Đối tượng kiểm tốn Loại hình phân tích
Phân tích xu hướng Phân tích tỷ suất Kiểm tra tính hợp lý Khoản mục trong
BCĐKT
Hạn chế Hữu ích Hạn chế
Khoản mục trong BCKQKD
Hữu ích Rất hữu ích Rất hữu ích
c)Kiểm tra chi tiết:
Xem xét số dư đầu kỳ: đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ sách, BCTC giữa kỳ này và kỳ trước; thu thập biên bản quyết toán, bản xác nhận về thuế của cơ quan thuế để xác định số thuế còn phải nộp của kỳ trước theo từng loại thuế. Nếu có chênh lệch thì phải tiến hành điều chỉnh.
Xem xét số phát sinh trong kỳ: lập bảng tổng hợp số phát sinh trong kỳ đối với các khoản thuế, đối chiếu so với các kỳ trước xem có biến động bất tường khơng
Cần phải thu thập các bảng kê, hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào, các hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ. Tiến hành đối chiếu các hóa đơn với việc ghi chép trên sổ chi tiết, thuế suất áp dụng cho từng mặt hàng, tính tốn lại số thuế phải nộp, kiểm tra lại trình tự hạch tốn.
Xem xét số đã nộp trong kỳ báo cáo: lập bảng kê chi tiết các khoản phải nộp về thuế trong kỳ báo cáo. Đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán đã kiểm tra với số liệu tren BCTC, nếu có chênh lệch thì cần tìm ngun nhân, đối chiếu số liệu với biên bản xác nhận của cơ quan thuế với số đã nộp, xem xét việc nộp thuế có đúng thời hạn, có được ghi chép đầy đủ hay khơng
Xem xét số còn phải nộp tại thời điểm cuối kỳ: kiểm tra lại việc tính tốn, cân đối giữa só dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ để xác định đúng số còn phải nộp cuối kỳ.
1.3.2.3.Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán
Trước khi đưa ra BCKiT KTV cần thực hiện một số thử nghiệm bổ sung như sau:
Xem xét các khoản cơng nợ ngồi dự kiến: đây là khoản mà cho đến thời điểm khóa sổ vẫn chưa thể xác định là có chắc chắn xảy ra khơng và nếu xảy ra thì với giá trị là bao nhiêu.
Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ: sự kiện có ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC cần phải điều chỉnh và sự kiện không ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC nhưng cần phải công bố trên thuyết minh BCTC.
Xem xét về giả định hoạt động liên tục : đặc biệt là khi đánh giá kết quả công việc. KTV cần thực hiện những thủ tục cần thiết để làm rõ giả định hoạt động liên tục của DN.
Tiếp theo KTV thực hiện đánh giá tổng quát lại kết quả thu thập được bằng các thủ tục sau:
Áp dụng các thủ tục phân tích: để đánh giá đồng bộ và xác thực của các thơng tin tài chính thu thập được giúp KTV đưa ra tính trung thực và tính hợp lý của BCTC, đồng thời yêu cầu bộ phận cần phải thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung.
Đánh giá sự đầy đủ của bằng chứng: KTV cần rà sốt lại trình tự tiến hành kiểm tốn để xem mọi bộ phận được hồn tất đúng đắn, lập hồ sơ, kết luận kiểm toán đầy đủ hay chưa. Các bằng chứng kiểm tốn đã thu thập trình bày trên giấy tờ làm việc xem có đáp ứng được mục tiêu kiểm toán đề ra.
Đánh giá tổng hợp các sai sót phát hiện được: KTV cần đánh giá tổng hợp các sai sót phát hiện được trong q trình kiểm toán, đề nghị bút toán điều cỉnh. KTV cần trao đổi với đơn vị về việc điều chỉnh để từ đó quyết định xem có điều chỉnh khơng và ảnh hưởng của việc không điều chỉnh tới ý kiến KTV trong BCKiT.
