Pháp luật về đại lý thuế và đại lý hải quan từ thực tiễn tại tỉnh lào cai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ VÀ ĐẠI LÝ HẢI QUAN TỪ THỰC TIỄN TẠI TỈNH LÀO CAI ĐÀO QUỲNH LƯU HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ VÀ ĐẠI LÝ HẢI QUAN TỪ THỰC TIỄN TẠI TỈNH LÀO CAI ĐÀO QUỲNH LƯU CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VŨ HẢI HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học tiến sĩ Trần Vũ Hải Các số liệu, kết luận trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực nguyên luận văn./ Xác nhận Người hướng dẫn Tác giả LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành cảm ơn đến TS Trần Vũ Hải, người thầy bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực hồn thành luận văn Tôi xin cảm ơn Trường Đại học Mở Hà Nội, Khoa Luật Kinh tế thầy cô tạo điều kiện giúp đỡ thực luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn thành viên đại gia đình, bạn bè động viên, ủng hộ, chia sẻ chỗ dựa tinh thần giúp tơi tập trung nghiên cứu hồn thành cơng trình khoa học Học viên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Cơ sở khoa học và phương pháp nghiên cứu đề tài 6 Những đóng góp luận văn Bố cục đề tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN VÀ PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN .8 1.1 Những vấn đề đại lý thuế, đại lý hải quan 1.1.1 Khái niệm đại lý thuế đại lý hải quan 1.1.2 Vai trò Đại lý Thuế Đại lý Hải quan 14 1.2 Những vấn đề pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan .18 1.2.1 Khái niệm khung pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan 18 1.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH 27 2.1 Thực trạng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan 27 2.1.1 Quy định pháp luật đại lý thuế 28 2.1.2 Một số bất cập quy định pháp luật Đại lý thuế 34 2.1.3 Quy định pháp luật đại lý hải quan 37 2.1.4 Một số bất cập quy định pháp luật đại lý hải quan .44 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan nhìn từ thực tiễn tỉnh Lào Cai 46 2.2.1 Tổng quan đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai 46 2.2.2 Những bất cập khó khăn thực tiễn áp dụng pháp luật Đại lý thuế, Đại lý Hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 3.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan .55 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan Việt Nam 57 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật đại lý thuế 57 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật đại lý hải quan 62 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật Đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt ĐLT : Đại lý thuế ĐLHQ : Đại lý hải quan BLDS : Bộ luật dân LTM : Luật thương mại NN : Nhà nước XNK : Xuất nhập STT LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Đối với nước ta, thuế công cụ hữu hiệu nhà nước nhằm chuẩn hóa kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất phát triển giải nhiều vấn đề doanh nghiệp Tổng sản phẩm quốc dân thu nhập quốc dân bổ sung cho ngân sách nhà nước để chi cho nhu cầu chi tiêu chung nhà nước xã hội Nó giúp đảm bảo cơng xã hội hội nhập quốc tế Tuy nhiên, cá nhân, tổ chức kinh doanh hiểu rõ quy định thủ tục hành pháp luật thuế Để tạo thuận lợi cho người dân việc nộp thuế, mơ hình Đại lý thuế Đại lý hải quan đời Mơ hình Đại lý Thuế Đại lý Hải quan khơng cịn xa lạ nhiều nước giới (ví dụ như: Cộng hịa Liên bang Đức; Hoa Kỳ; Nhật Bản… mơ hình xuất từ năm 50-60 kỷ XX), nước ta mơ hình ghi nhận lần đầu Luật Hải quan 2001 Luật Quản lý thuế năm 2006 Để đảm bảo phát triển mơ hình này, năm qua, nhà nước ban hành số văn quy phạm pháp luật tổ chức thực Theo đó, hệ thống văn quy phạm pháp luật Đại lý thuế Đại lý hải quan bổ sung để hạn chế lỗ hổng pháp lý Pháp luật Đại lý thuế Đại lý hải quan không bao gồm: Luật hải quan năm 2014; Luật quản lý thuế năm 2019 văn quy định chi tiết hướng dẫn thi hành mà quy định nhiều văn pháp luật khác Luật dân 2015, Luật Thương mại, Luật Tố tụng dân 2015…Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, hệ thống văn pháp lý Đại lý thuế, đại lý hải quan nhiều hạn chế Các văn pháp luật liên quan để hoạt động đại lý thuế, đại lý hải quan cịn chồng chéo thiếu sót Mặc dù nhiều văn sửa đổi, bổ sung thực tế cịn thiếu sót, chậm trễ Tình trạng thiếu chặt chẽ, khơng đảm bảo thống văn quy phạm pháp luật gây ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu hoạt động đại lý thuế, hải quan khiến cho chủ thể gặp nhiều khó khăn q trình hoạt động, đặc biệt vấn đề ràng buộc trách nhiệm bên khai thuê bên thuê quy định điều kiện trở thành đại lý khai th.Vì thế, hoạt động nghiên cứu cách có hệ thống, toàn diện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan vấn đề có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc hoàn cảnh kinh tế kinh tế hội nhập Trong trình nghiên cứu Luận văn, tơi nhận thấy nhiều đại lý thuế đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai áp dụng đầy đủ quy định pháp luật, góp phần tăng cường hiệu áp dụng pháp luật thuế thực thủ tục thuế thực tế Tuy nhiên, nhiều vướng mắc trình áp dụng pháp luật khiến cho việc thực thủ tục hành thuế cịn gặp khó khăn, tốn thời gian chi phí, khơng đảm bảo quyền lợi cho khách hàng…Chính thế, tơi định chọn đề tài: “Pháp luật đại lý thuế đại lý hải quan từ thực tiễn tỉnh Lào Cai” làm luận văn thạc sỹ luật học Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề lý luận, thực trạng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan thực tiễn áp dụng pháp luật chủ thể địa tỉnh Lào Cai Trên sở đó, thực phân tích đánh giá thực trạng; đúc kết phương án khả thi để hoàn thiện pháp luật đại lý thuế đại lý hải quan nước ta Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Việc nghiên cứu pháp luật Đại lý thuế, Đại lý hải quan luôn vấn đề quan trọng Vì vậy, chúng nhận quan tâm nhà khoa học, viện nghiên cứu quan phủ Tại Việt Nam, có số lượng khơng nhỏ nghiên cứu phân tích, đánh giá pháp luật thuế nói chung pháp luật Đại lý thuế, Đại lý hải quan nói riêng, kiến tạo cơng sức vào cơng nghiên cứu, xây dựng đề án hồn thiện pháp luật thuế nhằm cải cách thủ tục hành thuế đồng thời tăng cường hiệu hoạt động quản lý thuế, tiêu biểu kể tới như: - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện Tài chính, TS Nguyễn Thị Thanh Hoài chủ nhiệm (2010), “ Phát triển đại lý thuế điều kiện Việt Nam nay”, Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận đại lý thuế vai trò đại lý thuế Đánh giá tổng quan, thực trạng hoạt động đại lý thuế Việt Nam, từ phân tích, đánh giá hạn chế, bất cập sách điều kiện phát triển đại lý thuế Việt Nam Đồng thời đề xuất, kiến nghị sách, giải pháp nhằm phát triển đại lý thuế Việt Nam đến năm 2015 - Luận văn thạc sỹ Cù Thị Quỳnh Hoa ( 2011), “ Phát triển đại lý hải quan điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam”, Trường đại học kinh tế quốc dân Luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận quan hải quan bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế kinh nghiệm số nước giới việc xây dựng quản lý quan hải quan Đồng thời, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý quan hải quan Việt Nam, từ đề xuất số giải pháp nhằm phát triển đại lý hải quan bối cảnh Việt Nam hội nhập kinh tế - Luận văn thạc sỹ Đào Duy Tám (2012), “ Phát triển dịch vụ đại lý hải quan Việt Nam – Thực trạng, kinh nghiệm giải pháp”, Trường đại học kinh tế quốc dân Luận văn nghiên cứu khía cạnh lý luận phát triển dịch vụ đại lý hải quan, kinh nghiệm số nước giới phát triển dịch vụ đại lý hải quan rút học kinh nghiệm cho việc phát triển dịch vụ đại lý hải quan Việt Nam, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nhân viên đại lý hải quan Việt Nam để cải thiện thời gian tới - Luận văn thạc sỹ Lương Thị Hòa ( 2014), “ Pháp luật đại lý hải quan thực tiễn áp dụng Việt Nam”, Khoa Luật Đại học quốc gia Luận văn khái quát vấn đề lý luận đại lý hải quan Cùng với đó, đánh giá số bất cập pháp luật đại lý hải quan thiếu hụt quy định điều kiện để trở thành đại lý khai thuê, thiếu chặt chẽ việc ràng buộc bên, thiếu chế ưu tiên, tạo thuận lợi cho hoạt động đại lý hải quan phát triển Từ đó, đưa giải pháp để hoàn thiện pháp luật đại lý hải quan Thứ hai, Cần có quy định điều kiện tài Đại lý Thuế Đại lý thuế dịch vụ liên quan đến tài Do đó, nên quy