2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty
2.1.2.1. Sơ đồ bộ máy cơng ty
Mỗi loại hình doanh nghiệp đều có một cơ cấu quản lý phù hợp với tùng điều kiện và đặc điểm riêng của mình. Vì vậy, để phù hợp nhất với tính chất cũng nhƣ quy mơ hoạt động thì Cơng ty cổ phần sản xuất phát triển Mizen đã tổ chức bộ máy quản lý bao gồm các phòng ban nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức của Công ty
Hội đồng quản trị: là những ngƣời quyết định những vấn đề quản lý công ty. HĐQT có quyền quyết định các giải pháp phát triển hoạt động trung và ngắn hạn của công ty nhƣ: Chiến lƣợc phát triển hàng năm, mở rộng thị trƣờng, các hoạt động marketing, đổi mới công nghệ cũng nhƣ thành lập công ty con, chi nhánh. Bên cạnh đó, HĐQT cịn có quyết định cơ cấu tổ chức công ty; bầu cử, miễn nhiệm, bãi nhiệm chủ tịch HĐQT, Giám đốc và ngƣời quản lý quan trọng khác do điều lệ công ty quy định.
Ban giám đốc: là ngƣời chịu trách nhiệm quản lý, và điều hành tồn bộ
q trình sản xuất kinh doanh của công ty, để đảm bảo mọi hoạt động của công ty là đúng theo quy định của phát luật và nhà nƣớc. Bên cạnh có ban giám đốc cịn có nhiệm vụ thẩm định lại báo cáo tài chính, tình hình kinh
HĐQT BAN GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SỐT BP. NHÂN SỰ BP. TÀI CHÍNH BP. KINH DOANH BP. SẢN XUẤT
doanh của công ty theo từng kỳ. Khơng chỉ vậy cịn phê duyệt, kiến nghị các phƣơng án giúp tối đa hoá lợi nhuận đi kèm với tối thiểu hoá chi phí của doanh nghiệp. Tuyển dụng lao động, quyết định tiền lƣơng, lợi ích khác đối với ngƣời lao động trong công ty, kể cả quản lý thuộc quyền bổ nhiệm của ban giám đốc.
Ban kiểm sốt: có trách nhiệm về quyền giám sát đối với Hội đồng quản
trị, Giám đốc, Tổng Giám đốc trong việc quản lý, điều hành công ty, trong công tác kế toán, thống kê và lập báo cáo tài chính để đảm bảo tính trung thực, hợp pháp và nhất quán. Trong trƣờng hợp phát hiện có hành vi vi phạm của ngƣời quản lý cơng ty thì phải thơng báo ngay bằng văn bản đến HĐQT, yêu cầu ngƣời có hành vi vi phạm chất dứt ngay hành vi đó và có biện pháp khắc phục hậu quả. Bên cạnh đó, Ban kiểm sốt cịn có trách nhiệm thẩm định các báo cáo về tình hình kinh doan, báo cáo tài chính của Cơng ty, tiến hành kiểm tra, rà sốt và đánh giá hệ thống kiểm soát và kiểm soát nội bộ.
Bộ phận nhân sự: bao gồm các phịng ban nhƣ hành chính, nhân sự, IT
chịu trách nhiệm về tình hình nhân sự của Cơng ty, theo dõi, đơn đốc, quản lý và tuyển dụng nhân sự, bố trí các lao động ở vị trí việc làm phù hợp để đảm bảo nguồn nhân lực hoạt động. Có trách nhiệm xử lý văn bản, giấy tờ; triển khai các nội quy, quản lý hệ thống thơng tin, liên lạc, điện nƣớc, an tồn lao động của Công ty.
Bộ phận tài chính:bao gồm phịng tài chính, kế tốn, kiểm sốt nội bộ
và quản lý rủi ro, có trách nhiệm tham mƣu giúp giám đốc chỉ đạo, quản lý điều hành cơng tác kinh tế tài chính và hạch tốn kế tốn, xúc tiến huy động tài chính, quản lý cơng tác đầu tƣ tài chính và đánh giá, kiểm tra hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro từ đó cảnh báo sớm các nguy cơ có thể phát sinh của công ty. Thực hiện và theo dõi cơng tác kế tốn tiền lƣơng, tiền thƣởng và các khoản thu nhập, chi trả theo chế độ, chính sách đối
với ngƣời lao động trong cơng ty. Thanh tốn, quyết tốn các chi phí hoạt động, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí đầu tƣ các dự án theo quy định. Lập báo cáo về tài chính để phục vụ cho các hoạt động trong công ty và các cơ quan bên ngoài: Ngân hàng, cơ quan thuế…
Bộ phận kinh doanh: gồm phòng kinh doanh và phịng marketing có
nhiệm vụ nghiên cứu những chiến lƣợc để mở rộng thị trƣờng, tìm kiếm thị trƣờng cho sản phẩm dịch vụ của công ty, xây dựng mạng lƣới thu hút khách hàng, triển khai và tìm kiếm khách hàng tiềm năng. Cung cấp thông tin, phối hợp với các phòng ban khác để mang đến lợi nhuận lớn nhất cho doanh nghiệp. Đề xuất ra những chiến lƣợc kinh doanh, các giải pháp đƣa thƣơng hiệu đến sơn X-Paint đến với ngƣời tiêu dùng trên toàn quốc.
Bộ phận sản xuất: gồmphòng nghiên cứu và phát triển sản phẩm và nhà
máy sản xuất đây là bộ phận tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất hàng hoá của doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm về việc nghiên cứu, phát triển, cải thiện và thiết kế các sản phẩm của công ty. Cùng với hệ thống dây chuyền sản xuất hiện đại với công nghệ đƣợc chuyển giao từ Cộng Hoà liên Bang Đức cùng với các chuyên gia đầu ngành thƣờng xuyên hỗ trợ kiểm tra và tƣ vấn nâng nhằm tạo tính ổn định cho quá trình vận hành và đảm bảo máy móc, thiết bị, nguyên liệu ln sẵn có cho sản xuất và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, máy móc, lao động một cách hợp lý, hiệu quả và giảm thiểu lãng phí.
2.1.2.2 Đặc điểm bộ phận kế toán
Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức trung lập, tồn bộ cơng tác kế toán đƣợc tiến hành tập trung tại phịng kế tốn của Cơng ty. Bộ máy kế tốn có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, đánh giá và tổng hợp về tình hình tài chính cũng nhƣ kết quả hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp, lập các báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác và kịp thời cho các cơ quan quản lý ( điển hình nhƣ cơ quan Thuế). Bộ phận kế toán bao gồm:
Kế toán trưởng(kiêm kế toán tổng hợp): Đứng đầu bộ máy kế toán kiêm
kế toán tổng hợp, giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán, chỉ đạo hoạch tốn trong tồn doanh nghiệp theo đúng chế độ kế toán của nhà nƣớc và quy chế pháp lý của doanh nghiệp. Định kỳ lập các báo cáo tài chính cần thiết tổ chức sử dụng và thu hồi vốn. Ghi chép những hoạt động diễn ra hàng ngày vào sổ kế toán chịu trách nhiệm tập hợp tất cả những phát sinh thực tế, hóa đơn chứng từ nhằm căn cứ xác định tình hình tài chính, lỗ và lãi thực tế của doanh nghiệp. Tiến hành phân tích và dự báo nguồn tài chính trong Cơng ty.
Kế toán thuế: kế toán thuế đảm bảo rằng doanh nghiệp đã thực hiện
đúng những quy định pháp luật hiện hành. Do đó, những cơng việc nhƣ khai báo nghĩa vụ thuế, cung cấp chứng từ có liên quan, theo dõi và cập nhật các chính sách thuế tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đƣợc coi là hoạt động chủ đạo trong cơng tác kế tốn thuế.
Kế tốn bán hàng: chịu trách nhiệm tổng hợp, nhập lên phầm mềm kế toán số liệu hàng hoá bán ra mà mua vào hàng ngày, lập các phiếu thu, phiếu chi theo yêu cầu công việc, bảo quản lƣu trữ, đối chiếu số liệu trên phần mềm với công nợ và số liệu kho về việc mua bán hàng hoá. Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng. Bên cạnh đó cịn hỗ trợ cơng việc cho kế tốn tổng hợp khi cần thiết.
Kế toán hàng tồn kho: Là ngƣời chịu trách nhiệm trực tiếp thực hiện các
công việc liên quan tới kho nhƣ theo dõi hàng hoá, nhập xuất hàng hoá, hoá đơn và chứng từ, theo dõi việc nhập xuất hàng hoá, đối chiếu hoá đơn, chứng từ với số liệu trong kho, kiểm soát số lƣợng hàng hoá đầu kỳ, cuối kỳ trong kho giúp hạn chế tối đa những rủi ro và thất thoát cho doanh nghiệp.
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019-2021
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Chênh lệch 2020/2019 Chênh lệch 2021/2020 Số tiền Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15.609.171.069 13.526.436.500 23.406.992.545 (2.082.734.569) -13% 9.880.556.045 73% 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 15.609.171.069 13.526.436.500 23.406.992.545 (2.082.734.569) -13% 9.880.556.045 73%
4. Giá vốn hàng bán 12.001.569.892 9.996.447.987 19.149.108.922 (2.005.121.905) -17% 9.152.660.935 92%
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 3.607.601.177 3.529.988.513 4.257.883.623 (77.612.664) -2% 727.895.110 21%
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 117.649 654.025.111 507.219 653.907.462 55.5812% (653.517.892) -100%
7. Chi phí tài chính - 76.764.751 113.062.210 76.764.751 36.297.459 47%
8. Chi phí quản lý kinh
doanh 4.289.864.947 3.953.549.732 4.952.230.573 (336.315.215) -8% 998.680.841 25%
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh (682.146.121) 153.699.141 (806.901.941) 835.845.262 -123% (960.601.082) -625%
10. Thu nhập khác 50.000.000 20.000.000 50.000.000 (30.000.000) -60% 30.000.000 150%
11. Chi phí khác 718.071.083 79.310.746 - (638.760.337) -89% (79.310.746) -100%
12. Lợi nhuận khác (668.071.083) (5.310.746) 50.000.000 608.760.337 -91% 109.310.746 -184%
13. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
Nhìn vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2019, 2020, 2021, có thể thấy doanh thu của doanh nghiệp nhìn chung tăng lên, qua đó chứng tỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng hiệu quả. Tuy nhiên, để có thể đánh giá đƣợc mức độ tăng trƣởng doanh thu, chi phí cũng nhƣ lợi nhuận cần phân tích cụ thể các số liệu thể hiện trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2020 giảm 2.082.734.569 tƣơng ứng với 13% so với năm 2019, sang năm 2021doanh thu đã tăng đáng kể đạt 23.406.992.545 đồng tăng 9.880.556.045 đồng đã tăng 73% so với năm 2020, cho thấy mặc dù đối mặt với tình hình dịch bệnh cơng ty đã có những chính sách kích thích mua hàng, quảng bá sản phẩm đồng thời mở rộng quy mô kinh doanh đẩy mạnh doanh thu khiến cho kết quả hoạt động doanh thu thu đƣợc từ hoạt động bán hàng đã tăng lên đáng kể.
- Giá vốn bán hàng năm năm 2020 là 9.996.447.987 đã giảm 2.005.121.905 so với năm 2019, 2021 so với năm 2020 tăng 9.152.661.005 đồng chiếm đến gần 92% việc doanh thu bán hàng hoá dịch vụ tăng dẫn đến giá vốn hàng hoá nhập cũng tăng lên đáng kể là điều hợp lý, tuy nhiên tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán còn cao hơn cả tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng, cho thấy doanh nghiệp chƣa có giải pháp hợp lý về vấn đề giá cả nguyên vật liệu, sản phẩm đầu vào.
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm 2019 là (1.350.217.204) đã tăng đáng kể vào năm 2020 lên tới 94.388.395 tuy nhiên đến năm 2021 giảm cịn (806.901.941). Tình hình kinh doanh doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ đã tăng đáng kể so với năm 2019, tuy nhiên các chỉ tiêu về chi phí nhƣ chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp và giá vốn hàng bán cũng tăng thậm chí mức tăng cịn cao hơn doanh thu thuần bán hàng dẫn đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang bị lỗ. Do vậy, doanh nghiệp
cần có những biện pháp để tăng doanh thu, giảm chi phí để có thể mang lại mức lợi nhuận tối đa cho Cơng ty.
2.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 2.2.1 Tình hình thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế 2.2.1 Tình hình thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế
- Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen đăng kí thuế vào ngày 17/12/2009, mã số thuế 0104300960.
- Nơi đăng ký nộp thuế tại chi cục Thuế huyện Đông Anh.
- Công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ kê khai thuế và nộp thuế theo quý. Đặc điểm tiêu thụ của Công ty là các hoạt động kinh doanh trong nƣớc, doanh thu chủ yếu đến từ các hoạt động thƣơng mại, sản xuất sơn. Về chi phí bao gồm: các chi phí ngun vật liệu cho q trình sản xuất, vvaf các loại chi phí phân bổ, chi phí khấu hao, chi phí lãi vay, chi phí tiền lƣơng và một số các chi phí khác.
- Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với mọi hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra tại doanh nghiệp là 10%.
- Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp hiện nay đang là 20% lợi nhuận trƣớc thuế của doanh nghiệp.
2.2.2 Thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại Công ty
2.2.2.1 Thực trạng về khai thuế, tính thuế
Theo quy định, NNT phải tự kê khai, tính nộp số tiền thuế phải nộp NSNN (trừ những trừng hợp đƣợc CQT ấn định thuế) phải kê khai chính xác, trung thực và đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với CQT theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định và nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. NNT phải có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho CQT theo đúng thời hạn quy định, trừ các trƣờng hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trƣờng hợp tạm ngừng kinh doanh. Cùng với những nỗ lực của ngành Thuế trong cải cách thủ tục hành chính thuế và đổi mới công tác
quản lý thuế, ý thức chấp hành pháp luật của NNT ngày càng đƣợc nâng cao, việc chấp hành kê khai thuế của NNT có tiến bộ rõ rệt cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng kê khai, thể hiện trên các phƣơng tiện cụ thể sau: Số lƣợng tờ khai phải nộp, đã nộp cũng nhƣ đúng hạn tăng lên về mặt số lƣợng; Chất lƣợng hồ sơ khai thuế cũng đƣợc quan tâm hơn.
Tại công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen hàng quý sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế đã nộp, kế tốn của Cơng ty xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa vào NSNN trên cơ sở đó kế tốn lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định (Mẫu số 01 – GTGT) do Bộ Tài chính phát hành. Căn cứ để lập tờ khai thuế bao gồm: Bảng kê khai hoá đơn chứng tù HHDV mua vào ( mẫu số 01-2/GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-1/GTGT), sổ cái các tài khoản nhƣ 1331,33311,… Để thuận lợi cho việc kê khai thuế, Công ty đã sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng Cục Thuế xây dựng và cung cấp. Công ty đã và đang tham gia việc kê khai thuế qua hệ thống kê khai thuế điện tử, đây chính là một ƣu điểm tiện lợi, vì vậy mà Cơng ty có thể tiết kiệm đƣợc thời gian và hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình một cách nhanh chóng.
Bên cạnh đó, Cơng ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen đã áp dụng hiệu quả các chƣơng trình phần mềm để xử lý thông tin thuế nhƣ: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, tính thuế, tính phạt thuế và xử lý truyền nhận thông tin báo cáo kế toán thuế và tuân thủ hƣớng dẫn một số thủ tục cơ bản về kê khai đăng ký thuế, nộp thuế miễn phí trên phần mềm hỗ trợ kê khai tự tính tự nộp. Nhờ những định hƣớng đúng đắn trong việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý thuế, công ty đã nghiêm chỉnh kê khai, nộp thuế chính xác và kịp thời. Với hình thức này, cơng ty có thể nộp tờ khai bất kỳ thời gian nào trong ngày và bất kỳ ở đâu chỉ cần có kết nối mạng internet, nhờ đó giảm đi nhiều thời gian hành chính thuế
và chi phí cho cơng ty. Cơng ty đã cung cấp thơng tin báo cáo đầy đủ, chính xác, kịp thời. Ngoài các thủ tục hồ sơ kê khai thuế theo đúng ngày quy định, công ty cũng đã cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất khi cơ quan chức năng có u cầu cơng ty giải trình trong quá trình kiểm tra hồ sơ kê khai nhƣ các hồ sơ chứng minh việc ƣu đãi, miễn giảm thuế, xác định số thuế phải nộp,…
Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại Cơng ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen trong giai đoạn năm 2019-2021 đƣợc thể hiện rõ ở bảng 2.2.
Bảng 2.2 Tình hình kê khai thuế GTGT trong năm 2019 – 2021