Tổng hợp kết quả ở giai đoạn tiền kế hoạch xác định mức trọng yếu đánh giá khoản mục –lựa chọn chiến lược kiểm toán kết thúc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (Mẫu GLV 401 phụ lục 11).
Quy trình thực hiện được mơ tả như sau:
2.2.3.1. Xác định mức trọng yếu
KTV tiến hành ước tính ban đầu về mức trọng yếu cho tổng thể BCTC từ đó phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục. Mức trọng yếu tổng thể BCTC được xác định tùy thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp, thực trạng hoạt động tài chính. Việc xác định ra mức trọng yếu áp dụng cho cuộc kiểm tốn chính là cơ sở cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán. Được chủ nhiệm kiểm toán và thành viên BGĐ phê duyệt.
a) Mức trọng yếu tổng thể
Dùng để xác định về mặt định lượng giá trị của giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh nào là trọng yếu. Khi kết thúc kiểm tốn, KTV đánh giá có sai sót phát hiện từ các thủ tục kiểm toán là trọng yếu bao gồm cả riêng lẻ và tổng hợp.
Tỷ lệ tương ứng với tiêu chí xác định mức trọng yếu theo Thơng lệ kiểm toán quốc tế tại Việt Nam được quy định như sau:
Tổng Doanh thu từ 0,5% - 3% Tổng Tài sản từ 1% - 2% Vốn chủ sở hữu từ 1% - 5% Lợi nhuận trước thuế từ 5% -10%
Mức trọng yếu tổng thể = chỉ tiêu x tỷ lệ
Minh họa đối với khách hàng Công ty TNHH ABC
Khách hàng ABC được KTV AFA chọn chỉ tiêu doanh thu doanh thu với mức tỷ lệ 2% để xác định mức trọng yếu tổng thể của cuộc kiểm toán.
b)Mức trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu thực hiện được đặt ra nhằm giảm khả năng sai sót tới một mức độ thấp hợp lý để tổng hợp ảnh hưởng của các sai sót khơng được điều chỉnh và khơng được phát hiện không vượt quá mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC.
Mức trọng yếu thực hiện = Mức trọng yếu tổng thể x Tỷ lệ
Tỷ lệ 75% đối với khách hàng có rủi ro kiểm tốn thấp Tỷ lệ 50% đối với khách hàng có rủi ro kiểm tốn cao
Minh họa đối với khách hàng Công ty TNHH ABC
Rủi ro kiểm toán được đánh giá ở mức thấp nên mức trọng yếu thực hiện được chọn là 75% mức trọng yếu tổng thể của cuộc kiểm tốn.
c)Ngưỡng sai sót khơng đáng kể
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể được coi là sai sót khơng đáng kể khơng cần tổng hợp lại vì KTV cho rằng sai sót này khơng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể = mức trọng yếu tổng thể x Tỷ lệ Minh họa đối với khách hàng Cơng ty TNHH ABC
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể ở mức 3% mức trong yếu tổng thể của cuộc kiểm toán.
Giấy tờ làm việc: Mẫu 420 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC (phụ lục 10)
2.2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán:
Nhằm kết thúc giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán cho đơn vị và phân công cơng việc cho các thành viên trong nhóm.