định vốn pháp định điều kiện thành lập đại lý thuế cần thiết phù hợp Việc đại lý thuế Việt Nam nên qui định vốn thành lập đại lý thuế bảo đảm niềm tin cho người sử dụng dịch vụ Bên cạnh đó, nâng cao ý thức, trách nhiệm cho đại lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Mức vốn pháp định bao nhiêu, cần nghiên cứu tình hình thực tiễn tham khảo nước có tính chất tương đồng Vốn pháp định qui định phù hợp với qui định nước phát triển Hàn Quốc Luật Đại lý thuế Hàn Quốc qui định vốn pháp định 3,79 tỷ đồng Việt Nam Ở Việt Nam, ngành kinh doanh tài ngân hàng có số vốn pháp định đa số phải từ tỷ đồng trở lên Hay kinh doanh dịch vụ đòi nợ đòi hỏi vốn pháp định tỷ đồng Với đại lý thuế Việt Nam, nhu cầu người nộp thuế với đại lý thuế chưa cao, cần cân nhắc có lộ trình qui định số vốn pháp định cụ thể, hợp lý, phù hợp với thực tiễn Tóm lại, nên có việc có qui định vốn pháp định cho đại lý thuế mức vốn cụ thể phải xem xét kỹ lưỡng dựa đánh giá tổng hợp nhiều yếu tố phải đảm bảo yêu cầu không tác động lớn đến phát triển mơ hình mang tính chất xã hội cao đại lý thuế Như vậy, có thêm quy định u cầu tài ĐLT, đối tượng nộp thuế cảm thấy yên tâm sử dụng dịch vụ đại lý cung cấp Họ khơng cịn phải lo sợ lợi ích bị ảnh hưởng th ĐLT thực thủ tục thuế Đồng thời quy định kích thích đời doanh nghiệp quy mô lớn lĩnh vực dịch vụ làm thủ tục thuế Thứ ba, Cần có quy định thành lập đại lý thuế cá nhân Với quy định nay, có doanh nghiệp phép trở thành Đại lý Thuế, điều mang lại tâm lý e ngại cho người có mong muốn hành nghề ĐLT Vậy e ngại đâu, thủ tục thành lập doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp đơn giản, để vào hoạt động chủ doanh nghiệp phải tiến hành nhiều công việc kèm theo như: tuyển dụng 58 nhân viên, ký hợp đồng với nhân viên…và quan trọng vấn đề tài doanh nghiệp Chi phí để trì hoạt động cho ĐLT doanh nghiệp cao nhiều so với ĐLT thể nhân Hàng tháng, doanh nghiệp trả tiền lương cho nhân viên, chi phí cho loại thuế, bảo hiểm khoản phụ phí khác, mức phí dịch vụ ĐLT doanh nghiệp cung cấp chắn cao nhiều so với mức phí ĐLT thể nhân cung cấp Chính thế, cần có qui định thành lập đại lý thuế cá nhân Xây dựng mơ hình đại lý thuế cá nhân xu hướng mà Việt Nam cần có lộ trình thực hóa Đại lý thuế cá nhân hoạt động độc lập tự chịu trách nhiệm hoạt động Các quyền nghĩa vụ đại lý thuế cá nhân qui định cụ thể Việc mở rộng thêm loại hình góp phần làm cho số lượng đại lý thuế tăng lên nhanh chóng Bên cạnh đó, hạn chế thủ tục mang tính doanh nghiệp hóa làm cho mơ hình đại lý thuế cá nhân giảm bớt nặng nề thủ tục hành khác ngồi thủ tục làm thủ tục thuế Tạo sở cho mơ hình đại lý thuế cá nhân cạnh tranh động So sánh số liệu đại lý thuế cá nhân so với đại lý thuế pháp nhân thấy rằng: Nhật Bản, đại lý thuế cá nhân có khoảng 70.000 người, đại lý thuế pháp nhân có khoảng 1.300 cơng ty Như vậy, số lượng đại lý thuế cá nhân gấp 53 lần số lượng đại lý thuế pháp nhân Với lực lượng đại lý thuế cá nhân đông đảo nhanh chóng chiếm lĩnh thị phần nhỏ lẻ thị phần khách hàng cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân hay doanh nghiệp vừa nhỏ Đẩy mạnh mơ hình đại lý thuế cá nhân vô cần thiết Việt Nam số lượng doanh nghiệp ngày nhiều, tính đến tháng năm 2019 có khoảng 560.000 doanh nghiệp hoạt động Do số lượng doanh nghiệp lớn nên hồ sơ khai thuế lớn Số lượng 500 đại lý thuế thật chưa đáp ứng nhu cầu dịch vụ khai báo thuế Tóm lại, việc thành lập đại lý thuế cá nhân cần thiết Tuy nhiên, lộ trình qui định liên quan cần nghiên cứu kỹ lưỡng để phát triển lực lượng đại lý thuế cá nhân tương lai cách bền vững 59 Thứ tư, cần hoàn thiện quy định điều kiện thi cấp chứng hành nghề đại lý thuế Có thể tập trung vào số giải pháp sau: Một là, Nên qui định điều kiện để dự thi cần dự thi nhiều hai mơn Do tính chất việc khai nộp thuế thủ tục, giấy tờ (hóa đơn, chứng từ…) cịn phải hạch tốn kế tốn thuế để tính số thuế Do đó, trình độ làm thủ tục làm thuế đòi hỏi nhiều kiến thức nâng cao nên qui định ngồi 02 mơn thuế kế tốn cịn phải thi thêm mơn kỹ liên quan Có thể tham khảo môn thi Nhật Bản quản lý kế toán, luật doanh nghiệp, kiểm toán, 01 môn tự chọn (quản trị doanh nghiệp, kinh tế học, luật dân thống kê) Việc chọn thêm môn thi đại lý thuế cần thiết, lẽ tăng trình độ chun mơn, kiến thức đại diện ủy quyền đại lý thuế, làm tăng niềm tin từ người nộp thuế Khi đại lý thuế có nhân viên trình độ khơng cao khơng có mong muốn thuê làm dịch vụ thuế, đó, việc tăng trưởng dịch vụ đại lý thuế thật không cao dù nhu cầu thị trường cần Việc chọn môn thi thêm cần xem xét cho phù hợp với chương trình giáo dục Việt Nam, môn thống kê, tin học, ngoại ngữ; mơn giúp cho đại lý thuế làm việc nhanh nhờ ứng dụng công nghệ thông tin thông tin quốc tế khoa học tài thuế, kế tốn thuế ngồi qui định nước Bởi giao dịch quốc tế hóa, có hội phát triển kinh tế đất nước người làm dịch vụ đại lý thuế, phải nâng tầm hiểu biết chuyên mơn cao để đáp ứng tình trạng nhân lực Việt Nam nhiều không sâu Hai là, nâng chất lượng kiến thức người dự thi tương đương trình độ đại học Việc Thơng tư 51 cịn cho trình độ cao đẳng dự thi nên chưa nâng cao chất lượng đại lý thuế Một dịch vụ cao cần người ban đầu có tảng cao trình độ cử nhân Việc nâng bậc trình độ ban đầu tăng chất lượng đầu vào Việc số lượng đại lý thuế chưa đáp ứng nhu cầu thực tiễn phần người nộp thuế chưa thật tin tưởng vào chất lượng độ chuyên nghiệp nhân viên quản lý thuế 60 Ba là, nên bỏ bớt đối tượng dự thi khác chun mơn thuế tham gia dự thi đại lý thuế Việc bỏ giảm bớt đối tượng không chuyên thi tham gia làm dịch vụ thuế Việc qui định đối tượng dự thi đại lý thuế có ngành học chuyên ngành khác có tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) mơn học tài chính, kế tốn, kiểm tốn, phân tích hoạt động tài chính, thuế từ 7% tổng số học trình (hoặc tiết học) khóa học trở lên qui định chung chung, không rõ nghĩa phụ thuộc người xét duyệt hồ sơ cách chủ quan so sánh trùng 7% mà môn học trường dạy khác Các qui định nhiều khó tạo đội ngũ đại lý thuế chuyên nghiệp, số học trình 7% khơng ổn thấp Việc bỏ ln đối tượng khác số học trình trùng chuyên ngành thuế thấp nêu cần thiết để tập trung cho đối tượng chun thuế, kế tốn thuế chất lượng dịch vụ đại lý thuế cao hơn, giúp minh bạch tài Bốn là, pháp luật nên qui định thêm đối tượng có chứng đại lý thuế sau ba năm kể từ ngày có chứng đại lý thuế phải thi lại Việc thi lại giúp cho kiến thức đại lý thuế không ngừng củng cố tăng thêm trước văn nhiều Tổng cục Thuế giúp cho nhân viên đại lý thuế tránh sai sót lỗi không cập nhật kiến thức liên quan thuế Qua đây, người làm dịch vụ thuế có trách nhiệm với việc tự rèn luyện đảm bảo chất lượng mình, người nộp tin tưởng chất lượng dịch vụ để hợp tác lâu dài với đại lý thuế Bên cạnh qui định sau cấp chứng chỉ, người hành nghề đại lý thuế định kỳ 03 năm phải kiểm tra lại, trường hợp không đạt kiến thức bị loại khỏi danh sách nhân viên đại lý thuế Việc kiểm tra lại kiến thức nhằm đốc thúc nhân viên đại lý thuế không ngừng học hỏi nâng cao chất lượng dịch vụ tư vấn cho khách hàng Do đó, việc kiểm tra không qua loa, thi cử phải nghiêm ngặt Việc phải cập nhật kiến thức hành điều cần thiết để nâng cao chất lượng nhân viên đại lý thuế Thời hạn năm thi lại không ngắn không dài kiểm tra lại kiến thức làm dịch vụ đại lý thuế Còn lịch thi, thủ tục đăng ký thi lại cụ thể 61 cần nghiên cứu thêm cho phù hợp với thay đổi sách thuế hay cơng việc quan quản lý thuế, công việc đại lý thuế 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật đại lý hải quan Thứ nhất, Kiến nghị bổ sung quy định tài Đại lý hải quan Giống Đại lý thuế, Đại lý hải quan thiếu quy định pháp lý tài cho đại lý hải quan như mức vốn pháp định để đảm bảo thực thi nghĩa vụ tài cần thiết Đây quy định nhằm tránh gian lận xảy q trình kinh doanh, đảm bảo đại lý hải quan có hàng, thực trách nhiệm pháp lý nghề nghiệp, tôn trọng nghĩa vụ pháp lý đối tác trung thực kinh doanh Bên cạnh đó, chưa có quy định khoản ký quỹ, đặt cọc doanh nghiệp đại lý hải quan phần vốn điều lệ gửi tổ chức tài hợp pháp nước, dùng trường hợp thay mặt chủ hàng nộp thuế nghĩa vụ tài liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập không bị quan hải quan xử phạt vi phạm hành Khoản tiền thường số tối thiểu, số tiền thuế được xác định dựa trên cơ sở số thuế phải nộp hàng hóa xuất khẩu, nhập hợp đồng trách nhiệm chủ hàng đại lý hải quan Chính thế, cần bổ sung thêm quy định tài Đại lý hải quan Có thể xem xét mức vốn pháp định giống xem xét mức vốn pháp định Đại lý thuế Thứ hai, Cần nâng cao điều kiện để trở thành nhân viên Đại lý Hải quan So với quy định điều kiện nhân viên đại lý Hải quan quốc gia khác Việt Nam sơ sài Nhân viên đại lý cần cao đẳng ngành kinh tế, luật, kỹ thuật trở lên Philippine hay Hoa Kỳ yêu cầu phải có Đại học trở lên Hiện Việt Nam, doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp FDI, họ sẵn sàng cung cấp cho đại lý mã truy cập mật để mở tờ khai thủ tục hải quan điện tử, họ e ngại để đại lý kí tên đóng dấu tờ khai Lý trình độ chuyên môn nhân viên đại lý hải quan chưa phổ cập, nhân viên có thẻ nhân viên mơi giới hải quan 62 chưa cập nhật hiểu sâu sách, thủ tục liên quan Vì vậy, ĐLHQ Việt Nam chưa có đủ độ tin cậy để doanh nghiệp giao phó Cũng giống ĐLT, điều kiện để trở thành nhân viên ĐLHQ cần hoàn thiên, nâng cao hơn, tập trung vào số yêu cầu sau: Một là, trình độ cử nhân kinh tế, luật hoặc kỹ thuật trở lên bắt buộc nhân viên đại lý hải quan Để hoạt động môi giới hải quan chuyên nghiệp, địi hỏi nhân viên ĐLHQ ngày phải có trình độ chun mơn cao Các điều kiện đặt trình độ nhân viên giúp họ giải vấn đề cách nhanh chóng, học hỏi kỹ cập nhật yêu cầu hội nhập quốc tế Tham gia cộng đồng nhà môi giới hải quan từ nước giới Hai là, nâng cao hiệu quy trình thi cấp Chứng nghiệp vụ khai hải quan Thủ tục kiểm tra để cấp chứng nghiệp vụ hải quan cần điều chỉnh phù hợp với trình cải cách, đại hóa hải quan, bối cảnh áp dụng thủ tục hải quan điện tử Hình thức thi trên máy tính kỳ thi thi cấp Chứng nghiệp vụ khai hải quan phù hợp bối cảnh đơn giản thuận tiện hơn cho người thi lẫn Hội đồng thi, tiết kiệm được nhiều thời gian, chi phí, nhân lực, vật lực hơn so với việc tổ chức Hội đồng thi Ba là, Hoàn thiện nội dung đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ hải quan phù hợp với yêu cầu thực tiễn Để nâng cao kỹ nghiệp vụ nhân viên, cho Tổng cục hải quan nên xây dựng chương trình ơn thực thiết thực đảm bảo kiến thức nhân viên thu sau sát hạch sử dụng vào thực tế Nội dung rà soát phải vừa phải, gọn nhẹ, hiệu quả, sát thực, phù hợp với thực tiễn áp dụng ban đầu người khai hải quan Cần có chế độ cụ thể để đào tạo cập nhật, đào tạo chuyên sâu cho nhân viên môi giới hải quan sau nhận chứng nghiệp vụ khai hải quan để họ chủ động cập nhật, bổ sung kiến thức Tổng cục Hải quan cần quy định yêu cầu trình độ đào tạo nghiệp vụ khác để đa dạng hóa đối tượng đào tạo, đáp ứng nhu cầu nhiều đối tượng 63 Bốn là, đảm bảo trình độ tiếng Anh đầu vào nhân viên đại lý hải quan Trong hoàn cảnh kinh tế - xã hội tại, nhu cầu Tiếng Anh lớn loại hình dịch vụ Trong việc thực thủ tục hải quan, hiểu biết hướng dẫn, luật pháp quốc gia quốc tế, nhân viên tuyên bố hải quan phải có vốn tiếng Anh tối thiểu để thực tốt công việc họ Thực tế cho thấy, nhân viên đại lý hải quan giao dịch với thương nhân kinh doanh xuất nhập nước mà cịn với cơng ty nước ngồi có nhu cầu xuất nhập đến Việt Nam Ngoài ra, hàng loạt chứng cần thiết bộ hồ sơ hải quan hầu hết tiếng Anh, người làm thủ tục hải quan muốn nắm rõ nội dung thơng tin, tránh nhầm lẫn cần phải có trình độ tiếng Anh định Do đó, xin đề xuất đưa sách phù hợp để đảm bảo tiếng Anh đầu vào ĐLHQ Thứ ba, Cần có quy định cụ thể để giải tranh chấp phát sinh trình thực dịch vụ khai hải quan bên Theo quy định hiện hành, khơng có điều khoản quy định trách nhiệm pháp lý nhân viên đại lý hải quan Giám đốc doanh nghiệp đại lý hải quan trường hợp gian lận thương mại mà Giám đốc đại lý không biết Chúng gây khó khăn cho quan hải quan doanh nghiệp việc quản lý doanh nghiệp hải quan, thực hoạt động khai thuê hải quan sử dụng dịch vụ ĐLHQ cung cấp Chính thế, cần bổ sung thêm điều khoản quy định cụ thể trách nhiệm nhân viên đại lý hải quan Điều tránh cho nhân viên công ty môi giới hải quan tự ý vi phạm quy định pháp luật dẫn đến gian lận thương mại mà giám đốc đại lý khơng thể kiểm sốt 3.2.3 Giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật Đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai Các đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai cần tập trung vào số vấn đề sau: 64 Thứ nhất, thiết lập chế độ ưu đãi riêng tài cho chủ thể đại lý thuế, đại lý hải quan chủ thể sử dụng dịch vụ Trên địa bàn tỉnh Lào Cai số lượng Đại lý thuế, Đại lý hải quan phát triển chưa tương xứng với nhu cầu địa phương Chính với việc hoàn thiện quy định pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan theo hướng tăng cường trách nhiệm chủ thể này, từ tạo niềm tin cho người sử dụng dịch vụ, cần tạo lập chế độ ưu đãi riêng tài ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thời hạn định, ưu đãi tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ đại lý thuế, đại lý hải quan Ví dụ Singapore, nhận thức đại lý thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo điều kiện tuân thủ thuế yếu tố đầu vào có giá trị cho việc xây dựng sách, đặc biệt nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ đủ khả tài để đào tạo nâng cao lực, IRAS (Inland Revenue Authority of Singapore – Cơ quan thuế nội địa Singapore) ICPAS (Institute of Certificated Public Accountants of Singapore – Học viện kế tốn cơng lập chứng nhận Singapore ) thiết lập quỹ phát triển lực đào tạo thuế trị giá 1,3 triệu đô Từ năm đầu năm 2009, IRAS hỗ trợ 50% học phí Chương trình điều hành thuế (Sơ cấp trung cấp) nhằm khuyến khích chuyên gia thuế nâng cao lực kỹ thuật họ17 Thứ hai, tăng cường tuyền truyền, nâng cao hiểu biết cho doanh nghiệp Đại lý thuế, đại lý hải quan Bên cạnh biện pháp sách pháp luật, cần tăng cường tuyên truyền, nâng cao hiểu biết người dân ĐLT/ĐLHQ, nhiệm vụ ĐLT/ĐLHQ hiểu biết quyền lợi ký hợp đồng dịch vụ với ĐLT/ĐLHQ Như phân tích có số nguyên nhân khiến ĐLT/ĐLHQ phát triển chậm Việt Nam nói chung địa bàn Lào Cai nói riêng, nguyên nhân chủ yếu người nộp thuế, chủ hàng chưa hiểu 17 http://iras.gov.sg/irashome/taxagents.aspx 65 biết nhiều ĐLT/ĐLHQ ĐLT/ĐLHQ chưa chứng tỏ trình độ nghiệp vụ để tạo dựng niềm tin, uy tín với người nộp thuế Bởi cần tăng cường công tác theo hai hướng từ phí quan quản lý từ ĐLT/ĐLHQ Có đạt mục tiêu phát triển ĐLT/ĐLHQ Việt Nam Thứ ba, cần tăng cường quản lý giám sát hoạt động đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thi cấp chứng chỉ, sử dụng chứng hành nghề dịch vụ thuế, hải quan Xuất phát từ hạn chế việc quản lý hoạt động đào tạo, bồi dưỡng, thời gian tới kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục thuế, Tổng cục Hải quan cần đưa quy định cụ thể tiêu chí, điều kiện sở tiến hành hoạt động Bên cạnh thiết lập chế giám sát xử phạt kịp thời hành vi vi phạm hoạt động sử dụng sai mục đích chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, hải quan Theo quy định hành có vi phạm việc sử dụng chứng hành nghề bị xử lý danh sách đại lý thuế bị đình hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan đăng tải công khai, chưa có trường hợp cập nhật Sự buông lỏng công tác quản lý hoạt động đào tạo sử dụng chứng hành nghề dịch vụ thuế, hải quan tạo điều kiện cho chủ thể không đủ khả lực tiến hành hoạt động dịch vụ thuế, từ khơng ảnh hưởng đến quyền lợi bên sử dụng dịch vụ đại lý mà ảnh hưởng đến niềm tin khách hàng mơ hình đại lý thuế, đại lý hải quan 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ việc đánh giá xem xét thực trạng nêu trên, tác giả đưa số kiến nghị hoàn thiện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan sau: Thứ nhất, cần hoàn thiện pháp luật đại lý thuế, tập trung vào giải pháp sau: Một là, cần sớm ban hành Thông tư thay Thông tư 51/2017/TTBTC để thống quy định điều kiện hồ sơ cấp giấy phép thành lập đại lý thuế với Luật quản lý thuế 2019 Từ đó, tạo thuận lợi cho việc nâng cao hiệu hoạt động đại lý thuế Hai là, Cần có quy định điều kiện tài Đại lý Thuế bao gồm vốn pháp định, tỷ lệ ký quỹ Tuy nhiên, điều kiện tài cần nghiên cứu tình hình thực tiễn tham khảo nước có tính chất tương đồng đồng thời cần cân nhắc có lộ trình qui định số vốn pháp định cụ thể, hợp lý, phù hợp với thực tiễn Ba là, cần có qui định thành lập đại lý thuế cá nhân Việc mở rộng thêm loại hình góp phần làm cho số lượng đại lý thuế tăng lên nhanh chóng Đồng thời hạn chế thủ tục mang tính doanh nghiệp hóa làm cho mơ hình đại lý thuế cá nhân giảm bớt nặng nề thủ tục hành Bốn là, cần hoàn thiện quy định pháp luật điều kiện thi cấp chứng hành nghề đại lý thuế, bao gồm: Nên qui định điều kiện để dự thi cần dự thi nhiều hai môn; nâng chất lượng kiến thức người dự thi tương đương trình độ đại học; nên bỏ bớt đối tượng dự thi khác chun mơn thuế tham gia dự thi đại lý thuế; pháp luật nên qui định thêm đối tượng có chứng đại lý thuế sau ba năm kể từ ngày có chứng đại lý thuế phải thi lại Thứ hai, cần hoàn thiện pháp luật đại lý hải quan, tập trung vào giải pháp sau: Một là, Kiến nghị bổ sung quy định tài Đại lý hải quan tương tự Đại lý thuế 67 Hai là, Cần nâng cao điều kiện để trở thành nhân viên Đại lý Hải quan bao gồm: yêu cầu Nhân viên đại lý hải quan phải có trình độ cử nhân kinh tế, luật hoặc kỹ thuật trở lên; Cần cải tiến quy trình thi cấp Chứng nghiệp vụ khai hải quan; Xây dựng nội dung đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ hải quan sát với yêu cầu công việc thực tiễn nhân viên đại lý hải quan; Cần có thêm điều kiện trình độ tiếng Anh nhân viên đại lý hải quan Ba là, Cần có quy định cụ thể để giải tranh chấp phát sinh trình thực dịch vụ khai hải quan bên Bên cạnh đó, tác giả cịn đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lao Cai bao gồm: thiết lập chế độ ưu đãi riêng tài cho chủ thể đại lý thuế, đại lý hải quan chủ thể sử dụng dịch vụ này; Tăng cường tuyền truyền, nâng cao hiểu biết cho doanh nghiệp Đại lý thuế, đại lý hải quan; Tăng cường quản lý giám sát hoạt động đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thi cấp chứng chỉ, sử dụng chứng hành nghề dịch vụ thuế, hải quan Việc áp dụng đồng thời giải pháp góp phần nâng cao hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai nói riêng nước nói chung 68 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu hoạt động đại lý thuế, đại lý hải quan yêu cầu cấp thiết trước tình hình thực tế Tuy nhiên, để thực tốt nhiệm vụ khơng phải điều dễ dàng Vì thế, việc hồn thiện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan cần thiết, phù hợp với yêu cầu chung đất nước Thông qua nghiên cứu luận văn làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất, phương diện lý luận, luận văn khái quát lại lý luận đại lý thuế đại lý hải quan Thông qua đặc trưng đại lý thuế, đại lý hải quan, luận văn đánh giá hiệu vai trò đại lý thuế, hải quan doanh nghiệp sử dụng dịch vụ, quan thuế, hải quan phát triển kinh tế xã hội Khơng vậy, luận văn cịn phân tích đặc trưng pháp luật đại lý thuế, hải quan khung pháp lý pháp luật thuế, hải quan Đồng thời, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, hải quan Đó sở để đánh giá thực trạng pháp luật đại lý thuế, hải quan Thứ hai, phương diện thực tiễn, luận văn đã vấn đề bất cập quy định pháp luật, bao gồm: Một là, pháp luật đại lý thuế chưa thống quy định hướng dẫn điều kiện thành lập thủ tục thành lập Đại lý thuế Hai là, Pháp luật đại lý thuế, hải quan thiếu quy định pháp lý tài để thành lập đại lý thuế, hải quan Ba là, Pháp luật đại lý thuế không qui định thành lập đại lý thuế cá nhân Bốn là, Pháp luật Đại lý thuế, hqua quan nhiều bất cập điều kiện thi cấp chứng hành nghề đại lý thuế, hải quan Điều kiện để trở thành nhân viên đại lý thuế, hải quan thấp, chưa đáp ứng yêu cầu công việc Năm là, pháp luật chưa quy định cụ thể việc giải tranh chấp phát sinh trình thực hiện dịch vụ khai hải quan bên Dựa quy định pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan, tác giả nghiên cứu tình hình áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn 69 tỉnh Lào Cai Bên cạnh kết đạt được, việc áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan cịn gặp nhiều khó khăn như: Số lượng ĐLT/ĐLHQ cịn phát triển chậm; Hoạt động ĐLT/ĐLHQ chưa đảm bảo độ tin cậy cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại xuất nhập khẩu; Trình độ quản lý khả thích ứng ĐLT/ĐLHQ cịn thấp, chưa thể tính chun nghiệp chun mơn hóa cao Chính hạn chế ảnh hưởng tới hiệu hoạt động ĐLT, ĐLQH địa bàn tỉnh Lào Cai Thứ ba, phương diện đề xuất giải pháp, tác giả đưa vấn đề cần quy định lại bổ sung văn pháp luật đại lý thuế, hải quan Theo đó, cần sớm ban hành Thông tư thay Thông tư 51/2017/TT-BTC để thống quy định điều kiện hồ sơ cấp giấy phép thành lập đại lý thuế với Luật quản lý thuế 2019 Cần có quy định điều kiện tài Đại lý Thuế, đại lý hải quan Cần bổ sung qui định thành lập đại lý thuế cá nhân Đồng thời cần hoàn thiện quy định điều kiện thi cấp chứng hành nghề đại lý thuế, hải quan Ngoài ra, cần đến quy định chi tiết nhằm giải tranh chấp phát sinh thực dịch vụ khai hải quan bên Bên cạnh đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lao Cai bao gồm: thiết lập chế độ ưu đãi riêng tài cho chủ thể đại lý thuế, đại lý hải quan chủ thể sử dụng dịch vụ này; Tăng cường tuyền truyền, nâng cao hiểu biết cho doanh nghiệp Đại lý thuế, đại lý hải quan; Tăng cường quản lý giám sát hoạt động đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thi cấp chứng chỉ, sử dụng chứng hành nghề dịch vụ thuế, hải quan Việc áp dụng đồng thời giải pháp góp phần nâng cao hiệu áp dụng pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan địa bàn tỉnh Lào Cai nói riêng nước nói chung 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt Thái Bùi Hải An (2014), “Hiệp hội đại lý làm thủ tục hải quan – Giải pháp quản lý hữu hiệu hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan hiện nay”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn, số 7/2014 (132), tr.46-48 Hải Bằng (2006), Chuẩn hóa đại lý hải quan, Tạp chí Đầu tư Chứng khốn, số 13/2006, Hà Nội Báo cáo Hội tư vấn Thuế Việt Nam( VTCA) , thơng tin Đồn Tổng cục Thuế Việt Nam VTCA thăm làm việc với Tổng cục Thuế JICA Nhật Bản ngày 27/02 – 03/03/2012 Ngô Minh Hải (2009), Sử dụng đại lý hải quan hoạt động xuất nhập Việt Nam hiện nay, Đề tài NCKH cấp Bộ, Hà Nội Nguyễn Thị Thương Huyền (2007), Quản lý đại lý làm thủ tục hải quan nhiều trăn trở, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn, số 11/2007, Hà Nội Nguyễn Thị Thương Huyền (2007), Quản lý dịch vụ khai hải quan tiến trình hiện đại hóa hải quan, Đề tài NCKH cấp Học viện, Học viện Tài chính, Hà Nội Cù Thị Quỳnh Hoa (2011), Phát triển đại lý hải quan điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Hà Nội Trịnh Thị Hoa (2020), “Quy định thành lập đại lý thuế Việt Nam: Một số bất cập hướng hoàn thiện”, Tạp chí cơng thương Truy cập đường link: http://tapchicongthuong.vn/bai-viet/quy-dinh-ve-thanh-lap-dai-ly-thue-o- viet-nam-mot-so-bat-cap-va-huong-hoan-thien-68349.htm Luật Hải quan một số nước (2003), Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 10 Nguyễn Ngọc Sơn (2008), Nghiên cứu so sánh pháp luật Việt Nam Trung Quốc hoạt động hải quan, Luận án Tiến sỹ, Hà Nội 71 11 Nguyễn Thị Thanh Tú (2013), Một số bất cập quy định đại lý thuế Việt Nam giải pháp hồn thiện, Tạp chí Luật học số 6/2013 Tài liệu tiếng nước 12 Luật Đại lý dịch vụ Thuế Australia 2009: http://www.comlaw.gov.au/Details/C2013C00651 13 Đạo luật Cộng hòa Philippine số 9280 ngày 30 tháng ba 2004: http://www.lawphil.net/statutes/repacts/ra2004/ra_9280_2004.html 14 Luật hải quan nước Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa: http://english.customs.gov.cn/publish/portal191/tab47812/info391083.htm 15 Japan Customs Brokers Association (2009), Customs brokerage law of Japan, Japan 16 Korea Customs Brokers Association (2010), Korea Customs broker Act, Korea 17 Luc De Wuf & José B Sokol (2005), Customs modernization handbook, The World Bank, Washington, D.C 18 The Customs Brokers & Forwarders Council of Australia Inc (CBFCA), Becoming a customs broker in Australia, Australia 72 ... thiện pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN VÀ PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN 1.1 Những vấn đề đại lý thuế, đại lý hải quan. .. VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN VÀ PHÁP LUẬT VỀ ĐẠI LÝ THUẾ, ĐẠI LÝ HẢI QUAN .8 1.1 Những vấn đề đại lý thuế, đại lý hải quan 1.1.1 Khái niệm đại lý thuế đại lý hải quan ... định pháp luật đại lý hải quan .44 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật đại lý thuế, đại lý hải quan nhìn từ thực tiễn tỉnh Lào Cai 46 2.2.1 Tổng quan đại lý thuế, đại lý hải quan