Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH EY việt nam thực hiện

127 429 0
Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH EY việt nam thực hiện

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT III DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU IV LỜI NÓI ĐẦU VII Cũng tóm gọn quy trình kiểm tốn qua lưu đồ kiểm toán sau : 13 NGHIỆP VỤ ĐƯỢC LỰA CHỌN ĐỂ KIỂM TRA TỪ ĐẦU ĐẾN CUỐI .25 CÁ NHÂN CHÚNG TA LIÊN HỆ ĐỂ CÓ ĐƯỢC SỰ HIỂU BIẾT VỀ CHU TRÌNH: 25 CĨ BẤT CỨ CHÚ THÍCH NÀO VỀ SỰ KIỂM TRA CỦA CHÚNG TA CHỈ RA SỰ KHÔNG PHÙ HỢP VỀ PHÂN CÔNG PHÂN NHIỆM? .26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 26 CÁC QUAN SÁT NGOÀI 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIÊN LƯỢC KIỂM TOÁN 26 LIỆU CÓ BẤT CỨ GHI CHÚ NÀO TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TRA CHỈ RA VẤN ĐỀ TỒN TẠI LIÊN QUAN ĐẾN THẨM QUYỀN PHÊ DUYỆT? 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 26 CÁC QUAN SÁT NGOÀI 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN 26 LIỆU CÓ BẤT CỨ GHI CHÚ NÀO TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TRA CHỈ RA VẤN ĐỀ TỒN TẠI LIÊN QUAN ĐẾN VƯỢT QUYỀN KIỂM SOÁT? 27 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 27 CÁC QUAN SÁT NGOÀI 27 Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN 27 PHẦN 3: KẾT LUẬN 27 ĐÃ LÀM THỦ TỤC KIỂM TRA XÁC NHẬN SỰ HIỂU BIẾT CỦA CHÚNG TA VỀ CHU TRÌNH HOẶC QUY TRÌNH CƠNG BỐ THƠNG TIN QUAN TRỌNG? 27 ĐÃ LÀM THỦ TỤC KIỂM TRA XÁC NHẬN RẰNG CÁC CHU TRÌNH CÁC CHỐT KIỂM SỐT ĐÃ KHƠNG ĐƯỢC THỰC HIỆN DẪN ĐẾN CĨ KHẢ NĂNG SAI SÓT TRỌNG YẾU? 27 2.1.Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH EY thực Cơng ty ABC .31 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro 31 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 37 GIÁ VỐN HÀNG BÁN 37 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 37 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 37 CHI PHÍ BÁN HÀNG 37 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .37 13 LỢI NHUẬN/(LỖ) KHÁC 37 14 TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ .37 15 CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 37 16 LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN 37 2.2.Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH EY thực Công ty XYZ .69 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro 69 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 76 GIÁ VỐN HÀNG BÁN 76 Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 76 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 76 CHI PHÍ BÁN HÀNG 76 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .76 13 LỢI NHUẬN/(LỖ) KHÁC 76 14 TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ .76 15 CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 76 16 LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN 76 Khối văn phòng 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO V DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT III DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU IV LỜI NÓI ĐẦU VII Cũng tóm gọn quy trình kiểm tốn qua lưu đồ kiểm tốn sau : 13 Lưu đồ 1.6 : Lưu đồ quy trình kiểm tốn Công ty TNHH EY Việt Nam 13 NGHIỆP VỤ ĐƯỢC LỰA CHỌN ĐỂ KIỂM TRA TỪ ĐẦU ĐẾN CUỐI .25 CÁ NHÂN CHÚNG TA LIÊN HỆ ĐỂ CÓ ĐƯỢC SỰ HIỂU BIẾT VỀ CHU TRÌNH: 25 CĨ BẤT CỨ CHÚ THÍCH NÀO VỀ SỰ KIỂM TRA CỦA CHÚNG TA CHỈ RA SỰ KHÔNG PHÙ HỢP VỀ PHÂN CÔNG PHÂN NHIỆM? .26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 26 CÁC QUAN SÁT NGOÀI 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIÊN LƯỢC KIỂM TOÁN 26 LIỆU CĨ BẤT CỨ GHI CHÚ NÀO TRONG Q TRÌNH KIỂM TRA CHỈ RA VẤN ĐỀ TỒN TẠI LIÊN QUAN ĐẾN THẨM QUYỀN PHÊ DUYỆT? 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 26 CÁC QUAN SÁT NGOÀI 26 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN 26 LIỆU CĨ BẤT CỨ GHI CHÚ NÀO TRONG Q TRÌNH KIỂM TRA CHỈ RA VẤN ĐỀ TỒN TẠI LIÊN QUAN ĐẾN VƯỢT QUYỀN KIỂM SOÁT? 27 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ CHO CÂU HỎI TRÊN: 27 Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tơ Văn Nhật CÁC QUAN SÁT NGỒI 27 NẾU CÂU TRẢ LỜI LÀ CÓ, CUNG CẤP CÁC TÀI LIỆU VÀ CÁC TÁC ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN 27 PHẦN 3: KẾT LUẬN 27 ĐÃ LÀM THỦ TỤC KIỂM TRA XÁC NHẬN SỰ HIỂU BIẾT CỦA CHÚNG TA VỀ CHU TRÌNH HOẶC QUY TRÌNH CƠNG BỐ THƠNG TIN QUAN TRỌNG? 27 ĐÃ LÀM THỦ TỤC KIỂM TRA XÁC NHẬN RẰNG CÁC CHU TRÌNH CÁC CHỐT KIỂM SỐT ĐÃ KHƠNG ĐƯỢC THỰC HIỆN DẪN ĐẾN CÓ KHẢ NĂNG SAI SÓT TRỌNG YẾU? 27 2.1.Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH EY thực Công ty ABC .31 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro 31 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 37 GIÁ VỐN HÀNG BÁN 37 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 37 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 37 CHI PHÍ BÁN HÀNG 37 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .37 13 LỢI NHUẬN/(LỖ) KHÁC 37 14 TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ .37 15 CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 37 16 LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN 37 2.2.Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH EY thực Công ty XYZ .69 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro 69 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 76 Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B v Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật GIÁ VỐN HÀNG BÁN 76 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 76 CHI PHÍ TÀI CHÍNH 76 CHI PHÍ BÁN HÀNG 76 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .76 13 LỢI NHUẬN/(LỖ) KHÁC 76 14 TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ .76 15 CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH 76 16 LỢI NHUẬN SAU THUẾ TNDN 76 Khối văn phòng 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO V Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tơ Văn Nhật LỜI NĨI ĐẦU Sự phát triển kinh tế với tồn cầu hóa dẫn đến mơ hình tài phức tạp, cơng cụ tài phát triển địi hỏi trình độ kế toán phát triển mức cao để phán ảnh đầy đủ, trung thực, hợp lý luồng thông tin tài Nhưng từ thực tiễn thơng tin tài ngày trở nên quan trọng, phức tạp có sức ảnh hưởng to lớn tới nhiều đối tượng mà vai trị của kiểm tốn, đặc biệt kiểm toán độc lập coi trọng đóng góp to lớn q trình phát triển kinh tế Đối với Việt Nam nước Tiền công nghiệp, giá trị sản phẩm tạo chuỗi cung ứng toàn cầu mức thấp Các doanh nghiệp phần nhiều dựa vào lực lượng lao động dồi giá rẻ để phát triển doanh nghiệp Vì vậy, tiền lương đóng vai trị quan trọng, khơng khoản chi phí lớn doanh nghiệp mà cịn nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc Mỗi doanh nghiệp có sách lương khác nhau, sách lương thể sách đãi ngộ doanh nghiệp người lao động khuyến khích họ gắn bó lâu dài với doanh nghiệp Làm để có sách lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc hiệu tiết kiệm chi phí tối đa cho doanh nghiệp câu hỏi lớn doanh nghiệp thị trường Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên sau thời gian thực tập Công ty TNHH EY Việt Nam em chọn đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH EY Việt Nam thực hiện” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành Mục tiêu nghiên cứu chuyên đề thực tập chuyên ngành sở tìm hiểu quy trình thực tế kiểm tốn tiền lương nhân viên hai khách hàng tiêu biểu Công ty TNHH EY Việt Nam thực để làm rõ quy trình kiểm tốn phần hành lương, phương pháp tiếp cận kiểm tốn mà Cơng ty sử dụng nhằm thấy tầm quan trọng kiểm toán chu trình tổng thể kiểm Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B vii Chuyên đề thực tập chun ngành GVHD: TS Tơ Văn Nhật tốn báo cáo tài tìm điểm mạnh, điểm hạn chế quy trình để hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành lương Cơng ty TNHH EY Việt Nam Cùng với phương pháp nghiên cứu thực tế kết hợp logic; sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu, tổng hợp, phân tích, hệ thống hóa để làm rõ đề, đề xuất giải pháp hoàn thiện chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành chia thành chương: Chương 1: Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH EY Việt Nam Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH EY thực Công ty ABC Công ty XYZ Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Công ty TNHH EY thực Tuy nhiên, với kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót chuyên đề Em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy giáo để chuyên đề em hoàn thiện Em xin cảm ơn thầy giáo TS Tô Văn Nhật anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH EY tận tình giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 19 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Phạm Minh Phong Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B viii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN CỦA KHÁCH HÀNG ABC VÀ XYZ CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên khách hàng ABC XYZ có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH EY Việt Nam Theo quan điểm chủ nghĩa Mác – Lê nin, tiền lương thể tiền giá trị sức lao động, biểu bên giá sức lao động Cũng lẽ đó, tiền lương thước đo giá trị sức lao động, biểu giá trị lao động cụ thể việc làm trả công Đối với người lao động, tiền lương nguồn thu nhập yếu để họ trao đổi lấy tư liệu sinh hoạt cần thiết để trì sống thỏa mãn phần lớn nhu cầu vật chất tinh thần Do đó, tiền lương đòn bẩy kinh tế quan trọng để định hướng quan tâm động lao động người lao đơng đóng phần quan trọng vào nâng cao suất lao động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, tiền lương nhân viên đóng vai trị quan trọng kết hoạt động kinh doanh phát triển doanh nghiệp do: Thứ nhất, chi phí tiền lương khoản trích theo lương khoản chi phí lớn hầu hết doanh nghiệp tổ chức kinh tế Thứ hai, chi phí tiền lương xem khoản mục trọng yếu xác định giá trị hàng tồn kho, giá vốn hàng bán công ty sản xuất xây dựng nên việc phân loại phân bổ chi phí tiền lương mà không hợp lý cho đối tượng chịu chi phí dẫn đến sai sót trọng yếu giá vốn hàng bán, giá trị sản phẩm dở dang giá trị hàng tồn kho từ ảnh hưởng đến tính cạnh tranh giá hàng hóa mà doanh nghiệp sản xuất tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Thứ ba, tiền lương hợp lý nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp nâng cao suất lao động giữ lao động lành nghề, đáp ứng phát triển lâu dài doanh nghiệp Thứ tư, tiền lương lĩnh vực chứa đựng gian lận nhân viên làm cho lượng lớn tiền công ty bị sử dụng hiệu bị thất thoát Nắm bắt đặc điểm mà doanh nghiệp tự phải xây dựng hệ thống kiểm sốt nội chu trình tiền lương nhân viên để quản lý nhân công hiệu Một chu trình tiền lương nhân viên doanh nghiệp bao gồm: thuê mướn tuyển dụng nhân viên; phê duyệt mức lương, bậc lương thay đổi mức lương bậc lương; theo dõi tính tốn thời gian lao động; khối lượng cơng việc , sản phẩm hồn thành nhân viên; tính tốn tiền lương lập bảng tốn tiền lương; ghi chép sổ sách tiền lương; toán tiền lương đảm bảo số lượng chưa toán Đến lượt mình, với chức bên kiểm tra, tư vấn độc lập cơng tác kế tốn đơn vị, kiểm toán viên cần phải hiểu cách sâu sắc rủi ro tác động tiềm ẩn tới tồn báo cáo tài chứa đựng chu trình tiền lương nhân viên khách hàng Từ đảm bảo kiểm tốn tài thực cách hệ thống có hiệu 1.1.1 Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên khách hàng ABC có ảnh hưởng đến kiểm tốn tài Cơng ty TNHH EY Việt Nam a) Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên khách hàng ABC Công ty ABC doanh nghiệp FDI Nhật Bản, thành lập Việt Nam theo Giấy phép Đầu tư số 1795/GP Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp Hoạt động Công ty ABC sản xuất săm lốp cho xe máy, xe đạp, xe đẩy sản phẩm cao su công nghiệp khác cung cấp chủ yếu cho đơn hàng từ công ty: Honda Việt Nam Yamaha Việt Nam Trong cấu giá vốn sản xuất sản phẩm Công ty năm 2014, chi phí lương nhân viên chiếm tỷ trọng nhỏ cụ thể: Lương cho công nhân sản xuất (gồm lương nhân viên trực tiếp sản xuất lương nhân viên sản xuất chung) là: Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tơ Văn Nhật Việc phân tích hoạt động kinh doanh báo cáo tài mà khách hàng cung cấp quan trọng Nó cho phép kiểm toán viên hiểu cách sâu sắc doanh nghiệp giải thích, nhận định khoản mục, phần hành rủi ro Từ phân cơng nhiệm vụ cho kiểm toán viên cách phù hợp Cũng phần hành khác, chu trình tiền lương nhân viên, kiểm toán viên phải thực tìm hiểu quy trình, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội liên quan đến chu trình cách tường tận thông qua thu thập thông tin sách lương thưởng, quy trình tuyển dụng sách tăng lương khách hàng Thêm vào hiểu biến động lớn lương mối quan hệ với hoạt động kinh doanh khách hàng, với tồn báo cáo mà trưởng nhóm thực bước trước Từ đó, rủi ro cụ thể tồn khách hàng có cách tiếp cận cụ thể để đảm bảo rủi ro Tóm lại, cơng tác lập kế hoạch Công ty TNHH EY Việt Nam thực cẩn thận, khoa học chặt chẽ tạo tiền đề thuận lợi cho việc thực kiểm toán 3.1.1.2 Thực kiểm toán Cách tiếp cận kiểm toán EY Việt Nam dựa rủi ro thực kiểm tốn theo quy trình Vì mà chu trình lương nhân viên kiểm tốn viên cần giải thích cách rõ ràng logic biến động lớn bất thường chi phí lương phát sinh năm Các thủ tục kiểm toán xây dựng mức tối thiểu phải thực để nhằm đảm bảo sở dẫn liệu liên quan đến lương Tuy nhiên, doanh nghiệp đặc thù ngồi thủ tục trên, kiểm tốn mở rộng thêm thủ tục thấy cần thiết để đảm bảo rủi ro mức thấp chấp nhận Các thủ tục liên quan đến hệ thống thực giai đoạn lập kế hoạch nên giai đoạn thấy kiểm tốn viên thường tập trung vào việc tính tốn, đối chiếu rà sốt giao dịch lương Trong q trình thực kiểm tra chi tiết vậy, phát sinh vấn đề hệ thống mà trước chưa tìm hiểu bổ sung giai đoạn Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 105 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Thủ tục phân tích thấy thơng qua kiểm tốn cơng ty ABC XYZ thực sau kiểm toán viên tin việc tính tốn, cộng chuyển sổ số liệu khách hàng Việc xếp hợp lý, nhằm đảm bảo thủ tục phân tích tiến hành hiệu dựa hiểu biết hệ thống số liệu sâu sắc kiểm tốn viên Thủ tục phân tích rõ biến động lương theo tháng, mối quan hệ với số lượng nhân viên hay so sánh với chi phí lương năm trước mối quan hệ biến đổi hoạt động kinh doanh năm 3.1.1.3 Kết thúc kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty thực đầy đủ từ việc lên bút toán điều chỉnh (lên A5), soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế tốn xem có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kiểm tốn ảnh hưởng kiểm tốn viên có chỉnh sửa phù hợp Sau đó, kiểm toán viên soát xét giấy tờ làm việc xem xét lại chứng kiểm tốn xem có phù hợp thống với ý kiến kiểm toán đưa hay không Công tác lưu trữ hồ sơ bảo mật Công ty trọng theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đồng thời liệu quan trọng cho kiểm toán viên thực kiểm tốn năm sau Cơng việc cuối đưa ý kiến kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý gửi cho Ban giám đốc dựa q trình kiểm tốn công phu 3.1.2 Những tồn thực tế Thứ nhất, quy trình kiểm tốn chia giai đoạn kiểm tốn kỳ cuối kỳ có điểm bất lợi thực tế thực nhóm kiểm tốn thường khơng cố định ( thay đổi nhóm kiểm tốn) khó khăn xếp nhân Cơng ty Điều khiến người thực kiểm tra chi tiết cuối kỳ thường không am hiểu tường tận hệ thống khách hàng Thứ hai, thời gian thực kiểm tốn ngắn Trung bình kiểm tốn cơng ty quy mơ vừa diễn ngày với lực lượng kiểm từ tới tốn mỏng Chu trình tiền lương khoản trích chu trình có nhiều thủ tục Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 106 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật kiểm toán viên việc đảm bảo thủ tục thực khó khăn cách tốt Thứ ba, chương trình kiểm tốn đến mục tiêu chung chu trình khơng đề cập đến mục tiêu riêng đề cập thủ tục Cụ thể trình bày khoản kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên, mục tiêu chung qui trình đảm bảo khơng có sai phạm trọng yếu liên quan đến tính hợp lý, tính có thật, tính kỳ, tính xác, tính phân loại mục phải trả cơng nhân viên, chi phí lương, khoản trích theo lương, trợ cấp thất nghiệp, thưởng trợ cấp khác Tuy nhiên, mục tiêu kiểm tốn cụ thể cho thủ tục nên gây khó khăn cho trợ lý kiểm tốn định thực chương trình kiểm tốn hướng thu thập chứng kiểm toán đảm bảo cho mục tiêu chung Thứ tư việc thực kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên cơng ty thủ tục phân tích thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 qui định: “Kiểm tốn viên phải thực qui trình phân tích lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn soát xét tổng thể kiểm tốn Qui trình phân tích thực giai đoạn khác q trình kiểm tốn” Trong q trình kiểm tốn chu trình tiền lương thủ tục phân tích thủ tục quan trọng mà kiểm toán viên thực ba giai đoạn kiểm toán nhiên em nhận thấy việc phân tích kiểm toán viên tiến hành trọng tới số tỷ suất tài so sánh chi phí tiền lương tháng, quý, năm chưa so sánh tiêu khách hàng với tiêu ngành công ty khác ngành để thấy rõ hiệu suất lực quản lý, xu hướng phát triển khách hàng Theo VSA 520 : “trong trình thực qui trình phân tích, kiểm tốn viên phép sử dụng nhiều phương pháp khác từ việc so sánh đơn giản đến phân tích phức tạp địi hỏi phải sử dụng kĩ thuật thống kê tiên tiến” Trong việc tiến hành thủ tục phân tích qui trình tiền lương, kiểm toán viên bỏ qua nhiều tiêu liên quan đến sức hao phí chi phí tiền lương/lợi nhuận sau thuế, chi phí tiền lương/ tổng chi phí… Phạm Minh Phong – Kiểm tốn 53B 107 Chun đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Thứ năm, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cơng việc quan trọng kiểm tốn viên thực lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, chu trình tiền lương nhân viên rủi ro chất chu trình đánh giá thấp nên phần thực thủ tục kiểm soát chu trình chưa trọng, cơng ty chưa đưa hệ thống câu hỏi vấn, thủ tục kiểm soát thực tương đối sơ sài Bên cạnh đó, cơng ty xây dựng phương pháp tiếp cận chu trình tiền lương nhân viên dựa hệ thống kiểm soát nội thực tế, việc soát xét thủ tục kiểm soát công ty chưa thực đạt hiệu cao Trong đó, kiểm tốn viên ngồi việc thu thập thơng tin cần thiết hệ thống kiểm sốt nội sử dụng bảng câu hỏi để vấn khách hàng kiểm tốn viên miêu tả hệ thống kiểm soát nội lưu đồ Phương pháp cung cấp cho kiểm tốn viên có nhìn tổng qt hệ thống kiểm sốt nội khách hàng dễ dàng đánh giá điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát nội so sánh hệ thống với lưu đồ chuẩn mà công ty thiết lập nên Thứ sáu, Cách xác định phân bổ ngưỡng sai sót chấp nhận (SAD) cho khoản mục báo cáo đồng Điều khơng phản ánh thực tế rủi ro chứa đựng phần hành 3.2 Các giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH EY thực Từ học kinh nghiệm rút chu trình tiền lương nhân viên đề cập đến trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Cơng ty TNHH EY Việt Nam thực 3.2.1 Trong đánh giá hệ thống kiểm soát nội  Cơ sở lý luận Theo chuẩn mực kiểm toán số 400 đánh giá rủi ro kiểm sốt nội bộ: “ngồi thử nghiệm kiểm sốt, kiểm tốn viên thực thủ tục kiểm toán khác để thu thập đầy đủ chứng tính hiệu việc thiết kế Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 108 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật thực hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, thu thập chứng thông qua việc thu thập thông tin quan sát hoạt động hệ thống này” ngồi “kiểm tốn viên phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để chứng minh cho việc đánh giá rủi ro kiểm soát mức độ không cao Việc đánh giá mức độ rủi ro kiểm sốt thấp kiểm tốn viên phải chứng minh rõ hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội thiết kế phù hợp hoạt động hiệu quả” Để đánh giá hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, Cơng ty EY Việt Nam cần xây dựng hệ thống thủ tục kiểm soát đầy đủ sử dụng cách linh hoạt Sau nội dung giải pháp  Nội dung giải pháp Để đạt hiểu biết quy trình khách hàng thủ tục kiểm sốt, cơng ty cần đưa kỹ thuật thu thập chứng cách áp dụng kĩ thuật hiệu như: - Quan sát, vấn: Tiền lương nhân viên chu trình đặc thù có mang tính cảm quan, người Vì vậy, kiểm tốn viên cần quan sát kỹ quy trình chấm công, cách thức xác định khối lượng công việc hồn thành cơng ty hiệu lao động mà kiểm tốn viên quan sát Từ đó, kiểm toán viên phải xác định chốt kiểm soát mà doanh nghiệp đặt có thực hiệu phù hợp Ví dụ: Đối với hệ thống chấm cơng sử dụng vân tay liệu máy chấm cơng có đặt vị trí để kiểm sốt viên quan sát nhân viên vào công ty thực việc lấy vân tay theo quy định Có trường hợp lấy vân tay hộ hay nhân viên vào tự công ty mà phận bảo vệ khơng thực kiểm tra, kiểm sốt Phịng nhân có thực đối chiếu số ngày nghỉ mà công nhân xin với số ngày công bảng chấm cơng… Đối với khối văn phịng việc quan sát, nhận định chất lượng công việc, hệ thống kiểm sốt khó Tuy nhiên, kiểm tốn viên cần đạt hiểu Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 109 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật biết phân công phân nhiệm cơng ty, khách hàng có xây dựng bảng đánh giá chất lượng cơng việc cho khối văn phịng hay không… Phỏng vấn kỹ thuật quan trọng thu thập chứng kiểm tốn Ngồi mục đích có thêm thơng tin qua vấn, kiểm tốn viên cần đánh giá thái độ, phong cách quản lý khách hàng hệ thống kiểm soát mà họ đặt Thông qua việc chuẩn bị trước mẫu bảng hỏi giúp kiểm tốn viên vận dụng linh hoạt vấn như: Bảng 3.1: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội chu trình tiền lương nhân viên Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 110 Chuyên đề thực tập chun ngành GVHD: TS Tơ Văn Nhật Ngồi câu hỏi đóng này, kiểm tốn viên hỏi khách hàng câu hỏi mở để thu thập thêm chứng từ, tài liệu cần thiết - Sử dụng lưu đồ: Phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội lưu đồ kiểm toán viên cần thực vấn đề sau: + Chuẩn bị kí hiệu q trình vẽ lưu đồ đảm bảo thuận lợi cho người đọc lưu đồ nhận biết quy trình kiểm tốn nội khách hàng + Công ty nên xây dựng mơ hình chuẩn gồm yếu tố tối thiểu phải có hệ thống kiểm sốt nội khách hàng cho khâu tiền lương Trên sở kiểm tốn viên tiến hành kiểm tốn khách hàng cụ thể tùy thuộc vào thực tế khách hàng điều chỉnh mơ hình chuẩn cho với thực Ngay q trình điều chỉnh kiểm tốn viên so sánh hệ thống kiểm sốt nội khách hàng với mơ hình chuẩn Trên sở đó, kiểm tốn viên nhận điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm sốt + Kiểm tốn viên cần tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng để đạt hiểu biết sâu sắc sau mơ tả xác thủ tục kiểm sốt áp dụng đơn vị khách hàng Sau lưu đồ điển hình chu trình tiền lương nhân viên ba giai đoạn: tuyển dụng, tính lương trả lương (Auditing and Assurance Services – David N Ricchiute – tái lần 6) Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 111 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Lưu đồ 3.2: Lưu đồ chu trình tiền lương nhân viên Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 112 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật  Tác dụng giải pháp Ngoài phương pháp quan sát thực vấn bảng câu hỏi thiết kế sẵn phương pháp lưu đồ thuận lợi chủ yếu cung cấp nhìn tổng qt hệ thống kiểm soát nội khách hàng, phương pháp có ích kiểm tốn viên có tác dụng cơng cụ phân tích đánh giá, giúp kiểm toán viên dễ dàng hiểu biết khách hàng năm cho năm để xây dựng lưu đồ thường khó khăn tốn nhiều chi phí sử dụng Bảng tường thuật hay bảng hỏi việc lập lưu đồ nhiều thời gian Đây khó khăn sử dụng lưu đồ, nhiên hệ thống kiểm soát nội số khoản mục hay phận trọng yếu khách hàng tiền lương việc mơ tả lưu đồ chắn có ích việc xác định thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội khách hàng khâu Chính việc định sử dụng cách mô tả hay sử dụng kết hợp cách mơ tả với cịn tùy thuộc vào tính phức tạp hệ thống kiểm sốt nội trình độ kiểm tốn viên Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao Công ty TNHH EY Việt Nam việc sử dụng phương pháp mơ tả hệ thống kiểm soát nội lưu đồ hồn tồn  Điều kiện vận dụng Trong trường hợp hệ thống kiểm soát nội khách hàng phức tạp sử dụng bảng câu hỏi tiến hành tiếp xúc, vấn với Ban Giám Đốc hay nhân viên khách hàng Trong trường hợp không bị sức ép thời gian chi phí, kiểm tốn viên nên sử dụng cách mơ tả hệ thống kiểm soát nội lưu đồ Cụ thể khách hàng năm Cơng ty nên áp dụng mơ tả hệ thống lưu đồ làm tảng cho năm sau triển khai dễ dàng (do hợp đồng kiểm toán thường ký kết tới năm cung cấp dịch vụ) 3.2.2 Thủ tục phân tích  Cơ sở lý luận Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 113i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Thủ tục phân tích áp dụng ba giai đoạn kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng Theo chuẩn mực kiểm toán số 520 quy trình phân tích: “Kiểm tốn viên áp dụng quy trình phân tích, phải xem xét yếu tố sau: - Mục tiêu phân tích độ tin cậy kết quả; - Đặc điểm đơn vị mức độ chi tiết hố thơng tin (Ví dụ: Quy trình phân tích áp dụng thơng tin tài đơn vị thành viên hiệu áp dụng thông tin tổng hợp đơn vị ); - Khả sẵn có thơng tin tài phi tài chính; - Độ tin cậy thơng tin (Ví dụ: Sự đắn kế hoạch dự tốn ); - Tính thích đáng thơng tin (Ví dụ: Kế hoạch thiết lập có tính khả thi kế hoạch mục đích phải đạt được); - Nguồn gốc thơng tin (Ví dụ: Thơng tin từ bên ngồi thường có độ tin cậy cao thông tin đơn vị cung cấp ); - Khả so sánh thơng tin (Ví dụ: Thơng tin đơn vị cung cấp so sánh với thông tin đơn vị khác ngành ); - Những hiểu biết có từ kiểm toán kỳ trước với hiểu biết tính hiệu hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội vấn đề nảy sinh dẫn đến bút toán điều chỉnh kỳ trước.” Như trình phân tích kiểm tốn viên nên trọng đến khả có sẵn thơng tin tài phi tài  Nội dung giải pháp Thủ tục phân tích thủ tục khơng thể thiếu kiểm toán giai đoạn kiểm tốn, giúp cho kiểm tốn viên khoanh vùng khoản mục, nghiệp vụ bất thường, rủi ro từ xác định phương hướng để thực thủ tục kiểm tra chi tiết khác Trong thực thủ tục phân tích, ngồi việc sử dụng thơng tin tài thực phân tích ngang, so sánh số liệu chi phí tiền lương số lượng nhân Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 114i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật viên qua tháng, kiểm tốn viên sử dụng nhiều phương pháp khác phân tích dọc năm, phân tích biến động lương theo số lượng sản phẩm sản xuất, doanh thu tiêu thụ kiểm tốn viên phân tích lương với yếu tố phi tài thay đổi chiến lược kinh doanh, tái cấu doanh nghiệp…Nhằm mục tiêu giải thích hết chênh lệch trọng yếu biến động bất thường chi phí lương Bên cạnh đó, kiểm tốn viên sử dụng thông tin, số tiêu chuẩn ngành làm sở so sánh với tiêu mà kiểm toán viên tính tốn Kiểm tốn viên sử dụng số liệu công ty khác ngành so sánh với thông tin khách hàng để có nhìn chung tình hình tiền lương nhân viên cơng ty kiểm tốn Bên cạnh đó, kiểm tốn viên cần xem xét xu hướng chung ngành sử dụng thơng tin phi tài sách Nhà Nước việc tăng lương hay điều kiện kinh tế xã hội … nhằm đưa lời giải thích cho khoản chênh lệch hay biến động bất thường  Tác dụng giải pháp Thủ tục phân tích áp dụng hiệu mang lại tác dụng lớn kiểm tốn tiết kiệm thời gian chi phí cho kiểm toán đồng thời giúp cho kiểm toán viên phát khoanh vùng khoản mục có rủi ro dễ dàng xảy sai sót Đặc biệt việc sử dụng thơng tin tài phi tài sẵn có số liệu tiêu chuẩn ngành, điều kiện kinh tế xã hội điều kiện kinh doanh doanh nghiệp để có phán xét giải thích đắn với biến động bất thường  Điều kiện vận dụng Về phía cơng ty, EY Việt Nam năm cần tổng kết hoạt động kiểm toán nhóm khách hàng để làm sở đưa số tài so sánh phục vụ kiểm tốn năm Về phía kiểm tốn viên, cần tìm hiểu rõ chất, đặc thù ngành mà khách hàng hoạt động sở đạt hiểu biết Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 115i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật tiêu ngành doanh nghiệp quy mơ Đó tảng để kiểm toán viên nâng cao chất lượng thủ tục phân tích 3.2.3 Bước xác định mức độ trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch  Cơ sở lý luận Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 tính trọng yếu kiểm tốn: “Kiểm tốn viên cần xem xét tính trọng yếu phương diện mức độ số dư tài khoản, giao dịch thơng tin trình bày báo cáo tài Tính trọng yếu chịu ảnh hưởng nhân tố khác quy định pháp lý vấn đề liên quan đến khoản mục khác báo cáo tài mối liên hệ khoản mục Q trình xem xét phát nhiều mức trọng yếu khác tuỳ theo tính chất vấn đề đặt báo cáo tài kiểm tốn”  Nội dung giải pháp Tại cơng ty TNHH EY, việc ước lượng tính trọng yếu cho tồn báo cáo tài phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục thường xác định theo tỉ lệ phần trăm định so với tổng mức trọng yếu ấn định cho tồn báo cáo tài ( thường 5% hay 10%) Do mức sai sót chấp nhận phân bổ cho khoản mục giống nhau, khơng có phân biệt khoản mục Công ty nên xây dựng hệ thống phân bổ ước lượng trọng yếu dựa chất mức độ rủi ro khoản mục theo nguyên tắc mức rủi ro khoản mục thấp mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục cao ngược lại Cụ thể chu trình tiền lương nhân viên, chu trình mặt chất có rủi ro tiềm tàng khơng cao liên quan đến lợi ích cá nhân cơng ty nhiên rủi ro kiểm sốt tương đối cao, rủi ro phát thấp rủi ro kiểm tốn mức độ trung bình Như vậy, tùy theo qui mô công ty kết kiểm toán năm trước mà kiểm toán viên phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục phải trả cơng nhân viên khoản trích theo lương… Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 116i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật  Tác dụng giải pháp Việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục tùy theo chất, rủi ro mối quan hệ khoản mục khác báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên xác định số lượng chứng kiểm tốn thích hợp phải thu thập khoản mục mức chi phí thấp mà đảm bảo tổng hợp sai sót báo cáo tài khơng vượt q mức ước lượng ban đầu tính trọng yếu Việc phân bổ khắc phục cách phân bổ tương đối máy móc trước phản ánh chất khoản mục kiểm toán  Điều kiện vận dụng Việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tất kiểm toán Đặc biệt trường hợp kiểm toán khách hàng cơng ty nên tìm hiểu kĩ chất, mối quan hệ rủi ro khoản mục Báo cáo tài để có phân bổ mức độ trọng yếu cách phù hợp tạo tiền đề cho việc kiểm toán cách xác, làm sở kiểm tốn cho năm 3.2.4 Bố trí nhân kiểm tốn  Cơ sở lý luận Với lớn mạnh thị phần năm qua, vấn đề nhân kiểm toán EY Việt Nam chứa đựng nhiều bất cập mà điển hình bố trí nhóm kiểm toán cho khách hàng Cuộc kiểm toán đạt hiệu tốt nhóm kiểm tốn ổn định thực kiểm toán kỳ cuối kỳ Vì, tạo liên hồn đạt hiểu biết hệ thống kiểm soát triển khai phần hành thực kiểm toán  Nội dung phương pháp tác động phương pháp Tuyển dụng thêm nhân để phục vụ tốt dịch vụ mà công ty cung cấp Hệ thống quản lý nhân cần phát triển để quản lý lịch trình kiểm toán cá nhân nhân viên Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 117i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật Nâng cao chế độ đãi ngộ nhân viên nhằm hạn chế số lượng nhân viên nghỉ việc Với tỷ lệ nhân viên nghỉ việc cao không tổn thất khâu đào tạo nhân mà đồng thời phát sinh rủi ro kiểm toán mà người vào chưa nắm bắt hết quy trình, đạt hiểu biết sâu sắc khách hàng  Điều kiện vận dụng Cần mở rộng quỹ lương chế độ đãi ngộ cho nhân viên công ty Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 118i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Tô Văn Nhật KẾT LUẬN Tiền lương nhân viên doanh nghiệp không khoản chi phí lớn doanh nghiệp mà cịn động lực người lao động Do sách tiền lương doanh nghiệp thể chiến lược phát triển người trình độ quản lý chi phí doanh nghiệp Chính nguyên nhân mà chu trình tiền lương nhân viên chu trình có ý nghĩa quan trọng chi phí tiền lương ln khoản mục trọng yếu báo cáo tài công ty Nhận thức tầm quan trọng việc quản lý nhân viên chi phí, kiểm tốn chu trình tiền lương phận quan trọng kiểm tốn báo cáo tài điều cần thiết tất yếu kiểm tốn Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn quy trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Công ty TNHH EY, em trình bày đặc điểm chu trình làm ảnh hướng đến kiểm toán báo cáo trình bày quy trình chung kiểm tốn phần hành chương I luận văn Đây sở để triển khai tìm hiểu cụ thể quy trình kiểm tốn thực tế phần hành lương cơng ty ABC XYZ chương II Và, từ tìm hiểu quy trình kiểm tốn thực tế để đến giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn tìm hiểu hệ thống kiểm sốt, triển khai thủ tục kiểm toán tiến tới nâng cao chất lượng kiểm toán phần hành chương III Tuy nhiên, với kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót luận văn Em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy giáo để luận văn em hoàn thiện Em xin cảm ơn thầy giáo TS Tô Văn Nhật anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH EY tận tình giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 17 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Phạm Minh Phong Phạm Minh Phong – Kiểm toán 53B 119i

Ngày đăng: 11/07/2016, 16:00

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

  • DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

  • LỜI NÓI ĐẦU

    • Cũng có thể tóm gọn quy trình kiểm toán qua lưu đồ kiểm toán như sau :

      • Lưu đồ 1.6 : Lưu đồ quy trình kiểm toán của Công ty TNHH EY Việt Nam

  • Nghiệp vụ được lựa chọn để kiểm tra từ đầu đến cuối

  • Cá nhân chúng ta liên hệ để có được sự hiểu biết về chu trình:

  • Có bất cứ chú thích nào về sự kiểm tra của chúng ta chỉ ra sự không phù hợp về phân công phân nhiệm?

  • Nếu câu trả lời là Có cho câu hỏi trên:

  • Các quan sát ngoài

  • Nếu câu trả lời là Có, cung cấp các tài liệu và các tác động liên quan đến chiên lược kiểm toán.

  • Liệu có bất cứ ghi chú nào trong quá trình kiểm tra chỉ ra vấn đề tồn tại liên quan đến thẩm quyền phê duyệt?

  • Nếu câu trả lời là Có cho câu hỏi trên:

  • Các quan sát ngoài

  • Nếu câu trả lời là Có, cung cấp các tài liệu và các tác động liên quan đến chiến lược kiểm toán.

  • Liệu có bất cứ ghi chú nào trong quá trình kiểm tra chỉ ra vấn đề tồn tại liên quan đến vượt quyền kiểm soát?

  • Nếu câu trả lời là Có cho câu hỏi trên:

  • Các quan sát ngoài

  • Nếu câu trả lời là Có, cung cấp các tài liệu và các tác động liên quan đến chiến lược kiểm toán.

  • Phần 3: Kết luận

  • Đã làm thủ tục kiểm tra xác nhận sự hiểu biết của chúng ta về chu trình hoặc quy trình công bố thông tin quan trọng?

  • Đã làm thủ tục kiểm tra xác nhận rằng các chu trình các chốt kiểm soát đã không được thực hiện dẫn đến có khả năng sai sót trọng yếu?

    • 2.1. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH EY thực hiện tại Công ty ABC

      • 2.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro

  • 2. Các khoản giảm trừ

  • 4. Giá vốn hàng bán

  • 6. Doanh thu hoạt động tài chính

  • 7. Chi phí tài chính

  • 8. Chi phí bán hàng

  • 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp

  • 13. Lợi nhuận/(lỗ) khác

  • 14. Tổng lợi nhuận trước thuế

  • 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành

  • 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN

    • 2.2. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH EY thực hiện tại Công ty XYZ

      • 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro

  • 2. Các khoản giảm trừ

  • 4. Giá vốn hàng bán

  • 6. Doanh thu hoạt động tài chính

  • 7. Chi phí tài chính

  • 8. Chi phí bán hàng

  • 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp

  • 13. Lợi nhuận/(lỗ) khác

  • 14. Tổng lợi nhuận trước thuế

  • 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành

  • 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN

    • Khối văn phòng

  • DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan