2.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
2.2.2.1 Thực trạng về khai thuế, tính thuế
Theo quy định, NNT phải tự kê khai, tính nộp số tiền thuế phải nộp NSNN (trừ những trừng hợp đƣợc CQT ấn định thuế) phải kê khai chính xác, trung thực và đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với CQT theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định và nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. NNT phải có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho CQT theo đúng thời hạn quy định, trừ các trƣờng hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trƣờng hợp tạm ngừng kinh doanh. Cùng với những nỗ lực của ngành Thuế trong cải cách thủ tục hành chính thuế và đổi mới công tác
quản lý thuế, ý thức chấp hành pháp luật của NNT ngày càng đƣợc nâng cao, việc chấp hành kê khai thuế của NNT có tiến bộ rõ rệt cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng kê khai, thể hiện trên các phƣơng tiện cụ thể sau: Số lƣợng tờ khai phải nộp, đã nộp cũng nhƣ đúng hạn tăng lên về mặt số lƣợng; Chất lƣợng hồ sơ khai thuế cũng đƣợc quan tâm hơn.
Tại công ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen hàng quý sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế đã nộp, kế tốn của Cơng ty xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa vào NSNN trên cơ sở đó kế tốn lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định (Mẫu số 01 – GTGT) do Bộ Tài chính phát hành. Căn cứ để lập tờ khai thuế bao gồm: Bảng kê khai hoá đơn chứng tù HHDV mua vào ( mẫu số 01-2/GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-1/GTGT), sổ cái các tài khoản nhƣ 1331,33311,… Để thuận lợi cho việc kê khai thuế, Công ty đã sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng Cục Thuế xây dựng và cung cấp. Công ty đã và đang tham gia việc kê khai thuế qua hệ thống kê khai thuế điện tử, đây chính là một ƣu điểm tiện lợi, vì vậy mà Cơng ty có thể tiết kiệm đƣợc thời gian và hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình một cách nhanh chóng.
Bên cạnh đó, Cơng ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen đã áp dụng hiệu quả các chƣơng trình phần mềm để xử lý thông tin thuế nhƣ: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, tính thuế, tính phạt thuế và xử lý truyền nhận thông tin báo cáo kế toán thuế và tuân thủ hƣớng dẫn một số thủ tục cơ bản về kê khai đăng ký thuế, nộp thuế miễn phí trên phần mềm hỗ trợ kê khai tự tính tự nộp. Nhờ những định hƣớng đúng đắn trong việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào lĩnh vực quản lý thuế, công ty đã nghiêm chỉnh kê khai, nộp thuế chính xác và kịp thời. Với hình thức này, cơng ty có thể nộp tờ khai bất kỳ thời gian nào trong ngày và bất kỳ ở đâu chỉ cần có kết nối mạng internet, nhờ đó giảm đi nhiều thời gian hành chính thuế
và chi phí cho cơng ty. Cơng ty đã cung cấp thơng tin báo cáo đầy đủ, chính xác, kịp thời. Ngoài các thủ tục hồ sơ kê khai thuế theo đúng ngày quy định, công ty cũng đã cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất khi cơ quan chức năng có u cầu cơng ty giải trình trong quá trình kiểm tra hồ sơ kê khai nhƣ các hồ sơ chứng minh việc ƣu đãi, miễn giảm thuế, xác định số thuế phải nộp,…
Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tại Cơng ty Cổ phần sản xuất phát triển Mizen trong giai đoạn năm 2019-2021 đƣợc thể hiện rõ ở bảng 2.2.
Bảng 2.2 Tình hình kê khai thuế GTGT trong năm 2019 – 2021
Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Quý I 193.864.603 692.382.175 1.284.722.610 177.522.206 3.798.962.004 3.653.680.594 Quý II 281.792.779 3.878.046.201 3.453.710.800 413.545.557 1.837.275.713 5.130.371.661 Quý III 330.444.212 2.113.090.338 8.438.921.750 334.205.466 2.117.695.883 5.253.085.918 Quý IV 759.815.511 6.862.917.786 11.098427.385 631.547.215 2.602.008.478 11.419.991.654
Cộng 1.565.917.105 13.546.436.500 24.275.825.545 1.556.820.444 10.355.942.078 25.457.129.827
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ là thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT. Do Công ty là doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thƣơng mại dịch vụ nên việc phát sinh thuế GTGT đầu vào thƣờng xảy ra khi Công ty mua bán hàng hoá phục vụ nhu cầu kinh doanh của Cơng ty. Hàng hố cơng ty mua vào chủ yếu là nguyên vật liệu phục vụ quá trình sản xuất thành phẩm. Bên cạnh đó, Cơng ty cịn phải thanh tốn các hoá đơn dịch vụ mua ngồi khác nhƣ: thanh tốn tiền điện thoại, tiền điện, cƣớc vận chuyển,…
Hầu hết các sản phẩm mua vào của Công ty đƣợc sử dụng cho mục đích kinh doanh nên đều là các mặt hàng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ với mức thuế suất của tất cả mặt hàng là 10% do vậy hàng hoá dịch vụ mua vào đều đƣợc kê khai khấu trừ thuế GTGT và thuế GTGT đầu vào đều đƣợc phản ánh trên tài khoản 133. Để đảm bảo việc thực hiện đúng quy định, tuân thủ đúng theo chế độ và chính sách của nhà nƣớc, doanh nghiệp đã sử dụng các chứ từ nhƣ: Hợp đồng. hoá đơn GTGT hợp lệ, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt,…
Từ bảng 2.2 có thể thấy số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ của Công ty cổ phần sản xuất phát triển Mizen chủ yếu đến từ những quý cuối năm là q III và q IV. Nhìn chung có thể thấy điều này là phù hợp với lĩnh vực sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng nói chung và lĩnh vực sơn nói riêng.Khơng chỉ vậy, thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ của Cơng ty có xu hƣớng tăng mạnh, năm 2019 chỉ đạt 1.565.917.105 trong khi đó năm 2020, 2021 đã tăng đáng kể lần lƣợt đạt 10.355.942.078 đồng và 25.457.129.827 đồng đặc biệt tăng mạnh ở 2 quý cuối năm là quý III và quý IV, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến sự tăng đột biến ở đây là do Doanh nghiệp đã có những chính sách phù hợp với tình hình dịch bệnh giúp Doanh nghiệp có thể đẩy
mạnh tiêu thụ sản phẩm, bên cạnh đó thì khơng thể khơng kể đến thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tăng còn do những ảnh hƣởng đến từ việc nguyên vật liệu đầu vào tăng.
Thuế GTGT đầu ra
Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp là một căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN. Thuế GTGT đầu ra là số thuế phát sinh khi phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT. Chứng từ là căn cứ xác định và kê khai thuế GTGT đầu ra là các hóa đơn GTGT đã xuất. Khi xuất hóa đơn GTGT, kế tốn phản ánh doanh thu theo giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ chƣa có thuế GTGT và khoản thuế GTGT đầu ra phải nộp tách riêng ngay tại thời điểm xuất hóa đơn, đƣợc phản ánh trên dịng thuế GTGT trên các hóa đơn GTGT
Nhìn chung về ngành sản xuất kinh doanh sơn thì do nhu cầu cũng nhƣ xu hƣớng của ngƣời tiêu dùng ln muốn hồn thiện cơng trình xây dựng trƣớc năm mới, mà sơn là bƣớc cuối cùng của mỗi cơng trình. Bên cạnh đó cịn do mùa thu và mua đồng thời tiết thƣờng khô ráo giúp màu sơn lên đẹp hơn, không lo bị ẩm mốc trên tƣờng. Do vậy, số thuế GTGT đầu ra của quí III và quý IV tăng mạnh so với các quý còn lại, số lƣợng hàng hoá đƣợc bán ra nhiều hơn đáng kể so với những tháng đầu năm, mặc dù dịch Covid – 19 trong những năm qua đã ảnh hƣởng rất nhiều lên Doanh nghiệp đã khiến giá nguyên vật liệu đầu vào tăng, tình hình giãn cách kéo dài khiến cho việc sản xuất của Doanh nghiệp bị gián đoạn. Tuy nhiên so với năm 2019 thì năm 2020-2021 thuế GTGT đầu ra của Doanh nghiệp đang có sự tăng trƣởng đáng kể. Mặc dù phải đối diện với nhiều thách thức khó khăn tuy nhiên đây cũng là cơ hội của Doanh nghiệp, do nhiều công ty nhỏ trong cùng ngành đã phải đóng cửa hoặc đối diện với nguy cơ phá sản, giải thể, vì vậy Doanh nghiệp đã chớp lấy thời cơ, khắc phục những khó khẳn đẩy mạnh các chiến lƣợc bán
hàng, marketing hay những ƣu đãi cho đại lý cũng nhƣ nhà phân phối của Doanh nghiệp để từ đó kích thích tăng trƣởng đẩy mạnh doanh số bán hàng của năm 2021 tăng cao.
Từ đó có thể thấy Cơng ty đang có những phƣơng án phát triển rất khả quan thông qua số thuế GTGT đầu ra qua các năm đang tăng đáng kể. Mức tăng này cho thấy năm 2021 so với năm 2020 Công ty đã tăng doanh thu và số lƣợng hàng hoá bán ra của doanh nghiệp đang có dấu hiệu tăng lên đáng kể, cơng ty có nhiều khách hàng tiềm năng hơn thuận lợi cho việc tạo đà phát triển mở rộng thị phần cho các năm tiếp theo. Nhƣng bên cạnh đó, số thuế GTGT đầu vào luôn nhiều hơn thuế GTGT đầu ra thể hiện mặc dù công ty đang đẩy mạnh kinh doanh, mở rộng sản xuất, quy mô của doanh nghiệp nhƣng bên cạnh đó vẫn chƣa chƣa quản lý tốt đƣợc chi phí, cũng nhƣ cân đối nguồn hàng hoá đầu vào thơng qua việc cơng ty hiện tại đang có số lƣợng bán vẫn cịn ít so hàng hố, ngun vật liệu cơng ty mua vào. Do vậy, cơng ty cần có những biện pháp để tối thiểu hố và cắt giảm các chi phí đầu vào, để cơng ty có thể phát triển ngày một tốt hơn, và có khả năng cạnh tranh cao hơn so với các doanh nghiệp trong cùng ngành.