Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng , thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần sản xuất phát triển mizen

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN THỰC HIỆN: LƢƠNG HÀ PHƢƠNG LỚP: CQ56/02.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT PHÁT TRIỂN MIZEN” CHUYÊN NGÀNH : THUẾ MÃ SỐ : 02 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN : TS PHẠM NỮ MAI ANH HÀ NỘI – 2022 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lƣơng Hà Phƣơng SV: Lương Hà Phương i Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH vi MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP VÀ NGHĨA VỤ THUẾ GTGT VÀ TNDN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp 1.1.3 Xu hƣớng phát triển doanh nghiệp thời gian tới 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tổng quan thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.2 Các quy định hành thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp 10 1.2.2 Tổng quan thuế TNDN 13 1.2.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNDN 13 1.2.2.2 Các quy định hành thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp 14 1.2.3 Nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 16 1.2.3.1 Nghĩa vụ đăng ký thuế doanh nghiệp 16 1.2.3.2 Nghĩa vụ kê khai thuế doanh nghiệp 18 1.2.3.3 Nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp 21 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ SV: Lương Hà Phương ii Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 22 1.3.1 Nhân tố chủ quan 22 1.3.2 Nhân tố khách quan 23 1.4 SỰ CẦN THIẾT TRONG VIỆC THỰC HIỆN ĐÚNG NGHĨA VỤ THUẾ GTGT VÀ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 24 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT PHÁT TRIỂN MIZEN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển CTCP sản xuất phát triển Mizen 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 28 2.1.2.1 Sơ đồ máy công ty 28 2.1.2.2 Đặc điểm phận kế toán 30 2.1.2.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 34 2.2.1 Tình hình thực nghĩa vụ đăng ký thuế 34 2.2.2 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế GTGT Công ty 34 2.2.2.1 Thực trạng khai thuế, tính thuế 34 2.2.2.2 Thực trạng nộp thuế GTGT 40 2.2.3 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế TNDN Công ty 41 2.2.3.1 Thực trạng kê khai, tính thuế TNDN 41 2.2.3.2 Thực trạng nộp thuế TNDN 43 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CỦA CÔNG TY 44 2.3.1 Những kết đạt đƣợc Công ty 45 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 46 2.3.2.1 Hạn chế 46 2.3.2.2 Nguyên nhân 47 SV: Lương Hà Phương iii Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài CHƢƠNG 3: MỘT SỐ CÁC GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT PHÁT TRIỂN MIZEN THỜI GIAN TỚI 50 3.1 ĐỊNH HƢỚNG MỤC TIÊU, CHIẾN LƢỢC PHÁT TRIỂN CÔNG TY THỜI GIAN TỚI 50 3.1.1 Mục tiêu – Định hƣớng Công ty 50 3.1.2 Chiến lƣợc phát triển giai đoạn năm 51 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT PHÁT TRIỂN MIZEN 52 3.2.1 Xây dựng nâng cao lực chun mơn kế tốn thuế 52 3.2.2 Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt cơng ty thuế GTGT TNDN 52 3.2.3 Cải thiện sở vật chất phục vụ tuân thủ nghĩa vụ thuế 53 3.2.4 Nâng cao phối hợp phòng ban 53 3.2.5 Nâng cao ý thức tuân thủ ban lãnh đạo, cán 54 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 54 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 54 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nƣớc hoàn thiện sách thuế 57 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 62 SV: Lương Hà Phương iv Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT: Cơ quan Thuế GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hoá dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai HĐQT: Hội đồng quản trị NCKH : Nghiên cứu khoa học NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà Nƣớc TNDN : Thu nhập doanh nghiệp SV: Lương Hà Phương v Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty 28 Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019-2021 32 Bảng 2.2 Tình hình kê khai thuế GTGT năm 2019 – 2021 37 Bảng 2.3: Tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT Cơng ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen 41 Bảng 2.4: Tình hình thực nộp thuế TNDN năm 2019-2021 43 SV: Lương Hà Phương vi Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Phát triển kinh tế luôn mục tiêu ƣu tiên hàng đầu quốc gia Đối với quốc gia thuế chiếm phần lớn tổng thu Ngân sách Nhà nƣớc, công cụ quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô, điều tiết thu nhập nhƣ hƣớng dẫn tiêu dùng thực công xã hội Hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện để phù hợp với phát triển mặt kinh tế Thuế góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tƣ nƣớc tạo nguồn thu lớn cho NSNN Ở Việt Nam nay, điều kiện thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế, việc nghiên cứu, xem xét, đánh giá tính tn thủ thuế doanh nghiệp để có giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế quan trọng Hệ thống sách thuế công tác quản lý thuế hành Việt Nam trọng đến mục tiêu nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế, mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam cịn mức thấp Vì điều cốt lõi hƣớng đến tinh thần phát huy tính tự giác, tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Nhận thức rõ đƣợc tầm quan trọng thuế GTGT, thuế TNDN với NSNN nhƣ doanh nghiệp với vốn kiến thức đƣợc trang bị trƣờng học với trình tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần phát triển Mizen, em mạnh dạn chọn đề tài “Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Đối tƣợng mục đích nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Tình hình thực thuế GTGT thuế TNDN SV: Lương Hà Phương Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen Mục đích nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận sách thuế GTGT thuế TNDN Phân tích, đánh giá tình hình thực tuân thủ thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen từ rút ƣu nhƣợc điểm cơng tác thức sách thuế làm sở đề xuất số ý kiến nhƣ giải pháp hồn thiện cơng tác thực nghĩa vụ thuế GTGT TNDN Công ty Cổ phần phát triển Mizen Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Về tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT thuế TNDN với Nhà nƣớc Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen Không gian: Đề tài đƣợc thực Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen- Khu công nghiệp Nguyên Khê – Đông Anh – Hà Nội Thời gian: Số liệu Công ty đƣợc thu thập tổng hợp để làm từ năm 2019 đến năm 2021, giải pháp đề xuất đến năm 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài đƣợc vận dụng với phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ: Phƣơng pháp thu thập liệu: thu thập liệu nhiệm vụ quan trọng để tiến hành nghiên cứu, phân tích đánh giá liệu Để thu thập đƣợc nhiều thơng tin hữu ích đa dạng cần phải: thu thập giấy tờ, tài liệu, số liệu thực tế năm gần liên quan đến loại thuế doanh nghiệp Phƣơng pháp nghiên cứu: Tiến hành nghiên cứu, liên kết số liệu, tài liệu số thuế giá trị gia tăng nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp thu thập đƣợc, để có đánh giá sâu tình trạng, kế kinh doanh nhƣ tính tuân thủ thuế doanh nghiệp Từ rút học dự đoán cho tƣơng lai SV: Lương Hà Phương Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tớt nghiệp Học viện Tài Phƣơng pháp phân tích liệu: Để vận dụng phƣơng pháp phân tích liệu cách hiệu luận văn kết hợp với phƣơng pháp nhƣ đánh giá so sánh, phân tích nhân tố, nhƣ dự đốn tƣơng lai So sánh số liệu thuế qua năm, sách chế độ thuế năm trƣớc có ảnh hƣởng nhƣ đến doanh nghiệp, bên cạnh cịn đối chiếu với số có mối liên hệ để đánh giá thêm Phân tích nhân tố ảnh hƣởng tích cực hay tiêu cực đến số thuế phải nộp doanh nghiệp Từ đề giải pháp tích cực để hồn thiện thêm nghĩa vụ thuế GTGT TNDN Công ty Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc trình bày thành chƣơng nhƣ sau: Chương 1: Tổng quan doanh nghiệp nghĩa vụ thuế GTGT TNDN doanh nghiệp Chương 2: Tình hình thực nghĩa vụ thuế Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen Chương 3: Một số giải pháp việc thực nghĩa vụ thuế công ty cổ phần sản xuất phát triển Mizen thời gian tới SV: Lương Hà Phương Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính chứng từ với phần mềm kế tốn đảm bảo cơng tác nhập liệu kế tốn xác, tránh trƣờng hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn khơng hợp lệ nhƣng đƣợc nhập vào hệ thống Nếu quan thuế phát trƣờng hợp hóa đơn nhà cung cấp lập sai, hóa đơn GTGT giả để tránh việc quan thuế loại khoản chi phí khơng hợp lý bị xử phạt theo luật ban hành Để kiếm sốt triệt để khơng đem lại hậu xấu cho cơng ty nhân viên kế tốn cần làm việc : + Khi nhận đƣợc hóa đơn, kế toán nên đối chiếu số lƣợng, giá hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng nhằm phát kịp thời thông tin ghi sai + Công ty nên kiểm tra tính liên tục hóa đơn để giúp xác định việc tất hóa đơn đƣợc hạch toán đủ hay chƣa + Nhân viên kế toán kiểm soát thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu xác đảm bảo việc thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc 3.2.3 Cải thiện sở vật chất phục vụ tuân thủ nghĩa vụ thuế Công ty nên trọng đầu tƣ thiết bị máy móc đại hơn, mở rộng xƣởng sản xuất, mua cân điện tử để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại hài lòng cho khách hàng nhƣ đạt đƣợc lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Hơn số trang thiết bị phịng kế tốn cơng ty cần thay nhƣ máy tính cần bảo dƣỡng máy in cơng ty để đảm bảo chất lƣơng làm việc cán nhân viên đặc biệt nhân viên kế toán thuế phải sử dụng phần mềm kê khai thuế online thƣờng xuyên 3.2.4 Nâng cao phối hợp phịng ban Các phịng ban Cơng ty cần ln chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn cách kịp thời để việc chép số liệu vào sổ sách kế tốn đƣợc xác hạn giúp cho việc hạch toán kê khai thuế diễn nhanh SV: Lương Hà Phương 53 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính chóng Các đơn vị sản xuất cần phải kê khai báo cáo số liệu phịng kế tốn nhanh chóng kịp thời để nhân viên kế toán hạch toán kịp thời phục vụ cho việc kê khai Ban kiểm sốt cần có sách hợp lý việc kiểm soát việc hoạt động Cơng ty để nâng cao ý thức nhân viên tuân thủ quy định pháp luật 3.2.5 Nâng cao ý thức tuân thủ ban lãnh đạo, cán Ban lãnh đạo ngƣời Cơng ty phải có ý thức việc thực nghĩa vụ thuế Ban lãnh đạo cần cân lợi ích Cơng ty Nhà nƣớc Nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, có biện pháp xử phạt hành động gian lận cá nhân công ty Các cán Công ty cần phải thẳng, thật công việc, chấp hành tốt luật nhƣ quy định công ty đề tránh hành vi cấu kiết gian lận để chuộc tƣ lợi thân làm ảnh hƣởng đến Công ty 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Hoàn thiện sách thuế Chính sách thuế cần phải minh bạch, rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu đảm bảo công bằng, tránh gây hiểu lầm cho doanh nghiệp để doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt, thực thi theo pháp luật, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian tuân thủ Các sách thuế cần phải có tính ổn định cần có thêm sách ueu đãi cho doanh nghiệp cơng ty có thái độ tuân thủ thuế tốt đồng thời bên cạnh phải quản lý, kiểm tra chặt chẽ doanh nghiệp có hành vi gian lận trình kinh doanh để trốn thuế SV: Lương Hà Phương 54 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Nâng cao hiệu tra, kiểm tra Cơ quan Thuế nên có biện pháp đổi phƣơng pháp tra chuyên ngành Thuế: Thực thủ tục tra trực tiếp CSDL kế toán thuế điện tử NNT ứng dụng tối đa công nghệ thông tin việc thực thủ tục tra Nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp tra giá trị tài sản ròng Tăng cƣờng so sánh, đối chiếu thơng tin, liệu kinh doanh - kế tốn thuế NNT với đối tác, doanh nghiệp khác nhằm phát đầy đủ bất hợp lý, vi phạm Đồng thời đổi hình thức tra chuyên ngành Thuế: quan thuế xây dựng thêm tiêu chí đánh giá rủi ro thang điểm tƣơng ứng với loại rủi ro, tổng hợp kết đánh giá rủi ro xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa điểm số Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn ngƣời nộp thuế để tra, kiểm tra cấp quan thuế Nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong q trình đại hóa ngành thuế, để tăng tính hiệu cơng tác quản lý thuế, quan thuế cần quan tâm tới việc xây dựng thực thi chuẩn mực để đánh giá công tác quản lý đạo Đặc biệt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ý thức trách nhiệm nộp thuế ngƣời dân Nhà nƣớc khó đánh giá đƣợc hiệu Vì vậy, việc nâng cao chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT cần thiết Tăng cƣờng hỗ trợ, hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện dễ dàng cho đối tƣợng nộp thuế tuân thủ thuế cách tƣ vấn thuế rõ ràng nghĩa vụ thuế từ bắt đầu hoạt động kinh doanh Cần gia tăng cải thiện dịch vụ nhƣ: hỗ trợ tƣ vấn thuế, giải đáp vƣớng mắc, đối thoại trực tiếp, trả lời văn kịp thời từ CQT, công khai trả lời vƣớng mắc sách thuế TNDN trang web Tổng cục thuế,… Các biện pháp giúp NNT giảm gánh nặng tìm kiếm thơng tin quy định luật thuế SV: Lương Hà Phương 55 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Tuyên truyền hỗ trợ giải vƣớng mắc đến DN nhanh chóng, cụ thể DN tuân thủ thuế Ngƣợc lại, công tác tuyên truyền kém, thụ động không cung cấp dịch vụ phục vụ tốt NNT khơng hiểu khơng thực luật, có sai sót q trình thực kê khai ảnh hƣớng lớn đến nghĩa vụ thuế tạo nên hành vi không tuân thủ thuế Đăng tải thƣờng xuyên, kịp thời chủ trƣơng sách pháp luật thuế Đảng Nhà nƣớc phƣơng tiện đại chúng Tổ chức buổi giải đáp cho cán nhân viên kế toán nhƣ giám đốc Doanh nghiệp để hiểu thêm sách nộp thuế Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cán cơng chức thuế Ngồi giải pháp việc nâng cao trình độ, cải thiện đạo đức cán công chức thuế thiếu Bởi thực tế khơng trƣờng hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho ngƣời dân ăn cắp tiền thuế Để thu đƣợc đồng tiền thuế, nhiều cán thuế phải nỗ lực phấn đấu thời gian có năm Thế nhƣng cần ba, năm cán thuế thối hóa biến chất đủ gây thất thoát nhiều lần thời gian ngắn Điều khiến cho hình ảnh quan thuế dƣới mắt DN dân chúng bị tệ Về trình độ nghiệp vụ, thực tế cho thấy có số cán thuế chƣa đủ lực, chƣa hiểu biết sâu sát chuyên môn nên có khơng trƣờng hợp hƣớng dẫn sai cho DN họ có vƣớng mắc muốn hỏi, làm cho dân hiểu lệch sách thuế, dễ dẫn đến vi phạm thuế Do đó, quan thuế cần có biện pháp để nâng cao trình độ chun môn ý thức công chức thuế nữa, qua chế độ khen thƣởng kỷ luật cán bộ, mở lớp học nghiệp vụ định kỳ cho cán Triển khai tốt cơng việc góp phần hiệu cho cơng tác quản lý thuế nói chung SV: Lương Hà Phương 56 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính quản lý sử dụng hóa đơn nói riêng Tăng cường phối hợp với quan ban ngành Phối hợp với Ngân hàng Thƣơng mại để xây dựng cổng thông tin cung cấp thông tin để hỗ trợ ngân hàng thƣơng mại việc tuân thủ thuế Mở thêm chế khuyến khích ƣu đãi doanh nghiệp tăng cƣờng sử dụng phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt thu thuế Phát huy vai trò quan điều tra, Viện kiểm sốt, Tịa án việc khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời tội phạm vi phạm pháp luật thuế Phát huy vai trò tích cực quan thơng tin, báo chí, thơng qua hoạt động nhƣ tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế Kiến nghị với Chi cục thuế Huyện Đông Anh Chi cục thuế huyện Đông Anh cần có thêm buổi tập huấn, nâng cao nghiệp vụ cán thuế Đồng thời, cán thuế phải ngƣời có lực trực, cơng minh, độc lập để có kết tra xác Cơng tác tra, kiểm tra cần diễn cách kịp thời nhanh chóng, tránh gây ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất công ty Đổi công nghệ, ứng dụng phần mềm tin học dể nâng cao hiệu kiểm tra cán Bố trí nguồn nhân lực giỏi nghiệp vụ chuyên nghiệp cho việc cung cáp dịch vụ ban đầu cho đối tƣợng nộp thuế nhƣ việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân 3.3.2 Kiến nghị với Nhà nƣớc hồn thiện sách thuế Tình hình đại dịch Covid bùng phát mạnh mẽ phạm vi toàn cầu gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến mặt kinh tế - xã hội quốc gia giới nói chung với Việt Nam nói riêng Do để khắn phục tác động tiêu cực đồng thời giúp kinh tế phục hồi vƣợt qua thách thức dịch bệnh Nhà nƣớc nên có đạo nhƣ SV: Lương Hà Phương 57 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính biện pháp để hỗ trợ doanh nghiệp ngƣời dân thông qua công cụ thuế Kiến nghị miễn, giảm số loại thuế Vì tình hình dịch bệnh ảnh hƣởng đến doanh thu, lợi nhuận đa số doanh nghiệp địa bàn nƣớc, nên giảm thuế suất số thuế TNDN năm 2022 2023 cho doanh nghiệp vừa nhỏ hay lĩnh vực chịu tác động trực tiếp từ đại dịch Chi phí tính thuế TNDN đƣợc trừ (khơng tính) chi phí phịng, chống dịch doanh nghiệp nhƣ: chi phí xét nghiệm Covid, điều trị y tế(nếu có), chi phí đồ bảo hộ nhân (khẩu trang, mặt nạ, nƣớc khử khuẩn,…), chi phí khách sạn để cách ly,… Đồng thời giảm thuế suất GTGT thêm nhiều lĩnh vực đa dạng mặt hàng kinh tế Bên cạnh đó, việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT nhƣ thuế TNDN, TNCN,… cho đối tƣợng gặp khó khăn ảnh hƣởng dịch Covid-19; Tạm dùng hoạt động tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế đến hết quý II năm 2022 giúp doanh nghiệp tập trng nguồn lực cho phục hồi sản xuất kinh doanh; ngoại trừ trƣờng hợp nhu hoàn thuế GTGT hay có dấu hiệu vi phạm thuế,… Bên cạnh đó, tiếp tục hồn thiện, nâng cao hệ thống pháp luật thuế Mặc dù việc ban hành Luật thuế GTGT sửa đổi phần đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt thực tiễn có đóng góp quan trọng vào nguồn tài ngân sách nhà nƣớc Tuy nhiên, pháp luật thuế GTGT tồn hạn chế, chƣa phù hợp với phát triển kinh tế, cần phải tiếp tục sửa đổi để hồn thiện Do đó, nhà nƣớc cần rà sốt lại văn hƣớng dẫn thi hành luật thuế, hƣớng dẫn, giải thích điểm chƣa rõ từ đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng khống chịu thuế, việc áp dụng thuế suất, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, sử dụng hố đơn chứng từ Phải có đồng quan ngành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) đƣợc khấu trừ có hố đơn SV: Lương Hà Phương 58 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính quan Hải quan Hải quan Cơ quan Thuế quan hành thu nên phối hợp đồng tránh thời gian, chi phí lại doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhanh chóng hồn thuế Đồng thời tình hình sửa đổi bổ sung sách thuế diễn liên tục nhiều lần điều dẫn đến NNT các Thuế chƣa thể cập nhật kịp thời dẫn đến việc tuân thủ nghĩa vụ Thuế giải cơng việc cán Thuế cịn nhiều thiếu sót Do đó, nhà nƣớc cần cân nhắc kỹ bao quát trƣớc đƣa văn bản, định sửa đổi nhiều lần để tránh tốn thêm nhiều chi phí SV: Lương Hà Phương 59 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nƣớc nhƣ bƣớc hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới; việc áp dụng thuế GTGT thuế TNDN kết chọn lọc thành tựu kinh tế nƣớc phát triển áp dụng với kinh tế nƣớc ta cho phù hợp mà yêu cầu quan trọng tình hình đất nƣớc Qua trình học tập Học viện tài với thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen, với kiến thức đƣợc truyền đạt học viện kiến thức thực tế nắm bắt đƣợc qua nghiên cứu, tìm hiểu Cơng ty, em hiểu đƣợc tầm quan trọng cần thiết phải đƣa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT thuế TNDN Công ty Mizen Trong nghiên cứu em tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt đƣợc nhƣ tồn trình thực nghĩa vụ thuế GTGT thuế TNDN CTCP sản xuất phát triển Mizen Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho trình thực nghĩa vụ thuế GTGT thuế TNDN Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì em mong đƣợc quan tâm, giúp đỡ, bổ sung anh chị lãnh đạo Công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizne đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình TS.Phạm Nữ Mai Anh giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp SV: Lương Hà Phương 60 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài chính, Thơng tƣ 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính, Thơng tƣ 95/2016/TT-BTC hướng dẫn đăng ký thuế Chính Phủ, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế PGS TS Nguyễn Thị Thanh Hồi; TS Tơn Thu Hiền giáo trình Thuế tái lần thứ 4, Học viện Tài chính, NXB Tài Chính Quốc Hội, Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 Quốc Hội, Luật Doanh nghiệp 2020 Quốc Hội, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Quốc Hội, Luật Thuế TNDN 2008 SV: Lương Hà Phương 61 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính PHỤ LỤC Phụ lục 1: Tờ khai thuế GTGT CTCP sản xuất phát triển Mizen SV: Lương Hà Phương 62 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Phụ lục 2: Tờ toán thuế TNDN CTCP sản xuất phát triển Mizen SV: Lương Hà Phương 63 Lớp: CQ56/02.06 Luận văn tốt nghiệp SV: Lương Hà Phương Học viện Tài Chính 64 Lớp: CQ56/02.06 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phạm Nữ Mai Anh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lƣơng Hà Phƣơng Khố 56 ; Lớp 02.06 Đề tài: “Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về chất lƣợng nội dung luận văn  Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành  Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng….năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời phản biện:………………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lƣơng Hà Phƣơng Khố 56 ; Lớp 02.06 Đề tài: “Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen” Nội dung nhận xét:  Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành  Đối tƣợng mục đích nghiên cứu  Độ tin cậy tính đại phƣơng pháp nghiên cứu  Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… …………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... kim, vàng, bạc, thiếc,… 1.2.3 Nghĩa vụ thu? ?? doanh nghiệp Nghĩa vụ thu? ?? doanh nghiệp việc doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ thu? ??: đăng ký thu? ? ?, kê khai thu? ? ?, nộp thu? ? ?, … 1.2.3.1 Nghĩa vụ đăng ký thu? ??. .. doanh nghiệp nghĩa vụ thu? ?? GTGT TNDN doanh nghiệp Chương 2: Tình hình thực nghĩa vụ thu? ?? Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen Chương 3: Một số giải pháp việc thực nghĩa vụ thu? ?? công ty cổ. .. THỰC HIỆN ĐÚNG NGHĨA VỤ THU? ?? GTGT VÀ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 24 CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THU? ?? TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT PHÁT TRIỂN MIZEN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY