KHÓA LUẬN tốt NGHIỆP đề tài KIỂM TOÁN KHOẢN mục THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ và tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN ­­­­­­­­­­ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán báo cáo tài chính TẠI KHÁCH HÀNG ABC do công ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá và tư v.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN GVHD: Th.S NGUYỄN LÊ NHÂN SVTH: PHẠM THỊ VY THÌN LỚP: K24KKT2 MSSV: 24202507099 Đà Nẵng, năm 2022 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thực ” kết q trình cố gắng khơng ngừng thân em giúp đỡ, động viên khích lệ thầy,cơ giảng viên khoa kế tốn Trường Đại học Duy Tân anh chị Cơng ty TNHH kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM Qua em xin gửi lời cảm ơn tới người giúp đỡ em thời gian học tập nghiên cứu khóa luận vừa qua Em xin tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc thầy Nguyễn Lê Nhân người trực tiếp tận tình hướng dẫn cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho đề tài Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cơng ty TNHH kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM tạo điều kiện cho em học tập, tham gia làm việc thực tế khách hàng Cảm ơn Trưởng đồn kiểm tốn anh Cao Đức Trọng, anh chị trợ lý kiểm toán Nguyễn Huỳnh Long Nguyễn Thị Thu Thủy hướng dẫn, bảo tận tình giúp đỡ thời gian em thực tập đơn vị Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo trường Đại học Duy Tân, khoa Kế Toán tạo điều kiện cho em hồn thành tốt khóa luận Đà Nẵng, ngày 10 tháng 05 năm 2022 Sinh viên thực Phạm Thị Vy Thìn SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU DO VACPA BAN HÀNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.1.4 Các trường hợp hoàn thuế, khấu trừ giảm thuế GTGT .20 1.1.5 Phương pháp hạch toán: .21 1.2 KHOẢN MỤC THUẾ GTGT VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ KIỂM TỐN .21 1.2.1 Chứng từ sử dụng để kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT .21 1.2.2 Tài khoản sử dụng hạch toán 22 1.2.3 Các sai phạm liên quan đến khoản mục thuế GTGT BCTC 24 1.3 NỘI DUNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC: 25 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế .25 1.3.2 Nội dung kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành: 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN- THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 34 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 34 2.1.1 Tổng quan công ty 34 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 34 2.1.3 Các dịch vụ Ecovis Afa Việt Nam cung cấp: .35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý AFA 37 SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân 2.2 THỰC TẾ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 44 2.2.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 45 2.2.2 Tiền kế hoạch .51 2.2.3 Kế hạch kiểm toán .60 2.2.4 Thực kiểm toán 64 khoản mục Thuế GTGT 64 2.2.5 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo kiểm toán: 74 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN VỚI KHÁCH HÀNG ABC 76 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN - THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM .76 3.2 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 79 3.2.1 Một số giải pháp chung cho công ty 79 3.2.2 Một số giải pháp cụ thể liên quan đến kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT cơng ty 81 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCĐSPS BCKQHĐKD BCTC BTGĐ CP CN DN GLV HTKSNB KH KSNB KTV SXKD TTC TT – BTC TSCĐ XDCB SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban Tổng giám đốc Cổ phần Chi nhánh Doanh nghiệp Giấy làm việc Hệ thống Kiểm soát nội Khấu hao Kiểm soát nội Kiểm toán viên Sản xuất kinh doanh Th tài Thơng tư - Bộ Tài Tài sản cố định Xây dựng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: lựa chọn kỹ thuật phân tích 31 Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC ECOVIS AFA VIỆT NAM 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán Thuế GTGT đầu vào .22 Sơ đồ 1.2: Kế toán Thuế GTGT đầu 23 Sơ đồ 1.3: Chu trình kiểm toán 27 Sơ đồ 1.4: Mức độ thử nghiệm 30 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty 38 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực kiểm tốn 40 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn chi tiếtThuế GTGT AFA 43 SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân LỜI MỞ ĐẦU Trong xu tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ nay, hội nhập vào kinh tế quôc tế trở thành xu hướng tất yếu khách quan, khơng dừng lại quan hệ giao thương hàng hóa mà cịn mở rộng sang hoạt động cung cấp dịch vụ tài chính, dịch vụ kế tốn, dịch vụ kiểm tốn Ngồi tình hình ổn định an ninh - trị - xã hội, kinh tế, văn hóa, pháp luật để thu hút lượng lớn đầu tư từ nước ngồi vào Việt Nam việc nâng cao độ tin cậy thông tin BCTC vô quan trọng, phát sinh nhu cầu dịch vụ kế toán kiểm tốn nhằm đưa minh bạch cơng khai kịp thời thơng tin tài đồng thời tạo niềm tin cho nhà đầu tư người quan tâm Một đất nước muốn tồn trì cần phải có ngân sách, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước mà thuế cịn cơng cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ, kích thích tăng trưởng phát triển đồng thời thể nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước, góp phần giữ vững tảng quốc gia Vì vậy, thuế ln vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lí doanh nghiệp quan quản lí nhà nước Nhưng thực tế nay, doanh nghiệp ln tìm cách tránh nghĩa vụ nộp thuế thơng qua hành vi gian lận, trốn thuế làm gây thất thoát giảm thu ngân sách Đặc biệt sau Việt Nam ban hành hoàn thiện hệ thống văn pháp luật hoàn thiện văn thực tiễn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, em định chọn đề tài “ Kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam thực hiện” Trong phạm vi khóa luận, em tập trung nghiên cứu lí luận thực tiễn kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC cơng ty, em tập trung chun sâu khoản mục thuế GTGT doanh nghiệp, khoản mục mang nhiều nét đặc trưng quan trọng kiểm toán khoản mục thuế nói chung, đồng thời đưa số đánh giá ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán – thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Khóa luận gồm có chương chính: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn báo cáo tài theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán báo cáo tài khách hàng cơng ty cổ phần ABC Cơng ty TNHH kiểm tốn – thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn – thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA Việt Nam Qua khóa luận này, em mong muốn hiểu sâu thực tế chu trình kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT kiểm tốn BCTC, để từ đưa ưu điểm, hạn chế hiểu rõ nguyên nhân để đề phương pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT Trong trình nghiên cứu, kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế, chắn luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý chân thành thầy cô giáo, anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM để em hồn thiện báo cáo khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy hướng dẫn Th.S Nguyễn Lê Nhân, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thiện khóa luận Cảm ơn thầy, khoa Kế tốn trường Đại học Duy Tân anh chị công ty TNHH kiểm toán – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thời gian qua tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU DO VACPA BAN HÀNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng  Khái niệm Thuế GTGT loại thuế gián thu tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước ta, Quốc hội khóa XIII ngày 03/06/2008 thông qua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Tuy nhiên Luật điều chỉnh sửa đổi, bổ sung Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016  Đặc điểm - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn q trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia quy trình kinh tế, sản phẩm luân chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp tất giai đoạn không thay đổi - Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ người phải trả khoản thuế SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia  Vai trò - Động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước thơng qua q trình chi tiêu mua sắm hàng hóa, dịch vụ Do đó, thuế GTGT có khả huy động số thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước - Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau cịn kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế việc thất thu thuế - Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ Việc tính thuế đầu khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế thúc đẩy người bán người mua hàng thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, đẩy mạnh xuất thuế GTGT khắc phục việc thu trùng lắp thuế doanh thu Đối với hàng hóa xuất khẩu, thuế GTGT không nộp thuế mà khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào, tạo điều kiện để hạ giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trường quốc tế Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khác 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế đối tượng nộp thuế Căn vào văn pháp lý có hiệu lực hành đặc biệt Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 3/6/2008 sửa đổi Luật số 31/2013/QH13 Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4, nghị định thơng tư hướng dẫn đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, nộp thuế quy định chi tiết sau: SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Trang Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Vy Thìn GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đà Nẵng , ngày….tháng….năm 2022 Đơn vị thực tập (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2022 Giáo viên hướng dẫn (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2022 Giáo viên phản biện SVTH: Phạm Thị Vy Thìn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Lê Nhân (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Phạm Thị Vy Thìn ... BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Việc thực kiểm toán khoản mục Thuế GTGT cơng ty kiểm tốn AFA. .. CÔNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN- THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 34 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM. .. ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 2.1.1 Tổng quan công ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm