HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG yếu và rủi RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM

Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip trờng đại học kinh tế quốc dân TRUNG TÂM TIÊN TIếN CHấT LƯợNG cao Và POHE CHUYÊN Đề THựC TậP CHUYÊN NGàNH: KIểM TOáN Đề tài: HON THIN QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM Sinh viên thực hiện: Bế LINH CHI Hà Nội - 2016 trờng đại học kinh tế quốc dân TRUNG TÂM TIÊN TIếN CHấT LƯợNG cao Và POHE SV: B Linh Chi i Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip CHUYÊN Đề THựC TậP Đề tài: HON THIN QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM Sinh viên thực Chuyên ngành Lớp Mã sinh viên Giáo viên hớng dẫn : Bế LINH CHI : KIểM TOáN : KIểM TOáN CLC K54 : 11120464 : THS NGUYễN THị THANH DIệP Hà Nội - 2016 SV: B Linh Chi ii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip LI CM N Trc ht em xin gi li cm n chõn thnh n ton th Quý thy cụ Trng i hc Kinh t Quc dõn, Quý thy cụ khoa K toỏn Kim toỏn, Quý thy cụ Chng trỡnh Tiờn tin, Cht lng cao v POHE ó dy d, truyn t nhng kin thc quý bỏu cho em sut bn nm hc va qua Em xin cm n cụ Nguyn Th Thanh Dip, ngi ó nhit tỡnh hng dn em hon thnh lun thc tt nghip ny Em xin chõn thnh cm n ban lónh o v cỏc anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ó to iu kin thun li cho em c thc ti cụng ty, c tip xuc thc t, gii ỏp thc mc, giỳp em cú thờm hiu bit v cụng vic kim toỏn sut quỏ trỡnh thc ca mỡnh Vi kin thc v thi gian thc cũn hn ch nờn em khụng trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp, phờ bỡnh ca Quý thy cụ v anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ú s l hnh trang quý bỏu giỳp em hon thin kin thc ca mỡnh sau ny Em xin chõn thnh cm n! SV: B Linh Chi i Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip MC LC LI CM N Trc ht em xin gi li cm n chõn thnh n ton th Quý thy cụ Trng i hc Kinh t Quc dõn, Quý thy cụ khoa K toỏn Kim toỏn, Quý thy cụ Chng trỡnh Tiờn tin, Cht lng cao v POHE ó dy d, truyn t nhng kin thc quý bỏu cho em sut bn nm hc va qua Em xin cm n cụ Nguyn Th Thanh Dip, ngi ó nhit tỡnh hng dn em hon thnh lun thc tt nghip ny Em xin chõn thnh cm n ban lónh o v cỏc anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ó to iu kin thun li cho em c thc ti cụng ty, c tip xuc thc t, gii ỏp thc mc, giỳp em cú thờm hiu bit v cụng vic kim toỏn sut quỏ trỡnh thc ca mỡnh Vi kin thc v thi gian thc cũn hn ch nờn em khụng trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp, phờ bỡnh ca Quý thy cụ v anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ú s l hnh trang quý bỏu giỳp em hon thin kin thc ca mỡnh sau ny Em xin chõn thnh cm n! MC LC DANH MC CC T VIT TT DANH MC S , LU V BNG BIU S , BIU, LU LI M U CHNG C S Lí LUN V QUY TRèNH NH GI CHNG SV: B Linh Chi ii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip THC TRNG QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC TI CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM CHNG NHN XẫT V GII PHP HON THIN QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC DO CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM THC HIN KT LUN DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC SV: B Linh Chi iii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu chuyờn thc ny l tụi t thu thp, trớch dn, tuyt i khụng chộp t bt k mt ti liu no H Ni, thỏng 05 nm 2016 Tỏc gi chuyờn thc tt nghip B Linh Chi SV: B Linh Chi iv Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip DANH MC CC T VIT TT BCKQKD Bỏo cỏo kt qu kinh doanh BCTC Bỏo cỏo ti chớnh BG Ban Giỏm c GTGT Giỏ tr gia tng HTKSNB H thng kim soỏt ni b IAA Internal Audit Approach Phng phỏp kim toỏn lu hnh ni b ISA International Standards on Auditing Chun mc kim toỏn quc t KTV Kim toỏn viờn M Materiality Mc trng yu MAP Model Audit Program Chng trỡnh kim toỏn mu MP Monetary Precision - Mc trng yu chi tit PM Performance Materiality Mc trng yu ban u TCT Tng Cụng ty TNHH Trỏch nhim hu hn TV Thnh viờn SV: B Linh Chi v Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip DANH MC S , LU V BNG BIU BNG LI CM N LI CM N Trc ht em xin gi li cm n chõn thnh n ton th Quý thy cụ Trng i hc Kinh t Quc dõn, Quý thy cụ khoa K toỏn Kim toỏn, Quý thy cụ Chng trỡnh Tiờn tin, Cht lng cao v POHE ó dy d, truyn t nhng kin thc quý bỏu cho em sut bn nm hc va qua Em xin cm n cụ Nguyn Th Thanh Dip, ngi ó nhit tỡnh hng dn em hon thnh lun thc tt nghip ny Trc ht em xin gi li cm n chõn thnh n ton th Quý thy cụ Trng i hc Kinh t Quc dõn, Quý thy cụ khoa K toỏn Kim toỏn, Quý thy cụ Chng trỡnh Tiờn tin, Cht lng cao v POHE ó dy d, truyn t nhng kin thc quý bỏu cho em sut bn nm hc va qua Em xin cm n cụ Nguyn Th Thanh Dip, ngi ó nhit tỡnh hng dn em hon thnh lun thc tt nghip ny Em xin chõn thnh cm n ban lónh o v cỏc anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ó to iu kin thun li cho em c thc ti cụng ty, c tip xuc thc t, gii ỏp thc mc, giỳp em cú thờm hiu bit v cụng vic kim toỏn sut quỏ trỡnh thc ca mỡnh Em xin chõn thnh cm n ban lónh o v cỏc anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ó to iu kin thun li cho em c thc ti cụng ty, c tip xuc thc t, gii ỏp thc mc, giỳp em cú thờm hiu bit v cụng vic kim toỏn sut quỏ trỡnh thc ca mỡnh SV: B Linh Chi vi Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Vi kin thc v thi gian thc cũn hn ch nờn em khụng trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp, phờ bỡnh ca Quý thy cụ v anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ú s l hnh trang quý bỏu giỳp em hon thin kin thc ca mỡnh sau ny Vi kin thc v thi gian thc cũn hn ch nờn em khụng trỏnh nhng thiu sút Em rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp, phờ bỡnh ca Quý thy cụ v anh ch cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam ú s l hnh trang quý bỏu giỳp em hon thin kin thc ca mỡnh sau ny Em xin chõn thnh cm n! Em xin chõn thnh cm n! MC LC MC LC DANH MC CC T VIT TT DANH MC CC T VIT TT DANH MC S , LU V BNG BIU DANH MC S , LU V BNG BIU S , BIU, LU S , BIU, LU LI M U LI M U CHNG CHNG C S Lí LUN V QUY TRèNH NH GI C S Lí LUN V QUY TRèNH NH GI CHNG CHNG SV: B Linh Chi vii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip THC TRNG QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC TI CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM THC TRNG QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC TI CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM CHNG CHNG NHN XẫT V GII PHP HON THIN QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC DO CễNG TY TNHH DELOITTE NHN XẫT V GII PHP HON THIN QUY TRèNH NH GI TRNG YU V RI RO KIM TON TRONG KIM TON BCTC DO CễNG TY TNHH DELOITTE VIT NAM THC HIN VIT NAM THC HIN KT LUN KT LUN DANH MC TI LIU THAM KHO DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC PH LC S , BIU, LU LI CM N LI CM N Trc ht em xin gi li cm n chõn thnh n ton th Quý thy cụ Trng i hc Kinh t Quc dõn, Quý thy cụ khoa K toỏn Kim toỏn, Quý thy cụ Chng trỡnh Tiờn tin, Cht lng cao v POHE ó dy d, truyn t nhng kin thc quý bỏu cho em sut bn nm hc va qua Em xin cm n cụ Nguyn Th SV: B Linh Chi viii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Vic ny ũi hi cỏc KTV cn phi thc hin vic ỏnh giỏ ri ro kim soỏt c th hn, chi tit hn tng mc tin cy vo HTKSNB ca khỏch hng, t ú lm gim bt s lng kim tra chi tit phi lm, m bo cuc kim toỏn t c cỏc mc tiờu v kinh t v hiu qu Bờn cnh ú, vic th hin trờn giy t lm vic ỏnh giỏ ri ro kim soỏt cng l mt Deloitte Vit Nam cn chỳ ý Nhm ỏnh giỏ ri ro kim soỏt, KTV cú th s dng hỡnh thc giy t lm vic, ú l: Bng cõu hi, Lu v Bng tng thut Vỡ Cụng ty, vic s dng ch yu l Bng cõu hi nờn tin hnh ỏnh giỏ ri ro kim soỏt khụng trỏnh nhng hn ch Khi gp nhng HTKSNB phc tp, Bng cõu hi thng s khụng th ch c mt cỏch rừ rng mi quan h phc gia cỏc thnh phn HTKSNB v vic s dng Bng cõu hi nhiu s lm tng chi phớ v thi gian kim toỏn Nhm giỳp khc phc nhc im ny, KTV cú th kt hp s dng Lu v cựng vi Bng cõu hi Lu s th hin mt cỏch rừ rng v n gin mụ hỡnh ca mt HTKSNB, Bng cõu hi s th hin c qua nhng quy trỡnh, cỏch thc hot ng ca cỏc th tc kim soỏt Phng phỏp lu s dng thun li ch yu vỡ nú cú th cung cp mt cỏi nhỡn khỏi quỏt v sỳc tớch v h thng ca khỏch hng, rt cú ớch i vi KTV v cú tỏc dng nh mt cụng c phõn tớch thc hin ỏnh giỏ H thng phn mm AS/2 ca Deloitte Vit Nam cng ó khỏ y nhng quy c v cỏc ký hiu s dng lu nờn vic trang b thờm cho KTV nhng kin thc vic s dng lu khụng phi l mt vic quỏ khú khn SV: B Linh Chi 73 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Mu Lu sau th hin bn lu v quỏ trỡnh bỏn hng ca Cụng ty B Chỳ thớch cỏc ký hiu dựng s dng v lu : Cỏc ti liu: Mi loi giy t: PXK, Hoỏ n bỏn hng Tin hnh x lý th cụng X lý: Mi loi hot ng c thc hin bng phng phỏp th cụng, bng mỏy hoc x lý in t Quyt nh Lu tr c lp Chỳ thớch cho lu im ni hoc c ni vo mt b phn khỏc ca lu im ni ngoi trang Khụng Ra quyt nh Cú SV: B Linh Chi 74 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc Dip GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Lu 3.1: Lu quỏ trỡnh bỏn hng ca cụng ty B BG n v Ti phũng kinh doanh Ti cụng ty ti Ti Kho PXN, H PXK ` Th tc xột duyt Quyt nh phờ duyt bỏn chu, lp H, PXK, Phiu XN H Hoỏ n PXK H Phũng k toỏn Hoỏ n H H (bn Copy) Phiu XN H H (2) Phiu XN H ( bn fax) PXK (1) PXK (2) (3) (4) H Nhn hng sau ú in vo phiu XN H Xut hng v ký PXK H Phiu XN H H Hoỏ n PXK PXK PXK Phiu XN H H Giao hng, yờu cu khỏch hng ký lờn H Hoỏ n SV: B Linh Chi 75 Ghi vo s k toỏn Kt thỳc Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Ngoi ra, i vi nhng khỏch hng thit lp c HTKSNB n gin, quy mụ nh, KTV cú th s dng Bng tng thut mụ t mt cỏch c th, d hiu v nhng thụng tin thu thp cho ỏnh giỏ ri ro kim soỏt thay vỡ s dng Bng cõu hi gim bt chi phớ v thi gian kim toỏn Mu sau c th hin bn tng thut v quy trỡnh bỏn hng ca Cụng ty B (i vi hng bỏn ni a): Biu 3.1: Bng tng thut th tc bỏn hng ni a ca cụng ty B Tờn khỏch hng: Cụng ty B Thc hin: NV Ngy: 16/10/2015 Ngy : 31/12/2015 Trỡnh t th tc bỏn hng Soỏt xột li: BLC Ngy: 27/10/2015 Xột duyt n hng Cụng ty B bỏn hng trc tip cho khỏch hng, mi n t hng ca khỏch hng phi c xột duyt ca BG ca cụng ty trc n t hng c gi v phũng kinh doanh ca cụng ty n t hng phi c xột duyt da trờn tỡnh hỡnh kinh doanh hin ti ca khỏch hng cú th m bo kh nng thu c tin bỏn hng Khi ó nhn c n t hng ó cú xột duyt ca BG, Phũng kinh doanh s kim tra kh nng ỏp ng n t hng thụng qua xem xột tỡnh hỡnh hng tn kho hin ti cỏc d liu trờn mỏy tớnh v phờ chun vic bỏn chu Lp phiu gi n hng v hoỏ n Sau n t hng ó c phờ chun, nhõn viờn ca Phũng kinh doanh s nhp vo cỏc chi tit nh: loi hng yờu cu, s lng, thi gian yờu cu vo mỏy tớnh v in mt phiu gi hng (trong ú cú n giỏ v mó s khỏch hng) v lp Hoỏ n bỏn hng thnh liờn nh sau: mt liờn giao cho phũng k toỏn lu, ba liờn cũn li bn giao cho nhõn viờn ca cụng ty ti kốm theo mt phiu gi hng v phiu xỏc nhn n t hng Xut hng theo yờu cu khỏch hng Da trờn nhng hoỏ n v phiu gi hng, th kho xut hng v ký tờn vo phiu gi hng Th kho s cp nht tỡnh hỡnh xut hng trờn mỏy tớnh v gi v phũng k toỏn vo cui ngy K toỏn tin hnh ghi s nghip v bỏn hng SV: B Linh Chi 76 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Sau ó nhn c hng, nhõn viờn cụng ty ti s in s xe, ngy n d kin lờn phiu xỏc nhn n t hng v gi li cho phũng kinh doanh Khi khỏch hng ó nhn hng, h s ký lờn húa n cụng ty ti cm theo, sau ú cụng ty ti gi hoỏ n cú kốm theo ch ký ca khỏch hng v cho phũng kinh doanh Mi s chm tr vic giao hng hoc gi hoỏ n cú ch ký ca khỏch hng v cụng ty u b pht Hng ngy cụng ty ti phi thụng bỏo cho Cụng ty A v tỡnh hỡnh chuyn hng hoỏ n khỏch hng, xỏc nhn cỏc khon phi thu khỏch hng ó c thc hin thỏng bi nhõn viờn k toỏn cụng n ca cụng ty Nhõn viờn phũng k toỏn s i chiu lng hng bỏn thỏng vi s liu ca th kho, cỏc chờnh lch phi c xỏc minh v iu chnh cho kp thi nht cú th Kt lun chung Kim soỏt ni b i vi nghip v bỏn hng l hu hiu ch ngoi tr lu ý sau: Trong trng hp, cụng ty ti cú chm tr khõu giao hng hoc chuyn ti khỏch hng xa thỡ cú th dn n vic ngy ngi mua nhn hng v ngy ghi s nghip v bỏn hng cú th khỏc nhau, vỡ vy cn kim tra thờm vic khoỏ s nghip v bỏn hng 3.2.2 Hon thin quy trỡnh ỏnh giỏ trng yu chi tit Mc trng yu chi tit c lp v gi nguyờn sut cuc kim toỏn, nhiờn mc trng yu chi tit ny li c xõy dng da trờn nhng hiu bit ban u v khỏch hng, quỏ trỡnh kim toỏn sõu hn, cú th KTV s phỏt hin nhng khin cho mc trng yu c khụng cũn thớch hp na Vỡ vy, KTV cn xem xột iu chnh li mc trng yu chi tit Vic ỏnh giỏ trng yu l mt mang tớnh xột oỏn ngh nghip v cú th c thay i bt k thi im no ca cuc kim toỏn nu KTV nhn thy rng cú bt k mt s thay i no mt cỏc yu t dựng xỏc nh mc trng yu chi tit Vn ỏnh giỏ trng yu c da trờn nhiu nhõn t nh tớnh v nh lng, ú l quy mụ v bn cht ca sai phm Quỏ trỡnh ỏnh giỏ mc trng yu chi tit cn tuõn theo cỏc bc sau: SV: B Linh Chi 77 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip - Xỏc nh mc trng yu ban u PM: Cụng vic ny thng ch c thc hin sau ó ỏnh giỏ c mc ri ro kim toỏn trờn BCTC, ú vic xỏc nh PM s chc chn hn - Xỏc nh giỏ tr EAM - nhng sai sút ca nm trc cha c iu chnh v nhng sai phm ú KTV thụng qua vic tỡm hiu ban u ó xỏc nh c - Xỏc nh mc trng yu chi tit MP qua cụng thc: MP = PM EAM - Thc hin ỏnh giỏ li mc trng yu MP sau xem xột sõu hn v khỏch hng KTV cú th thay i mc trng yu chi tit cuc kim toỏn, bt c no iu ny c lm, c lng mi c gi l mt c lng xột li v tớnh trng yu Cỏc lý cú th khin cho KTV phi s dng c lng xột li cú th gm: s thay i ca mt nhng yu t c dựng xỏc nh c lng ban u hoc mt quyt nh m KTV ỏnh giỏ c lng ban u quỏ ln hoc quỏ nh Trong rt nhiu trng hp, i vo kim toỏn chi tit hn, KTV nhn thy cỏc hot ng ca Cụng ty khỏch hng cha rt nhiu nghip v bt thng thu thp cỏc thụng tin ban u KTV khụng nhn thy c hoc kim toỏn, KTV nhn thy Cụng ty khỏch hng cú mt s nghip v np pht vi phm hp ng, vi phm quy nh ca nh nc, Lỳc ú, KTV cn cú nhng nghi v kh nng hot ng ca khỏch hng, tớnh liờm chớnh v hiu qu lm vic ca BG ca cụng ty khỏch hng Trong nhng trng hp ny, KTV cn iu chnh li mc trng yu chi tit xung mt mc thp hn nhm gim bt ri ro kim toỏn 3.2.3 Hon thin phõn b trng yu chi tit cho cỏc khon mc trờn BCTC Khi ó tin hnh lp c mc trng yu chi tit, mt cụng vic cn thit l phi phõn b mc trng yu ó c xỏc nh ny cho cỏc khon mc chi tit BCTC Cỏc KTV s khụng tin hnh tng hp trc cỏc sai phm m cỏc sai phm c phỏt hin kim toỏn tng phn hnh c th, trờn c s cỏc phỏt hin tng SV: B Linh Chi 78 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip phn hnh ú, KTV mi tin hnh tng hp sai phm trờn ton b BCTC Hay núi cỏch khỏc, cỏc bng chng kim toỏn c thu thp ti tng khon mc chi tit ri mi tng hp trờn BCTC, vy vic xỏc nh mc trng yu chi tit nhng s khụng phõn b cho cỏc khon mc s to nờn s khụng thng nht vic tng hp cỏc bng chng kim toỏn trờn BCTC v trờn tng khon mc chi tit Thụng thng, KTV thng hay thc hin cỏc th tc kim toỏn trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh nhiu hn trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Nguyờn nhõn l cỏc k toỏn tin hnh ghi chộp cỏc nghip v theo nguyờn tc ghi s kộp nờn nhng sai phm trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh lm nh hng trc tip n Bỏo cỏo kt qu kinh doanh, ng thi cỏc khon mc trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh th hin mt cỏch tng quỏt hn tỡnh hỡnh hot ng ca khỏch hng Vỡ vy nờn tr nhng trng hp kim toỏn theo mc tiờu c thự, cũn phn ln cỏc trng hp KTV u tin hnh kim toỏn ch yu trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Do ú, thụng thng mc trng yu cng c phõn b cho cỏc khon mc trờn Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Theo Deloitte Vit Nam, vic phõn b mc trng yu chi tit c thc hin theo c hng: Khai khng v khai thiu C s ca KTV quyt nh theo hng no s da vo ma trn nh hng (Bng 2.4) v kinh nghim ca KTV, vỡ cú th nhiu trng hp mc dự l ti khon cú s d bờn N nhng cn phi kim toỏn theo hng khai thiu hoc i vi nhng ti khon lng tớnh cú s d trờn c bờn nh TK 138, TK 338 C s KTV phõn b c xỏc nh da trờn quy mụ v bn cht ca khon mc ng thi, KTV cng phi bit cõn i gia mc trng yu vi chi phớ kim toỏn phõn b cho tng khon mc c th i vi cỏc khon mc ũi hi s lng bng chng kim toỏn ln, nh vy chi phớ kim toỏn theo ú cng ln, nhiờn khon mc ú li khụng cú cỏc c s d oỏn v thu thp y bng chng theo yờu cu l rt khú khn Trong nhng trng hp ny, KTV nờn phõn b mt mc trng yu cao gim bt s lng cỏc bng chng cn thu thp, t ú t c mc tiờu kim toỏn Bờn cnh ú, KTV cng cú th phõn b theo quy mụ khon mc bng vic s dng cụng thc sau: Mc trng yu cn phõn b cho SV: B Linh Chi Mc trng yu chi tit trờn BCTC = 79 S d ca x khon mc A Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Mc trng yu ny sau ó c phõn b cho cỏc khon mc s c KTV kt hp vi mc ri ro xỏc nh cho tng khon mc ỏnh giỏ li cho thớch hp nht 3.2.4 Phn mm AS2 v s dng ý kin ca chuyờn gia AS2 cũn cha mt s li cú th lm nh hng n cuc kim toỏn, nhng nú li l phn mm Deloitte Touch Tohmatsu cung cp cho ton cu, ú vic khc phc nhng li trờn s gp khỏ nhiu khú khn, cụng ty khụng th t mỡnh sa li m phi ph thuc vo Deloitte ton cu Tuy nhiờn, Cụng ty cng cú th xut v cung cp thụng tin cho Deloitte ton cu tin hnh cp nht v sa li ca phn mm T ú ngy cng hon thin hn cho phn mm AS2, phn mm c trng ca Deloitte nõng cao cht lng ca cuc kim toỏn, Cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam nờn s dng thờm ý kin ca chuyờn gia KTV phi kim toỏn nhiu lnh vc khỏc nhau, kin thc rng nờn cn nhng ngi hiu bit sõu v lnh vc ú Khi ú s dng ý kin ca chuyờn gia hoc ti liu ca cỏc chuyờn gia s tr nờn cn thit v c bit hu ớch, giỳp tit kim thờm thi gian v cụng sc ca KTV so vi vic t mỡnh tỡm hiu, nú s giỳp ớch rt nhiu vic ỏnh giỏ ri ro v trng yu ca cuc kim toỏn giỳp KTV thc hin tt hn cỏc cụng vic cỏc giai on sau ca cuc kim toỏn 3.2.5 Hon thin i ng KTV chuyờn nghip Trong quỏ trỡnh ỏnh giỏ trng yu v ri ro úng mt vai trũ quan trng quỏ trỡnh kim toỏn BCTC thỡ quỏ trỡnh ny li c xõy dng ch yu da trờn c s nhng phỏn oỏn ngh nghip ca KTV, vỡ vy mun hon thin quy trỡnh ny trc ht cn trung vo phn quan trng ca : ú chớnh l nhng KTV - Nhng ngi cú vai trũ quyt nh vic ỏnh giỏ trng yu v ri ro kim toỏn Cỏc KTV khụng ch bit tuõn theo ỳng quy trỡnh ỏnh giỏ ó c a m cũn cn linh hot nhng trng hp c bit, khụng ỏp dng nhng hng dn mt cỏch mỏy múc vỡ nhng hng dn khụng th bao quỏt c ht tt c nhng trng hp a dng thc t Chỡa khoỏ ca vic ỏnh giỏ SV: B Linh Chi 80 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip trng yu v ri ro chớnh l vic tớch lu kinh nghim, ũi hi cỏc KTV phi khụng ngng hc hi, nõng cao trỡnh chuyờn mụn, o c v kinh nghim thu c qua thi gian Ngoi ra, s lng nhõn viờn Cụng ty cũn quỏ ớt so vi nhu cu ngy cng tng ca khỏch hng, tỡnh trng nhõn viờn phi lm vic quỏ nhiu dn n kt qu cụng vic khụng cao ang din gõy nh hng n cht lng ca cuc kim toỏn Cụng ty cn tuyn thờm nhõn viờn gim bt cng lm vic, t ú cng gúp phn nõng cao nng sut lm vic Trờn õy l mt s xut ca em v nhng mt hn ch ca quỏ trỡnh, nhiờn kinh nghim lm vic cng nh kin thc chuyờn ngnh cũn hn ch nờn nhng xut trờn cú th cũn thiu sút v mang tớnh ch quan Hy vng rng Cụng ty s tham kho cú th hon thin hn na phng phỏp kim toỏn ca mỡnh, khng nh v th l mt bn cụng ty kim toỏn ln nht th gii SV: B Linh Chi 81 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip KT LUN Trong thi i hi nhp vi nn kinh t th gii, cht lng kim toỏn luụn l cú tớnh cht sng cũn ca mi cụng ty kim toỏn hin S cnh tranh bng cht lung buc cỏc cụng ty luụn phi nõng cao cht lng dch v ca mỡnh trỏnh ri vo tỡnh trng t thua trờn t nh Vit Nam quyt nh hi nhp hon ton v cỏc cụng ty kim toỏn nc ngoi c phộp kinh doanh ti nc ta m khụng gp bt c tr ngi no theo kp tin trỡnh ú, mt nhng nhõn t khỏ quan trng quyt nh thnh cụng v cht lng cuc kim toỏn l vic xõy dng v hon thin quy trỡnh ỏnh giỏ trng yu v ri ro Cú th thy rng, hin Vit Nam, cú khỏ ớt Cụng ty kim toỏn nh Deloitte Vit Nam xõy dng c mt quy trỡnh ỏnh giỏ trng yu v ri ro tng i hon chnh õy cng chớnh l yu t gúp phn nờn thnh cụng hin ca Cụng ty Trong quỏ trỡnh thc tp, qua nghiờn cu lý thuyt v tỡm hiu quy trỡnh thc t ca Cụng ty Deloitte Vit Nam, em nờu mt s hn ch v ó xin xut mt vi gii phỏp nhm hon thin quy trỡnh ỏnh giỏ trng yu v ri ro kim toỏn kim toỏn BCTC ỏp dng ti Cụng ty Deloitte Vit Nam Tuy nhiờn kh nng, kin thc chuyờn mụn cũn hn ch, thi gian cng nh kinh nghim thc t cha nhiu nờn bi vit ca em khụng th trỏnh nhng thiu sút Em rt mong s nhn c s úng gúp ca cỏc thy cụ giỏo bi vit ca em thờm sõu sc hn Mt ln na, em xin chõn thnh cm n Giỏo viờn hng dn Ths Nguyn Th Thanh Dip cựng cỏc anh ch KTV ti Cụng ty TNHH Deloitte Vit Nam sut thi gian qua ó tn tỡnh ch bo v giỳp em hon thnh chuyờn thc ny Em xin chõn thnh cm n! H Ni, thỏng nm 2016 Sinh viờn thc hin B Linh Chi SV: B Linh Chi 82 Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip DANH MC TI LIU THAM KHO Alvin A Arens, Randal J Elder and Mark S Beasley (2013) Auditing and Assurance Services: An Intergrated Approach (15th edition) International Auditing and Assurance Standards Board International Standards on Auditing GS TS Nguyn Quang Quynh & TS Ngụ Trớ Tu (2013) Kim toỏn ti chớnh NXB Trng i hc Kinh t Quc Dõn, H Ni GS.TS Nguyn Quang Quynh (2006) Lý thuyt kim toỏn NXB Trng i hc Kinh t Quc Dõn, H Ni TS Phan Trung Kiờn (2008) Kim toỏn Lý thuyt v thc hnh NXB Ti Chớnh, H Ni Nguyn Vn Dung, (2010), T in thut ng K toỏn, kim toỏn Anh - Vit, NXB Lao ng B Ti chớnh (2012) H thng Chun mc kim toỏn Vit Nam H thng chun mc k toỏn, kim toỏn quc t Cụng ty Deloitte Vit Nam (2015) Ti liu ni b ca b phn kim toỏn 10 Mai Th Hng Nhung (2014) Lun tt nghip 11 Website:http://www.vaco.com.vn/vi/ItemNews/74/Tin+tuc/Anh+huong+cua +tinh+trong+yeu+vao+thuc+hanh+ke+toan/ 12 Website:http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-tai-rui-ro-kiem-toan-va-quy-trinh-danhgia-rui-ro-kiem-toan-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-83966/ 13 Website: http://doc.edu.vn/tai-lieu/de-an-moi-quan-he-giua-rui-ro-kiem-toanva-bang-chung-kiem-toan-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-19945/ SV: B Linh Chi v Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip PH LC Ph lc 1: Bng tỡm hiu h thng k toỏn ca Khỏch hng A v Khỏch hng B Ch tiờu Khỏch hng A Khỏch hng B p dng ch k toỏn c ban hnh theo Thụng t 200/2014/TTBTC Hi ng qun tr on C ó ban hnh bn Ch ỏp dng on C kốm theo l quyt nh 2917/Q-HQT ca Hi ng qun tr ca Cụng ty Ch k toỏn ny ó c ỏp dng t ngy 1/1/2015 v c B Ti Chớnh chp thun ti cụng s 16148/BTC/CKT p dng ch k toỏn ban hnh theo Thụng t 200/2014/TT- BTC Cụng ty cha ỏp dng cỏc Chun mc k toỏn t ca VAS BCTC c lp trờn c s tin t l VN v phự hp vi nguyờn tc k C s toỏn c chp nhn chung ti Vit Nam Cỏc nguyờn tc ny bao gm lp BCTC cỏc quyt nh ti cỏc chun mc k toỏn Vit Nam, H thng k toỏn Vit Nam v cỏc quyt nh v h thng k toỏn c ban hnh ỏp dng cho on C BCTC c lp trờn c s tin t l VN, theo nguyờn tc giỏ gc v phự hp vi nguyờn tc k toỏn c chp nhn chung ti Vit Nam Ch k toỏn ỏp dng Hng tn kho Hng tn kho c xỏc nh da trờn c s giỏ tr thp hn giỏ gc v giỏ tr thun cú th thc hin c Giỏ gc ca hng tn kho bao gm chi phớ mua v cỏc chi phớ liờn quan trc tip cú hng tn kho Hng tn kho c hch toỏn theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, Cụng ty khụng cú hng tn kho ngoi bn bói Than tn kho ca Cụng ty l hng than ang giao trờn tu v ang kim nh ti ngy Giỏ tr thun cú th thc hin c 31/12 cho cỏc tu n than nờn s ca hng tn kho l gớa bỏn c tớnh c hch toỏn l hng ang i ca hng tn kho k sn xut ng SV: B Linh Chi vi Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Ch tiờu Khỏch hng A Khỏch hng B kinh doanh bỡnh thng tr (-) chi phớ c tớnh hon thnh sn phm v chi phớ c tớnh cn thit cho vic tiờu th chỳng Giỏ hng xut kho v hng tn kho c tin hnh tớnh theo phng phỏp thc t ớch danh Cỏc hng tn kho khỏc ca Cụng ty khụng ỏng k, ch yu l vt t l phc v cho nhu cu hng ngy D phũng gim giỏ hng tn kho c lp cho cỏc vt t, hng hoỏ, sn phm tn kho cú giỏ gc ln hn giỏ tr thun cú th thc hin c theo quy nh ti chun mc k toỏn s 02 Hng tn kho Chi phớ xõy dng c bn d dang l giỏ tr nhng cụng trỡnh u t xõy dng (chi phớ mua sm ti sn c nh, u t xõy dng c bn) v sa cha ln ti sn c nh cha hon thnh ti thi im lp BCTC Chi phớ xõy dng c bn d dang c tin hnh ghi nhn theo giỏ gc Chi phớ xõy dng c bn d dang gm cỏc khon chi phớ v u t xõy dng c bn v mua sm ti sn c nh cũn cha hon thnh bn giao a vo s dng v cha c quyt toỏn ti ngy kt thỳc nm ti chớnh Ngay ti ngy phỏt sinh Cỏc nghip v phỏt sinh bng cỏc loi ngoi t c chuyn i theo t giỏ ca nghip v, chờnh lch t giỏ phỏt sinh ca cỏc nghip v ny c s hch toỏn vo Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ca cụng ty Ngay ti ngy phỏt sinh Cỏc nghip v phỏt sinh bng cỏc loi ngoi t c chuyn i theo t giỏ ca nghip v, chờnh lch t giỏ phỏt sinh ca cỏc nghip v ny c s hch toỏn vo Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh ca cụng ty Chi phớ xõy dng Cụng trỡnh d dang ch yu gm c bn Ti sn sau kt thỳc quỏ trỡnh cụng trỡnh úng cỏc x lan ti trng d dang u t xõy dng s c trớch khu ln v m rng lung tu hao ging nh cỏc ti sn c nh khỏc bt u t ti sn vo trng thỏi sn sng s dng Ngoi t SV: B Linh Chi vii Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Ch tiờu Khỏch hng A Khỏch hng B K toỏn s dng t giỏ ti ngy kt thỳc niờn k toỏn tin hnh chuyn i s d cỏc ti khon ti sn bng tin v cụng n phi thu, phi tr cú gc ngoi t Cỏc hờnh lch t giỏ phỏt sinh ỏnh giỏ li cỏc ti khon ny c hch toỏn vo Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Lói chờnh lch ỏnh giỏ li cỏc s d ti ngy kt thỳc niờn k toỏn khụng c dựng chia lói cho c ụng K toỏn s dng t giỏ ti ngy kt thỳc niờn k toỏn tin hnh chuyn i s d cỏc ti khon ti sn bng tin v cụng n phi thu, phi tr cú gc ngoi t Cỏc hờnh lch t giỏ phỏt sinh ỏnh giỏ li cỏc ti khon ny c hch toỏn vo Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Lói chờnh lch ỏnh giỏ li cỏc s d ti ngy kt thỳc niờn k toỏn khụng c dựng chia lói cho c ụng Doanh thu ghi nhn kt qu giao dch hng hoỏ c xỏc nh mt cỏch ỏng tin cy v Cụng ty cú kh nng thu c cỏc li ớch kinh t t nhng giao dch ny Bỏn hng húa c ghi nhn giao hng v chuyn quyn s hu cho ngi V ghi mua Doanh thu bỏn than c ghi nhn nhn theo giỏ bỏn quy nh ca doanh on cho tng thi k thu Doanh thu xõy dng c bn t lm Doanh thu ghi nhn kt qu giao dch hng hoỏ c xỏc nh mt cỏch ỏng tin cy v Cụng ty cú kh nng thu c cỏc li ớch kinh t t nhng giao dch ny Bỏn hng húa c ghi nhn giao hng v chuyn quyn s hu cho ngi mua C th nh sau: c tin hnh ghi nhn cụng trỡnh xõy dng c bn t lm hon thnh v cú quyt toỏn c duyt theo quy nh ti quyt nh 2917/QHQT ngy 27/12/2006 - Doanh thu ni a c ghi nhn ti ngy giao hng xong SV: B Linh Chi viii - Doanh thu xut khu ghi theo giỏ Bill of Lading ( c bỏn theo giỏ FOB) - Doanh thu xõy dng c bn t lm c tin hnh ghi nhn cụng trỡnh xõy dng c bn t lm hon thnh v cú quyt toỏn c duyt theo quy nh ti quyt nh 1195/Q-HQT vo ngy 25/10/2001 ca Hi ng qun tr Lp: Kim toỏn CLC K54 Chuyờn thc GVHD: ThS Nguyn Th Thanh Dip Ch tiờu Khỏch hng A Khỏch hng B on Chn g t k toỏn Chng t k toỏn c lu gi Chng t k toỏn c lu gi khụng c n nh, rừ rng v thng nht v khỏ n nh thng nht cụng vic bn giao gia cỏc k toỏn tin nhim v k toỏn hin ti khụng c c th v thng liờn tc cú s thay i Ngun: Ti liu Deloitte Vit Nam 2015 SV: B Linh Chi ix Lp: Kim toỏn CLC K54 [...]... Chương 1: Cơ sở lý luận về Quy trình đánh giá Trọng yếu và Rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng Quy trình đánh giá Trọng yếu và Rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện Chương 3: Nhận xét và giải pháp hoàn thiện Quy trình đánh giá Trọng yếu và Rủi ro kiểm toán trong Kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện Em xin cảm ơn... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM CHƯƠNG 3 ... rõ hơn lý luận về quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán BCTC nói chung cũng như thực tế tại Công ty TNHH Deloitte nói riêng, trong luận văn thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bày những hiểu biết của em về đề tài sau: Hoàn thiện Quy trình đánh giá Trọng yếu và Rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Luận... NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DELOITTE SV: Bế Linh Chi x Lớp: Kiểm toán CLC K54 Chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN VIỆT NAM THỰC... yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Theo quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, quá trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC được thực hiện xuyên suốt từ giai đoạn thực hiện các công việc trước khi tiến hành kí hợp đồng kiểm toán cho đến lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và chi tiết Trước khi ký kết hợp đồng kiểm toán, ... 2.1: Quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng Đánh giá mức rủi ro kiểm soát trên BCTC Đánh giá mức trọng yếu ban đầu Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên BCTC Đánh giá rủi ro phát hiện trên BCTC Xác định mức trọng yếu chi tiết Đánh giá rủi ro cho số dư tài khoản và các loại nghiệp vụ Phân bổ ước lượng ban đầu về trọng yếu 2.2.1 Đánh giá Trọng yếu trong kiểm toán BCTC tại Công. .. kiểm toán 1.2 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 1.2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán Cùng với việc đánh giá trọng yếu thì đánh giá rủi ro cũng là một bước quan trọng trong kiểm toán BCTC Vì rủi ro kiểm toán gắn liền với trách nhiệm của kiểm toán viên nên việc hiểu và quản lý tốt rủi ro ấy là yếu tố hạn chế rủi ro kinh doanh của các công ty kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 25 (IAG 25): Rủi. .. được biết đên là công ty kiểm toán hàng đầu thế giới, đã xây dựng được cho mình một quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro hoàn chỉnh và tiểu chuẩn nhất Việt Nam Quy trình và các hướng dẫn cụ thể để đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính, đó là công cụ hữu hiệu giúp các KTV thực hiện cuộc kiểm toán một cách hiệu quả, giảm thiểu nhiều nhất các rủi ro không mong muốn và vẫn duy trì,... chị trong Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đã hướng dẫn, giúp đỡ em tận tình trong thời gian thực tập và cùng em hoàn thiện bài luận văn này SV: Bế Linh Chi 2 Lớp: Kiểm toán CLC K54 Chuyên đề thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Diệp CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Quy trình đánh giá trọng yếu 1.1.1 Khái niệm trọng yếu Khái niệm trọng yếu. .. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Deloitte Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty TNHH Deloitte Việt Nam đã trải qua quá trình phát triển tương đối lâu dài Có thể khái quát thành 4 giai đoạn sau: Giai đoạn 1: (Từ năm 1991 – 1997) Ngày 13/5/1991, theo Quy t định