Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt và thanh toán vốn giữa các ngân hàng thương mại

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt và thanh toán vốn giữa các ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: kế toán thanh toán không dùng tiền mặt; kế toán nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các ngân hàng thương mại;... Mời các bạn cùng tham khảo!

CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 5.1 Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt 5.2 Kế toán nghiệp vụ toán vốn ngân hàng thương mại 4.4 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 101 5.1 KẾ TOÁN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5.1.1 Một số vấn đề tốn khơng dùng tiền mặt 5.1.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán toán khơng dùng tiền măt 5.1.2.1.Kế tốn dịch vụ tốn lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5.1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5.1.2.3 Kế toán dịch vụ toán Séc 5.1.2.4 Kế toán tốn thẻ tốn nội địa Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 102 5.1.1 Một số vấn đề tốn khơng dùng tiền mặt  Khái niệm  Vai trị tốn khơng dùng TM  Các dịch vụ tốn khơng dùng TM Việt Nam: • Dịch vụ tốn qua TK tốn khách hàng: • Dịch vụ tốn khơng qua TK tốn khách hàng: Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 103 Các nguyên tắc yêu cầu đối tốn khơng dùng TM + + Ngun tắc u cầu chủ thể tham gia toán  Người chi trả + Nguyên tắc yêu cầu tổ chức cung ứng dịch vụ toán  Người thụ hưởng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 104 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TRONG KẾ TỐN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT  TK Tiền gửi không kỳ hạn VNĐ/ ngoại tệ – 4211/ 4221  TK Tiền ký quỹ VNĐ/ngoại tệ – 427/428 Trong đó:  TK Tiền gửi để đảm bảo toán Séc – 4271/4281  TK Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) – 4272/ 4282  TK Tiền gửi để đảm bảo toán thẻ - 4273/ 4283 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 105 5.1.2 NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5.1.2.1.Kế toán dịch vụ toán lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5.1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5.1.2.3 Kế toán dịch vụ toán Séc 5.1.2.4 Kế toán toán thẻ toán nội địa Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 106 5.1.2.1 KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI Khái niệm: Dịch vụ toán Lệnh chi/ Uỷ nhiệm chi việc ngân hàng thực yêu cầu bên trả tiền, trích số tiền định từ TK Tiền gửi toán bên trả tiền để trả chuyển tiền cho người thụ hưởng  THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI CÙNG MỘT CHI NHÁNH NGÂN HÀNG  THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI KHÁC NGÂN HÀNG Bộ môn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 107 KẾ TỐN DỊCH VỤ THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI Cùng chi nhánh ngân hàng Người chi trả Người mua (2) UNC (1) Giao hàng hoá dịch vu (3) Báo Nợ Người thụ hưởng (Người bán hàng) (4) Báo Có Tổ chức cung ứng dịch vụ toán Hạch toán: Nợ TK 4211/ Người chi trả Có TK 4211/ Người thụ hưởng Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 108 KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN LỆNH CHI/ UỶ NHIỆM CHI Khác ngân hàng Người chi trả NGƯỜI PHÁT LỆNH (2) UNC (1) Giao hàng hoá dịch vu (3) Báo Nợ Ngân hàng phục vụ người chi trả NH A Người thụ hưởng NGƯỜI NHẬN LỆNH (5) Báo Có (4) Lập gửi Lệnh chuyển Có Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng NHB (4) Ngân hàng phụ vụ người chi trả: Nợ TK 4211/ Người trả tiền: Số tiền UNC Có TK Thanh tốn vốn Ngân hàng: Số tiền UNC (5) Ngân hàng phụ vụ người thụ hưởng: Nợ TK Thanh toán vốn Ngân hàng Số tiền UNC Có TK 4211/ Người thụ hưởng: Số tiền UNC Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 109 5.1.2.2 KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN NHỜ THU/ UỶ NHIỆM THU Khái niệm: Dịch vụ toán nhờ thu/ Uỷ nhiệm thu việc Ngân hàng thực theo đề nghị bên thụ hưởng thu số tiền định TK Tiền gửi toán bên trả tiền để chuyển cho bên thụ hưởng sở thoả thuận văn việc Uỷ nhiệm thu bên trả tiền bên thụ hưởng  NHỜ THU/ UỶ NHIỆM THU CÙNG MỘT CHI NHÁNH NGÂN HÀNG  NHỜ THU/ UỶ NHIỆM THU KHÁC NGÂN HÀNG Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 110 ĐIỀU CHỈNH SAI SÓT TẠI NGÂN HÀNG KHỞI TẠO (A) THỜI ĐIỂM PHÁT HIỆN SAI SÓT CÁC TRƯỜNG HỢP SAI • Khi chưa chuyển Lệnh • NỘI DUNG ĐIỀU CHỈNH Chưa hoàn thành việc ghi chữ ký điện tử, Lệnh chưa duyệt Phát Lệnh duyệt Trung tâm phát sai yêu cầu sửa lại • Trường hợp sai thiếu (ST Lệnh < ST Chứng từ) • Trường hợp sai thừa (ST Lệnh > ST Chứng từ) Khi chuyển Lệnh  Lệnh chuyển Có sai thừa  Lệnh chuyển Nợ sai thừa • Trường hợp chuyển tiền ngược vế Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 130 ĐIỀU CHỈNH SAI SÓT TẠI NGÂN HÀNG NHẬN LỆNH(B) THỜI ĐIỂM PHÁT HIỆN SAI SÓT CÁC TRƯỜNG HỢP SAI NỘI DUNG ĐIỀU CHỈNH  ĐỐI VỚI LỆNH CHUYỂN TIỀN SAI THIẾU  ĐỐI VỚI LỆNH CHUYỂN TIỀN SAI THỪA • • PHÁT HIỆN TRƯỚC KHI THANH TOÁN VỚI KHÁCH PHÁT HIỆN SAU KHI ĐÃ THANH TOÁN CHO KHÁCH  Lệnh chuyển Có sai thừa  Lệnh chuyển Nợ sai thừa  Lệnh chuyển Có sai thừa  Lệnh chuyển Nợ sai thừa  TRƯỜNG HỢP SAI ĐỊA CHỈ CHUYỂN TIỀN VÀ CÁC SAI SĨT KHÁC Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 131 BÁO CÁO VÀ QUYẾT TOÁN CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ  Báo cáo ngày  Điều kiện toán  Quyết toán chuyển tiền điện tử Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 132 5.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán bù trừ a Quy định toán bù trừ (TTBT) b Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 133 Quy định toán bù trừ Là phương thức NGƯỜI PHÁT LỆNH (A) toán vốn NH Các NH thực thu hộ, chi hộ NH bạn toán số NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN PHÁT SINH NGHIỆP VỤ (A) o Lệnh chuyển Có o Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền CÁC BÊN THAM GIA NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ - chi hộ) ngày o Lệnh Huỷ lệnh chuyển Nợ o Yêu cầu Huỷ chênh lệch (thu hộ CÁC LỆNH CHUYỂN TIÊN lệnh chuyển Có NGƯỜI NHẬN LỆNH (B) NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KẾT THÚC NGHIỆP VỤ (B) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại o Thứ tự gửi Lệnh 134 Quy định toán bù trừ ▪Thực bù trừ qua mạng máy tính với khoản tốn có giá trị 500.000.000 VNĐ PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH • Tất khoản chuyển Nợ toán bù trừ điện tử phải có Uỷ quyền trước ▪Đối với ngân hàng chủ trì NGUYÊN TẮC ▪ Đối với ngân hàng thành viên Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 135 Phương pháp kế toán toán bù trừ  Chứng từ kế toán: Chứng từ gốc làm sở lập Lệnh toán: Các chứng từ toán sử dụng để chuyển tiền theo quy định hành (chứng từ tốn khơng dùng TM) Chứng từ ghi sổ: Các Lệnh toán Bảng kết TTBT điện tử NHNN quy định Lệnh toán dạng chứng từ điện tử phải đáp ứng chuẩn liệu NHNN quy định Tài khoản kế tốn  TK 5011 – THANH TỐN BÙ TRỪ NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ  TK 5012 – THANH TỐN BÙ TRỪ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN  CÁC TK KHÁC: TK 4211, 1011, 1031… Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 136 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 5011 Số chênh lệch trả cho các NH thành viên phải thu TK 5012 Số chênh lệch thu NH thành viên phải trả - Các khoản phải thu từ NH khác - Các khoản phả trả NH khác - Tiếp nhận số chênh lệch phải trả TTBT - Tiếp nhận số chênh lệch phải thu TTBT - Thanh toán số chênh lệch phải trả TTBT - Thanh toán số chênh lệch phải thu TTBT Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 137 KẾ TOÁN THANH TOÁN BÙ TRỪ LOẠI NGIỆP VỤ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN NGÂN HÀNG CHỦ TRÌ KHI PHÁT SINH KHOẢN PHẢI THU NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KHÁC KHI PHÁT SINH KHOẢN PHẢI TRẢ NGÂN HÀNG THÀNH VIÊN KHÁC  NẾU NH CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI THU:  ĐỐI VỚI NHTV CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI TRẢ:  NẾU NH CÓ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI TRẢ:  ĐỐI VỚI NHTV CĨ SỐ CHÊNH LỆCH PHẢI THU: THANH TỐN KẾT QUẢ THANH TỐN BÙ TRỪ 138 Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 5.2.2.3 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước a Quy định toán qua tài khoản tiền gửi NHNN b Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 139 Quy định toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước  Các ngân hàng phải mở TK Tiền gửi chi nhánh NHNN làm đầy đủ thủ tục mở TK Tiền gửi theo qui định  TK Tiền gửi TCTD phải có đủ số dư để toán  Dấu chữ ký chứng từ bảng kê phải mẫu đăng ký Thanh tốn đầy đủ, kịp thời, xác Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 140 Phương pháp kế toán toán qua tài khoản tiền gửi NHNN Chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Các chứng từ toán sử dụng để chuyển tiền theo quy định hành (chứng từ tốn khơng dùng TM) Chứng từ ghi sổ: Các Lệnh toán Bảng kết TTBT điện tử NHNN quy định Lệnh toán dạng chứng từ điện tử phải đáp ứng chuẩn liệu NHNN quy định Tài khoản kế toán  TẠI NHNN MỞ TK TIỀN GỬI CỦA CÁC TCTD – TK 4531  TẠI CÁC NHTM, TCTD MỞ TK TIỀN GỬI TẠI NHNN – TK 1113 Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 141 TRÌNH TỰ KẾ TỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG PHÁT SINH NGHIỆP VỤ TK 4211,… TK 1113 TK 4211,… (2) (1) Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 142 5.2.2.4 Kế toán toán điện tử liên ngân hàng a Quy định toán điện tử liên ngân hàng b Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ mơn Kế tốn quản trị, Trường ĐH Thương Mại 143 Phương pháp kế toán toán điện tử liên ngân hàng  Chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Các chứng từ toán sử dụng để chuyển tiền theo quy định hành (chứng từ toán không dùng TM) Chứng từ ghi sổ: Các Lệnh tốn; u cầu hồn trả Lệnh tốn, Tổng hợp giao dịch đơn vị thành viên, Tổng hợp giao dịch thành viên Tài khoản kế tốn Tại hội sở (HSC) NHTM TK 1113 – Tiền gửi NHNN TK 5012 – Thanh toán bù trừ NHTV TK 5192 – Thu hộ, chi hộ (mở chi tiết cho đơn vị NHTV có tham gia hệ thống toán điện tử liên ngân hàng) Tại đơn vị thành viên •TK 5012 – Thanh tốn bù trừ NHTV •TK 5192 – Thu hộ, chi hộ (mở chi tiết TK tốn với HSC) Bộ mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 144 ... mơn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 117 5.2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 5.2.1 Một số vấn đề nghiệp vụ toán vốn NHTM 5.2.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán. .. Ngân hàng phục vụ người chi trả NGÂN HÀNG B (3) Ngân hàng A Nợ TK Thanh toán vốn Ngân hàng/ Có TK 4599 (4)&(5) Ngân hàng B: Nợ TK 4211/ Người chi trả Có TK Thanh toán vốn Ngân hàng (6) Ngân hàng. .. TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 5.1.2.1 .Kế toán dịch vụ toán lệnh chi/ Ủy nhiệm chi 5.1.2.2 Kế toán dịch vụ toán nhờ thu/ Ủy nhiệm thu 5.1.2.3 Kế toán dịch vụ toán