Đánh giá tình hình tài chính và biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần kinh doanh vật tư và xây dựng

Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu hóa, mà mức độ cạnh tranh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước quốc tế ngày khốc liệt buộc tất doanh nghiệp phải vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tiềm lực tối đa để đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao Vì nhà quản trị doanh nghiệp phải ln nắm rõ thực trạng sản xuất kinh doanh thực trạng tài doanh nghiệp mình, từ có chiến lược, kế hoạch phù hợp nhằm cải thiện nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn vậy, doanh nghiệp cần sâu phân tích hoạt động kinh doanh mà đặc biệt hoạt động tài cách chi tiết hiệu nhắm nắm rõ thực trạng định hướng tương lai cho phát triển toàn doanh nghiệp Trong tình hình thực tế nay, với kinh tế có nhiều diễn biến phức tạp, khơng có doanh nghiệp gặp khó khăn vấn đề huy động vốn sử dụng vốn, sản xuất kinh doanh hiệu quảm chí khơng bảo tồn vốn ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp, Đặc biệt nữa, phát triển thị trường chứng khốn vấn đề bạch tình hình tài nhiều đối tượng quan tâm, nhà quản lý tài doanh nghiệp vấn đề phải quan tâm ý đươc nghiên cứu kỹ lưỡng hết Xuất phát từ ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, sau gần tháng thực tập công ty Cổ phần Kinh doanh vật tư xây dựng, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn TS Đồn Hương Quỳnh bảo cán phịng Tài kế tốn cơng ty, em thực đề tài sau : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp “ Đánh giá tình hình tài biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Kinh doanh vật tư xây dựng” Đối tượng nghiên cứu Đề tài sâu tìm hiểu vấn đề liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp lý luận chung tài doanh nghiệp, tiêu đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Phạm vi nghiên cứu  Về không gian : Nghiên cứu tình hình tài biện pháp tài nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Số 145 Đốc Ngữ, Ba Đình, Hà Nội  Về thời gian : Từ 06/02/2012 đến 28/04/2012  Về nguồn số liệu : Các số liệu lấy từ sổ sách kế toán, báo cáo tài năm 2010 2011 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng tài giải pháp tài thực cơng ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng nhằm mục đích sau :  Hệ thống hóa vấn đề lý luận tài doanh nghiệp phân tích tình hình tài doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng tài cơng ty, từ : 1) Xem xét đánh tình hình tài công ty năm 2011 sở so sánh với năm 2010 thông qua kết đạt năm 2) Đề xuất số giải pháp tài nhằm góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu dựa sở phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin, phương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp pháp điều tra, phân tích, tổng hợp, thống kê, logic…đồng thời sử dụng bảng biểu để minh họa Kết cấu đề tài Tên đề tài : “ Đánh giá tình hình tài biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng” Ngồi lời nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo luận văn gồm có phần : Chương : Những vấn đề lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương : Tình hình tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu em thực hiện, số liệu sử dụng hoàn toàn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Tuy nhiên, trình độ nhận thức cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo phịng Tài kế tốn cơng ty giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 02/05/2012 Sinh viên thực tập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài Doanh nghiệp tổ chức kinh tế thực hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hóa cho người tiêu dùng qua thị trường nhằm mục đích sinh lời Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm giai đoạn sản xuất tiêu thụ Giai đoạn sản xuất kết hợp yếu tố đầu vào bao gồm nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu sức lao động để tạo sản phẩm Giai đoạn tiêu thụ giai đoạn doanh nghiệp đưa sản phẩm, hàng hóa thị trường đến với người tiêu dùng, đem lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, để có yếu tố đầu vào, doanh nghiệp cần phải có lượng vốn tiền tệ định Và tùy theo loại hình doanh nghiệp mà có phương thức huy động vốn khác nhau, từ số vốn tiền tệ ban đầu đó, doanh nghiệp mua sắm tài sản, trang thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất Sản phẩm trình sản xuất tung thị trường nhờ trình tiêu thụ, giai đoạn mà doanh nghiệp bán sản phẩm thu tiền từ bán hàng Doanh thu bán hàng sau bù đắp chi phí, doanh nghiệp thu khoản lợi nhuận, với số lợi nhuận doanh nghiệp tiếp tục phân phối cách hợp lý Như vậy, trình hoạt động doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài doanh nghiệp Trong q trình làm phát sinh tạo vận động dòng tiền vào, dòng tiền gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp Các quan hệ kinh tế bên trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hình giá trị hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp bao gồm:  Quan hệ tài doanh nghiệp Nhà nước  Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế tổ chức xã hội khác  Quan hệ tài doanh nghiệp với người lao động  Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ sở hữu doanh nghiệp  Quan hệ tài nội doanh nghiệp Như vậy, xét mặt hình thức, tài doanh nghiệp quỹ tiền tệ trình tạo lập, phân phối, sử dụng vận động gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Xét chất, tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế hình thức giá trị nảy sinh gắn liền với việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình hoạt động 1.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp a Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài doanh nghiệp tổng thể phương pháp sử dụng để đánh giá tình hình tài qua nay, giúp cho nhà quản lý đưa định quản lý chuẩn xác đánh giá doanh nghiệp, từ giúp đối tượng quan tâm tới dự đốn xác mặt tài doanh nghiệp, qua có định phù hợp với lợi ích họ b Mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp Có nhiều đối tượng quan tâm sử dụng thông tin kinh tế tài doanh nghiệp đối tượng lại quan tâm theo giác độ khác Do LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp đối tượng phân tích tài doanh nghiêp nhằm mục tiêu khác Cụ thể: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: + Tạo chu kỳ đặn để đánh giá hoạt động quản lý giai đoạn qua, việc thực cân tài chính, khả sinh lời, khả toán… + Hướng định ban giám đốc theo chiều hướng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp định đầu tư, tài trợ, phân phối lợi nhuận… + Phân tích tài doanh nghiệp sở cho dự đốn tài + Phân tích tài doanh nghiệp cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tư: Phân tích tài doanh nghiệp nhà đầu tư để đánh giá doanh nghiệp ước đoán giá trị cổ phiếu, dựa vào việc nghiên cứu báo biểu tài chính, khả sinh lời, phân tích rủi ro kinh doanh… - Đối với người cho vay: Phân tích tài doanh nghiệp người cho vay xác định khả hoàn trả nợ khách hàng - Đối với người hưởng lương doanh nghiệp: Phân tích tài doanh nghiệp giúp họ định hướng việc làm ổn định mình, sở yên tâm dốc sức vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tùy theo công việc phân cơng, đảm nhiệm Do đó, phân tích tài doanh nghiệp cơng cụ hữu ích dùng để xác định giá trị kinh tế, đánh giá mặt mạnh, mặt yếu doanh nghiệp, tìm nguyên nhân khách quan chủ quan, giúp đối tượng lựa chọn đưa định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Tài liệu Về nguồn tài liệu cần thiết để thực phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tê, Thuyết minh báo cáo tài cơng ty năm Đây sở để tính tốn tiêu tài từ đánh giá nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Ngoài cần vào tài liệu thực tế tài liệu kế hoạch cơng ty để đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch phương hướng sản xuất kinh doanh đơn vị năm 1.2.2.2 Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Phân tích hay đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tập hợp phương pháp phân tích đánh giá tình hình qua dự tốn tình hình tài tương lai giúp cho nhà quản trị đưa định xác, đồng thời giúp đối tượng quan tâm đưa định phù hợp Phương pháp phân tích tài cách thức, kỹ thuật để đánh giá tài doanh nghiệp khứ, dự đốn tài doanh nghiệp tương lai Từ giúp cho nhà quản lý đưa định kinh tế phù hợp với nục tiêu mong muốn họ Để đáp ứng mục tiêu phân tích tài người ta thường sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp so sánh - Phương pháp hệ số - Phương pháp phân tích mối quan hệ tương tác hệ số tài 1.2.2.2.1 Phương pháp so sánh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp  Nguyên tắc: Đảm bảo điều kiện so sánh tiêu tài (thống khơng gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính tốn…)  Gốc so sánh: Gốc mặt thời gian không gian  Kỳ phân tích: Kỳ báo cáo kỳ kế hoạch  Giá trị so sánh: Có thể số tuyệt đối, số tương đối số bình quân  Nội dung so sánh:  So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tài doanh nghiệp  So sánh số thực kỳ với số kế hoạch để thấy mức độ phát triển doanh nghiệp  So sánh số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài cảu doanh nghiệp  So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể So sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy biến đổi số lượng tương đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp 1.2.2.2.2 Phương pháp hệ số Hệ số tài tính cách đem so sánh trực tiếp, chia tiêu với tiêu khác để thấy mức độ ảnh hưởng vai trò yếu tố, tiêu tiêu, yếu tố khác Thông thường hệ số tài phân theo nhóm hệ số đặc trưng, bao gồm: Nhóm hệ số khả tốn, nhóm hệ số cấu vốn, nhóm hệ số lực hoạt động kinh doanh, nhóm hệ số khả sinh lời 1.2.2.3 Phương pháp phân tích mối quan hệ hệ số tài (Dupont) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp Mức sinh lời vốn chủ sở hữu doanh nghiệp kết tổng hợp hàng loạt biện pháp định quản lý doanh nghiệp, để thấy tác động mối quan hệ việc tổ chức,sử dụng vốn tổ chức tiêu thụ sản phẩm tới mức sinh lời doanh nghiệp người ta xây dựng hệ thống tiêu để phân tích tác động Dupont cơng ty Mỹ thiết lập phân tích mối quan hệ tiêu tài Phương pháp có ý nghĩa thực tế cao: Ngồi ra, người ta sử dụng phương pháp khác : Phương pháp liên hoàn, phương pháp biểu đồ - đồ thị, phương pháp hồi quy tương quan Tuy nhiên đề tài tập trung phân tích tình hình tài dựa phương pháp so sánh phương pháp hệ số 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài Báo cáo tài hay báo cáo kế tốn định kỳ doanh nghiệp dùng để phán ánh mặt khác hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp Báo cáo tài có loại: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Thơng tin báo cáo tài quan trọng để định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh định đầu tư chủ doanh nghiệp Vì thế, phân tích khái qt báo cáo tài cơng việc quan trọng, làm sở để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Thơng thường chúng chủ yếu sâu vào phân tích Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp qua Bảng cân đối kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Nguyên tắc cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn Khi phân tích Bảng cân đối kế toán cần sâu vào phân tích vấn đề sau: Thứ nhất, xem xét hợp lý cấu vốn, cấu nguồn vốn tác động đến q trình kinh doanh Trước hết xác định tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản tỷ trọng loại nguồn vốn tổng nguồn vốn Sau tiến hành so sánh cuối kỳ với đầu kỳ tỷ trọng loại chiếm tổng số nguồn vốn để thấy biến động cấu vốn, cấu nguồn vốn Thứ hai, phân tích khái quát tài sản Mục đích phân tích khái quát tài nhằm đánh giá sở vật chất, tiềm lực kinh tế khứ, ảnh hưởng đến tương lai doanh nghiệp Phân tích biến động khoản mục tài sản việc xem xét biến động tổng tài sản, loại tài sản tổng tài sản thông qua việc so sánh cuối kỳ đầu kỳ số tuyệt đối số tương đối Từ đó, giúp người phân tích tìm hiểu thay đổi giá trị, tỷ trọng tài sản qua thời kỳ nào, thay đổi bắt nguồn từ dấu hiệu tích cực hay thụ động q trình sản xuất kinh doanh liệu có phù hợp với việc nâng cao lực kinh tế để phục vụ cho chiến lược kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hay khơng Thứ ba, phân tích khái qt nguồn vốn Trong phân tích khái quát nguồn vốn, trước hết ta phải tiến hành xem xét danh mục phần nguồn vốn doanh nghiệp có thời điểm có thực hay khơng, tài trợ cho tài sản nào, khai thác cách hợp lý hay không Đánh giá khoản nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp khai thác 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp Bảng 13: Các tiêu chủ yếu kế hoạch năm 2012 TT Chỉ tiêu chủ yếu ĐVT Kế hoạch năm 2012 I Tổng giá trị SXKD Trđ 318,000 Giá trị sản xuất xây lắp Trđ 240,000 Giá trị sản xuất công nghiệp, VLXD Trđ 74,500 Giá trị kinh doanh nhà hạ tầng Trđ 120 Giá trị sản xuất khác Trđ 3,380 II Chỉ tiêu tài Trđ Doanh thu Trđ 223,332.01 Lợi nhuận trước thuế TNDN Trđ 5,583.3 Lợi nhuận sau thuế TNDN Trđ 4,187.5 Nộp ngân sách nhà nước Trđ 5,976.13 Vốn chủ sở hữu Trđ 44,219.4 (Nguồn: Theo tài liệu phòng kế hoạch - kỹ thuật) 3.1.2.2 Định hướng hoạt động - Tiếp tục giữ ổn định bền vững - Hoàn thành tốt tiêu kế hoạch đề ra, khơng giá chạy theo thành tích tăng sản lượng, mà mẫu chốt phải tăng doanh thu, nâng cao tỷ suất lợi nhuận doanh thu, bảo đảm việc làm nâng cao đời sống người lao động SV: Lê Thị Thùy Trang 77 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp - Tích cực chuyển đổi cấu sản xuất kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa ngành nghề, đa dạng hóa sở hữu, tăng cường sở vật chất kỹ thuật kinh doanh có hiệu 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Đứng trước tình hình kinh tế thực tế công ty nay, nhằm khắc phục hạn chế, vượt qua khó khăn, phát huy thuận lợi, đạt mục tiêu đề ra, em xin đưa số giải pháp hoạt động cho công ty thời gian tới sau : 3.2.1 Đầu tư đổi công nghệ Công ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng có lịch sử hoạt động lâu, nhận thấy cấu tài sản công ty, TSDH mà cụ thể TSCĐ chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ so với TSNH Trong thời gian qua, công ty đầu tư vào thiết bị, cơng nghệ sản xuất nhìn chung chưa trọng mức tối ưu Ví dụ, cơng ty có xí nghiệp sản xuất bê tông thương phẩm với trạm trộn hoạt động với cơng suất 180m /h Trong đó, trạm trộn ORU hãng ORU – Italia lắp đặt năm 1996; trạm trộn C45 có thiết bị gốc Liên Xơ, Cộng hòa Liên bang Đức phần Việt Nam chế tạo Tình hình cụ thể cơng ty cho thấy, hao mịn lũy kế TSCĐ hữu hình lớn, chiếm gần 60% ngun giá, hao mịn máy móc thiết bị chiếm tới 60% nguyên giá máy móc thiết bị, hao mòn phương tiện vận tải truyền dẫn chiếm 60% nguyên giá Như vậy, nhiệm vụ trước mắt cơng ty phải tập trung vào đầu tư đổi cơng nghệ, thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải nhằm khai thác SV: Lê Thị Thùy Trang 78 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp hết mức cơng suất máy móc sản xuất, cải thiện mức độ sử dụng đòn bẩy kinh doanh, đạt hiệu cao Cụ thể : - Trong tình hình cạnh tranh gay gắt thị trường bê tơng thương phẩm cơng ty nên đầu tư lắp đặt thêm trạm trộn bê tông mới, với cơng suất dung tích hoạt động lớn hơn, vừa nhằm đáp ứng nhu cầu bê tông thương phẩm thị trường vừa phục vụ nhu cầu công ty lĩnh vực xây lắp - Mua sắm thêm xe bơm bê tông, đầu xe chuyên dụng chở bê tông từ trạm trộn tới cơng trình cách kịp thời - Mua sắm máy phát điện thiết bị phụ trợ - Tiến hành bảo dưỡng định kỳ thiết bị thay cho tình trạng gặp cố sửa chữa - Khi mua máy móc thiết bị cơng ty thương lượng với đối tác để toán theo phương thức trả chậm - Tích cực đào tạo đội ngũ cán khoa học kỹ thuật, cán quản lý, công nhân lành nghề nhằm sử dụng trang thiết bị cách có hiệu 3.2.2 Điều chỉnh cấu nguồn vốn hợp lý Trong cấu nguồn vốn công ty, nợ phải trả chiếm tỷ trọng 80%, chủ yếu tập trung vào vay nợ ngắn hạn ngân hàng Khoản tài trợ có chi phí sử dụng cao, đầy rủi ro, tăng gánh nặng nợ làm tăng nguy khả toán cho cơng ty Thêm vào đó, ROA E nhỏ lãi suất vay vốn (năm 2011 ROAE đạt 6.12% lãi suất vay vốn bình quân 21%) nên việc sử dụng địn bẩy tài mức cao không đem lại hiệu khuếch đại tỷ suất sinh lời vốn chủ, ngược lại làm cho tỷ suất giảm nhanh SV: Lê Thị Thùy Trang 79 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp Yêu cầu điều chỉnh cấu nguồn vốn công ty cần thiết nhằm giảm rủi ro tài chính, đưa mức độ sử dụng địn bẩy tài mức hợp lý từ đạt hiệu cao việc tăng tỷ suất sinh lời vốn chủ Những biện pháp cụ thể em xin đề xuất sau : 1) Sử dụng lợi nhuận để lại cách tối ưu hiệu Nguồn vốn có ý nghĩa lớn cơng ty làm ăn có lãi bổ sung lợi nhuận để lại Do để tăng lợi nhuận chưa phân phối cơng ty phải tăng nguồn thu giảm chi phí không cần thiết 2) Trong tương lai công ty nên tăng nguồn vốn chủ sở hữu, giảm dần nguồn vốn vay nợ, đặc biệt giảm vay nợ ngắn hạn, nhằm giảm gánh nặng nợ áp lực toán ngắn hạn Tăng vốn chủ cách huy động thêm vốn góp cổ đơng, từ tăng tỷ trọng vốn chủ tổng nguồn vốn, giảm hệ số nợ 3) Tận dụng nguồn vốn nhàn rỗi cách có hiệu quả, giảm chi phí sử dụng vốn Ví dụ : thu từ lý TSCĐ, thu từ vận chuyển thuê… 3.2.3 Quản lý hàng tồn kho Trong năm hàng tồn kho công ty tồn đọng phận chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chủ yếu, dạng cơng trình chưa hồn thành phận xây lắp Tồn kho công trình tính ngun vật liệu xây dựng cát, sạn, xi măng, sắt, thép… Do đó, ngồi việc cần đẩy nhanh tốc độ thi cơng cơng trình đảm bảo chất lượng thi công, mang lại hiệu cao cơng ty cần có sách tồn kho hợp lý, phù hợp với tiến độ cơng trình, khơng tồn kho q nhiều gây ứ đọng vốn làm giảm chất lượng nguyên vật liệu (ví dụ xi măng) Để đạt điều cần đáp ứng yêu cầu sau: SV: Lê Thị Thùy Trang 80 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 1) Xác định nhu cầu nguyên vật liệu cơng trình cách chặt chẽ nhất, tránh tình trạng thất ngun vật liệu, gây lãng phí làm giảm chất lượng cơng trình 2) Đầu tư trang bị máy móc thi cơng phù hợp để nâng cao chất lượng cơng trình 3) Thường xun tổ chức đội tra nhằm kiểm tra tình hình thi công, xử lý kịp thời vấn đề phát sinh q trình thi cơng tiến độ thi cơng có theo dự tính ban đầu hay khơng, chất lượng cơng trình có đảm bảo theo hợp đồng , đồng thời tiến hành bàn giao phần cơng trình hồn thành nhằm thu thu hồi vốn nhanh, góp phần tăng vòng quay hàng tồn kho 4) Đầu tư xây dựng đội ngũ cán quản lý, giám sát cơng trình thi công đội ngũ công nhân xây dựng lành nghề, làm việc mang lại hiệu suất cao 5) Tìm kiếm mở rộng thị trường cho sản phẩm bê tông thương phẩm 3.2.4 Tăng cường biện pháp quản lý khoản cơng nợ Sức mạnh tài doanh nghiệp thể khả chi trả khoản cần phải toán Việc xem xét khoản phải toán doanh nghiệp cần kết hợp với việc thu hồi khoản bị chiếm dụng để giảm bớt vốn bị ứ đọng khâu toán, tăng khả chi trả doanh nghiệp Việc chiếm dụng chiếm dụng vốn điều bình thường hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhiên để lượng vốn bị chiếm dụng lớn dẫn đến lãng phí vốn, giảm hiệu sản xuất kinh doanh công ty a) Đối với công nợ phải trả Công nợ phải trả cơng ty có xu hướng giảm cuối năm 2011, nhiên phải trả cho người bán phải trả người lao động lại tăng Công ty tăng chiếm dụng khoản vốn này, khoản chiếm dụng người bán cho cơng ty có thời gian để trả nợ mặt khác gây áp lực trả SV: Lê Thị Thùy Trang 81 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp nợ cho cơng ty đến hạn, tốn khơng tốt làm uy tín cơng ty nhà cung cấp; khoản chiếm dụng người lao động, khơng tốn kịp thời ảnh hưởng đến tâm lý người lao động Để nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn chiếm dụng công ty cần phải thực tốt yêu cầu sau : 1) Cần tổ chức quản lý khoản công nợ theo đối tượng cụ thể Trong đó, phải cụ thể nhà cung cấp, ví dụ nhà cung cấp cơng ty bao gồm : Công ty TNHH thương mại Sông Hồng, Công ty TNHH Trường Xuân, Công ty vận tải vật liệu xây dựng Hồng Minh cung cấp cát; Cơng ty TNHH Duy Chiến cung cấp đá; Công ty TNHH Hành Tiến, Công ty CP vật liệu xây dựng Hà Nội cung cấp xi măng… Đồng thời phân loại theo giá trị hợp đồng phân loại theo thời hạn toán theo hợp đồng, nhằm chủ động cơng tác tốn, tránh tình trạng đến hạn tốn hợp đồng mà cơng ty chưa có nguồn để trả nợ 2) Đối với công nợ với người bán, công ty nên xem xét điều kiện cụ thể tài cơng ty điều kiện hợp đồng để hưởng tín dụng thương mại hợp lý b) Đối với công nợ phải thu Trong công nợ phải trả giảm cơng nợ phải thu có xu hướng tăng cuối năm, tăng chủ yếu khoản phải thu khác, phải thu khách hàng giảm Tuy nhiên phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn bị chiếm dụng Do đó, để đạt hiệu quản lý nguồn vốn bị chiếm dụng, công ty cần : 1) Tổ chức theo dõi, quản lý khách hàng lớn theo đối tượng, theo thời hạn hợp đồng, sách thương mại, tín dụng nhằm nắm rõ tình hình tốn, thu hồi nợ hạn SV: Lê Thị Thùy Trang 82 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 2) Tổ chức đánh giá, nghiệm thu cơng trình phần để thu theo mức độ hồn thành cơng trình, thu hồi vốn kịp thời Do đó, cơng ty cần thành lập đội ngũ nghiệm thu chất lượng, đánh giá mức độ hồn thành cơng trình cách hiệu 3) Tìm hiểu đối tượng khách hàng lớn, có uy tín tốn để thực sách tín dụng thương mại hợp lý Cung cấp bê tơng thương phẩm chủ yếu cho cơng trình xây dựng công nghiệp dân dụng khu đô thị Linh Đàm, Trung Yên, làng quốc tế Thăng Long, nhà máy nhiệt điện ng Bí, sân vận động quốc gia, Trung tâm Hội nghị quốc gia… Tuy nhiên, điều kiện giá cạnh tranh thị trường cơng ty nên thiết lập mối quan hệ với khách hàng khác, mở rộng mạng lưới tiêu thụ Nhưng để đạt hiệu thu hồi nợ cần có sách thương mại hợp lý, sách thu hồi nợ tích cực, thường xuyên đơn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Ví dụ, phải lập danh sách khách hàng có nợ đến hạn thu, từ có biện pháp nhắc nhở, thu nợ, trích lập Dự phịng khoản phải thu cách hợp lý cần thiết 3.2.5 Quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hiệu So với năm 2010, năm 2011 doanh thu giảm hầu hết khoản chi phí tăng, chi phí bán hàng chi phí QLDN tăng đáng kể Trong đó, CPBH tập trung chủ yếu chi phí VLBH CPKH phận bán hàng; CPQLDN lại tập trung chủ yếu CPNVQL, chi phí khấu hao tài sản quản lý xe cộ, phương tiện tiếp khách Để quản lý chi phí cách hiệu cơng ty cần lập dự tốn chi phí đầu năm để từ định hướng chi phí cách hiệu tiết kiệm Cụ thể số biện pháp sau : - Đối với CPBH SV: Lê Thị Thùy Trang 83 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 1) Bảo quản phương tiện vận tải, phương tiện chun chở hàng hóa, xe chở bê tơng điều kiện tốt để phương tiện làm việc với cơng suất cao nhất, tiết kiệm chi phí nhiên liệu 2) Tận dụng quỹ khấu hao TSCĐ phận bán hàng để nâng cấp, mua tài sản phục vụ cho công tác bán hàng, vận chuyển hàng hóa 3) Theo dõi tình hình sử dụng vật liệu khâu bán hàng nhằm thực tiết kiệm chi phí, tránh lãng phí, thất cơng tác thiết lập định mức chi phí, đánh giá tình hình thực chi phí thời kỳ (ví dụ theo quý) nhằm điều chỉnh kịp thời mức độ sử dụng chi phí kỳ - Đối với CPQLDN 1) Thực tinh giản máy quản lý cách hợp lý mà đạt hiệu 2) Theo dõi tình trạng hoạt động phương tiện quản lý nhằm sửa chữa kịp thời có hỏng hóc nhằm nâng cao hiệu suất hoạt động 3) Tránh tình trạng sử dụng phương tiện cơng cho mục đích riêng cá nhân công ty 3.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động Đội ngũ lao động yếu tố có ý nghĩa định đến hiệu sản xuất doanh nghiệp Đây nguồn lực cần thiết nhằm biến nguồn lực vô tri khác thành sản phẩm có chất lượng Trong trình sản xuất kinh doanh, lao động có tác động đến trình từ khâu thu mua nguyên vật liệu, đến khâu sản xuất, cuối khâu tiêu thụ Do đó, cơng ty cần phải phát huy sức mạnh đội ngũ lao động, tạo điều kiện để họ có hội thăng tiến phát triển Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, công ty cần : 1) Nâng cao tiêu chuẩn tuyển chọn lao động, đảm bảo chất lượng lao động tuyển thêm SV: Lê Thị Thùy Trang 84 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 2) Khuyến khích người lao động khơng ngừng học hỏi nâng cao kiến thức để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật 3) Tổ chức lớp bồi dưỡng, nâng cao tay nghề, thích ứng phù hợp với máy móc có cơng nghệ đại 4) Có sách lương thưởng công bằng, động viên, quan tâm hỗ trợ kịp thời công nhân viên người lao động cơng ty 5) Bên cạnh việc ngâng cao trình độ tay nghề cho người lao động, công ty nên tổ chức buổi giao lưu, tạo hội để người lao động hiểu rõ máy quản lý, đồng thời hội để máy quản lý hiểu rõ tâm tư người lao động, để mà người lao động cần để đáp ứng kịp thời 6) Trích lập ngân quỹ phục vụ cho công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ lao động… SV: Lê Thị Thùy Trang 85 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp KẾT LUẬN CHUNG Được thành lập từ năm 1993, cơng ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng khẳng định vai trò, vị kinh tế nước ta nói chung cơng nghiệp xây lắp nói riêng Trong điều kiện kinh tế thị trường nhiều biến động nay, việc nắm rõ thực trạng tài thực trạng sản xuất kinh doanh công ty từ có chiến lược, kế hoạch phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty điều quan trọng nhà quản trị Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn này, em thực việc nghiên cứu, vận dụng lý luận, kiến thức học đồng thời tiếp cận với tình hình thực tế cơng ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng để đưa đánh giá tình hình hoạt động sản xuất cơng ty thời gian qua biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty năm Tuy nhiên, khả năng, kiến thức kinh nghiệm thân hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, giải pháp cần nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn TS Đoàn Hương Quỳnh cán phịng Tài – Kế tốn cơng ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng tận tình bảo, giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 02/05/2012 Sinh viên thực tập Lê Thị Thùy Trang SV: Lê Thị Thùy Trang 86 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài doanh nghiệp, chủ biên PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm – TS Bạch Đức Hiển, nhà xuất Tài năm 2008 Hệ thống câu hỏi tập Tài doanh nghiệp, chủ biên TS Bùi Văn Vần, nhà xuất Tài năm 2009 Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp lý thuyết – lý thuyết thực hành, chủ biên PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ – TS Nghiêm Thị Thà, nhà xuất Tài năm 2009 Quản trị Tài doanh nghiệp, Chủ biên Nguyễn Hải Sản, NXB Thông kê năm 2001 Nghị định 09/2009/NĐ –CP (Ngày 30/02/2009) “Quy chế quản lý Tài cơng ty Nhà nước quản lý vốn Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác”, thông tư 55 hướng dẫn NĐ 09 SV: Lê Thị Thùy Trang 87 Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TS Tài sản CT Cơng trình TSCĐ Tài sản cố định ATLĐ An toàn lao động VSMT Vệ sinh môi trường KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán NVBH Nhân viên bán hàng DT Doanh thu DCBH Dụng cụ bán hàng HĐKD Hoạt động kinh doanh NVQL Nhân viên quản lý CPBH Chi phí bán hàng SXKD Sản xuất kinh doanh CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp VLXD Vật liệu xây dựng GVHB Giá vốn hàng bán VLBH Vật liệu bán hàng DTT Doanh thu CPKH Chi phí khấu hao TSNH Tài sản ngắn hạn VCĐ Vốn cố định TSLĐ Tài sản lưu động VKD Vốn kinh doanh TSDH Tài sản dài hạn LN Lợi nhuận HTK Hàng tồn kho LNST Lợi nhuận sau thuế VLĐ Vốn lưu động VKD bq Vốn kinh doanh bình quân VCSH Vốn chủ sở hữu SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU .1 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2.1 Tài liệu 1.2.2.2 Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp qua báo cáo tài 1.2.3.2 Phân tích tình hình tài thơng qua hệ số tài đặc trưng 15 1.3 Mối quan hệ phân tích tình hình tài doanh nghiệp giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 23 1.3.1 Mối quan hệ phân tích tình hình tài doanh nghiệp giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 23 1.3.2 Một số giải pháp tài áp dụng nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp .24 CHƯƠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG 26 2.1 Khái quát chung công ty 26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 26 2.1.2 Tổ chức ngành nghề kinh doanh .27 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh .27 2.1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ 28 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy .34 2.1.4 Kết kinh doanh công ty năm gần 38 2.2 Thực trạng hiệu hoạt động tình hình tài công ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng 39 2.2.1 Thực trạng hiệu hoạt động công ty cổ phần KD vật tư XD 39 2.2.2 Phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng 41 2.2.1.1 Phân tích khái qt tình hình tài cơng ty 41 2.2.1.2 Phân tích tình hình tài cơng ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng năm 2011 qua hệ số tài đặc trưng 57 2.3 Những ưu điểm hạn chế tổ chức tài hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng năm 2011 71 2.3.1 Ưu điểm .71 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu 73 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG 75 3.1 Mục tiêu định hướng hoạt động công ty thời gian tới 75 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội .75 3.1.2 Mục tiêu định hướng hoạt động công ty thời gian tới 76 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng .78 3.2.1 Đầu tư đổi công nghệ 78 3.2.2 Điều chỉnh cấu nguồn vốn hợp lý 79 3.2.3 Quản lý hàng tồn kho 80 3.2.4 Tăng cường biện pháp quản lý khoản công nợ 81 3.2.5 Quản lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hiệu .83 3.2.6 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ lao động…………………………………………… 84 KẾT LUẬN CHUNG 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp SV: Lê Thị Thùy Trang Khoa: Tài doanh nghiệp Lớp CQ46/11.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hoạt động tình hình tài cơng ty cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng 2.2.1 Thực trạng hiệu hoạt động công ty cổ phần KD vật tư XD Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần kinh doanh. .. tài doanh nghiệp Chương : Tình hình tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần kinh doanh vật tư xây dựng Chương : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty Cổ phần kinh. .. văn tốt nghiệp Khoa: Tài doanh nghiệp “ Đánh giá tình hình tài biện pháp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Kinh doanh vật tư xây dựng? ?? Đối tư? ??ng nghiên cứu Đề tài sâu tìm hiểu vấn