Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các ngân hàng trình bày các nội dung chính sau: Thanh toán trong cùng hệ thống ngân hàng, thanh toán khác hệ thống ngân hàng,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

CHƯƠNG V: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỐN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG 5.1 Những quy định chung 5.1.1 Khái niệm - Thanh toán điện tử liên ngân hàng q trình xử lý giao dịch tốn liên ngân hàng kể từ khởi tạo lệnh tốn hồn tất thực lệnh tốn, thực qua mạng máy tính - Thành viên trực tiếp đơn vị thuộc hệ thống ngân hàng nhà nước tổ chức cung ứng dịch vụ toán ban điều hành hệ thống toán điện tử liên ngân hàng cho phép kết nối trực tiếp tham gia hệ thống TTLNH - Đơn vị thành viên trực tiếp tổ chức trực thuộc thành viên ban điều hành hệ thống toán điện tử liên ngân hàng cho phép kết Nợối trực tiếp tham gia hệ thống TTLNH theo đề nghị thành viên - Thành viên gián tiếp tổ chức có mở tài khoản thành viên tực tiếp, thực tốn thơng qua thành viên trực tiếp Hệ thống toán liên ngân hàng 5.1.2 Các bên tham gia chuyển tiền điện tử - Người phát lệnh tổ chức cá nhận phát lệnh toán - Người nhận lệnh tổ chức cá nhân nhận lệnh toán - Đơn vị khởi tạo lệnh toán (viết tắt đơn vị khởi tạo lệnh) thành viên đơn vị thành viên thay mặt cho người phát lệnh lập xử lý lệnh toán (đi) - Đơn vị nhận lệnh toán (viết tắt đơn vị nhận lệnh) thành viên đơn vị thành viên thay mặt người nhận lệnh nhận xử lý Lệnh toán (đến) 5.1.3 Các thuật ngữ: - Lệnh tốn Có lệnh tốn người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản người phát lệnh đơn vị khởi tạo lệnh khoản tiền xác định Ghi Có tài khoản người nhận lệnh đơn vị nhận lệnh số tiền - Lệnh toán Nợ lệnh toán người phát lệnh nhằm ghi Nợ tài khoản người nhận lệnh mở đơn vị nhận lệnh khoản tiền xác định Ghi Có tài khoản người phát lệnh mở đơn vị khởi tạo lệnh khoản tiền - Lệnh tốn khẩn lệnh tốn giá trị thấp khách hàng yêu cầu chuyển khẩn - Lệnh toán giá trị cao lệnh toán với số tiền lớn mức quy định toán giá trị cao lệnh toán khẩn - Lệnh toán giá trị thấp lệnh toán với số tiền mức quy định toán giá trị cao - Tin điện thông tin điện tử thể nội dung lệnh tốn thơng báo liên quan đến giao dịch toán cần thực truyền qua mạng máy tính đơn vị tham gia Hệ thống TTLNH - Xác nhận tin điện thông tin điện tử nhằm xác nhận tình trạng lệnh toán hệ thống TTLNH 5.2 Thanh toán hệ thống ngân hàng 5.2.1 Tài khoản sử dụng - TK 5111 chuyển tiền năm - TK 5112 Chuyển tiền đến năm - TK 519 Thanh toán khác đơn vị ngân hàng 5.2.2 Xử lý hạch toán lệnh chuyển tiền điện tử 5.2.2 Chứng từ toán Chứng từ tốn bao gồm tồn chứng từ giấy chứng từ lập theo quy định NH 5.2.2.2 Quy trình nghịêp vụ tốn điện tử (TTĐT) a Thanh toán điện tử đi: TTV GIAO DỊCH (1) BỘ PHẬN LƯU TRỮ CHỨNG TỪ (6) (5) TTV TTĐT (4) (2) KSV (3) PHỊNG KẾ TỐN (1): Thanh tốn viên toán điện tử (TTV TTĐT) nhận chứng liên từ TTV giao dịch qua sổ giao nhận chứng từ (2): TTV TTĐT có trách nhiệm kiểm tra lạI yếu tố chứng từ chữ ký TTV giao dịch, tiến hành chuyển hóa chứng từ (CT) giấy thành chứng từ điện tử vớI thể thực toán – vớI chứng từ “ khẩn” phảI thực để đáp ứng yêu cầu KH Sau lập xong chứng từ điện tử TTV TTĐT tiến hành in chứng từ chuyển tiền, kiểm tra lạI ký tên chuyển cho kiểm soát viên (KSV) (3) : KSV kiểm tra khớp chứng từ gốc chứng từ điện tử, khớp tính chất Nợ , Có sau ký tên chuyển lên phó phịng kế tốn (4): Phó phịng kế tốn kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ gốc chứng từ in CT máy tính Nếu hợp pháp hợp lệ khớp mớI chấp nhận tính ký hiệu mật cho CT hiển thị máy tính, ghi ký hiệu mật ký tên vào CT gốc liên CT điện tử trước định chuyển đi, sau chuyển trả CT lạI cho TTV TTĐT (5): TT viên TTĐT nhận lạI chứng từ Phó phịng kế tốn + liên tách cho TTV giao dịch để làm giấy báo Nợ cho khách hàng + liên CT điện tử dùng để hạch toán lưu trữ Sau 15g30 TT Viên TTĐT thực việc xếp CT theo thứ tự liên hàng từ nhỏ đến lớn, in thống kê chấm lạI CT điện tử thống kê đảm bảo khớp xác (6): Sáng ngày làm việc kế tiếp, TT Viên TTĐT chấm sổ phụ điện tử vớI CT chuyển CT cho phận đóng lưu trữ CT Nội dung hạch tốn sau: + Đối với chuyển tiền ghi Có UNC, UNT, Séc bảo chi, Séc chuyển tiền hạch toán sau: Nợ TGTG Hoặc tiền vay khách hàng Có TK 5191, 5111,… (TK điều chuyển vốn, TK TTĐT) + ĐốI vớI chuyển tiền ghi Nợ UNC, UNT, Séc bảo chi, séc chuyển tiền hạch toán sau: Nợ TK 5191, 5111… Có TKTG tiền vay khách hàng + ĐốI với chuyển tiền ghi Có giấy nộp tiền hạch toán Nợ TK tiền mặt tạI quỹ Có TK 5191,5111… b Thanh tốn điện tử đến Quy trình tốn điện tử đến: Phịng điện tử (1) (5) (1) Phịng kế tốn TTV TTĐT (2b) KSV (2a) (6) Bộ phận lưu trữ chứng từ (4) (3) TTV giao dịch (1): Phó phịng kế tốn nhận CT điện tử đến mạng toán, thực việc giảI mã kiểm tra ký hiệu mật cách kịp thờI khẩn trương (2): TTViên TTĐT in chứng từ điện tử theo yêu cầu sau: (2a): ĐốI vớI CT chuyển tiếp ngồi hệ thống in liên sau chuyển cho phị phịng kế tốn ký tên (2b): ĐốI vớI CT ghi Có tạI NH hệ thống in liên sau chuyển cho KS Viên ký tên ĐốI vớI CT ghi Nợ (séc bảo chi, séc chuyển tiền), in liên (3): KSV kiểm soát hợp lệ chứng từ, thấy cần thiết mớI chuyển cho TTV giao dịch ký nhận (4): TTV giao dịch ký kiểm tra khớp tên số TK + Liên (CT gốc) trả lạI cho TTV TTĐT + Liên giữ lạI làm báo Có cho KH (5) : TTV TTĐT tập hợp: + Liên chứng từ nộI (TT Viên giao dịch giữ lạI liên làm báo Có cho KH) + Tách liên chuyển tiếp ngồi hệ thống (3 liên cịn lạI chuyển cho TTV bù trừ để toán bù trừ vào ngày làm việc kế tiếp) + Sắp xếp theo số hiệu liên hàng loạI CT cuốI ngày, in thống kê CT, đốI chiếu vớI CT điện tử đến nhận ngày phảI khớp CuốI ngày báo số đốI chiếu (Tổng số CT đến đi) vớI phịng điện tốn để tạo File đốI chiếu trung tâm toán TTV TTĐT theo dõi máy vi tính trung tâm tốn báo “chi nhánh phép lữu trữ” mớI kết thúc cơng việc (6): sáng ngày làm việc TTV TTĐT chuyển CT gốc (gồm CT điện tử CT giấy) cho phận lưu trữ chứng từ + Hạch toán: Nợ TK 5112,… Có TK thích hợp 5.3 Thanh tốn khác hệ thống ngân hàng 5.3.1 Thanh toán bù trừ Trường hợp NH áp dụng toán bù trừ điện từ xem phần “ Quy trình kỹ thuật nghiệp vụ toán bù trừ điện tử liên NH” ban hành theo Quyết định số 212/2002/QĐ – NHNN ngày 20/3/2003 Thống đốc NHNN Việt Nam chương 5.3.1.1 Những quy định chung toán bù trừ a Khái niệm Thanh toán bù trừ quan hệ toán NH khác hệ thống địa bàn NHNN tổ chức theo cách giao nhận chứng từ trực tiếp bù trừ số phát sinh ngày nhu cầu chuyển vốn NH b Nguyên tắc toán bù trừ - Thanh toán chênh lệch thơng qua trích TK tiền gởI mở NHNN chủ trì tốn bù trừ - Nếu thiếu khả tốn NH thành viên phảI nộp tiền mặt vào NHNN chủ trì tốn bù trừ xin vay - Nếu NH chủ trì tốn bù trừ khơng cho vay chuyển số lệnh sang nợ hạn Nếu lần nợ hạn liên tiếp NHNN đình việc tốn bù trừ NH thành viên c Điều kiện tham gia tốn bù trừ - PhảI có TK tiền gửI tạI NHNN - PhảI thực nguyên tắc tốn bù trừ - PhảI có văn đề ghị cho tham gia toán bù trừ gửI NH chủ trì - Nếu sai sót tổn thất phảI chịu trách nhiệm bồI thường thiệt hạI cho NH thành viên khác khách hàng 5.3.1.2 Tài khoản sử dụng chứng từ toán a Tài khoản sử dụng - TK 5012 “Thanh toán bù trừ NH thành viên” - TK toán bù trừ mở tạI NHNN chủ trì tốn bù trừ (TK bù trừ tạI NHNN) TK có nộI dung dùng để hạch toán kết toán bù trừ NH toán viên tham gia toán bù trừ + Bên Nợ ghi: Số tiền chênh lệch NH thành viên phảI thu toán bù trừ + Bên Có ghi: Số tiền chênh lệch NH thành viên phảI trả toán bù trừ + Số dư Nợ : Số tiền chênh lệch phảI thu > phảI trả NH thành viền phảI thu toán bù trừ + Số dư Có : Số tiền chênh lệch phảI trả > phảI thu NH thành viên phảI trả toán bù trừ TK sau toán xong phảI hết số dư - Một số tài khoản khác liên quan b Chứng từ toán bù trừ b1 Chứng từ làm sở để hạch toán vào TK 5012 - Séc gạch chéo (sau ghi Nợ TK khách hàng) - Séc NH hàng thành viên khác bảo chi - Giấy ủy nhiệm chi (sau ghi Nợ TK khách hàng) - Giấy ủy nhiệm thu b2 Các loại chứng từ NH lập - Bảng kê chứng từ toán bù trừ (mẫu BK 12) - Bảng kê toán bù trừ (mẫu BK 14) - Bảng tổng hợp toán bù trừ (mẫu BK 15) - Bảng tổng hợp kết toán bù trừ (mẫu BK 16) + BK 12,14 NH thành viên lập + BK 15,16 NH chủ trì tốn bù trừ lập Các mẫu BK 12,14,15,16 đính kèm Mẫu số 12 Ngân hàng A … Số…/KT – BT BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TỐN BÙ TRỪ VẾ … CĨ… Ngày … tháng… Năm… Kính gửi: Ngân hàng B… STT Số chứng từ TK khách Đơn vị chuyển hàng hay thụ Số tiền hưởng 65.000.000 01 Tổng cộng 65.000.000 Số tiền chữ: bảy mươi lăm triệu đồng chẵn Ngân hàng giao chứng từ Kế tốn Kiểm sốt Chủ TK (ký tên, đóng dấu) Ngân hàng nhận chứng từ Kế toán Kiểm soát Chủ TK (ký tên, đóng dấu) Mãu số 14: Ngân hàng A Số …./KT – BT BẢNG THANH TOÁN BÙ TRỪ Ngày … tháng… Năm… Các NH Tổng số tiền bảng kê chứng từ toán Số chênh lệch phải đối bù trừ toán phương Số phải thu Số phải trả tham gia toán Bảng kê số bù trừ (1) Số tiền (2) NH B Tổng cộng Bảng kê số (3) (4) Số tiền Phải thu Phải trả (6) (7) (5) 50 triệu 75 triệu 25 triệu 50 triệu 75 triệu 25 triệu Kết toán bù trừ: Số thực phảI trả : 25 triệu = cột (7) – Cột (6) Số tiền chữ kết TTBT: phải trả hai mươi lăm triệu chẵn Lập bảng (dấu) Kiểm soát (ký tên) (Ngân hàng A) (Ký tên) Mãu số 14: Ngân hàng B Số …./KT – BT BẢNG THANH TOÁN BÙ TRỪ Ngày … tháng… Năm… Các NH Tổng số tiền bảng kê chứng từ toán Số chênh lệch phải đối bù trừ toán phương tham gia toán bù trừ (1) NH A Tổng cộng Số phải thu Bảng kê số Số phải trả Phải thu Phải trả (5) (6) (7) 75 triệu 50 triệu 25 triệu 75 triệu 50triệu 25 triệu Số tiền (2) (3) Bảng kê số (4) Số tiền Kết toán bù trừ: Số thực phải thu : 25 triệu = cột (6) – Cột (7) Số tiền chữ kết TTBT: phải thu hai mươi lăm triệu chẵn Lập bảng (dấu) Kiểm soát (ký tên) (Ngân hàng A) (Ký tên) 5.3.1.3 Kế toán toán bù từ a Tại NH thành viên trước tham gia toán bù trừ - Lập BK 12: Căn vào chứng từ làm sở có liên quan, Nh xếp chứng từ Các chứng từ liên quan đến việc phảI thu tiền NH thành viên khác dùng để lập BK 12 vế Nợ Các chứng từ có liên quan đến việc phảI trả tiền cho NH thành viên khác dùng để lập BK 12 vế Có + Các chứng từ để lập BK 12 vế Có :  Ủy nhiệm chi (sau ghi Nợ )  Ủy nhiệm thu (sau ghi Nợ )  Séc gạch chéo… + Các chứng từ để lập BK 12 vế Nợ : Séc bảo chi… - Hạch toán: + ĐốI vớI BK 12 vế Nợ : Nợ 5012 Có TK thích hợp + ĐốI vớI BK 12 vế Có Nợ TK thích hợp Có 5012 - Xử lý chứng từ: + Liên BK 12 kèm vớI chứng từ gốc gởI trực tiếp cho NH đốI phương + Liên BK 12 lưu lạI tạI NH làm hạch toán vào TK 5012 - Lập BK 14 vào BK 12 + Một liên BK 14 lưu tạI NH + Một liên BK 14 gởI cho NHNN chủ trì tốn bù trừ - Đến quy định (10g30 14g30), kế toán phụ trách toán bù trừ mang BK chứng từ đến địa điểm họp để tổ chức toán b Tại NH chủ trì tốn bù trừ b1 Đối với NH thành viên Khi đến họp toán bù trừ tiến hành công việc: - Giao nhận chứng từ trực tiếp vớI (BK 12 chứng từ gốc) - Tự đốI chiếu chứng từ vớI BK 12 mà NH khác giao - Căn vào số liệu BK 14 NH lập số liệu BK 12 NH khác có liên quan để tổng hợp toàn số phảI thu, phảI trả ghi số liệu vào sổ theo dõi để sau làm sở đốI chiếu vớI BK 15 NHNN chủ trì lập - Sau đốI chiếu NH thành viên giao liên BK 14 cho NHNN chủ trì tốn bù trừ b2 Đối vớI NHNN chủ trì tốn bù trừ - Căn vào BK 14 nhận đươc NH thành viên, tổng hợp lập liên BK 15 cho NH thành viên - Xử lý:  Một liên BK 15 BK 14 lưu tạI NHNN chủ trì  Một liên BK 15 gởI cho NH thành viên - Căn vào BK 15, NHNN chủ trì lập BK 16 Các NH thành viên phảI đốI chiếu kết toán bù trừ BK số 15 vớI BK 16 liên quan NH - Hạch tốn: + Đối với NH thành viên phải trả: Nợ TKTG NH thành phải trả trả Có TK tốn bù trừ + Đối với NH thành viên phải thu Nợ TK toán bù trừ Có TK TG NH thành viên phảI thu c Tại NH thành viên sau toán bù trừ - Nhận BK 12 NH thành viên khác: + Nếu BK 12 vế Có: Nợ 5012 Có TK thích hợp + Nếu BK 12 vế Nợ Nợ TK thích hợp Có TK 5012 TK 5012 dư Có phản ánh số tiền chênh lệch phải trả TK 5012 dư Nợ phản ánh số tiền chênh lệch phải thu - Căn vào BK 15 NHNN gửi kết số dư TK 5012 để tiếp tục hạch tốn: + Nếu phải trả: Nợ 5012 Có 1113 + Nếu phải thu: Nợ 1113 Có 5012 TK 5012 sau hạch toán kết thúc toán bù trừ hết số dư d Phải điều chỉnh sai lầm kế toán toán bù trừ d1 Phát sai lầm trước hạch toán bù trừ - Nếu xếp chứng từ nhầm nên lập BK 12 không Trường hợp cần gạch bỏ phần sai thêm vào phần Sửa lạI tổng cộngvà số liệu BK 14 cho theo chứng từ - Nếu chứng từ khơng có BK 12 BK 14 trả lạI cho NH giao d2 Phát sai lầm sau hạch toán - Trước hết nên hạch toán số liệu NH thành viên giao NHNN chủ trì - Sau xem xét: + Nếu chứng từ NH thành viên tham gia tốn bù trừ lập BK 12 kèm theo chứng từ chuyển giao cho NH thành viên lần giao dịch + Nếu chứng từ NH khác khơng tham gia tốn bù trừ lập BK 12 ghi số âm kèm chứng từ trả lạI cho NH bên giao trước lần toán 5.3.2 Thanh toán qua ngân hàng nhà nước 5.3.2 Những quy định chung toán qua ngân hàng Nhà nước - Thanh toán qua NHNN việc tổ chức tín dụng có nhu cầu chuyển vốn vớI thông qua NHNN làm trung gian NHNN trích TK tiền gửI NH chuyển trả cho NH khác theo chứng từ mà NH gửI đến - Muốn toán qua NHNN NH phảI mở TK tiền gửI tạI đảm bảo số dư TK để toán cho NH khác - Khi có nhu cầu tốn qua NHNN NH phảI lập đầy đủ chứng từ theo quy định NHNN 5.3.2.2 Tài khoản sử dụng chứng từ toán a Tài khoản sử dụng - TK 1113 Tiền gửi không kỳ hạn VNĐ NHNN b Chứng từ toán Bảng kê kê chứng từ toán qua NHNN (gọI tắt BK 11) kèm theo chứng từ gốc có liên quan 5.3.2.3 Kế toán toán qua ngân hàng nhà nước a Tại TCTD (NH) Khi có chứng từ mà khơng thể tốn nộI hệ thống NH, khơng có tham gia tốn bù trừ, phảI tốn qua NHNN NH phảI lập Bảng kê chứng từ toán qua NHNN (gọI tắt BK 11) kèm theo chứng từ gốc có liên quan - Nếu chứng có liên quan đến việc phảI trả cho NH khác dùng làm để hạch tốn: Nợ TK thích hợp Có TK 1113 - Nếu chứng từ có liên quan đến việc phảI thu NH khác làm để hạch tốn: Nợ 1113 Có TK thích hợp b Tại ngân hàng nhà nước b1 Nếu NH mở TK chi nhánh NHNN Căn vào BK 11 chứng từ gốc NHNN hạch toán: Nợ TK TG NH phảI trả Có TK TG NH phảI thu + liên Bảng kê 11 làm chứng từ hạhc tốn: Nợ TKTG gửI NH bên trả tiền Có TKTG ngân hàng bên thụ hưởng + liên Bảng kê 11 làm giấy báo Nợ gửI NH bên trả tiền + 1liên Bảng kê 11 làm giấy báo Có kèm chứng từ toán khách hàng gửI NH bên thụ hưởng b2 Nếu khác chi nhánh NHNN - TạI NHNN bên NH phảI trả: Nợ TKTG bên phảI trả Có TK tốn nộI Lập chứng từ gửI NHNN phảI thu - TạI NHNN bên NH phảI thu Nợ TK Thanh tốn nộI Có TK TG NH phảI thu c Trường hợp ngân hàng sử dụng chứng từ điện tử để giao dịch toán qua ngân hàng nhà nước c1 Các ngân hàng toán điện tử qua ngân hàng nhà nước việc sử dụng chứng từ điện tử chữ ký điện tử NHNN cấp để sử dụng toán điện tử liên ngân hàng theo quy định hành - Các lệnh toán (Lệnh chuyển Nợ , lệnh chuyển Có …) Bảng kê sử dụng toán điện tử liên ngân hàng phảI sử dụng mẫu NH NN quy định - Chứng từ điện tử phảI lập đúng, xác yếu tố phảI có đầy đủ chữ ký điện tử ngườI phê duyệt sử dụng tiền tài khoản (tổng giám đốc, giám đốc ngườI ủy quyền) chữ ký điện tử ngườI kiểm sốt (kế tốn trưởng, Trưởng phịng kế tốn ngườI ủy quyền) Chứng từ điện tử phảI in giấy trường hợp cần thiết in giấy chứng từ giấy phảI thể tên, ký hiệu riêng ngườI ký chịu trách nhiệm chứng từ điện tử thực việc trả tiền c2 Quy trình kỹ thuật nghiệp vụ toán điện tử qua NHNN (chuyển điện tử,…) thực theo quy định hành  ... giao trước lần toán 5.3.2 Thanh toán qua ngân hàng nhà nước 5.3.2 Những quy định chung toán qua ngân hàng Nhà nước - Thanh toán qua NHNN việc tổ chức tín dụng có nhu cầu chuyển vốn vớI thông qua... để giao dịch toán qua ngân hàng nhà nước c1 Các ngân hàng toán điện tử qua ngân hàng nhà nước việc sử dụng chứng từ điện tử chữ ký điện tử NHNN cấp để sử dụng toán điện tử liên ngân hàng theo quy.. .- Lệnh toán khẩn lệnh toán giá trị thấp khách hàng yêu cầu chuyển khẩn - Lệnh toán giá trị cao lệnh toán với số tiền lớn mức quy định toán giá trị cao lệnh toán khẩn - Lệnh toán giá