Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán tài sản cố định – công cụ dụng cụ được biên soạn nhằm giúp người học có thể: Phân biệt được tài sản cố định và công cụ dụng cụ, hiểu các nguyên tắc kế toán liên quan, xử lý được các tình huống lý thuyết và thực tế.
Chương KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – CƠNG CỤ DỤNG CỤ MỤC TIÊU Phân biệt tài sản cố định công cụ dụng cụ Hiểu nguyên tắc kế toán liên quan Xử lý tình lý thuyết thực tế NỘI DUNG Kế toán tài sản cố định Kế tốn cơng cụ lao động Tài liệu tham khảo 1.Chuẩn mực số 03 TSCĐ hữu hình 2.Chuẩn mực số 04 TSCĐ vơ hình 3.Thơng tư 161/2007/TTBTC ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2007 hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực đợt 1,2,3 4.Thơng tư 45/2013/QĐBTC của Bộ tài chính về “Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định” 5. Thơng tư 219/2013/TTBTC của BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng 5.1 Khái qt TSCĐ - CCDC: Quy trình kế tốn tài sản cố định NHTM Kế Kế hoạch hoạch Lập dự toán Thanh Thanh toán toán Mua, XD Ghi Ghi nhận nhận TSCĐ TSCĐ Quản Quản lý, lý, K K hao hao Quyết toán Sử dụng Các nghiệp vụ phát sinh liên quan TSCĐ Mua Điều chuyển tài sản Sử dụng (trích khấu hao) Sữa chữa Thanh lý 5.2.Phương pháp kế toán TSCĐ: Tài khoản 602: Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ Gồm 2 TK PT : Vốn ngân sách Vốn của ngân hàng •TK 301,302,303: TSCĐ •TK 305: Hao mịn TSCĐ •TK 321: Mua sắm TSCĐ •TK 322: Chi phí XDCB •TK 323: Sửa chữa lớn TSCĐ •TK 871: Khấu hao cơ bản tài sản cố định •TK 872: Bảo dưỡng sửa chữa tài sản 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Kế tốn mua sắm TSCĐ tại Hội sở: Khi mua TSCĐ: TK thích hợp TM, TG, TTV, TK Mua sắm TSCĐ TK 3210 TK TSCĐ TK 301/302 Chi mua, nộp thuế, Giá trị TSCĐ khi quyết tốn(2) vận chuyển, (1a) TK VAT đầu vào 3532 VAT trên hóa đơn (1b) TK Quỹ ĐTCDCB 602 Nếu mua từ các Quỹ TK Quỹ tài trợ 62,… Giá trị tài trợ mua sắm TSCĐ 5.2.Phương pháp kế toán TSCĐ: Kế toán mua sắm TSCĐ tại chi nhánh: Khi CN được duyệt dự toán và nhận vốn: TK P.trả MSTSCĐ 4510 TK ĐCV 519 Vốn mua TSCĐ nhận từ HS CN tiến hành mua TSCĐ và thanh toán cho nhà cung cấp tương tự như tại HS 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Kế tốn thiếu, mất TSCĐ: Khi kiểm kê TSCĐ, phát hiện thiếu: TK Ngun giá TSCĐ 301 TK Hao mịn TSCĐ 305 Giá trị hao mịn TSCĐ TK Thiếu mất TS 3614 Giá trị cịn lại của TSCĐ Khi xử lý TSCĐ bị thiếu, mất: TK Thiếu mất TS 3614 TK Thích hợp – TM, TG, Giá trị xử lý 4.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: 4.2.2 Hạch tốn: Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ r Tại các chi nhánh: v Hàng tháng căn cứ vào ngun giá TSCĐ và tỉ lệ khấu hao, lập bảng kê trích KH theo đung mẫu quy định, lập phiếu chuyển khoản hạch tốn: Nợ TK 871 chi khấu hao cơ bản TSCĐ Có TK 305 Hao mịn TSCĐ (3051, 3052, 3053) 4.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: 4.2.2 Hạch tốn: Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ Sau đó các chi nhánh báo về Hội sở số trích khấu hao theo các trường hợp: Nếu quản lý vốn tập trung: chỉ phải gửi một liên bảng kê trích KH về Hội sở Nếu quản lý vốn phân tán: chuyển vốn về Hội sở Nợ TK 602 – Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ Có TK 5191 4.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: 4.2.2 Hạch tốn: Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ Tại Hội sở chính: •Nhận khấu hao của chi nhánh theo các trường hợp: •Nếu quản lý vốn tập trung: nhận bảng kê trích KH của chi nhánh, Hội sở thực hiện kiểm sốt sau đó tổng hợp 4.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: 4.2.2 Hạch tốn: Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ •Nếu quản lý vốn phân tán: nhận được Lệnh chuyển tiền chuyển số khấu hao của chi nhánh, Hội sở hạch tốn: Nợ TK 5191 Có TK 602 – Vốn đầu tư XDCB và mua sắm TSCĐ •Sau tập hợp số khấu hao của toàn hệ thống, lập chứng từ nộp NSNN số KH TSCĐ thuộc vốn ngân sách Nợ TK 602 Có TK thích hợp 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Kế tốn sửa chữa TSCĐ: Chi phí sửa chữa lớn (khơng thường xun): TK thích hợp TM, TG, TTV, TK Sửa chữa TSCĐ TK 3230 Chi sửa chữa TSCĐ (1a) TK TSCĐ TK 301/302 Quyết tốn tăng NG TSCĐ (2) TK CP SC TSCĐ 8720 Quyết tốn vào Chi phí (3) TK VAT đầu vào 3532 VAT trên hóa đơn (1b) 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Kế tốn thanh lý TSCĐ: Tiền thu và chi từ thanh lý TSCĐ: TK TN khác 7900 TK Thích hợp – TM, TG,… Thu từ thanh lý TK VAT P.nộp 4531 VAT phải nộp (nếu có) TK Chi phí khác 8900 Chi từ thanh lý 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Kế tốn thanh lý TSCĐ Xuất TSCĐ: TK Ngun giá TSCĐ 301 TK Hao mịn TSCĐ 305 Giá trị hao mịn TSCĐ TK Chi phí khác 8900 Giá trị cịn lại của TSCĐ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến CCDC Mua Sử dụng Thanh lý 23 5.3.Phương pháp kế toán CCDC: 4.3.1.Tài khoảTK CCDC – 311 n – chứng từ sử dụng: Mua CCDC Xuất CCDC đưa vào sử dụng CCDC hiện cịn Các TK khác: Thanh tốn: TM, TG, TTV VAT đầu vào – 3532 Chi phí CDLĐ 8740 / Chi phí chờ phân bổ 3880 5.3.Phương pháp kế toán CCDC: Chứng từ Chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng, biên bản nhập, xuất kho Chứng từ ghi sổ: phiếu nhập, xuất kho; phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ thanh toán khác 5.3.Phương pháp kế tốn CCDC: TK Thích hợp – TM, TG, TTV TK CCDC 3110 Giá mua CCDC, chi phí liên quan TK VAT vào 3532 VAT trên hố đơn 5.3.Phương pháp kế tốn CCDC: TK CCDC 3110 TK Chi phí CCLĐ 8740 GT CCDC phân bổ một lần TK CP chờ P.bổ 3880 GT CCDC phân bổ nhiều lần 5.3.Phương pháp kế toán CCDC: Chuyển TSCĐ đang sử dụng thành CCDC: TK TSCĐ – 301 TK CCDC 3110 Nguyên giá TSCĐ (1a) TK HM TSCĐ 3051 Giá trị hao mịn TSCĐ (1b) TK CP MS CCLĐ 8740 Phân bổ GT cịn lại vào Chi phí (2) TK CP chờ P.bổ 3880 Hạch tốn GT cịn lại vào CP chờ PB (3) Tổng kết chương Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ, CCDC Quy trình sử dụng, quản lý tài sản NHTM Nguyên tắc hạch toán Phương pháp hạch toán 29 ... TIÊU Phân biệt tài sản cố định công cụ dụng cụ Hiểu nguyên tắc kế tốn liên quan Xử lý tình lý thuyết thực tế NỘI DUNG Kế tốn tài sản cố định Kế tốn cơng cụ lao động Tài liệu tham khảo... CCDC: Quy trình kế tốn tài sản cố định NHTM Kế Kế hoạch hoạch Lập dự toán Thanh Thanh toán toán Mua, XD Ghi Ghi nhận nhận TSCĐ TSCĐ Quản Quản lý, lý, K K hao hao Quyết toán Sử dụng Các nghiệp... chuyển tài sản Sử dụng (trích khấu hao) Sữa chữa Thanh lý 5.2.Phương pháp kế tốn TSCĐ: Tài? ?khoản 602: Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ Gồm 2 TK PT : Vốn? ?ngân? ?sách Vốn của? ?ngân? ?hàng •TK 301,302,303: TSCĐ