1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ NGHĨA VỤ THUẾ
1.2.3.2 Nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp
Nghĩa vụ kê khai thuế là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp khi phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật Thuế. Kê khai thuế là việc ngƣời nộp thuế lập hoặc điền vào mẫu các tờ khai thuế hoặc phụ lục tờ khai các thông tin để xác định nghĩa vụ thuế.
Trong cơ chế tính thuế, ngƣời nộp thuế (doanh nghiệp), NNT phải khai chính xác, trung thực và đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Ngƣời nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời về các nội dung kê khai với cơ quan thuế.
Quy định về kê khai thuế:
Doanh nghiệp phải tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ các trƣờng hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế khi doanh nghiệp kê khai khơng đúng, không trung thực,…
trong hồ sơ khai thuế. Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc ngƣời nộp thuế đang thuộc diện đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn giảm thuế thì ngƣời nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trƣờng hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.
Mỗi loại thuế, và các khoản nộp Ngân sách nhà nƣớc khác nhau có hồ sơ kê khai và cách thức kê khai khác nhau. Ngƣời khai có trách nhiệm nộp đầy đủ, đúng hạn hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong trƣờng hợp ngƣời nộp thuế khơng có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thì đƣợc Thủ trƣởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Kỳ kê khai thuế quy định chung cho các sắc thuế như sau:
Việc quy định kỳ kê khai của một sắc thuế xuất phát từ bản chất đối tƣợng điều chỉnh của sắc thuế đó, cũng nhƣ tạo lập nguồn thu, đảm bảo nhiệm vụ chi cho Ngân sách nhà nƣớc cũng nhƣ phù hợp với kỳ hạch toán của đối tƣợng.
Thuế GTGT đối tƣợng điều chỉnh là giá trị tăng thêm qua mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, do vậy việc để đảm bảo quản lý tốt, kịp thời và tạo nguồn thu đảm bảo nhiệm vụ chi cho Ngân sách nhà nƣớc, pháp luật về thuế GTGT thƣờng quy định kỳ kê khai là tháng hoặc quý. Trong đó, quản lý thuế quy định thì các trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có quy mơ nhỏ và vừa (với mức doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống) đƣợc thực hiện khai thuế GTGT theo quý.
Thuế thu nhập doanh nghiệp có đối tƣợng điều chỉnh là thu nhập chịu thuế, việc xác định thu nhập chịu thuế phụ thuộc vào kỳ sản xuất kinh doanh, vòng quay của sản xuất kinh doanh có thể theo tháng, năm thậm chí nhiều năm, tuy nhiên thời hạn phổ biến nhất để các đối tƣợng sản xuất kinh doanh có thể xác định thu nhập của mình là theo năm – 12 tháng. Vì vậy, kỳ tính thuế của thu nhập chịu thuế thƣờng đƣợc quy định là theo năm dƣơng lịch
hoặc năm tài chính. Tuy nhiên, để đảm bảo thu nộp kịp thời vào Ngân sách nhà nƣớc thì thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tạm nộp theo q, sau đó quyết tốn theo năm số thừa thiếu.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý đƣợc quy định nhƣ sau: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trƣờng hợp khai và nộp theo tháng; Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trƣờng hợp khai và nộp theo quý.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm đƣợc quy định nhƣ sau: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dƣơng lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dƣơng lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế của năm.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trƣờng hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Hồ sơ khai thuế:
Đối với loại thuế khai và nộp theo tháng: hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế theo tháng.
Hồ sơ khai thuế đối với lại thuế khai theo quý bao gồm: hồ sơ khai thuế theo quý là tờ khai thuế theo q.
Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm. Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế năm và các tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế phải nộp; Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế
năm, báo cáo tài chính năm và các tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế.