Quy Trình Đánh Giá Trọng Yếu Và Rủi Ro Kiểm Toán Trong Quá Trình Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty Aasc.docx

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ở nước ta, năm vừa qua với phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nhận thức kiểm tốn đổi mới, vai trị kiểm toán ngày nâng cao Từ chỗ ban đầu có Cơng ty kiểm tốn với 13 người làm việc mà số cơng ty kiểm tốn tăng lên 130 với loại hình dịch vụ kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn dự án, tốn cơng trình xây dựng Đặc biệt lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, Báo cáo tài kiểm toán đối tượng quan tâm nhiều cấp quản lý người sử dụng thông tin khác Do việc nâng cao chất lượng kiểm toán vấn đề cấp thiết nay, việc nâng cao chất lượng kiểm tốn đánh giá trọng yếu rủi ro vấn đề quan trọng hàng đầu đem lại niềm tin cho người sử dụng thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn Là hai Cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, Công ty AASC bước khẳng định vị trí mình, khơng ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro Công ty đặc biệt quan tâm Xuất phát từ lý mà em chọn đề tài “Quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn q trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty AASC” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp sau thời gian thực tập AASC Nội dung đề tài Lời mở đầu Kết luận bao gồm phần: Chương 1: Giới thiệu chung Công ty AASC Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty AASC Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty AASC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS Đinh Thế Hùng Công ty kiểm toán AASC đặc biệt anh chị phịng Dự án hướng dẫn bảo tận tình em thời gian thực tập vừa qua, giúp em hoàn thành chuyên đề Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY AASC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn 1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty AASC Trụ sở Địa : Số Lê Phụng Hiểu , Hà Nội, Việt Nam Điện thoại : 84-4-8241990 Fax : 84-4-8253973 Email : aasc_ndd@hn.vnn.vn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC ) thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB Bộ Trưởng Bộ Tài Chính AASC hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán , Kế toán Tư vấn Tài Hiện tại, AASC có trụ sở đặt Hà Nội nhánh tỉnh, thành phố lớn lãnh thổ Việt Nam Trong suốt q trình hình thành phát triển, Cơng ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển khác Giai đoạn hình thành phát triển từ tháng 04/1991 đến tháng 08/1993, ban đầu Công ty có tên gọi Cơng ty dịch vụ Kế tốn (Accounting Service Company- ASC) với hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, cung cấp số dịch vụ chủ yếu dịch vụ kế toán, tư vấn bồi dưỡng nghiệp vụ giúp cho việc thực chế độ kế tốn nhanh chóng hiệu Tháng 04/1993 chi nhánh Vũng Tàu Đà Nẵng đời Giai đoạn từ tháng 09/1993 đến nay: Đây giai đoạn phát triển không ngừng Công ty Sau hai năm hoạt động, nhận thức mối liên hệ chặt chẽ kế toán kiểm toán, ngày 14/09/1993 theo Quyết định số 164TC/QĐ/TCCB Bộ tài định bổ sung chức năng, lĩnh vực hoạt động Công ty đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (Auditing and Accounting Finacial Consultancy Company – AASC) Theo Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đó, Cơng ty mở thêm hàng loạt dịch vụ kiểm toán, tư vấn , tài chính, đào tạo CNTT Tháng 3/1995, chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh tách thành lập Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Trong giai đoạn này, AASC tích lũy nhiều kinh nghiệm ngày nâng cao uy tín Cơng ty Cùng với đời, đổi phát triển doanh nghiệp Việt Nam, nhu cầu kiểm toán xác minh Báo cáo tài ngày lớn Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC định mở rộng thêm chi nhánh tỉnh thành phố: chi nhánh thành phó Thanh Hóa thành lập ngày 13/03/1997 thay cho chi nhánh cũ, ngày 02/02/1995 văn phòng đại diện Hải Phòng thành lập cuối chi nhánh Quảng Ninh Với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu hoạt động AASC cung cấp dịch vụ chuyên nghành thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách hiệu Mặt khác, với kinh nghiệm thực tiễn chuyên nghành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ, AASC am hiểu yêu cầu, khó khăn mà khách hàng gặp phải tiến hành kinh doanh Việt Nam Do đó, AASC hỗ trợ khách hàng giải tốt vấn đề mà có tổ chức dịch vụ chuyên nghành thực Nhằm đảm bảo cung cấp dịch có chất lượng tốt nhất, hoạt động AASC tôn trọng nguyên tắc, độc lập, trung thực khách quan bảo mật, tuân thủ quy định Nhà nước Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nhà nước ban hành Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chất nhận chung Bên cạch AASC ln nhận thức đặt lợi ích hợp pháp khách hàng lên hàng đầu Nhờ mục tiêu phương châm hoạt động mà Công ty đạt nhiều thành tựu đáng kể năm qua Được công nhận nước quốc tế Cùng với phát triển thành cơng qua 15 năm hoạt động, AASC có bước tiến vững trở thành Chun đề thực tập tốt nghiệp cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Dịch vụ AASC biết đến tín nhiệm nhiều tổ chức nước - AASC cơng ty kiểm tốn Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận tổ chức kiểm toán độc lập phép tham gia kiểm toán tổ chức pháp hành kinh doanh chứng khoáng theo Quyết định số 395/UBCKQLPH ngày 22/11/2004 - AASC Ngân hàng nhà nước Việt Nam chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập phép kiểm toán tổ chức tín dụng theo Thơng số 1203/NHNN-TT ngày 25/10/2004 - AASC Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam với Cơng ty kiểm tốn Quốc tế hoạt động Việt Nam tham gia dự án tài trở tổ chức quốc tế Ngân hàng giới (WB), Ngân hàng pháp triển Châu Á (ADB) tổ chức khác … , AASC cịn vinh dự Cơng ty kiểm toán nằm danh sách chọn lọc tham gia dự thầu hầu hết Dự án tài trở nguồn vốn tổ chức phủ phi phủ Năng lực tính chuyên nghiệp AASC thừa nhận tất doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội Việt Nam Tổng Cơng Ty 90, 91 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… Do chất lượng dịch vụ cung cấp, AASC có hàng trăm khách hàng hoạt động lĩnh vực kinh tế gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp nhà nước, dự án tài trợ ngân hàng, tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế… AASC có mối quan hệ chặt chẽ với Bộ ngành với Vụ Viện quan nghiên cứu trường đại học nước nhằm mục đích tăng cường nâng cao hiệu cơng tác chuyên môn, đào tạo phổ biến chuyên môn nghiệp vụ kiểm tốn kế tốn Đặc biệt AASC có mối quan hệ chặt chẽ với hãng kiểm toán quốc tế E&Y, KPMG, PWC VV, AASC thành viên hãng INPAC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hãng kế toán –kiểm toán quốc tế tiếng có mạng lưới thành viên tồn cầu Do thành tích đóng góp AASC Ngành Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam, ngày 15/08/2001 – Chủ tịch nước có Quyết định số 586 KT/TC tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC ngày 27/07/2001 – Thủ tướng Chính phủ có định số 922/CĐ/TT tặng thưởng Cờ thi đua Bằng khen cho nhiều tập thể cá nhân Để góp phần cho phát triển đất nước cam kết đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, AASC người đồng hành, chia sẻ kinh nghiệm minh với khách hàng thành công khách hàng mục tiêu phấn đấu AASC Hiện loại hình dịch vụ Cơng ty có mặt khắp nơi nước thơng qua hệ thống mạng lưới chi nhánh đặt tỉnh, thành phố:  Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh Số 29 – Võ Thị Sáu – TP.HCM  Chi nhánh Vũng Tàu Số 237 Lê Lợi – Phuờng – Thành Phố Vũng Tàu  Chi nhánh Thanh Hóa Số 25A – Phan Chu Trinh – TP.Thanh Hóa  -Chi nhánh Quảng Ninh Cột – Đường Nguyễn Văn Cừ - Phường Hoàng Hải – TP.Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh Với hệ thống chi nhánh xuyên suốt đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Công ty đảm bảo cung cấp kịp thời với chất lượng dịch vụ cao cho khách hàng đồng thời hạ thấp giá phí xuống mức độ phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi trình cạnh tranh thị trường Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.1.2 Chức nhiệm vụ Cơng ty Bảng 1: Các dịch vụ chuyên nghành chủ chốt AASC Kiểm toán Dịch vụ Cơng nghệ thơng tin Kế tốn Các dịch vụ chuyên nghành AASC Xác định giá trị DN tư vấn CP hóa Tư vấn tài chính, thuế Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Hiện AASC cung cấp dịch vụ cho khách hàng dịc vụ chuyên nghiệp gồm: Kiểm toán Dịch vụ kiểm toán hoạt động truyền thống AASC Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: kiểm tốn Báo cáo Tài thường niên; kiểm tốn hoạt động dự án; kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng bản; kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp; kiểm toán tuân thủ luật định; kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trường chứng khoán; kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần giám định tài liệu tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kế tốn Hoạt động AASC ln tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Phương pháp tiếp cận kiểm toán AASC thiết kế nhằm thu thập, đánh giá đưa thơng tin hữu ích phục vụ cho mục đích sử dụng khách hàng hiệu Hơn AASC đưa đề xuất tư vấn cho khách hàng thông qua Thư quản lý ý kiến tư vấn với Báo cáo Kiểm toán Thư quản lý AASC đề xuất ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội vấn đề rủi ro mà khách hàng phải đối phó mà trước chưa đề cập thông tin cho nhà quản lý AASC cung cấp dịch vụ kiểm toán cho hàng nghìn doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cổ phần, dự án sử dụng vốn vay tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế, tổ chức kinh doanh xã hội Kế toán Là tổ chức chuyên ngành, AASC có đội ngũ chuyên gia kế toán với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn doanh nghịêp, quan nghiên cứu ban hành chế độ sách kế tốn, họ có hiểu biết sâu rộng kế toán Việt Nam thơng lệ kế tốn quốc tế AASC cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán mở nghi sổ kế toán, lập báo cáo tài định kỳ; xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn; Trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán báo cáo tài chính, phù hợp với yêu cầu khách hàng đồng thời bảo đảm tính tuân thủ quy định nhà nước Việt Nam nguyên tắc kế toán quốc tế chấp nhận Đặc biệt AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng việc áp dụng chế độ kế tốn tài tư vấn, trợ giúp việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Các dịch vụ kế toán AASC giúp cho khách hàng quản lý kinh doanh đạt hiệu cao Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tư vấn tài chính, thuế Tham gia kinh doanh Việt Nam, nhà đầu tư nhà quản lý phải đối mặt với vấn đề thực tiễn Việt Nam, phải ln tìm giải pháp hữu hiệu để vừa đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật hành nhà nước Việt Nam vừa thu lợi nhuận cao Các chuyên gia tư vấn AASC với bề dầy kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nhiều năm đặc biệt kinh nghiệm cơng tác tư vấn quản trị tài giúp cho khách hàng đạt mong muốnCác dịch vụ tư vấn AASC cung cấp cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, khơng ngừng nâng cao doanh thu Các dịch vụ đa dạng, bao gồm: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài vv Đặc biệt, với dịch vụ tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản, AASC giúp cho khách hàng xác định xác giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý kinh doanh doanh nghiệp Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ AASC hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm tuyển dụng ứng cử viên có lực thích hợp nhất, dựa hiểu biết cụ thể vị trí cần tuyển dụng, yêu cầu hoạt động, quản lý chung khách hàng Tuỳ theo u cầu cơng việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC lựa chon phương pháp tuyển dụng hợp lý với chi phí hiệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dịch vụ đào tạo Đào tạo nhân viên chiến lược nhằm nâng cao kỹ chuyên môn cho nguồn nhân lực doanh nghiệp AASC sử dụng đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện cách hiệu Các chương trình đào tạo mang lại cho khách hàng kiến thức, kinh nghiệm thông tin hữu ích kế toán, kiểm toán, thuế quản trị kinh doanh cơng nghệ thơng tin kế tốn, đặc biệt chế độ, quy định, chuẩn mực, Việt Nam hay thông lệ quốc tế vận hành cho doanh nghiệp, ngành lĩnh vực hoạt động cụ thể Dịch vụ công nghệ thông tin Các tiến lĩnh vực Công nghệ thông tin tạo nhiều hội cho việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, gia tăng sản lượng, thị phần lợi nhuận doanh nghiệp AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn, trợ giúp cho khách hàng nắm bắt hội này, góp phần vào củng cố lợi cạnh tranh khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với yêu cầu quản lý, hoạt động chiến lược kinh doanh lâu dài khách hàng Đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin AASC tư vấn cho khách lựa chọn áp dụng giải pháp khả thi hữu hiệu Đặc biệt, chuyên gia tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm, đến công đoạn hỗ trợ vận hành hệ thống công nghệ thông tin Một số sản phẩm phần mềm AASC khách hàng tín nhiệm sử dụng nhiều Xác định giá trị Doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Tư vấn xác định giá trị tài sản Doanh nghiệp để cổ phần hóa Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị Doanh nghiệp