Quy trình đánh giá các sai phạm trong nghiệp vụ kế toán tiền lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty khách hàng của chi nhánh công ty tnhh thuế và tư vấn kpmg

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG LÊ THỊ KIM ANH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Lê Thị Kim Anh Mã số sinh viên: 050607190020 Lớp: HQ07-GE08 Người hướng dẫn khoa học: TS Huỳnh Thị Ngọc Anh THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2023 i TĨM TẮT Thuế có ý nghĩa to lớn có tỷ trọng cao tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Và nguồn thu có chứa tính chất quan trọng Nhà nước ban hành qua chế sách để có nguồn lực thực chi tiêu liên quan đến hoạt động kinh tế xã hội Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng biện pháp hữu hiệu nhằm giúp kích thích, phát triển sản xuất tăng trưởng kinh tế Chính thế, xác định sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vơ cần thiết Chi nhánh Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG doanh nghiệp lớn cung cấp dịch vụ tư vấn Thuế Cơng ty có quy trình để đánh giá sai phạm liên quan đến kế tốn tiền lương tác động đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chính vây, tác giả định lựa chọn chủ đề “Quy trình đánh giá sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty khách hàng Chi nhánh Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG” nhằm từ chứng thực tế trình ghi nhận hạch tốn tiền lương, người đọc có thêm kinh nghiệm Bên cạnh đó, dựa quy trình đánh giá, tác giả đưa khuyến nghị góp ý giúp người đọc tham khảo vận dụng Đề tài nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Trình bày tổng quan vấn đề lý luận kế toán tiền lương chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Giới thiệu tổng quan đặc điểm, loại hình kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG Đồng thời, trình bày, nghiên cứu sâu quy trình đánh giá sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp công ty khách hàng để xác định lỗi sai phạm ii Chương 3: Thực đánh giá ưu, nhược điểm quy trình đánh giá để xác định thơng tin sai phạm thu từ quy trình có xác Từ đó, đề giải pháp giúp Doanh nghiệp hạn chế sai phạm từ sai phạm thực tế quy trình iii ABSTRACT Taxes have great significance and have a high proportion in the total state budget revenue It is an important source of revenue issued by the State through mechanisms and policies to satisfy the spending needs of the State for socioeconomic activities In particular, corporate income tax is one of the important taxes and is an effective measure to help stimulate and develop production and economic growth Therefore, it is extremely necessary to identify errors in payroll accounting that affect corporate income tax expenses Branch of KPMG Tax and Consulting Co., Ltd is one of the leading enterprises in tax consulting services The Company has a process to evaluate errors related to payroll accounting affecting the cost of corporate income tax Therefore, the author decided to choose the topic "The process of assessing the errors in the salary accounting work affecting the cost of corporate income tax at the client company of the Branch of Tax and Company Limited KPMG consulting” aims to gain more experience from the actual evidence in the process of recording and accounting wages Besides, based on the evaluation process, the author gives recommendations and suggestions to help readers refer and apply The study consists of three chapters: Chapter 1: Presenting an overview of theoretical issues on salary accounting and corporate income tax expenses Chapter 2: An overview of the characteristics and types of business at the Branch of KPMG Tax and Consulting Co., Ltd At the same time, present and conduct in-depth research on the process of evaluating errors in payroll accounting that affect corporate income tax expenses at the client company to identify errors Chapter 3: Performing an assessment of the advantages and disadvantages of the evaluation process to determine whether the incorrect information obtained from the process is accurate From there, propose solutions to help businesses limit mistakes from the actual mistakes of the process iv LỜI CAM ĐOAN Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 17 tháng 06 năm 2023 Tôi tên là: Lê Thị Kim Anh MSSV: 050607190020 Lớp: HQ7-GE08 Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Quy trình đánh giá sai phạm cơng tác kế tốn tiền lương ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty khách hàng Chi nhánh Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG” nghiên cứu thực hướng dẫn TS.Huỳnh Thị Ngọc Anh Tác giả cam đoan nội dung khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực hiện, ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tác giả xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Tác giả (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Thị Kim Anh v LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q Thầy, Cơ Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM truyền đạt kiến thức để em thực đề tài Đặc biệt để hồn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô: TS Huỳnh Thị Ngọc Anh tận tình hướng dẫn hỗ trợ em suốt trình thực nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị nhân viên phòng Corporate Tax Chi nhánh Công ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG, anh chị nhân viên tận tình giúp đỡ, hỗ trợ cho em chứng từ số liệu cần thiết cho khóa luận quan tâm giúp đỡ, tin tưởng tạo điều kiện cho em tiếp xúc với công việc thực tế công ty Tuy nhiên, kiến thức hạn chế chưa tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên thiếu sót q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi Vì vậy, em mong góp ý Quý Thầy, Cơ để luận em hồn chỉnh Cuối em kính chúc Q Thầy, Cơ sức khỏe thành công nghiệp cao quý Chúc tồn thể Q cơng ty Chi nhánh Cơng ty TNHH Thuế Tư vấn KPMG ngày phát triển Trân trọng! Tác giả Lê Thị Kim Anh vi MỤC LỤC TÓM TẮT I ABSTRACT III LỜI CAM ĐOAN IV LỜI CẢM ƠN V DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT IX DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH X DANH SÁCH BẢNG XI DANH SÁCH HÌNH ẢNH XII PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM 1.1.1 Tiền lương 1.1.2 Kế toán tiền lương 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 1.2.1 Nguyên tắc kế toán cần lưu ý 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Chứng từ sử dụng 1.3 PHƯƠNG PHÁP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.4 CÁC QUY ĐỊNH LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 1.4.1 Dữ liệu kế toán tiền lương cần lưu trữ 15 1.4.2 Các quy định liên quan đến tiền lương, tiền công, tiền thưởng 16 vii 1.5 MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 1.6 CÁC SAI PHẠM TRONG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 1.6.1 Liên quan pháp lý 18 1.6.2 Liên quan xử lý nghiệp vụ 19 1.6.3 Liên quan có mục đích 20 1.7 HẬU QUẢ CỦA CÁC SAI PHẠM 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 24 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 24 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty 24 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 26 2.1.4 Đối tượng khách hàng 27 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh 30 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 33 2.2.1 Mục tiêu 33 2.2.2 Quy trình đánh giá 33 2.3 THỰC TẾ TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 38 viii KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TAI CƠNG TY A – CÔNG TY KHÁCH HÀNG CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THUẾ VÀ TƯ VẤN KPMG 49 3.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH 49 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CÁC SAI PHẠM 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 55 KẾT LUẬN CHUNG 56 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC LIÊN QUAN ĐÃ CÔNG BỐ 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO XIII PHỤ LỤC XVI