THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Hồn thiện các chính sách về thuế
Chính sách thuế cần phải minh bạch, rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và đảm bảo công bằng, tránh gây hiểu lầm cho doanh nghiệp để doanh nghiệp có thể dễ dàng nắm bắt, thực thi theo pháp luật, tiết kiệm đƣợc chi phí và thời gian tuân thủ. Các chính sách thuế cần phải có tính ổn định và cần có thêm chính sách ueu đãi cho doanh nghiệp và cơng ty có thái độ tuân thủ thuế tốt đồng thời bên cạnh đó phải quản lý, kiểm tra chặt chẽ đối với các doanh nghiệp có hành vi gian lận trong quá trình kinh doanh để trốn thuế.
Nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra
Cơ quan Thuế nên có các biện pháp đổi mới phƣơng pháp thanh tra chuyên ngành Thuế: Thực hiện các thủ tục thanh tra trực tiếp trên CSDL kế toán thuế điện tử của NNT và ứng dụng tối đa công nghệ thông tin trong việc thực hiện các thủ tục thanh tra. Nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp thanh tra giá trị tài sản ròng. Tăng cƣờng so sánh, đối chiếu thông tin, dữ liệu kinh doanh - kế toán thuế của NNT với các đối tác, các doanh nghiệp khác nhằm phát hiện đầy đủ những bất hợp lý, vi phạm.
Đồng thời đổi mới hình thức thanh tra chuyên ngành Thuế: cơ quan thuế xây dựng thêm các tiêu chí đánh giá rủi ro và các thang điểm tƣơng ứng với từng loại rủi ro, tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp dựa trên điểm số. Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn ngƣời nộp thuế để thanh tra, kiểm tra ở các cấp cơ quan thuế.
Nâng cao chất lượng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Trong quá trình hiện đại hóa ngành thuế, để tăng tính hiệu quả cả công tác quản lý thuế, cơ quan thuế cũng cần quan tâm tới việc xây dựng và thực thi các chuẩn mực để đánh giá công tác quản lý và chỉ đạo. Đặc biệt trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là ý thức trách nhiệm nộp thuế của ngƣời dân đối với Nhà nƣớc do đó rất khó đánh giá đƣợc hiệu quả của nó. Vì vậy, việc nâng cao chất lƣợng tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT là hết sức cần thiết.
Tăng cƣờng hỗ trợ, hƣớng dẫn cho ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện dễ dàng cho đối tƣợng nộp thuế tuân thủ thuế bằng cách tƣ vấn thuế rõ ràng về nghĩa vụ thuế ngay từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh. Cần gia tăng và cải thiện các dịch vụ nhƣ: hỗ trợ và tƣ vấn thuế, giải đáp vƣớng mắc, đối thoại trực tiếp, trả lời văn bản kịp thời từ CQT, công khai trả lời các vƣớng mắc về chính sách về thuế TNDN trên trang web của Tổng cục thuế,… Các biện pháp đó sẽ giúp NNT giảm gánh nặng tìm kiếm thơng tin về quy định của luật thuế.
Tuyên truyền hỗ trợ giải quyết vƣớng mắc đến DN càng nhanh chóng, cụ thể thì DN càng tn thủ thuế.
Ngƣợc lại, nếu công tác tuyên truyền kém, thụ động không cung cấp dịch vụ phục vụ tốt thì NNT sẽ không hiểu đúng và không thực hiện đúng luật, có gì sai sót trong q trình thực hiện kê khai đôi khi ảnh hƣớng rất lớn đến nghĩa vụ thuế tạo nên hành vi không tuân thủ thuế. Đăng tải thƣờng xuyên, kịp thời các chủ trƣơng chính sách pháp luật mới về thuế của Đảng và Nhà nƣớc trên các phƣơng tiện đại chúng. Tổ chức các buổi giải đáp cho các cán bộ nhân viên kế toán cũng nhƣ giám đốc Doanh nghiệp để hiểu thêm về chính sách nộp thuế.
Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ cơng chức thuế
Ngồi các giải pháp trên thì việc nâng cao trình độ, cải thiện đạo đức của cán bộ công chức thuế là không thể thiếu. Bởi trên thực tế không hiếm trƣờng hợp chính cán bộ thuế gợi ý và tiếp tay cho ngƣời dân ăn cắp tiền thuế. Để thu đƣợc một đồng tiền thuế, nhiều cán bộ thuế phải nỗ lực phấn đấu trong thời gian có khi là cả năm. Thế nhƣng chỉ cần ba, năm cán bộ thuế thối hóa biến chất cũng đủ gây thất thoát nhiều lần hơn trong thời gian ngắn. Điều này khiến cho hình ảnh cơ quan thuế dƣới con mắt DN và dân chúng bị tệ đi.
Về trình độ nghiệp vụ, thực tế cho thấy có một số cán bộ thuế vẫn chƣa đủ năng lực, chƣa hiểu biết sâu sát về chun mơn nên có khơng ít trƣờng hợp hƣớng dẫn sai cho DN khi họ có vƣớng mắc muốn hỏi, làm cho dân hiểu lệch về chính sách thuế, dễ dẫn đến vi phạm về thuế. Do đó, cơ quan thuế cần có các biện pháp để nâng cao trình độ chun mơn và ý thức của mọi công chức thuế hơn nữa, có thể qua các chế độ khen thƣởng hoặc kỷ luật đối với từng cán bộ, hoặc mở lớp học nghiệp vụ định kỳ cho cán bộ. Triển khai tốt những cơng việc đó sẽ góp phần hiệu quả hơn cho cơng tác quản lý thuế nói chung
và quản lý sử dụng hóa đơn nói riêng.
Tăng cường phối hợp với các cơ quan ban ngành
Phối hợp với Ngân hàng Thƣơng mại để xây dựng cổng thông tin cung cấp thông tin để hỗ trợ các ngân hàng thƣơng mại trong việc tuân thủ thuế. Mở thêm cơ chế khuyến khích và ƣu đãi doanh nghiệp tăng cƣờng sử dụng các phƣơng tiện thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong thu thuế.
Phát huy vai trò của cơ quan điều tra, Viện kiểm sốt, Tịa án trong việc khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời về các tội phạm vi phạm pháp luật về thuế. Phát huy vai trị tích cực của cơ quan thơng tin, báo chí, thơng qua các hoạt động nhƣ tuyên truyền, phổ biến chính sách và pháp luật về thuế.
Kiến nghị với Chi cục thuế Huyện Đông Anh
Chi cục thuế huyện Đơng Anh cần có thêm các buổi tập huấn, nâng cao nghiệp vụ của cán bộ thuế. Đồng thời, cán bộ thuế phải là những ngƣời có năng lực chính trực, cơng minh, độc lập.. để có kết quả thanh tra chính xác.
Cơng tác thanh tra, kiểm tra cần diễn ra một cách kịp thời nhanh chóng, tránh gây ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất của công ty.
Đổi mới công nghệ, ứng dụng các phần mềm tin học dể nâng cao hiệu quả kiểm tra của các cán bộ.
Bố trí nguồn nhân lực giỏi nghiệp vụ và chuyên nghiệp cho việc cung cáp các dịch vụ ban đầu cho đối tƣợng nộp thuế nhƣ việc trả lời điện thoại và các cuộc tiếp xúc cá nhân.
3.3.2 Kiến nghị với Nhà nƣớc về hồn thiện chính sách thuế
Tình hình đại dịch Covid bùng phát mạnh mẽ trên phạm vi toàn cầu đã gây ảnh hƣởng nghiêm trọng đến mọi mặt kinh tế - xã hội của các quốc gia trên thế giới nói chung và với Việt Nam nói riêng. Do vậy để khắn phục những tác động tiêu cực này đồng thời giúp nền kinh tế phục hồi và vƣợt qua các thách thức của dịch bệnh Nhà nƣớc nên có những chỉ đạo cũng nhƣ các
biện pháp để hỗ trợ doanh nghiệp và ngƣời dân thông qua công cụ về thuế.
Kiến nghị về miễn, giảm một số loại thuế
Vì tình hình dịch bệnh ảnh hƣởng đến doanh thu, lợi nhuận của đa số các doanh nghiệp trên địa bàn cả nƣớc, do vậy nên giảm thuế suất số thuế TNDN của năm 2022 và 2023 cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ hay những lĩnh vực chịu tác động trực tiếp từ đại dịch. Chi phí tính thuế TNDN đƣợc trừ (khơng tính) các chi phí phịng, chống dịch của doanh nghiệp nhƣ: chi phí xét nghiệm Covid, điều trị y tế(nếu có), chi phí đồ bảo hộ các nhân (khẩu trang, mặt nạ, nƣớc khử khuẩn,…), chi phí khách sạn để cách ly,… Đồng thời giảm thuế suất GTGT thêm nhiều các lĩnh vực và đa dạng các mặt hàng kinh tế hơn. Bên cạnh đó, việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT cũng nhƣ thuế TNDN, TNCN,… cho các đối tƣợng gặp khó khăn do ảnh hƣởng của dịch Covid-19; Tạm dùng hoạt động thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật về thuế đến hết quý II năm 2022 giúp các doanh nghiệp tập trng nguồn lực cho phục hồi sản xuất kinh doanh; ngoại trừ các trƣờng hợp nhu hồn thuế GTGT hay có dấu hiệu vi phạm về thuế,…
Bên cạnh đó, vẫn tiếp tục hồn thiện, nâng cao hệ thống pháp luật về thuế
Mặc dù việc ban hành Luật thuế GTGT sửa đổi đã phần nào đáp ứng đƣợc những yêu cầu đã đặt ra trên thực tiễn và có những đóng góp quan trọng vào nguồn tài chính của ngân sách nhà nƣớc. Tuy nhiên, pháp luật thuế GTGT vẫn còn tồn tại những hạn chế, chƣa phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, vì vậy cần phải tiếp tục sửa đổi để hồn thiện hơn. Do đó, nhà nƣớc cần rà soát lại các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật thuế, hƣớng dẫn, giải thích những điểm chƣa rõ từ đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng khống chịu thuế, việc áp dụng thuế suất, kê khai, nộp thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế, sử dụng hố đơn chứng từ. Phải có sự đồng bộ giữa cơ quan ngành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉ đƣợc khấu trừ khi có hố đơn
của cơ quan Hải quan. Hải quan và Cơ quan Thuế là cơ quan hành chính thu nên phối hợp đồng bộ tránh mất thời gian, chi phí đi lại của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nhanh chóng hồn thuế. Đồng thời tình hình sửa đổi và bổ sung các chính sách thuế diễn ra liên tục và nhiều lần điều này dẫn đến NNT và các các bộ Thuế đôi khi chƣa thể cập nhật kịp thời dẫn đến việc tuân thủ nghĩa vụ Thuế và giải quyết công việc của cán bộ Thuế cịn nhiều thiếu sót. Do đó, nhà nƣớc cần cân nhắc kỹ càng và bao quát nhất trƣớc khi đƣa ra các văn bản, quyết định sửa đổi nhiều lần để tránh tốn kém thêm nhiều chi phí.
KẾT LUẬN
Thực hiện cơng cuộc đổi mới tồn diện đất nƣớc cũng nhƣ từng bƣớc hội nhập vào tiến trình phát triển trong khu vực và trên thế giới; việc áp dụng thuế GTGT và thuế TNDN không những là kết quả của sự chọn lọc các thành tựu kinh tế của những nƣớc phát triển áp dụng với nền kinh tế nƣớc ta cho phù hợp mà cịn là một u cầu quan trọng trong tình hình hiện nay của đất nƣớc..
Qua q trình học tập tại Học viện tài chính cùng với thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen, với những kiến thức đã đƣợc truyền đạt tại học viện và kiến thức thực tế nắm bắt đƣợc qua nghiên cứu, tìm hiểu ở Công ty, em đã hiểu đƣợc tầm quan trọng và sự cần thiết phải đƣa ra những giải pháp nhằm giải quyết các vấn đề còn tồn tại trong việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Mizen
Trong khi nghiên cứu em đã tiến hành thu thập, phân tích, đánh giá một cách rất khách quan những thành tích đã đạt đƣợc cũng nhƣ chỉ ra những tồn tại trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN của CTCP sản xuất phát triển Mizen. Trên cơ sở đó, em đã suy nghĩ, lựa chọn ra một số kiến nghị, giải pháp phục vụ cho quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN. Tuy nhiên, những giải pháp này chỉ là ý kiến của riêng cá nhân em nên không thể tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết. Vì vậy em rất mong đƣợc sự quan tâm, giúp đỡ, bổ sung của các anh chị cùng lãnh đạo của Công ty. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị tại Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizne và đặc biệt là sự giúp đỡ nhiệt tình của TS.Phạm Nữ Mai Anh đã giúp đỡ em hồn thành bài luận văn tốt nghiệp của mình.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, Thơng tƣ 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng
2. Bộ Tài chính, Thơng tƣ 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp
3. Bộ Tài chính, Thơng tƣ 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế 4. Chính Phủ, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế
5. PGS. TS Nguyễn Thị Thanh Hồi; TS. Tơn Thu Hiền giáo trình Thuế
tái bản lần thứ 4, Học viện Tài chính, NXB Tài Chính.
6. Quốc Hội, Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 7. Quốc Hội, Luật Doanh nghiệp 2020
8. Quốc Hội, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 9. Quốc Hội, Luật Thuế TNDN 2008
PHỤ LỤC
Phụ lục 2: Tờ quyết toán thuế TNDN của CTCP sản xuất phát triển Mizen
NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC
Họ và tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Phạm Nữ Mai Anh
Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của sinh viên: Lƣơng Hà Phƣơng Khố 56 ; Lớp 02.06
Đề tài: “Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty
Cổ phần sản xuất phát triển Mizen”.
Nội dung nhận xét:
1. Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên
………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………….
2. Về chất lƣợng và nội dung của luận văn Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành Độ tin cậy và tính hiện đại của phƣơng pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………. Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ:
Hà Nội, ngày…. tháng….năm 2022 Ngƣời nhận xét
NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN
Họ và tên ngƣời phản biện:…………………………………………………………
Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của sinh viên: Lƣơng Hà Phƣơng Khoá 56 ; Lớp 02.06 Đề tài: “Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tại Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen”. Nội dung nhận xét: Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tƣợng và mục đích nghiên cứu Độ tin cậy và tính hiện đại của phƣơng pháp nghiên cứu Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… ……………………..………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký và ghi rõ họ tên)