TK632, TK642, TK511, TK911.
III- NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ CÁC NỘI DUNG NGHIấN CỨU Ở CƠ SỞ THỰC TẬP.
1.Về cụng tỏc kế toỏn.
1.1 Ưu điểm:
Trong cụng tỏc hạch toỏn Cụng ty đĩ ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung, sổ sỏch kế toỏn đơn giản, dễ hiểu, phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Tồn bộ cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty đều được thực hiện trờn mỏy vi tớnh, do đú mọi thụng tin, chứng từ đều dược xử lý nhanh và chớnh xỏc, đảm bảo cho cụng ty kế toỏn thực hiện một cỏch dễ dàng, thuận tiện.
Về kế toỏn tiền lương: Cụng ty đĩ quy dịnh cỏc chế độ tiền lương khỏ chặt chẽ và hợp lý. Ngồi hỡnh thức trả tiền lương thời gian và lương khoỏn, cụng ty cũn cú tiền lương năng xuất lao động (với hệ số lương năng xuất bỡnh qũn tớnh dựa vào kết quả sản xuất kinh doanh). Bờn cạnh đú cụng ty cũn cú chế độ thưởng hợp lý.
Những chế độ mà cụng ty xõy dựng trờn đĩ khuyến khớch cỏn bộ cụng nhõn viờn và người lao động của cụng ty cú tinh thần trỏch nhiệm trong cụng việc và đem lại thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn tiền lương.
Về kế toỏn tài sản cố định: Do tài sản cố định của cụng ty ớt biến động nờn việc theo dừi, quản lý khỏ dễ dàng.
Sổ sỏch của phần kế toỏn tài sản cố định ớt và khỏ đơn giản. Về kế toỏn vật, vật liệu.
Trỡnh tự hạch toỏn nguyờn vật liệu, vật liệu chặt chẽ, đỳng quy định, số liệu trờn cỏc sổ sỏch tương đối chớnh xỏc tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc kiểm tra kế toỏn tại cụng ty cũng như cỏc cơ quan hữu quan khỏc.
Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành: đối tượng tập hợp chi phớ là cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh nờn chi phớ phỏt phỏt sinh trực tiếp của cụng trỡnh, hạng mục của cụng trỡnh nào thỡ tớnh cho cụng trỡnh đú. Giỏ thành được tớnh cho từng cụng trỡnh hồn thành bàn giao nờn cụng tỏc kế toỏn đơn giản, bớt phức tạp hơn.
Một ưu điểm nữa về cụng ty kế toỏn của cụng ty là: phũng kế toỏn cú đội ngũ nhõn viờn cú năng lực, trỡnh độ chuyờn mụn và kinh nghiệm trong cụng tỏc nờn làm việc rất khoa học và hệ thống.
1.2. Nhược điểm:
Do cụng ty cú nhiều đội, xớ nghiệp nờn khối lượng cụng ty cần xử lý tại phũng kế toỏn của cụng ty khỏ nhiều; trong khi số lượng nhõn kế toỏn lại hạn chế. Vỡ vậy mỗi kế toỏn phải đảm nhận một khối lượng việc tương đối lớn.
Cụng ty chưa tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp xõy lắp. khoản tiền trớch trước này sẽ làm cho giỏ thành của cụng trỡnh khụng bị biến động nếu thực tế trong kỳ cú phỏt sinh nghỉ phộp. Do số lượng cụng nhõn trong biờn chế của cụng ty là ớt nờn khi khụng trớch trước thỡ khoản chi phớ này cũng khụng lớn. Tuy nhiờn nếu làm được việc này sẽ cú tỏc động rất lớn đến tõm lý người lao động và đảm bảo xĩ hội trong việc sử dụng lao động. Do cụng ty sử dụng một số lượng lớn lao động thuờ ngồi. Số lao động này thường làm việc ngắn hạn và biến động nhiều do đú gõy khú khăn cho việc quản lý.
Về phần tài sản cố định: Tài sản cố định tăng hoặc giảm quý này nhưng đến quý sau mới tiến hành trớch hoặc thụi trớch khấu hao, như thế chưa phản ỏnh chớnh xỏc hao mũn của của tài sản cố định và chưa tớnh đủ vào giỏ thành. Việc theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm và khấu hao tài sản cố định khú khăn do khụng mở thẻ chi tiết cho từng tài sản cố định.
Về việc theo dừi số hồn ứng, và tạm ứng: Mụ hỡnh kế toỏn tại cụng ty là nửa tập trung, nửa phõn tỏn. Đối với cỏc đội cũng như cỏc xớ nghiệp, khi phỏt sinh nhu cầu mua nguyờn vật liệu hoặc chi những khoản chung khỏc, người chịu trỏch nhiệm liờn quan thường phải lập phiếu xin tạm ứng. Cụng ty theo dừi số tạm ứng này qua TK 3311: Tạm ứng thi cụng cụng trỡnh. Nếu phần tạm ứng cũn thừa, phải tiến hành trả lại cụng ty. Thực tế cỏc khoản tạm ứng này rất nhiều, phỏt sinh thường xuyờn và liờn quan đến nhiều đối tượng khỏc nhau. Chớnh vỡ thế, cụng ty kế toỏn gặp rất nhiều khú khăn và việc hạch toỏn khoản đĩ tạm ứng dễ dẫn đến nhầm lẫn. Bờn cạnh đú tài khoản 3311 phỏt sinh liờn quan đến nhiều đối tượng khỏc nhau, rất khú bự trừ trờn tài khoản này.
Theo đỳng chế độ, khoản tạm ứng thi cụng cụng trỡnh được hạch toỏn chưa đỳng và sử dụng sai chức năng của thời kỳ 3311.
Về kế toỏn vật liệu - dụng cụ: Do kế toỏn cụng ty rất ớt khi xuống tận cụng trỡnh để kiểm tra việc nhập xuất vật liệu thực tế nờn cú hiện tượng nguyờn vật liệu dựng thừa hoặc xuất dựng khụng hết nhưng khụng nhập lại kho vẫn được kế toỏn viờn nhập xuất bỡnh thường. Do đú xảy ra việc nguyờn vật liệu bị chiếm dụng, thất thoỏt.
Về kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành:
Kế toỏn giỏ thành khụng hạch toỏn về khoản chờnh lệch giữa giỏ thành thực tế và giỏ thành định mức, như vậy vẫn chưa hợp lý và khú kiểm soỏt được chi phớ tế đĩ chi ra.
PHẦN 2:CễNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU - VẬT LIỆU VÀ THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN TẠI CễNG TY LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC
VÀ XÂY DỰNG.
* Lý do chọn chuyờn đề:
Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là đối tượng lao động, cũn vật liệu là tư liệu lao động. Đõy là hai trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nờn thực thể của sản phẩm.
Do chi phớ về cỏc laọi vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tồn bộ chi phớ sản xuất giỏ thành sản phẩm. Mặt khỏc cụng cụ, dụng cụ cú vai trũ quan trọng trong việc phục vụ quỏ trỡnh sản xuất. Vỡ vậy việc quản lý chặt chẽ vật liệu – cụng cụ, dụng cụ trong quỏ trỡnh thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng cú ý nghĩa lớn đối với việc tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp.
Cụng ty lắp mỏy điện nước và xõy dựng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hoạt động xõy dựng cơ bản với tỷ trọng nguyờn vật liệu chiếm khoảng 60 – 70% giỏ trị cụng trỡnh. Số lượng và giỏ trị cụng cụ, dụng cụ của cụng ty cũng tương đối lớn và vậy kế toỏn vật liệu – cụng cụ, dụng cụ và thanh toỏn với người bỏn là một phần hành kế toỏn quan trọng đối với doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Bởi vỡ thụng qua cụng tỏc kế toỏn này doanh nghiệp cú thể kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tỡnh hỡnh dự trữ và tiờu hao vật liệu,cụng cụ, dụng cụ. Từ đú phỏt hiện và sử lý kịp thời vật liệu, cụng cụ, dụng cụ thừa thiếu, ứ đọng, kộm phẩm chất. Đồng thời ngăn ngừa việc sử dụng vật liệu – cụng cụ, dụng cụ phi phỏp và lĩng phớ.
Với chức năng ghi chộp phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời số lượng, chất lượng, giỏ trị thực tế và tỡnh hỡnh sử dụng của từng loại từng thứ vật liệu, cụng cụ, dụng cụ cũng như tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn từ đú giỳp cho nhà quản lý cú thể đưa ra cỏc quyết định kịp thời phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Qua đú đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tuần hồn, khụng bị ngưng trệ, giỏn đoạn do việc cung ứng nguyờn vật liệu. Đồng
thời đưa ra cỏc biện phỏp sử dụng vật liệu – cụng cụ, dụng cụ hợp lý tiết kiệm giỳp cho việc giảm chi phớ sản xuất, hạ giỏ thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cua doanh nghiệp.
Như vậy cụng tỏc kế toỏn vật liệu – cụng cụ, dụng cụ và thanh toỏn với người bỏn là một phần khụng thể thiếu khi thực hiện chế độ hạch toỏn kinh tế.