2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM
2.1.4. Cơ cấu tổ chức quản lý của AFA
Đa số các cơng ty kiểm tốn hiện nay đều theo loại hình TNHH và ECOVIS AFA VIỆT NAM cũng là một trong những số đó. Sau nhiều năm hoạt động, công ty ECOVIS AFA VIỆT NAM đã xây bộ máy cơ cấu tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công tya) Định hướng phát triển của doanh nghiệp a) Định hướng phát triển của doanh nghiệp
ECOVIS AFA VIỆT NAM luôn phấn đấu không ngừng để trở thành một trong những cơng ty kiểm tốn và thẩm định giá hàng đầu tại khu vực Miền Trung nói riêng, Việt Nam nói chung, đem lại những giá trị gia tăng cho khách hàng cũng như cộng đồng xã hội, và nâng cao giá trị cuộc sống của các thành viên ECOVIS AFA VIỆT NAM cả về vật chất lẫn tinh thần.
Để hiện thực hóa mục tiêu trên, ECOVIS AFA VIỆT NAM đã và đang xây dựng và hoàn thiện hơn nữa các giá trị cốt lõi của mình.
Đối với khách hàng và đối tác, ln đặt uy tín và lịng tậm tâm lên hàng đầu;
Đối với nội bộ Cơng ty, đồn kết và sẻ chia làm nên sức mạnh tập thể;
Đối với sản phẩm, dịch vụ, luôn chú trọng vào chất lượng và hiệu quả;
Đối với xã hội, ln gương mẫu và hồn thành mọi trách nhiệm-nghĩa vụ. ECOVIS AFA VIỆT NAM tin tưởng rằng với tầm nhìn và các giá trị cốt lõi trên, Công ty sẽ phát triển vững mạnh, vươn tầm khu vực và quốc gia, đem đến quyền lợi tốt cho người lao động và các thành viên, và đóng góp hiệu quả vào sự phát triển của cộng đồng.
b) Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy tổ chức AFA:
Ban Tổng Giám đốc: là người đại diện tồn quyền của cơng ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, đánh giá rủi ro
của hợp đồng kiểm tốn , duy trì các mối quan hệ trong nội bộ và với cả khách hàng, đánh giá cơng việc kiểm tốn đã thực hiện.
Khối Kiểm tốn XDCB: Có chức năng sốt xét chất lượng kiểm tốn quyết tốn dự án hồn thành, thẩm tra các dự án hoàn thành, thẩm tra dự tốn, quyết tốn cơng trình xây dựng, cầu đường, thủy điện,... tư vấn quản lý chi phí, hồ sơ quyết tốn cơng trình, dự án hồn thành.
Khối kiểm tốn BCTC: có chức năng thực hiện các hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan đến từng cuộc kiểm tốn.
Khối thẩm định giá: thực hiện đánh giá lại giá trị của tài sản phù hợp với thị trường tại một thời điểm nhất định theo tiêu chuẩn Việt Nam hoặc thông lệ quốc tế
Khối tư vấn, đào tạo: dạy các kĩ thuật thực hành, nghề nghiệp, kiến thức liên quan cho người học.
Phịng hành chính – kế tốn: Thực hiện các hoạt động chuyên về kế tốn tại cơng ty: ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, theo dõi doanh thu, chi phí,...
2.1.5. Quy trình kiểm tốn BCTC tại Cơng ty ECOVIS AFA VIỆT NAM Phương pháp thực hiện
Cơng ty thực hiện cuộc kiểm tốn theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC Cơng ty khách hàng được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Cuộc kiểm toán được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, heệ thống KSNH và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toán và để giúp cho việc đánh giá rủi ro, cơng ty thực hiện việc dự đốn và phân tích tổng qt. Với một số lượng lớn các cơng cụ dự đốn sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ sẽ giúp xác định được các vấn đề tiềm tàng và tăng cường sự hiểu biết sâu sắc đạt được trong suốt quá trành kiểm toán. Phương pháp tiếp cận này cũng phù hợp với các yêu cầu ngày càng nghiêm ngặt về tính hợp lý và tính minh bạch.
Sơ đồ 2.2: Quy trình thực hiện kiểm tốn
Quy trình kiểm tốn được chia làm 5 giai đoạn như sau:
Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC tại ECOVIS AFA VIỆT NAM
Giai đoạn Nội dung 1 Đánh giá và
chấp nhận khách hàng
▪ Thu thập thông tin tổng quan về khách hàng ▪ Quyết định có chấp nhận hoặc duy trì hợp đồng ▪ Đánh giá việc tuân thủ các yêu cầu về đạo đức nghề nghiệp bao gồm tính độc lập
▪ Xem xét các điều kiện tiên quyết của cuộc kiểm toán hoặc soát xét
▪ Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm
▪ Thống nhất phạm vi công việc trong hợp đồng kiểm toán
kiểm toán bao gồm số lần thực hiện kiểm toán và sự cần thiết sử dụng chuyên gia
2 Tiền kế hoạch ▪ Hiểu biết về khách hàng
▪ Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan ▪ Xem xét hoạt động và chiến lược kinh doanh ▪ Thủ tục phân tích tài chính ban đầu
▪ Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội, bao gồm cả hệ thống kế toán
▪ Chính sách kế tốn
▪ Xác định các chu trình kinh doanh, tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh doanh
▪ Kiểm tốn nội bộ ▪ Cơng nghệ thông tin ▪ Tổ chức cung cấp dịch vụ 3 Kế hoạch ▪ Xác định mức trọng yếu
▪ Xác định các phần hành của báo cáo tài chính và cơ sở dẫn liệu
▪ Đưa ra các giải pháp thực hiện đối với rủi ro đã được đánh giá
▪ Xác định chiến lược kiểm toán, thủ tục kiểm toán ▪ Sử dụng công việc của các chuyên gia kiểm tốn ▪ Thơng báo kế hoạch kiểm toán đến Ban giám đốc của khách hàng
4 Thực hiện Các thử ngiệm – Giao dịch, Tài khoản và Thuyết minh
▪ Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ ▪ Thực hiện thủ tục phân tích chính yếu ▪ Kỹ thuật kiểm toán “Sampling and JSSD” ▪ Kỹ thuật kiểm toán Scoping
▪ Kiểm tra chi tiết ▪ Quan sát kiểm kê ▪ Xác nhận bên ngồi
▪ Ước tính kế tốn ▪ Các bên liên quan
▪ Rủi ro sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến tồn bộ báo cáo tài chính
▪ Số dư đầu năm và sự nhất qn của chính sách kế tốn
Các thử nghiệm ảnh hưởng toàn doanh nghiệp
▪ Hoạt động liên tục
▪ Tuân thủ pháp luật và các quy định ▪ Kiện tụng và bồi thường
▪ Các sự kiện sau ngày kết thúc niện độ ▪ Các cam kết và các khoản mục tiềm tàng 5 Hồn thành và
kết thúc
▪ Đánh giá các sai sót phát hiện trong q trình kiểm tốn
▪ Thủ tục phân tích sau kiểm tốn
▪ Hoàn thành việc xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ, cơng nợ tiềm tàng và tính hoạt động liên tục
▪ Xem xét việc tuân thủ pháp luật và các quy định ▪ Tổng hợp các vấn đề cần trao đổi với partner ▪ Trình bày và thuyết minh báo cáo tài chính ▪ Xin ý kiến của chuyên gia tư vấn
▪ Thu thập Thư giải trình của Ban giám đốc ▪ Hình thành ý kiến kiểm tốn
▪ Trao đổi với Ban Giám đốc và Ban quản trị ▪ Phát hành và chuyển giao báo cáo
▪ Thơng tin khác trong báo cáo tài chính được kiểm tốn
2.2. THỰC TẾ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG CƠNG TY TNHH ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƯ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN.
Việc thực hiện kiểm toán khoản mục Thuế GTGT tại cơng ty kiểm tốn AFA đều có liên quan đến 5 bước trong quy trình kiểm tốn chung được nêu bên dưới. Để nghiên cứu thực tế cơng tác kiểm tốn khoản mục Thuế GTGT do ECOVIS AFA VIỆT NAM thực hiện, tơi xin trình bày các bước kiểm toán khoản mục Thuế GTGT được áp dụng tại đơn vị khách hàng. Nhằm bảo mật số liệu khách hàng nên từ đây tạm gọi là Công ty TNHH ABC.
Một số thông tin tổng quan về Công ty TNHH ABC:
- Cơng ty TNHH ABC có vốn đầu tư nước ngồi
- Địa chỉ tại Tầng 3, Tòa nhà Indochina Riverside Tower, Số 74 Bạch Đằng, Phường Hải Châu I, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam - Ngành nghề: bán bn các loại hóa chất (chủ yếu), gia cơng, sản xuất sơn,
vecni, và các chất sơn
- Sản phẩm/dịch vụ: hóa chất, sơn...
- Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung
- Khách hàng chính: Cơng ty TNHH Daiwa Việt Nam, Cơng ty TNHH Phụ tùng xe máy ô tô Showa Việt Nam, Công ty TNHH Enshu Việt Nam, Công ty TNHH Apple Film Đà Nẵng
- Nhà cung cấp chính: Cơng ty Coature Material Japan, Coature Hong Kong Limited
- Vốn điều lệ theo giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp là 1.050.000.000 đồng, được chi tiết như sau: