Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh công ty cổ phần sách thiết bị trường học kon tum

LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập công ty CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM, em nhận thấy thực hành sinh hiểu biết, dựa vào kiến thức học trường chưa đủ Bởi thời gian cho em thử nghiệm kiến thức học cịn ngồi ghế nhà trường vào cơng tác thực tế Quá trình thực tập giúp em hiểu sâu hơn, kiến thức học Tất nhiên người biết nhiều hay ít, biết cho đủ Song em thấy tiếp thu nhiều hiểu lí luận phải đôi với thực tiễn làm trưởng thành Hiểu tầm quan trọng đó, em cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu học hỏi thêm lí luận thực tế hoạt động bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh áp dụng chế độ kế toán nước ta Được giúp đỡ, hướng dẫn, bảo nhiệt tình ,tận tâm cô Nguyễn Thị Hằng anh chị cơng ty mà đặc biệt phịng kế tốn nên em hồn thành chun đề tốt nghiệp Do trình độ kiến thức thân hạn chế Em mong đóng góp bảo cô để báo cáo em tốt Em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .iv DANH MỤC BIỄU MẪU v LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi áp dụng Phương pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích: Bố cục nghiên cứu chuyên đề gồm phần: CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Tên trụ sở Cơng ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 NGÀNH, NGHỀ KINH DOANH 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban .4 1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán phần hành 1.4.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 1.4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14 2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, THỊ TRƯỜNG TIÊU THỤ VÀ CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm 14 2.1.2 Thị trường tiêu thụ phương thức tiêu thụ cơng ty 14 2.2 KẾ TỐN DOANH THU, THU NHẬP TẠI CÔNG TY CP SÁCH THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 14 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 21 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng Công Ty Cổ phần Sách - Thiết Bị Trường Học Kon Tum 25 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 31 2.2.5 Kế toán chi phí tài .37 2.2.6 Kế tốn chi phí khác .39 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 39 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh .40 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ 44 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN .44 SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM .44 3.1 ƯU ĐIỂM 44 3.1.1 Về cấu tổ chức công tác quản lý .44 3.1.2 Về mơ hình tổ chức máy kế toán 44 3.1.3 Về hệ thống sổ sách kế toán 44 3.1.4 Về cơng tác lập báo cáo tài 44 3.2 NHƯỢC ĐIỂM 45 3.2.1 Về mơ hình tổ chức máy kế toán 45 3.2.2 Về hệ thống sổ sách kế toán 45 3.2.3 Về kế tốn chi phí bán hàng 45 3.2.4 Về quy trình bán hàng 45 3.3 HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 45 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1 Cán công nhân viên CBCNV r CN Chi nhánh CP Cổ phần ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước PTNT Phát triển nông thôn SXKD Sản xuất kinh doanh STT Số thứ tự TK Tài khoản TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân VN Việt Nam VPP Văn phòng phẩm DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 1.5 TÊN BẢNG BIỂU Ngành, nghề kinh doanh Bảng Chấm Công Nhân Viên Bán Hàng Bảng Thanh Toán Tiền Lương Tháng 11 Năm 2019 Bảng Thanh Tốn Tiền Lương Nhân Viên Văn Phịng Bảng Thanh Toán Tiền Lương theo tỷ lệ quy định TRANG 28 - 29 30 34 36 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.1 Tên Sơ Đồ Bộ Máy Quản Lý Công Ty Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Trình Tự Ghi Sổ Kế TốnTheo Hình Thức Kế Tốn Trên Máy Vi Tính Hình Thức Kế Tốn Chứng Từ Ghi Sổ Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ Bán Hàng Thu Tiền Ngay Trang 12 13 17 STT Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2: Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 DANH MỤC BIỄU MẪU TÊN BIỂU MẪU Kế tốn viết hóa đơn GTGT Số: 0001464 Kế toán viết phiếu thu tiền Số: 0179/19 Sổ chi tiết tài khoản 511 Sổ tài khoản 511 Phiếu xuất kho số 0001523 Sổ tài khoản 632 Phiếu Chi Mẫu số: 01-TT Sổ tài khoản 641 Sổ tài khoản 642 Sổ tài khoản 635 Sổ tài khoản 911 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2019 mẫu số: b02 - dn TRANG 19 20 21 22 24 26 31 32 38 40 44 45 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú, đòi hỏi pháp luật biện pháp kinh tế phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn công cụ thiếu, lĩnh vực gắn liền với kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp, sở để đưa định kinh tế phù hợp Vì kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, thông qua công tác kế toán, doanh nghiệp biết thị trường nào, mặt hàng mà bán có hiệu Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trường mà giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh tế đề như:doanh thu, lợi nhuận, uy tín Xuất phát từ thực tiễn nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, vận dụng lý thuyết học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum, em chọn đề tài ''Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh'' quý IV năm 2019 công ty để nghiên cứu viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đưa số giải pháp hoàn thiện hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phù hợp với đặt điểm kinh doanh đơn vị Đối tượng áp dụng: Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết họat động kinh doanh Phạm vi: - Thời gian: Quý năm 2019 - Không gian: Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Thu thập số liệu tài quý năm 2019 Phương pháp kế toán:phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối, Chương Tổng quan Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Tên trụ sở Cơng ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Tên giao dịch: Kon Tum Equipment For School - Book Joint Stock Company Tên viết tắt: SEBOOK JSC Địa giao dịch: 706 Phan Đình Phùng - TP Kon Tum - Tỉnh Kon Tum Điện thoại: 0603 862270 Fax: 0603 862902 Tài khoản: 0291002236623 Ngân hàng TMCP NTVN - CN Kon Tum Tài khoản: 5100211000040 Ngân Hàng Nông Nghiệp & PTNT tỉnh Kon Tum 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Tiền thân Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Công ty Sách Thiết bị trường học Kon Tum UBND tỉnh Kon Tum thành lập theo Quyết định số 86/QĐ-UB ngày 02 tháng 11 năm 1991 Đến ngày 15 tháng 06 năm 2004, UBND tỉnh có Quyết định số 870/QĐ-UB việc thành lập Cơng ty Sách - Văn hố tổng hợp Kon Tum sở hợp hai Doanh nghiệp Nhà nước gồm: Công ty Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Cơng ty Phát hành Sách - Văn hố phẩm Kon Tum Ngày 08 tháng 12 năm 2005, UBND tỉnh Kon Tum ban hành Quyết định số 1508/QĐ-UBND “Về việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Sách - Văn hoá tổng hợp Kon Tum thành Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum” Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum thành lập từ việc cổ phần hố Cơng ty Sách - Văn hố tổng hợp Kon Tum, sở tự nguyện đóng góp cổ đông Công ty tổ chức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần theo quy định luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng 06 năm 1999 Điều lệ công ty cổ phần Cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cấp lần đầu ngày 07/02/2006, số 6100201896 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp Trong năm 2010 năm 2011, công ty xây dựng đưa vào hoạt động Nhà sách văn hóa Đăk Hà Siêu thị nhà sách Đăk Tô nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty thực chế độ hạch tốn độc lập, có dấu riêng, phép mở tài khoản ngân hàng thương mại nước, nước theo quy định pháp luật; có tài sản riêng chịu trách nhiệm khoản nợ công ty tài sản công ty 1.2 NGÀNH, NGHỀ KINH DOANH nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp khác, công ty phải hồn thành nhiệm vụ trị mà UBND Tỉnh Sở Giáo dục & Đào tạo giao cho là: cung cấp đầy đủ kịp thời sách giáo khoa, đồng thời phải xây dựng đẩy mạnh phong trào sử dụng đọc sách tủ sách dùng chung thư viện nhà trường Nhiệm vụ vừa đáp ứng nhiệm vụ trị, vừa hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh nâng cao uy tín, vai trị cơng ty nghiệp giáo dục đào tạo Bảng 1.1: Ngành, nghề kinh doanh STT Tên ngành Bán lẻ sách, báo, tạp chí văn phịng phẩm cửa hàng chun doanh Sản xuất giường, tủ, bàn, ghế (cơ sở sản xuất phải phù hợp quy hoạch) Mã ngành 4761 (chính) 3100 Bán lẻ khác cửa hàng kinh doanh tổng hợp 4719 Bán buôn thực phẩm 4632 Sản xuất đồ chơi, trò chơi 3240 Sản xuất khác chưa phân vào đâu 3290 Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép 4641 Bán bn đồ dùng khác cho gia đình 4649 Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm 4651 10 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 11 Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh 4759 12 Vận tải hàng hóa đường 4933 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty Theo văn Đại hội cổ đông công ty hàng năm, Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị quan cao sách, chủ trương kế hoạch đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Mỗi phận có trưởng phận người chịu trách nhiệm hoạt động phận mình.Các trưởng phận có trách nhiệm đơn đốc, giám sát, kiểm tra trực tiếp hoạt động nhân viên mình.Giữa phận chức có mối liên hệ tương tác lẫn mặt nghiệp vụ chuyên môn để tránh trùng lắp để kết hợp hài hòa cơng việc với phận khác Tất phận đặt đạo điều hành chung giám đốc công ty Cơ cấu máy quản lý chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố như: quy mô, tốc độ phát triển công ty, đặc điểm kinh tế kỹ thuật, mức độ tự chủ kinh tế trình sản xuất kinh doanh, máy quản lý gọn nhẹ, làm việc có hiệu Hiện nay, máy cơng ty bố trí sau: Sơ đồ 1.1: BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY ◄ ► Quan hệ chức 1.3.2 Chức nhiệm vụ phịng ban ❖ Đại hội đồng cổ đơng Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông quan lãnh đạo cao công ty, hoạch định sách, chiến lược kinh doanh cơng ty ngắn hạn dài hạn sở nghị hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trịđưa kế hoạch kinh tế, tài vấn đề hoạt động kinh doanh công ty, định bổ nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng chức danh chủ chốt công ty ❖ Ban kiểm soát Ban kiểm soát Đại hội cổ đông bầu vào tiêu chuẩn quy định cơng ty cổ phần, nhằm kiểm sốt việc thực Hội đồng quản trị giám đốc kế hoạch công ty đưa kỳ đại hội công ty cổ phần Hàng tháng tiến hành trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo thơng tư 200 Kế toán vào bảng phân bổ tiền lương phản ánh vào chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Sách - Thiết bị trườg học KonTum CHỨNG TỪ GHI SỔ số 04 NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2019 ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày 01 31/12 02 31/12 Diễn Giải Tài khoản Số tiền Nợ Có BHXH 6421 334 8.312.500 Trừ vào lương 334 338 3.800.000 Biểu mẫu 2.9: Sổ tài khoản 642 Đơn vị : Công ty CP sách - thiết bị trường học Kon Tum Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Trích SỔ CÁI Tên tài khoản: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV/ 2019 Chứng từ Số tài Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/11/2019 0001405 Lương cho phận quản lý 31/12/2019 0001409 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2019 911 459.232.242 31/12/2019 000268 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2019 911 478.648.299 Cộng số phát sinh Lũy kế phát sinh từ đầu kỳ Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 3341 48.900.000 1.397.372.038 1.397.372.038 5.494.853.092 Người ghi sổ 1.397.372.038 1.397.372.038 5.494.853.092 2.2.5 Kế toán chi phí tài - Nội dung chi phí tài Do đặc điểm kinh doanh cơng ty bán loại sách giáo khoa, sách tham khảo, văn phịng phẩm, thiết bị trường học nhiều hàng hóa gia dụng khác nên khoản chi phí hoạt động tài phát sinh tùy nhu cầu, chủ yếu gồm khoản lãi vay phải trả cho ngân hàng vay tiền mua sách, thiết bị vào thời điểm cao điểm theo mùa vụ khoản chiết khấu toán cho khách hàng trả tiền sớm - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi/ ủy nhiệm chi Tài khoản sử dụng: TK 635 tài khoản chi phí tài - Qui trình ghi sổ: Cơng ty thưởng chiết khấu toán cho khách hàng 2% tổng giá toán khách hàng toán sớm (Khoản chiết khấu khách hàng hưởng = tổng trị giá toán x 2%) - Quy trình lập chứng từ chi phí tài chính: Bước 1: Kế tốn tốn nhận bảng kê khoản lãi vay ngân hàng lập phiếu chi/ ủy nhiệm chi để chi tiền cho chiết khấu toán chi lãi vay Bước 2: Kế toán tổng hợp kiểm tra bảng kê khoản lãi vay, khoản chiết khấu toán Kế toán trưởng ký phiếu chi/ ủy nhiệm chi, bảng kê khoản chiết khấu toán Bước 3: Kế toán toán gửi ủy nhiệm chi cho ngân hàng thực giao dịch Thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi Tại công ty, chi phí hoạt động tài phát sinh khơng nhiều nên hàng tháng, kế toán vào giấy báo nợ làm chứng từ gốc kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK635 Có TK 111,112 Thực tế phát sinh quý IV/2019 sau: Ngày 17/10/2019 công ty chi tiền chiết khấu tốn cho Cơng ty TNHH Vân Long toán sớm: 1.790.000 đồng (ủy nhiệm chi AC0002389) Kế toán thực vào sổ chi tiết TK 635 theo bút tốn Nợ TK 635 : 1.790.000 Có TK 112 : 1.790.000 Biểu mẫu 2.10: Sổ tài khoản 635 Đơn vị : Công ty CP sách - thiết bị trường học Kon Tum Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Trích SỔ CÁI Tên tài khoản: 635 Chi phí tài Quý IV/ 2019 Chứng từ TK đối Diễn giải ứng Ngày Số tài Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 17/10/2019 0001371 Chiết khấu tốn cơng ty TNHH Vân Long 112 30/11/2019 0001403 Kết chuyển chi phí tài tháng 11/2019 911 111.345.567 31/12/2019 000268 Kết chuyển chi phí tài tháng 12/2019 Cộng số phát sinh 911 110.213.436 423.008.578 Lũy kế phát sinh từ đầu kỳ Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối kỳ 1.790.000 423.008.578 423.008.578 1.621.509.944 423.008.578 1.621.509.944 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2019 Người ghi sổ Giám đốc (ký, ghi rõ họ(ký, tên) ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 2.2.6 Kế toán chi phí khác - Nội dung chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp, chi phí khác cơng ty gồm khoản lý, nhượng bán tài sản giá trị lại tài sản lý, nhượng bán - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác - Quy trình ghi sổ Khi có nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ phát sinh, kế toán hạch toán: Kế toán ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD nhượng bán, lý: Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211, 213 Kế tốn ghi nhận chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 811 Nợ TK 1331 Có TK 111, 112, 141, - Quy trình lập chứng từ chi phí khác: Bước 1: Kế toán trưởng/ tổ trưởng tổ mã vạch định giá tài sản lý, nhượng bán Kế toán tổng hợp lập biên lý, nhượng bán tài sản Bước Kế toán toán lập phiếu chi Bước Kế toán trưởng/ tổ trưởng tổ mã vạch ký biên lý, nhượng bán tài sản Kế toán trưởng ký phiếu chi Bước Thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi Phịng hành - nghiệp vụ tiêu hủy hàng giao hàng cho khách hàng Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Tổng chi phí khác kỳ kế tốn cơng ty tổng hợp là: 7.709.784 đồng 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty CP Sách - TBTH Kon Tum hưởng mức thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2015/NĐ-CP Theo điều 16 Nghị định số 218/2015 NĐ-CP, công ty miễn thuế bốn năm đầu, giảm 50% số thuế phải nộp chín năm tiếp năm cuối hưởng mức thuế suất ưu đãi 10% Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2019 là: - Tổng lợi nhuận trước thuế : 3.881.873.642 đồng - Điều chỉnh tăng (Chi phí khơng hợp lệ) : 9.191.755 đồng 41 3.891.065.397 đồng Tổng thu nhập chịu thuế 389.106.540 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp 194.553.270 đồng Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 194.553.270 đồng Vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp công ty phải nộp quý IV/2019 194.553.270 đồng - Quy trình ghi sổ Căn để hạch tốn ghi sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 8211 Có TK 3334 Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 3334 Có TK 112 - Quy trình lập chứng từ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Bước 1: Kế toán trưởng tổng hợp kết kinh doanh, nhập liệu vào phần mềm hỗ trợ HTKK 3.2.5, in Tờ khai thuế Bước 2: Giám đốc Kiểm tra, ký Tờ khai thuế Bước 3: Kế toán toán lập giấy nộp tiền vào NSNN Bước 4: Kế toán trưởng ký giấy nộp tiền vào NSNN, giám đốc ký giấy nộp tiền vào NSNN 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 - xác định kết kinh doanh để tính tốn, xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác.Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ - Quy trình ghi sổ Việc xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum xác định vào cuối quý Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu, kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản 911 Cuối kỳ, kế toán bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết tài khoản doanh thu, chi phí thực việc kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh - Báo cáo kết kinh doanh phần lãi lỗ Khi xác định kết kinh doanh tài khoản 911, phần mềm kế toán tự động chuyểncác liệu, xác định số chênh lệch phát sinh nợ phát sinh có TK 911 vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần lãi/ lỗ Theo số liệu q IV/2019, cơng ty kinh doanh có lãi, số lãi là: 3.687.320.372 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 911 : 3.687.320.372 - 42 Có TK 421 : 3.687.320.372 43 Để theo dõi kết tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ TK 911, kết cấu sổ thể qua biểu sau: Biểu mẫu 2.11: Sổ tài khoản 911 Đơn vị : Công ty CP Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng, TP Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Trích SỔ CÁI Tên tài khoản: 911 Xác định kết kinh doanh Quý IV/ 2019 Chứng từ TK đối Diễn giải Ngày Số tài ứng Nợ Số tiền Có Số dư đầu kỳ 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 ĐVT :đồng 0001541 0001542 0001543 0001544 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2019 Kết chuyển doanh thu tài quý IV/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2019 Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 12/2019 511 515 632 641 10.456.789.434 334.234.567 0001551 0001552 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2019 Lợi nhuận chưa phân phối quý IV/2019 8211 4211 194.553.270 3.687.320.372 Cộng số phát sinh Lũy kế phát sinh từ đầu kỳ Lũy kế phát sinh từ đầu năm Số dư cuối kỳ 14.702.294.289 20.796.760 41.336.312.056 41.336.312.056 41.336.312.056 41.336.312.056 107.730.446.484 107.730.446.484 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 44 CƠNG TY CP SÁCH-TBTH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KON TUM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biểu mẫu 2.12: Mẫu Số: B02 - DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2019 Đơn vị tính: đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 41.357.741.910 Lũy kế từ đầu năm 107.736.355.826 42.226.614 91.828.566 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 - 11) 6.Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [ 30 = 20 +(21-22) - (24+25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 -32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế kỳ (50 = 30+40) 41.315.515.296 107.644.527.260 34.664.766.434 6.650.748.862 79.726.951.872 27.917.575.388 21 22 23 24 25 30 20.796.760 423.008.578 310.546.568 961.581.580 1.397.372.038 3.889.583.426 85.919.224 1.621.509.944 1.245.567.670 3.607.971.426 5.494.853.092 17.279.160.150 31 32 40 50 7.709.784 -7.709.784 3.881.873.642 109.975.174 -109.975.174 17.169.184.976 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 194.553.270 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Chỉ tiêu Mã số Quý IV/ 2019 rA 10 11 20 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 5060 51-52) 70 18 Lãi cổ phiếu 3.687.320.372 4.609 858.459.249 16.310.725.727 4.609 (Nguồn: Phịng Kế tốn cơng ty CP Sách- Thiết bị trường học KonTum) Lập ngày 31 tháng 12 năm 2019 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) 45 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM Qua thời gian thực tập, em nghiên cứu cơng tác quản lý kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng công ty CP Sách - Thiết bị trường học Kon Tum, em nhận thấy ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty sau: 3.1 ƯU ĐIỂM 3.1.1 cấu tổ chức công tác quản lý Công tác quản lý công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến phối hợp, gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, nhân viên phân công công việc hợp lý, phù hợp với trình độ khả người Mơ hình quản lý có nhiều ưu điểm, phịng ban có bố trí cơng việc rõ ràng, thực cơng việc theo quy trình, có phối hợp, ln chuyển cơng việc nhanh chóng, người, việc, mang lại hiệu cao công việc 3.1.2 Về mơ hình tổ chức máy kế tốn Về bản, hình thức tổ chức máy kế tốn công ty áp dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung đảm bảo cho thơng suốt, kế tốn trưởng kế tốn phần hành có quản lí trao đổi trực tiếp, thông tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời, tiết kiệm chi phí Chính thế, việc hạch tốn nội có hiệu quả, góp phần đắc lực vào công tác quản lý công ty Với mô hình kế tốn tập trung, máy kế tốn tổ chức chặt chẽ, đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn, nắm vững phần việc mà đảm nhiệm, ln có đối chiếu kế tốn với tồn cơng tác kế tốn kế tốn trưởng lãnh đạo với phân cơng cụ thể 3.1.3 Về hệ thống sổ sách kế toán Nhìn chung, hệ thống sổ sách kế tốn tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Công ty bước đầu áp dụng thành cơng phần mềm kế tốn máy vi tính với hệ thống sổ sách phù hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ với yêu cầu quy định Bộ tài chính, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh đáp ứng u cầu quản lý cơng ty Hình thức chứng từ ghi sổ hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mô công ty Việc sử dụng hình thức ghi sổ đảm bảo tính chun mơn hoá cao sổ kế toán, phù hợp với chuyên mơn hố phân cơng lao động kế tốn cơng ty Bên cạnh đó, việc cơng ty áp dụng tin học kế toán giúp cho việc tập hợp, xử lý số liệu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhanh chóng xác 3.1.4 Về cơng tác lập báo cáo tài 46 Cơng tác lập báo cáo tài cơng ty thực quy định pháp luật, nguyên tắc kế toán.Kế tốn nộp báo cáo tài kịp thời, thời gian quy định cho ban giám đốc quan quản lý Nhà nước 3.2 NHƯỢC ĐIỂM 3.2.1 Về mô hình tổ chức máy kế tốn Tại cơng ty, việc phân cơng kế tốn viên chun mơn hóa phần hành kế tốn cần thiết có nhiều ưu điểm, nhiên, toàn nhân viên kế tốn cơng ty nữ, vậy, khơng thể tránh khỏi mặt hạn chế như: chăm sóc nhỏ, nghỉ ốm, nghỉ thai sản, nên kế tốn phần hành có việc phải nghỉ làm công việc phần hành dồn lên người cịn lại nên đơi hiệu cơng việc chưa cao, thơng tin kế tốn bị chậm trễ, chưa xác 3.2.2 Về hệ thống sổ sách kế toán Sổ sách kế toán phần mềm kế toán tổng hợp in sở chứng từ mà nhân viên kế tốn nhập liệu có phát sinh nghiệp vụ kế tốn, cơng ty gặp khó khăn bị cố phần mềm máy móc thiết bị Sổ sách kế tốn phản ánh tên hàng hóa mà khơng phản ánh mã hàng nên việc theo dõi hàng đơi lúc gặp khó khăn 3.2.3 Về kế tốn chi phí bán hàng Cơng tác bán hàng có khả xảy tiêu cực việc thu mua hàng hóa kí hợp đồng với nhà cung cấp 3.2.4 Về quy trình bán hàng Công việc bán hàng công ty viết quy trình cụ thể, rõ ràng, nhiên, cịn số nhân viên bán hàng chưa thực quy trình, qn đeo bảng tên, chưa có thái độ tốt với khách hàng, việc ảnh hưởng không nhỏ đến uy tín doanh thu cơng ty ,x 3.3 HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 3.3.1 Quan điểm hoàn thiện kế tốn kết kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Sách Thiết Bị Trường Học Kon Tum Cơng tác hồn thiện kế toán kết kinh doanh tất yếu khách quan kinh tế thị trường Mặt khác, đặc điểm điều kiện kinh doanh doanh nghiệp khác nhau, vậy, doanh nghiệp phải tự lựa chọn cho mơ hình kế tốn phù hợp nhằm phát huy tối đa lực kinh doanh, đem lại hiệu cao Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng cần phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Hồn thiện sở tơn trọng chế quản lý tài chính, chế độ kế tốn Việt Nam hành, phù hợp với thông tư, nghị định Nhà nước Việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cụ thể phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình đơn vị, khơng dập khn máy móc sáng tạo chừng mực định 47 - Hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tùy theo ngành nghề, lĩnh vực, quy mô mà doanh nghiệp lựa chọn theo chế độ, định phù hợp với Khi áp dụng phù hợp, cơng tác kế tốn trở nên đơn giản hiệu hơn.Hồn thiện cơng tác kế tốn mục tiêu cuối nhằm giảm bớt phức tạp, giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn phải đảm bảo phù hợp với chế độ Hoàn thiện phải phù hợp với đặc trưng doanh nghiệp đặc biệt phù hợp với trình độ lực đội ngũ nhân viên phịng kế tốn - Hồn thiện phải đảm bảo đáp ứng thông tin cách kịp thời, xác, góp phần làm tăng tính hiệu cho công tác quản lý doanh nghiệp Đặc biệt thơng tin kế tốn nội xác, kịp thời định quản trị khả thi giúp cho doanh nghiệp bắt kịp với phát triển kinh tế thị trường.Thông tin kế tốn có sau hồn thiện phải tốt hơn, chuẩn hơn, đầy đủ so với trước - Hồn thiện phải đảm bảo tính khả thi dựa nguyên tắc tiết kiệm mà hiệu Tiết kiệm để chi phí bỏ thấp mà hiệu thu cao việc hồn thiện thực có kết tốt Ngược lại, để hồn thiện cơng tác kế tốn mà chi phí bỏ q lớn lợi ích thu lại khơng đủ bù đắp khơng khả thi 3.3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty Cổ Phần Sách - Thiết Bị Trường Học Kon Tum Với điểm cịn hạn chế cơng tác kế tốn kết kinh doanh phân tích trên, em xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Sách - Thiết Bị Trường Học Kon Tum sau: Về tổ chức máy kế toán Để khắc phục mặt hạn chế đề cấp phần , kế tốn dịch vụ đến cơng ty nhận chứng từ hàng tuần mười ngày lần để cập nhật kịp thời tình hình đơn vị, đồng thời kế toán dịch vụ cần thường xuyên bồi dưỡng kiến thức ngành hàng mà công ty kinh doanh để phản ánh khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản, mở thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc thù yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp, trích lập khoản dự phịng hợp lý với tình hình tài đơn vị phù hợp nguyên tắc thận trọng kế toán Về tổ chức hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng kế toán kết kinh doanh chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ kế thừa từ nghiệp vụ kế tốn trước Hiện cơng ty, chứng từ tự lập tương đối đơn giản gọn nhẹ Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ chậm Để khắc phục cán kế tốn cơng ty cần phải thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ tới phận kế toán để xử lý, phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đơn đốc nhân viên bán hàng gửi hóa đơn, chứng từ thời hạn, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp chi tiết Cơng tác hạch tốn kinh doanh cách nhanh chóng xác nhất, tránh sai sót khơng đáng có gây thời gian chi phí doanh nghiệp Về tài khoản sử dụng 48 Trong hoạt động thực tế cơng ty, khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tương đối nhiều với nội dung khoản mục khác cần phải hạch toán chi tiết, cụ thể rõ ràng nội dung ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, kế tốn nên hạch tốn riêng chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 6422 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp” chi phí bán hàng vào TK 6421 - “Chi phí bán hàng” theo qui định định 48/2006/QĐ-BTC Như khoản chi phí hạch tốn rõ ràng, riêng biệt, thuận tiện cho việc theo dõi so sánh chi phí phát sinh phận với Hạch toán riêng thuận tiện cho kế toán việc theo dõi khoản mục chi phí tiến hành lập bảng tổng hợp phân loại chi phí theo yêu cầu nhà quản lý vào cuối kỳ Bên cạnh đó, kế tốn nên hạch toán khoản tiền lãi ngân hàng vào TK 515 với quy định Về trích lập khoản dự phịng Việc trích lập khoản dự phịng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy ra, công ty có nguồn kinh phí xử lý kịp thời rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, chịu tổn thất khơng đáng có Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi dự phịng giảm giá hàng tồn kho: TK 1592 - Dự phòng phải thu khó địi TK 1593 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn thiện sổ kế tốn: Việc cơng ty khơng mở sổ chi tiết TK 511 gây khó khăn cho cơng tác quản lý Vì số lượng mặt hàng công ty lớn, nên để tiện cho việc theo dõi, kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi cho nhóm đối tượng Như vậy, số lượng sổ kế tốn chi tiết khơng q lớn, mà việc theo dõi hàng hóa mua bán, dịch vụ cung cấp thuận tiện hơn, thõa mãn tốt yêu cầu công tác quản lý Công ty mở sổ chi tiết sau TK 51111 - Doanh thu bán hàng TK 511-HH - Doanh thu hoa hồng hưởng Mở sổ chi tiết theo cách khơng quản lý nhanh chóng xác hàng bán dịch vụ cung cấp kỳ mà giúp cho nhà quản trị biết mặt hàng hay dịch vụ tạo doanh thu chủ yếu cho cơng ty để từ có phương hướng đầu tư, phát triển cho hợp lý KẾT LUẬN Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng với phịng kế tốn nói riêng cơng ty nói chung Song, vấn đề rộng rãi nhiều nhà phân tích quan tâm nên giai đoạn góc độ khác nhau, tầm quan trọng lại đánh giá nhiều mức khác 49 Trong khuôn khổ chuyên đề này, với kiến thức học nhà trường với giúp đỡ tận tình giảng viên ThS Nguyễn Thị Hằng ban lãnh đạo công ty, đặc biệt phịng kế tốn cơng ty, với nhìn nhận cịn nhiều hạn chế sinh viên, em tìm hiểu phân tích kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty q IV năm 2019, từ đó, em mạnh dạn đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh dựa sở thực tế công ty nội dung chế độ kế tốn tài ban hành Mặc dù cố gắng song chuyên đề tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để chuyên đề hoàn thiện Kon Tum, ngày 29 tháng 05 năm 2020 Sinh viên Hồng Bích L ộ c 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Một số chuyên đề thực tập, luận văn tốt nghiệp khóa trươcc thư viện trường Đại học Đà Nẵng phân hiệu Kon Tum Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014, Nhà xuất kinh tế TP.HCM Một số tài liệu thu thập công ty Cổ Phần Sách - Thiết Bị Trường Học Kon Tum Một số website khác ... QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Tên trụ sở Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Tên công ty: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Tên... Đánh giá công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC KON TUM 1.1... Tổng quan Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Sách - Thiết bị trường học Kon Tum Chương