C. HẠCH TỐN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU, CễNG CỤ, DỤNG CỤ.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng.
Khi cụng ty hoặc cỏc đội, xớ nghiệp mua vật liệu, người bỏn giao vật liệu kốm theo hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (Hoặc hoỏ đơn bỏn hàng).
Hoỏ đơn này là chứng từ của đơn vị bỏn xỏc nhận số lượng, chất lượng, đơn giỏ và số tiền bỏn vật liệu cho người mua.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng là căn cứ để người bỏn ghi sổ doanh thu, thuế giỏ trị gia tăng đầu ra và cỏc sổ kế toỏn liờn quan; là chứng từ cho nời mua vận chuyển hàng trờn đường, lập phiếu nhập kho, là căn cứ để đội, xớ nghiệp thanh toỏn với cụng ty tiền mua hàng và là căn cứ ghi sổ kế toỏn.(VD: Sổ chi tiết tài khoản 331…)
- Căn cứ lập HĐ : căn cứ vào số lượng vật liệu xuất bỏn hàng ngày. Trờn hoỏ đơn giỏ trị gia tăng ghi ngày, thỏng lập.
- Dũng “đơn vị bỏn hàng” : ghi rừ đơn vị bỏn hàng.
- Dũng “địa chỉ” ghi rừ địa chỉ của đơn vị bỏn hàng; “Số tài khoản” ghi rừ số tài khoản của đơn vị bỏn.
-Dũng “điện thoại” và “mĩ số” : ghi rừ số điện thoại giao dịch và mĩ số thuế của đơn vị bỏn.
Vớ dụ: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng ngày 12 thỏng 3 năm 2004 (Trớch dẫn dới đõy) ghi tờn đơn vị bỏn hàng là cụng ty TNHH TM Phương Đụng
Địa chỉ: 339 Kim Mĩ- Hà Nội; Mĩ số thuế: 0100281731-1
- Dũng “đơn vị” : ghi rừ đơn vị mua hàng.
- Dũng “địa chỉ” và “số tài khoản” : ghi rừ địa chỉ của người mua hoặc đơn vị mua và số tài khoản, tờn ngõn hàng đăng ký số tài khoản của đơn vị mua.
-Dũng “hỡnh thức thanh toỏn” và “mĩ số” : ghi rừ thanh toỏn bằng sộc, tiền mặt hoặc trao đổi bằng hàng hoỏ (Nếu thanh toỏn bằng sộc ghi rừ: “số hiệu, ngày… thỏng…năm” của tờ sộc) và mĩ số thuế của đơn vị mua.
Vớ dụ: hoỏ đơn giỏ trị gia tăng ngày 12 thỏng 3 năm 2004 ghi tờn người mua hàng là Đặng Văn Phỳc. Tờn đơn vị mua hàng là cụng ty lắp mỏy điện nước và xõy dựng. Địa chỉ : 61E- Đờ La Thành- Hà Nội.
Tài khoản tại: NH Đầu tư và phỏt triển Hà Nội
- Hỡnh thức thanh toỏn : Mua chịu, Mĩ số thuế: 0100105197-1
+ Cột A, B, C: ghi số thứ tự, tờn hàng hoỏ dịch vụ và đơn vị tớnh của hàng hoỏ dịch vụ. Cụ thể: : Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng do cụng ty TNHH TM Phương Đụng lập ghi 3 loại vật tư cụng ty Lắp mỏy điện nước và Xõy dựng mua. Trong đú: STT 3 ghi tờn hàng hoỏ, dịch vụ là cỏp thộp 24, đơn vị tớnh là kg.
+ Cột 1: Ghi số lượng, trọng lượng của từng loại sản phẩm hàng hoỏ, dịch vụ.
+ Cột 2: Ghi đơn giỏ bỏn của từng loại sản phẩm, hàng hoỏ. Cụ thể: Đơn giỏ =13700đ/Kg.
+ Cột 3: Ghi số tiền bỏn hàng (Chưa cú thuế giỏ trị gia tăng) Cột 3 = cột 1 x cột 2.
Vớ dụ Cột thành tiền = 298 x 13700 = 4082600 đ. -Dũng “cộng tiền hàng” : Ghi tổng số tiền ở cột 3.
Vớ dụ: Cộng tiền hàng của 3 mặt hàng vật tư: Thộp CT3, xi măng Hồng Thạch PC40, cỏp thộp 24 núi trờn là: 11.238.800 đ.
- Dũng “Thuế suất giỏ trị gia tăng” (%) và “Tiền thuế giỏ trị gia tăng”: Ghi thuế suất giỏ trị gia tăng và tiền thuế giỏ trị gia tăng của sản phẩm hàng hoỏ.
Tiền thuế giỏ trị gia tăng =
Tổng cộng
tiền hàng x
Thuế suất giỏ trị gia tăng (%) Vớ dụ: Thuế suất 3 mặt hàng trờn là 10% thỡ:
- Dũng “Tổng cộng tiền thanh toỏn” = Tổng cộng tiền hàng + Thuế giỏ trị gia tăng .
- Dũng “số tiền viết bằng chữ”: Ghi bằng chữ tổng số tiền bỏn hàng (bao gồm cả thuế giỏ trị gia tăng) ở dũng “Tổng cộng tiền thanh toỏn”.
Vớ dụ: Tổng cộng tiền thanh toỏn = 11.238.800 + 1.123.880 = 12.362.680 đ. (Mười hai triệu ba trăm sỏu mười hai nghỡn sỏu trăm tỏm mươi đồng).
- Những dũng cũn thừa ở phớa dới cỏc cột A, B, C, D, 1, 2, 3 phải gạch chộo một đường từ trờn xuống.
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng do người bỏn thành lập 3 liờn (Đặt giấy than viết một lần).
+Liờn 1 lưu
+Liờn 2 giao cho người mua hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toỏn đơn vị mua.
+Liờn 3 dựng cho người bỏn hàng làm chứng từ thu tiền hoặc cuối ngày mang cựng tiền mặt, sộc nộp cho kế toỏn để làm thủ tục nhập quỹ và ghi sổ kế toỏn cú liờn quan (Nếu đĩ thu tiền).
Sau khi đĩ hồn thành cỏc thủ tục, 2 bờn ký và ghi rừ họ tờn vào hoỏ đơn và cỏc chứng từ mua vào. Chủ nhiệm cụng trỡnh viết giấy đề nghị xuất vật tư (Vào cuối thỏng), phiếu xuất kho…
Khi cụng ty hoặc cỏc đội, xớ nghiệp mua nguyờn vật liệu, người bỏn giao nguyờn vật liệu kốm theo hoỏ đơn giỏ trị gia tăng hoặc hoỏ đơn hàng hoỏ.
Hoỏ đơn này là căn cứ để đội, xớ nghiệp thanh toỏn với cụng ty về chi phớ mua nguyờn vật liệu.
Trờn hoỏ đơn giỏ trị gia tăng ghi tờn hàng hoỏ dịch vụ được mua, đơn vị tớnh cũng như số lượng và giỏ trị của từng loại nguyờn vật liệu.
Thành tiền = Số lượng + Đơn giỏ
Đối với những loại vật tư nhỏ, khối lượng mua khụng lớn lắm thỡ đại diện cỏc đội, xớ nghiệp cú thể đi mua ngay trờn thị trường mà khụng cần hoỏ đơn đỏ làm chứng từ thanh toỏn. Trong trường hợp này, người đi mua sẽ làm giấy xin thanh toỏn nhập kho (Viết bằng tay). Căn cứ vào giấy này kế toỏn ghi sổ kế toỏn.
Dưới đõy là một hoỏ đơn giỏ trị gia tăng khi mua vật liệu của cụng ty Lắp mỏy điện nước và Xõy dựng.
Mẫu số 01GTKT-3LL AR/2003B