Cuối cùng KTV lập báo cáo đưa ra một trong 2 ý kiến sau vào Báo cáo kiểm toán:
Ý kiến chấp nhận tồn phần
Ý kiến khơng phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
@Ý kiến ngoại trừ
@Ý kiến trái ngược
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN- THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ
TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM
2.1.1. Tổng quan về cơng ty
Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá và tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM ( sau đây được gọi tắt là “ECOVIS AFA VIỆT NAM”), tên tiếng anh: ECOVIS AFA VIETNAM AUDING – APPRAISAL CONSULTING CO.,LTD được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số xxx của Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp.
Logo:
Trụ sở tại : Số 142 đường Xơ Viết Nghệ Tĩnh - Phường Hồ Cường Nam - Quận Hải Châu - Đà Nẵng
SĐT: +842363633333
Mã số thuế: 0402065818
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá và Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM tiền thân là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá AFA (sau đây gọi tắt là “ECOVIS AFA VIET NAM”) là một tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động tại Việt Nam. ECOVIS AFA VIET NAM cung cấp đầy đủ các dịch vụ giá trị gia tăng như kiểm toán, kế tốn, tư vấn thuế, tư vấn tài chính và đầu tư, tư vấn quản trị, đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng cho các doanh nghiệp.
ECOVIS AFA VIET NAM hoạt động theo phương châm “Luôn đồng hành cùng doanh nghiệp" và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng. Với mục tiêu giúp khách hàng và các bên khách quan
bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thơng tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp, ECOVIS AFA VIỆT NAM cam kết mang đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.
Những thế mạnh sau đây làm nên bản sắc và chất lượng dịch vụ của chúng tơi, đó là:
- Hiểu biết đầy đủ và sâu sắc về thị trường trong nước và quốc tế; - Am hiểu về đặc điểm của nhiều ngành nghề kinh doanh;
- Thường xuyên được mời tham gia các Hội thảo về chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế tại Việt Nam;
- Ban lãnh đạo và nhân viên đã có nhiều năm làm việc cho các hãng kiểm toán lớn của Việt Nam. Chun nghiệp, tâm huyết với nghề, có trình độ, năng động và sáng tạo trong công việc. Được đào tạo thường xuyên liên tục trong nước và các chương trình quốc tế;
- Các cuộc kiểm toán tại doanh nghiệp sẽ do các nhân sự chủ chốt của ECOVIS AFA VIỆT NAM tham gia trực tiếp, nhằm phát huy tối đa việc tư vấn, hỗ trợ cho quý khách hàng.
2.1.3. Các dịch vụ Ecovis Afa Việt Nam cung cấp:
Cung cấp các dịch vụ kiểm tốn ln là thế mạnh của AFA. Các dịch vụ kiểm toán đều được lập kế hoạch và tiến hành theo quy trình chuẩn do AFA xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, quy chế kiểm toán độc lập và các quy định hiện hành, đồng thời có so sánh, đối chiếu, vận dụng các chuẩn mực kiểm tốn quốc tế. AFA ln đảm bảo cung cấp những tư vấn thiết thực và các giải pháp tối ưu cho khách hàng của mình.
Kiểm tốn và sốt xét BCTC
Cung cấp các dịch vụ kiểm tốn ln là thế mạnh của ECOVIS AFA VIỆT NAM. Các thủ tục và quy trình kiểm tốn của ECOVIS AFA VIỆT NAM được thiết kế và áp dụng trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về đặc điểm hoạt động và môi trường đầu tư của Quý công ty.
Các dịch vụ kiểm toán và soát xét BCTC của ECOVIS AFA VIỆT NAM bao gồm:
1. Kiểm tốn báo cáo tài chính 2. Sốt xét báo cáo tài chính
3. Sốt xét thơng tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước
4. Kiểm tốn và chuyển đổi báo cáo tài chính theo hệ thống Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán quốc tế
5. Kiểm tốn báo cáo tài chính lập theo Chuẩn mực lập và trình bày Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS
6. Các dịch vụ khác về kiểm toán.
Kiểm toán báo cáo quyết tốn dự án hồn thành
Cung cấp các dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án hồn thành ln là thế mạnh của ECOVIS AFA VIET NAM. Các thủ tục và quy trình kiểm tốn của ECOVIS AFA VIET NAM được thiết kế và áp dụng trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về quy định của Nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản.
Các dịch vụ về kiểm toán báo cáo quyết tốn dự án hồn thành
1. Kiểm tra đánh giá tính pháp lý của việc đầu tư và tuân thủ trình tự thủ tục đầu tư xây dựng cơng trình với quy định hiện hành của Nhà nước;
2. Kiểm tra nguồn vốn của cơng trình, số vốn đầu tư cấp phát qua các năm, tổng số vốn đầu tư thực hiện cho cơng trình, vốn đầu tư thực hiện qua các năm;
3. Kiểm tra giá trị quyết toán phần xây lắp các hạng mục cơng trình và tồn bộ cơng trình;
4. Kiểm tra giá trị quyết toán phần vật tư, thiết bị;
5. Kiểm tra giá trị quyết tốn chi phí Tư vấn đầu tư, chi phí khác, việc phân bổ các chi phí này cho các hạng mục cơng trình;
6. Kiểm tra báo cáo quyết tốn và hồ sơ quyết tốn cơng trình;
Thẩm định giá
Cùng với dịch vụ kiểm tốn thì thẩm định giá ln là thế mạnh của ECOVIS AFA VIỆT NAM. Các thủ tục và quy trình thẩm định giá của ECOVIS AFA VIỆT NAM được thiết kế và áp dụng trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về đặc điểm của từng loại tài sản cần thẩm định cho các mục đích khác nhau.
1. Thẩm định giá giá trị bất động sản: Quyền sử dụng đất, hạ tầng, nhà ở, nhà xưởng, vật kiến trúc trên đất…;
2. Thẩm định giá giá trị động sản: Máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, phương tiện vận tải, vật tư, hàng hóa…;
3. Thẩm định giá giá trị dự án đầu tư: Cao ốc, văn phịng, Khu cơng nghiệp, khách sạn, khu du lịch…;
4. Thẩm định Giá trị doanh nghiệp, giá trị thương hiệu, giá trị tài sản vơ hình, lợi thế kinh doanh…..;
5. Thẩm định giá trị rừng, quyền khai thác tài nguyên khoáng sản… 6. Các thẩm định khác khi phát sinh.
Dịch vụ thuế: tư vấn thuế, rà soát về thuế, soát xét thuế, làm việc với các
cơ quan nhà nước.
Dịch vụ tư vấn: tư vấn hoạt động cổ phần hóa, chuẩn bị niêm yết, hỗ trợ
giao dịch, tư vấn tái cấu trúc kinh doanh, tư vấn quản trị, tư vấn về gian lận và rủi ro pháp lý.
Dịch vụ đào tạo: đào tạo về đầu tư xây dựng cơ bản, đầu tạo nội dung theo
yêu cầu khách hàng, bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn-kiểm tốn- thuế.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức quản lý của AFA
Đa số các cơng ty kiểm tốn hiện nay đều theo loại hình TNHH và ECOVIS AFA VIỆT NAM cũng là một trong những số đó. Sau nhiều năm hoạt động, cơng ty ECOVIS AFA VIỆT NAM đã xây bộ máy cơ cấu tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công tya) Định hướng phát triển của doanh nghiệp a) Định hướng phát triển của doanh nghiệp
ECOVIS AFA VIỆT NAM luôn phấn đấu không ngừng để trở thành một trong những cơng ty kiểm tốn và thẩm định giá hàng đầu tại khu vực Miền Trung nói riêng, Việt Nam nói chung, đem lại những giá trị gia tăng cho khách hàng cũng như cộng đồng xã hội, và nâng cao giá trị cuộc sống của các thành viên ECOVIS AFA VIỆT NAM cả về vật chất lẫn tinh thần.
Để hiện thực hóa mục tiêu trên, ECOVIS AFA VIỆT NAM đã và đang xây dựng và hoàn thiện hơn nữa các giá trị cốt lõi của mình.
Đối với khách hàng và đối tác, ln đặt uy tín và lịng tậm tâm lên hàng đầu;
Đối với nội bộ Cơng ty, đồn kết và sẻ chia làm nên sức mạnh tập thể;
Đối với sản phẩm, dịch vụ, luôn chú trọng vào chất lượng và hiệu quả;
Đối với xã hội, ln gương mẫu và hồn thành mọi trách nhiệm-nghĩa vụ. ECOVIS AFA VIỆT NAM tin tưởng rằng với tầm nhìn và các giá trị cốt lõi trên, Công ty sẽ phát triển vững mạnh, vươn tầm khu vực và quốc gia, đem đến quyền lợi tốt cho người lao động và các thành viên, và đóng góp hiệu quả vào sự phát triển của cộng đồng.
b) Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy tổ chức AFA:
Ban Tổng Giám đốc: là người đại diện tồn quyền của cơng ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, đánh giá rủi ro
của hợp đồng kiểm toán , duy trì các mối quan hệ trong nội bộ và với cả khách hàng, đánh giá cơng việc kiểm tốn đã thực hiện.
Khối Kiểm tốn XDCB: Có chức năng sốt xét chất lượng kiểm tốn quyết tốn dự án hồn thành, thẩm tra các dự án hoàn thành, thẩm tra dự tốn, quyết tốn cơng trình xây dựng, cầu đường, thủy điện,... tư vấn quản lý chi phí, hồ sơ quyết tốn cơng trình, dự án hồn thành.
Khối kiểm tốn BCTC: có chức năng thực hiện các hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan đến từng cuộc kiểm toán.
Khối thẩm định giá: thực hiện đánh giá lại giá trị của tài sản phù hợp với thị trường tại một thời điểm nhất định theo tiêu chuẩn Việt Nam hoặc thông lệ quốc tế
Khối tư vấn, đào tạo: dạy các kĩ thuật thực hành, nghề nghiệp, kiến thức liên quan cho người học.
Phịng hành chính – kế tốn: Thực hiện các hoạt động chuyên về kế tốn tại cơng ty: ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, theo dõi doanh thu, chi phí,...
2.1.5. Quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty ECOVIS AFA VIỆT NAM Phương pháp thực hiện
Cơng ty thực hiện cuộc kiểm tốn theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC Cơng ty khách hàng được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Cuộc kiểm toán được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, heệ thống KSNH và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toán và để giúp cho việc đánh giá rủi ro, công ty thực hiện việc dự đốn và phân tích tổng qt. Với một số lượng lớn các cơng cụ dự đốn sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ sẽ giúp xác định được các vấn đề tiềm tàng và tăng cường sự hiểu biết sâu sắc đạt được trong suốt quá trành kiểm toán. Phương pháp tiếp cận này cũng phù hợp với các yêu cầu ngày càng nghiêm ngặt về tính hợp lý và tính minh bạch.
Sơ đồ 2.2: Quy trình thực hiện kiểm tốn
Quy trình kiểm tốn được chia làm 5 giai đoạn như sau:
Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC tại ECOVIS AFA VIỆT NAM
Giai đoạn Nội dung 1 Đánh giá và
chấp nhận khách hàng
▪ Thu thập thông tin tổng quan về khách hàng ▪ Quyết định có chấp nhận hoặc duy trì hợp đồng ▪ Đánh giá việc tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp bao gồm tính độc lập
▪ Xem xét các điều kiện tiên quyết của cuộc kiểm toán hoặc soát xét
▪ Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm
▪ Thống nhất phạm vi cơng việc trong hợp đồng kiểm tốn
kiểm toán bao gồm số lần thực hiện kiểm toán và sự cần thiết sử dụng chuyên gia
2 Tiền kế hoạch ▪ Hiểu biết về khách hàng
▪ Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan