BÁO cáo THỰC tập THỰC TRẠNG kế TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết ủa KINH DOANH tại CÔNG TY cổ PHẦN sản XUẤT NGUYÊN vật LIỆU xây DỰNG hà TRUNG

CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ TRUNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung 1.1.1 Khái quát chung công ty Tên gọi: Công ty cổ phần sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung Địa trụ sở: SN 22, tiểu khu 6, thị trấn Hà Trung, huyện Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa Mã số thuế: 2800577135 Hình thức sở hữu: Cơng ty cổ phần Nơi đăng kí quản lý: Chi cục thuế Hà Trung Điện thoại: 0373.836.493 Fax: 0373.836.493 Vốn điều lệ: 5.040.000.000 đồng ( năm tỷ không trăm bốn mươi triệu đồng) 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty Công ty cổ phần sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung thành lập vào ngày 06/03/2000 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2800517135 Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hóa Năm 2011, vào tình hình phát triển kinh tế, sách , định nhà nước, cơng ty lựa chọn hình thức cổ phần hóa theo nghị định số 187/2004/NĐ-CP việc chuyển toàn vốn nhà nước sang vốn cổ phần tư nhân Công ty tham gia hoạt động kinh tế với tư cách công ty cổ phần tư nhân với tên gọi Công ty cổ phần sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung theo giấy phép kinh doanh số 2800577135 cấp ngày 09/06/2011 Đến ngày 04/07/2015 công ty cấp phép kinh doanh lần Công ty đăng kí kinh doanh số ngành nghề chủ yếu sau: - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Khai thác quặng kim loại khác không chứa sắt - Sản xuất khác chưa phân vào đâu - Xây dựng nhà loại - Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Xây dựng cơng trình cơng ích - Xây dựng cơng trình kĩ thuật dân dụng khác - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu Quy mô công ty: - Về vốn: Vốn điều lệ công ty 5.040.000.000 đồng - Về lao động: Công ty có 14 người, cụ thể: + Nhân viên văn phịng: người + Nhân viên lái xe: người + Nhân viên khí sửa chữa: người + Nhân viên bảo vệ: người + Nhân viên dọn vệ sinh: người 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, cấu máy cơng ty 1.2.1 Loại hình kinh doanh mà cơng ty kinh doanh Cơng ty cổ phần sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung chủ yếu khai thác đất, cát, sỏi đem bán cho công ty sản xuất xi măng địa bàn tỉnh Thanh Hóa Ngồi ra, cơng ty cịn khai thác đất, đá mua đất, đá từ bên đem bán phục vụ việc san lấp mặt 1.2.2 Quy trình tổ chức đầu vào, đầu cơng ty 1.2.2.1 Quy trình tổ chức đầu vào Cơng ty tiến hành đấu giá quyền khai thác lô đất UBND cấp tỉnh phê duyệt địa bàn huyện Hà Trung Ngoài yếu tố đầu vào cơng ty cịn có: chi phí nhân cơng, chi phí ca máy, chi phí nhiên liệu, chí phí điện nước… 1.2.2.2 Quy trình tổ chức đầu Căn vào đơn đặt hàng khách hàng, công ty tiến hành khai thác sau vận chuyển thẳng đến cho người mua Các nghiệp vụ chủ yếu công ty là: - Cung cấp đất silic cho nhà máy xi măng ViCem Bỉm Sơn, nhà máy xi măng ViCem Tam Điệp - Cung cấp đất, đá phục vụ cho việc san lấp mặt - Mua đất, đá từ bên đem bán cho khách hàng 1.2.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty * Sơ đồ tổ chức máy quản lý: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC Phịng tài kế tốn Phịng hành nhân Phịng kĩ thuật Kho *Chức nhiệm vụ phận sau: + Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định, thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền nhiệm vụ sau đây: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; Quyết định chào bán cổ phần phạm vi số cổ phần quyền chào bán loại; định huy động thêm vốn theo hình thức khác; Quyết định giá chào bán cổ phần trái phiếu công ty; Quyết định mua lại cổ phần theo quy định khoản Điều 91 Luật Doanh nghiệp; Quyết định phương án đầu tư dự án đầu tư thẩm quyền giới hạn theo quy định Luật Doanh nghiệp Điều lệ công ty; Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay hợp đồng khác có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần công ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ công ty, trừ hợp đồng giao dịch quy định khoản khoản Điều 120 Luật Doanh nghiệp; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng Giám đốc Tổng giám đốc người quản lý quan trọng khác Điều lệ công ty quy định; định mức lương lợi ích khác người quản lý đó; cử người đại diện theo uỷ quyền thực quyền sở hữu cổ phần phần vốn góp cơng ty khác, định mức thù lao lợi ích khác người đó; Giám sát, đạo Giám đốc Tổng giám đốc người quản lý khác điều hành công việc kinh doanh hàng ngày công ty; 10 Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty, định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện việc góp vốn, mua cổ phần doanh nghiệp khác; 11 Kiến nghị mức cổ tức trả; định thời hạn thủ tục trả cổ tức xử lý lỗ phát sinh trình kinh doanh; 12 Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể yêu cầu phá sản công ty; + Giám đốc: Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành công ty theo quy chế tổ chức hoạt động Giám đốc có quyền tuyển dụng lao động, có quyền chủ động lập dự án kinh doanh, đại diện pháp nhân công ty quyền tham gia đàm phán kí kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Phịng tài chính-kế tốn: Phịng tài kế tốn đóng vai trị quan trọng việc lập báo cáo tình hìh hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh cơng ty, đơng thời có nhiệm vụ quản lý toàn số vốn, tài sản, khoản thu-chi công ty, kiểm tra số liệu chứng từ làm cho việc ghhi chếp sổ sách, báo cáo tốn, báo cáo tài cơng ty theo quy định Bộ tài + Phịng hành chính-nhân sự: Phịng hành nhân có chức quản lý hành chính, quản trị, quản lý phát triển nguồn nhân lực cơng ty + Phịng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm thiết kế, thực giám sát theo dõi tiến độ thi công mặt kỹ thuật; cập nhập áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ mới, phát huy sáng kiến cải tạo kỹ thuật nâng cao chất lượng cơng trình; đảm bảo chất lượng tiến độ công việc theo kế hoạch đề + Kho: Bộ phận kho chịu trách nhiệm quản lý bảo quản an tồn cho hàng hóa, báo cáo tình hình nhập-xuất-tồn 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài công ty cổ phần sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung 1.3.1 Phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Bảng số 1.1: Chỉ tiêu I Tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn II Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhận xét, đánh giá: Năm 2014 Năm 2015 (đồng) 5.632.793.157 4.695.105.034 937.688.123 5.632.793.157 4.320.355.854 1.312.437.303 (đồng) 10.250.920.304 8.644.232.181 1.606.688.123 10.250.920.304 5.318.152.105 4.932.768.199 Chênh lệch +/- (đồng) % 4.618.127.143 3.949.127.147 669.000.000 4.618.127.143 997.796.251 3.632.330.896 81,99 84,11 71,35 81,99 23,1 275,85 * Về tài sản: Tổng tài sản công ty cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 4.618.127.143 đồng tương ứng với mức tăng 81,99% Sự tăng góp phần nhân tố: + Tài sản ngắn hạn cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 3.949.127.147 đồng tương ứng với mức tăng 84,11% + Tài sản dài hạn cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 669.000.000 đồng tương ứng với mức tăng 71,35 % Ta thấy số vốn lưu động công ty ( TSNH) > số vốn cố định ( TSDH) chứng tỏ vòng quay vốn cơng ty lớn có hiệu cao * Về nguồn vốn: Tổng nguồn vốn công ty cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 4.618.127.143 đồng tương ứng với mức tăng 81,99% Sự tăng góp phần nhân tố: + Nợ phải trả cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 997.796.251 đồng tương ứng với mức tăng 23,1% + Vốn chủ sở hữu cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 tăng 3.632.330.896 đồng tương ứng với mức tăng 275,85% Ta thấy nợ phải trả mức cao làm tăng địn bẩy tài chính, nhiên tỷ lệ nợ cao dẫn đến bấp bênh mặt tài chính; bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên đáng kể cho thấy khả tự chủ tài cơng ty lớn mạnh tạo niềm tin cho khách hàng việc làm ăn, cho ngân hàng khoản vay công ty đối tượng khác có liên quan 1.3.2 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Bảng số 1.2: Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch +/- (đồng) 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng % (đồng) (đồng) 9.492.360.564 8.915.609.982 (576.750.582) (6,08) 8.669.834.025 8.140.186.132 (529.647.893) (6,12) bán 3.Lợi nhuận gộp 4.Doanh thu 822.526.539 1.458.739 775.423.850 1.050.318 (47.102.689) (408.421) (5,73) (28) HĐTC 5.Chi phí HĐTC 70.703.181 106.456.668 35.763.487 50,57 (chi phí lãi vay) 6.Chi phí quản lý 609.828.088 592.134.283 (17.693.805) (2,9) kinh doanh 7.Lợi nhuận 143.454.009 77.883.217 (65.570.792) (45,71) 53.051.901 90.402.108 19.621.940 58.261.277 33.429.961 (32.140.831) 63,01 (35,55) kế tốn trước thuế 11.Chi phí thuế thu 20.249.544 15.576.643 (4.672.901) (23,08) nhập doanh nghiệp 12.Lợi nhuận sau 42.684.634 (27.467.930) (39,15) từ hoạt động kinh doanh 8.Thu nhập khác 9.Chi phí khác 10.Tổng lợi nhuận 70.152.564 thuế thu nhập DN Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh , ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2015 so với năm 2014 thấp 27.467.930 đồng tương ứng với mức giảm 39,15%, việc giảm ảnh hưởng nhân tố: Các nhân tố làm lợi nhuận sau thuế giảm: + Doanh thu năm 2015 so với năm 2014 giảm 576.750.582 đồng dân đến lợi nhuận sau thuế giảm 576.750.582 đồng + Doanh thu hoạt động tài năm 2015 so với năm 2014 giảm 408.421 đồng dẫn đến lợi nhuận sau thuế giảm 408.421 đồng + Chi phí hoạt động tài năm 2015 so với năm 2014 tăng 35.763.487 đồng dẫn đến lợi nhuận sau thuế giảm 35.763.487 đồng + Chi phí khác năm 2015 so với năm 2014 tăng 33.429.961 đồng dẫn đến lợi nhuận sau thuế giảm 33.429.961 Các nhân tố àm lợi nhuận sau thuế tăng: + Giá vốn hàng bán năm 2015 so với năm 2014 giảm 529.647.893 đồng làm lợi nhuận sau thuế tăng 529.647.893 đồng + chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 so với năm 2014 giảm 17.693.850 đồng làm cho lợi nhuận sau thuế tăng 17.693.850 đồng Mặt khác ta thấy tốc độ doanh thu giảm 6,08%, giá vốn giảm 6,12%, lợi nhuận sau thuế giảm 39,15% Như nguyên nhân làm lợi nhuận sau thuế giảm chi phí hoạt động tài có tốc độ tăng 50,57%; chi phí khác có tốc độ tăng 63,01% cao Như vậy, công ty cần xem xét khoản chi phí hơp lý cơng ty khoản vay để nâng cao lợi nhuận 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất ngun vật liệu xây dựng Hà Trung công ty vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty tổ chức cách gọn nhẹ hiệu quả, tỏ chức kế tốn theo hình thức tập trung phịng tài kế tốn cơng ty * Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: Kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp ) Thủ quỹ kiêm kế tốn tốn, cơng nợ, kế toán vốn tiền * Chức năng, nhiệm vụ tu người: Kế toán bán hàng, theo dõi vật tư, hàng hóa, giá thành, tài sản cố định - Kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn tài máy kế tốn phì hợp với loại hình kinh doanh công ty, quản lý, giám sát nhân viên kế tốn, chịu trách nhiệm trước cơng ty, quan cấp pháp luật cơng việc Cuối tháng, kế tốn trưởng có nhiệm vụ tổng hợp phần hành kế toán để làm báo cáo thuế - Thủ quỹ kiêm kế tốn tốn lương, cơng nợ kế tốn vốn tiền có nhiệm vụ: + Quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Theo dõi công nợ, nợ phải thu nhằm đôn đốc việc toán kịp thời cho đối tượng nợ + Tính tốn khoản lương cho cơng nhân viên - Kế tốn hàng hóa, vật tư, giá thành, tài sản cố định có nhiệm vụ: + Theo dõi tình hình tăng giảm vật tư, hàng hóa, tài sản cố định từ chứng từ nhập kho, xuất kho, biên giao nhận tài sản cố định… Để vào sổ kế tốn +Tính giá thành sản phẩm theo quy định + Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, viết hóa đơn cho người mua, lập báo cáo tiêu thụ 1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế tốn, báo cáo tài cơng ty 1.4.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ chủ yếu mà công ty sử dụng nghiệp vụ bao gồm: * Lao động tiền lương gồm: + Bảng chấm cơng + Bảng tốn tiền lương + Bảng phân bổ tiền lương * Tiền gồm: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy toán tạm ứng + Bảng kiểm kê quỹ + Biên lai thu tiền chứng từ khác có liên quan * TSCĐ gồm: + Biên lai giao nhận TSCĐ + Biên lai lý TSCĐ + Biên lai kiểm kê TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ * Hàng tồn kho gồm: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan Số hiệu Ngày 30/11 54 30/11 55 TK đối ứng Nợ Có - - - Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi phí lãi vay ngân hàng K/c TK635 sang TK911 112 911 1.014.058 1.014.058 Cộng số phát sinh X 1.014.058 1.014.058 Số dư cuối kỳ x - - Ngày mở sổ: 01/11/2016 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.7 Kế tốn thu nhập khác, chi phí khác Công ty CP sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung 2.7.1 Kế toán thu nhập khác a) Nội dung Thu nhập khác : Là khoản doanh thu doanh nghiệp, khoản tạo từ hoạt động xảy cơng ty lý TSCĐ, tiền thu phạt khách hàng trả chậm b) Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy báo có,các chứng từ khác có liên quan c) Tài khoản sử dụng: TK 711: thu nhập khác + Kết cấu: Bên Nợ: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ - Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ d) Trình tự hạch tốn Bảng số 2.7.1: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số 01-TT nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Bộ phận:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) Quyển số: 03 PHIẾU THU Ngày 20 tháng 11 năm 2016 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hải Số: 149 Nợ 111 Có 711 Lý nộp: Mua bàn làm việc Số tiền số: 450.000 Số tiền chữ: Bốn trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo : 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Bảng số 2.7.2: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 60 ĐVT:VNĐ Diễn giải Thu tiền lý bàn hỏng Cộng Kèm … Chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 111 711 450.000 450.000 Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng số 2.7.3: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 61 ĐVT:VNĐ Diễn giải K/c TK711 sang TK911 Cộng Kèm … Chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 711 911 450.000 450.000 Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 2.7.4: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02c2 –DNN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2016 Tên tài khoản: Thu nhập khác Sồ hiệu: 711 ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày TK đối ứng Nợ Có - - - Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/11 60 Thu tiền lý bàn hỏng 111 30/11 61 K/c TK711 sang TK911 450.000 911 450.000 Cộng số phát sinh x 450.000 450.000 Số dư cuối kỳ x - - Ngày mở sổ: 01/11/2016 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.7.2 Kế tốn chi phí khác a) Nội dung Chi phí khác: Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động bán hàng doanh thu công ty, lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ, khoản bị phạt thuế, khoản chi phí khác, … b) Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ, chứng từ khác có liên quan c) Tài khoản sử dụng: TK 811: chi phí khác + Kết cấu: Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ d) Trình tự hạch tốn Bảng số 2.8.1: Đơn vị: Cơng ty CP sản xuất Mẫu số 01-TT nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Bộ phận:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) Quyển số: 02 PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 11năm 2016 Họ tên người chi tiền: Tạ Nguyên Thảo Số: 134 Nợ 811 Có 111 Lý chi: Thanh lý bàn làm việc hỏng Số tiền số: 12.000 Số tiền chữ: Mười hai nghìn đồng Kèm theo : 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Bảng số 2.8.2: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 62 ĐVT:VNĐ Diễn giải Chi phí lý bàn hỏng Cộng Kèm … Chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 811 111 12.000 12.000 Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 2.8.3: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 63 ĐVT:VNĐ Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 911 811 12.000 12.000 Diễn giải K/c TK811 sang TK911 Cộng Kèm … Chứng từ gốc Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 2.8.4: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02c2 –DNN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí khác Sồ hiệu: 811 ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Ngày Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh kỳ 30/11 62 Chi phí lý bàn hỏng 111 30/11 63 K/c TK811 sang TK911 911 12.000 12.000 Cộng số phát sinh x 12.000 12.000 Số dư cuối kỳ x - - Ngày mở sổ: 01/11/2016 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty CP sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung 2.7.1 Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng: - Tờ khai thuế TNDN - Báo cáo toán thuế - ……… * Tài khoản sử dụng: -TK 821- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Và số TK liên quan khác TK 3334, TK 911 -Kết cấu: +Bên nợ:  Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính phát sinh năm  Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm +Bên có:  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh giảm số ghi nhận năm lớn số phải nộp theo số toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi giảm phát sai sót không trọng yếu năm trước  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 - TK 911 khơng có số dư cuối kỳ 2.7.2 Trình tự hạch tốn Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính : - DT thuần= DT bán hàng cung cấp dich vụ - khoản giảm trừ DT = 642.916.670 – 3.000.000 = 639.916.670 ( đồng) - GV hàng bán: 578.348.844 ( đồng) - Chi phí kinh doanh: 50.400.000 ( đồng) - DT hoạt động tài chính: 321.526 ( đồng) - CP hoạt động tài chính: 1.014.058 ( đồng) - Thu nhập khác: 450.000 ( đồng) - Chi phí khác: 12.000 ( đồng) => LN trước thuế = ( DT thuần+DTHĐTC+thu nhập khác) – (GV hàng bán+CPKD+CP HĐTC+CP khác) =(639.916.670+321.526+450.000)- (578.348.844+50.400.000+1.014.058+12.000) = 10.913.294 ( đồng) Số thuế TNDN tạm tính tháng = LN trước thuế x 25% = 10.913.294 x25% = 2.728.323,5 ( đồng) - Cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp để theo dõi: Bảng số 2.9.1: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 66 ĐVT:VNĐ Diễn giải Thuế TNDN tạm tính Cộng Kèm … Chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 821 333(4) 2.728.323,5 2.728.323,5 Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng số 2.8.3: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02-DN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày Địa chỉ:………… 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Số: 67 ĐVT:VNĐ Diễn giải K/c TK821 sang TK911 Cộng Kèm … Chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 911 821 2.728.323,5 2.728.323,5 Ghi Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 2.8.4: Đơn vị: Công ty CP sản xuất Mẫu số S02c2 –DNN nguyên vật liệu xây dựng Hà ( Ban hành theo định Trung Địa chỉ:………… 48/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BBTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sồ hiệu: 811 ĐVT: Đồng Việt Nam Chứng từ Số hiệu Ngày Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ - - - Số phát sinh kỳ 30/11 66 Thuế TNDN tạm tính 333(4) 30/11 67 K/c TK811 sang TK911 911 2.728.323,5 2.728.323,5 Cộng số phát sinh x 2.728.323,5 2.728.323,5 Số dư cuối kỳ x - - Ngày mở sổ: 01/11/2016 Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) ... tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo cơng ty cịn hạn chế CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT ỦA KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU XÂY DỰNG HÀ TRUNG 2.1 Đặc... 2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty CP sản xuất nguyên vật liệu xây dựng Hà Trung 2.2.1 Phương thức xác định giá vốn hàng bán Công ty Do đặc thù hoạt động Công ty CP sản xuất nguyên vật liệu xây. .. nhập doanh nghiệp * TK loại 9: Xác định kết kinh doanh - TK 911: Xác định kết kinh doanh 1.4.2.3 Tổ chức sổ kế toán công ty Để phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mình, cơng ty cổ phần