Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh của Công ty TNHH Đầu tư & Thương mại Đức Trung.doc

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh của Công ty TNHH Đầu tư & Thương mại Đức Trung.doc

Lời nói đầu

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, kế toán là mộtcông cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế Nó có vai trò tíchcực đối với quản lý vốn tài sản và điều hành sản xuất kinh doanh trongdoanh nghiệp đồng thời là nguồn thông tin số liệu tin cậy để nhà nớcđiều hành, kiểm soát hoạt động của các nghành.

Đối với nghành vận tải ô tô, tổ chức kế toán chi phí vận tải ô tô và tínhgiá thành sản phẩm vận chuyển là khâu quan trọng nhất trong toàn bộkhối lợng công tác kế toán Nó cung cấp tài liệu chi phí kinh doanh vàgiá thành sản phẩm cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phântích đánh giá tình hìnhthực hiện các định mức vật t, lao động, tình hìnhthực hiện các dự toán chi phí Chính vì vậy, hoàn thiện công tác hạchtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải làmột việc rất quan trọng đối với bất kỳ một đơn vị kinh doanh vận tải nào.

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công tyTNHH Đầu T & Thơng Mại Đức Trung, em đã đi sâu tìm hiểu công táchạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.Dựa vào tình hình thực tế kết hợp với lý luận đợc trang bị trên ghế nhà tr-

ờng , em đã chọn đề tài "Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và

xác định kết quả kinh của Công ty TNHH Đầu t & Thơng mại ĐứcTrung" cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Từ đó nêu nên

những điểm còn hạn chế và một số phơng hớng nhằm tổ chức hạch toánđúng đắn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công tyTNHH Đầu T & Thơng Mại Đức Trung nói riêng và các doanh nghiệpkinh donh dịch vụ nói chung.

Phơng pháp nghiên cứu của đề tài dựa trên cơ sở phơng pháp luận vàcác quan điểm của chủ nghĩa duy vật biện chứng Macxit, sử dụng phépbiện chứng duy vật làm nền tảng.

Các phơng pháp cụ thể đợc sử dụng trong nghiên cứu các nội dung củađề tài bao gồm: phơng pháp đặc thù, các phơng pháp phân loại chi phí,phơng pháp phân tích kinh tế, các phơng pháp so sánh, cân đối, phơngpháp sơ đồ

Ngoài phần mở đầu và kết luận thì Chuyên đề thực tập tốt nghiệp baogồm các phần chính sau:

Chơng I: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH Đầu t và Thơng mại Đức Trung.

Chơng II: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Chơng I:

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu t &Thơng mại Đức Trung.

I Đặc điểm chung của Công ty TNHH Đầu t & Thơng mạiĐức Trung.

1 Khái quát về Công ty TNHH Đầu t & Thơng mại Đức Trung.

Công ty TNHH Đầu t và Thơng mại Đức Trung đợc thành lập ngày 09tháng 1 năm 2004 Quy mô lúc mới thành lập công ty khá nhổ chỉ có 7ngời

Công ty TNHH Đầu t & Thơng mại Đức Trung cóđịa chỉ trụ sở chínhnằm ở số 86 Quán Sứ – Phờng Trần Hng Đạo – Hoàn Kiếm – Hà Nội

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 010201105

Mã số thuế:0101441515 do cục thuế Hà Nội cấp ngày 17/2/2004Trong quá trình hoạt động Công ty đã thay đổi địa diểm kinh doanhvà nghành nghề kinh doanh:

Lần thứ nhất vào ngày 31/10/2006 , nội dung là thay đổi địa điểmkinh doanh về Tổ 2 phờng Trần Phú , quận Hoàng Mai, Hà Nội.

Lần thứ 2 vào tháng 6 năm 2007, nội dung là bổ xung nghành nghềkinh doanh, đó là vận tải hành khách.

a Chức năng nhiệm vụ của Công ty

- Mua bán vật liệu xây dựng.

- Xây dựng dân dụng, giao thông thuỷ lợi, san lấp mặt bằng- Trang trí nội thất, ngoại thất.

- Vận tải hàng hoá.

- Mua bán máy móc t, thiết bị, vật t nghành công nghiệp, điện tử, tin học,viễn thông.

- Đại lý mua bấn, ký gửi hàng hoá.

Công ty TNHH Đầu T và Thơng Mại Đức Trung là pháp nhân theo phápluật Việt Nam kể từ ngày cấp đăng ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạchtoán kinh tế độc lập, sử dụng con dấu riêng, mở tài khoản tại ngân hàngtheo quy định của pháp luật Hoạt động theo điều lệ của công ty cổ phần.

b Tình hình hoạt động kinh doanh.

Hàng năm công ty đều đặt ra kế hoạch hoạt động và lấy đó làm cơsở để cố gắng hoàn thành vợt mức Tổng doanh thu của Công ty trong 2năm đầu hoạt động nh sau:

2006 950.000.000 2.468.438.000 259.86

Công ty đã hoàn thành vợt mức với tỷ lệ % tăng 159.86% Đó làmột thực tế rất thuận lợi với việc hoạt động của Công Ty.Để đặt đợc kếtquả cao và luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch , các nhân viên của Côngty không ngừng cải thiện và thực hiện tốt nhiệm vụ mà mình đang cótrách nhiệm Vào năm 2007 công ty đang có kế hoạch phát triển mạnhvề nghành vận chuyển hành khách và Du Lịch.

2 Tổ chức bộ máy công ty

Công ty đợc quản lý theo chế độ giám đốc trực tiếp điều hành hoạtđộng của các đơn vị sản xuất kinh doanh, các phòng ban có quan hệ hỗtrợ lẫn nhau trong công tác Sự chỉ huy trực tiếp của Giám đốc xuống cácđơn vị thể hiện sự quản lý chặt chẽ của bộ máy hoạt động kinh doanh, cóthể thông qua các phòng ban và cũng có thể thông qua Giám đốc.

3 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Do đặc điểm kinh doanh của ngành kinh doanh vận tải, không cósản phẩm hữu hình, sản phẩm của ngành là tấn hàng vận chuyển và tấnkm luân chuyển và quy mô của công ty cũng không lớn nên hệ thống sản

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng tổ chức hành chínhPhòng Kế toán

thống kê

xuất – kinh doanh của công ty là tập chung Công ty định hớng kinhdoanh, đầu t xây dựng cơ bản, đầu t thiết bị, kí kết các hợp đồng lớn,giao kế hoạch sản xuất kinh doanh, các chỉ tiêu tài chính đến từng bộphận, từng ngời Việc hạch toán chi phí sản xuất, khấu hao tài sản cố

tại công ty Còn ở các tổ đội sản xuất thì chỉ làm theo kế hoạch mà côngty đề ra Phòng thống kê kế toán quản lý và thực hiện việc thu – chi tàichính của công ty và đến cuối tháng tổng hợp doanh thu, số lợng xe báocáo với Giám đốc Công ty Hiện nay, trong thời buổi cơ chế thị trờng cósự cạnh tranh của nhiều thành phần kinh tế Các loại hình vận tải đa dạngvà phong phú, cơ chế quản lý thông thoáng hơn Do đó thị trờng vận tảicủa ngành vận tải nói chung và của Công ty nói riêng bị thu hẹp Đứngtrớc tình hình đó, Công ty đã thực hiện cơ chế đổi mới trong công tácquản lý, tạo điều kiện cho ngời lao động phát huy khả năng của mình đểnâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

4 Tổ chức công tác kế toán tại Công tya Bộ máy kế toán của Công ty:

Sơ đồ bộ máy kế toán

b Hình thức sổ Kế toán tại Công ty

b1 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty

Hiện nay Công ty Cổ phần vận tải và Dịch Vụ hàng hoá đang ápdụng hệ thống tài khoản chung theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT vàsau đó có những thay đổi bổ sung theo các Thông t 10, 44, 64 và ápdụng theo đúng chế độ kế toán qui định.

Trởng phòng KếToán

Kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty gồm các báo cáo sau:+ Bảng cân đối kế toán

+ Kết quả hoạt động kinh doanh+ Lu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính.

b2 Hình thức sổ Kế toán

Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung với phơng pháp kế

toán thủ công Công ty có những sổ kế toán chính nh: Nhật ký chung,nhật ký đặc biệt, sổ cái và các sổ chi tiết

Chứng từ gốc

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ cho thấy:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã đợc kiểm tra lấy số liệughi trực tiếp vào các Nhật ký chung hoặc nhạt ký đặc biệt, sổ chi tiết cóliên quan.

- Từ nhật ký chung và nhật ký đặc biệt ta vào sổ cái.

- Đối với sổ chi tiết thì cuối tháng khóa sổ rồi lập bảng tổng hợpchi để đối chiếu, so sánh với sổ cái.

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiếtthì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổhoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập cácBảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.

Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kýchứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáoTài chính.

Nhật ký

Nhật ký đặc biệt

hợp chi tiết

Báo cáo Kếtoán

c Tổ chức chứng từ kế toán c1 Phiếu thu.

Là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ tổng hợp, chitiết liên quan tới tiền mặt và các đối tợng kế toán khác.

Chu trình luân chuyển phiếu thu : kế toán trởng, thủ trởng đơn vị kýsau khi thủ quỹ đã nhận tiền

c3 Hoá đơn GTGT

Ngời mua hàng đề nghị mua hàng, phòng kinh doanh lập hoá đơnGTGT trong đó ghi đầy đủ các yếu tố : giá bán cha thuế, thuế suet

khách hàng thanh toán ngay và thủ quỹ thu tiền kí vào phiếu Chứng từđợc chuyển lại cho kế toán, kế toán định khoản ghi vào sổ giá vốn, doanhthu và bảo quản chứng từ.

II Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Đầu t và Thơngmại Đức Trung.

1 Chứng từ.

Tại Công ty TNHH Đầu t và Thơng mại Đức Trung các chứng từ đợclập hàng tháng cho từng tài khoản, khi có hoạt động bán hàng thì gồmnhững chứng từ nh : Hoá đơn GTGT, phiếu thu ( nếu khách hàng trả tiềnngay).

Đơn vị:… đều đ Quyển số:… đều đ Mẫu số 01-TTĐịa chỉ:… Phiếu thu Số:… đều đ… đều đ… đều đ QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 1 tháng 9 năm 2007 Nợ:… đều đ… đều đ… đều đ Có:… đều đ… đều đ… đều đHọ tên ngời nộp tiền: Công ty cổ phần Long Việt

Địa chỉ: 315 Trờng Chinh, Thanh Khê , Đà NẵngLý do nộp: Trả tiền vận chuyển bùn đất

… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đSố tiền: … đều đ416213550… đều đ( viết bằng chữ )… đều đBốn trăm mời sáu triệu hai trăm mời ba nghìn năm trăm năm mơi đồng.

Kèm theo … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đChứng từ gốc… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Ngày … đều đ tháng … đều đ.năm 200… đều đ Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ.

Địa chỉ: 315 Trờng Chinh, Thanh Khê, Đà Nẵng

Só tài khoản:… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 040010080

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Vận chuyển bùn đất m3 924919 4285714 396393857 tại CT 15 Trần Quang

Khải

Cộng tiền hàng: 396393857Thuế suất GTGT: 5 Tiền thuế GTGT : 19819693 Tổng cộng tiền thanh toán: 416213550 Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm mời sáu triệu hai trăm mời ba nghìn năm trăm năm mơi đông

2 Qui trình ghi sổ

Doanh thu từ các hoạt động bán dịch vụ tại Công ty TNHH Đầu t vàThơng mại Đức Trung hiện nay thờng đợc khách hàng trả theo phơngthức chọn gói, có thể trả trớc hoặc trả sau mà tuỳ theo thoả thuận tronghợp đồng đã ký kết Hình thức thanh toán cũng rất đa dạng có thể trảbằng tiền mặt, bằng chuyển khoản Đối với những khoản tiền lớn thờngđợc khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.

Quá trình hạch toán doanh thu của hoạt động vận chuyển cũng nhcác loại hình dịch vụ kinh doanh khác nhng phần này chỉ đơn thuần làcác nghiệp vụ thanh toán mua và bán dịch vụ.

Khi hợp đồng vận chuyển đợc thực hiện và xuất hoá đơn giá trị gia tănglúc đó kế toán căn cứ vào các chứng từ rồi ghi sổ.

+ Trờng hợp dịch vụ vận chuyển của công ty đã hoàn thành và xuất hoáđơn nhng khách hàng cha thanh toán, kế toán tiến hành ghi:

Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng Có TK 511 : Doanh thu vận chuyển

+ Trờng hợp khách hàng thanh toán một phần số tiền theo hợp đồng, sốcòn lại trả sau, lúc đó kế toán tiến hành ghi:

Nợ TK 111: Số tiền đã thu bằng tiền mặt

Nợ TK 131: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Có TK 511: Doanh thu hoạt động vận chuyển Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đợc kế toán ghi vào các sổ sáchkế toán nh sau: Hàng ngày, kế toán cập nhật các chứng từ để vào sổ chitiết tơng tự nh sổ chi tiết các tài khoản đã trình bày trên Cuối quý, kếtoán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết để vào sổ tổng hợp chi tiết.

Diễn giải

Số tiền

… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đSố tiền: … đều đ1.860.000… đều đ( viết bằng chữ )… đều đ Một triệu tám trăm sáu mơi nghìn đồng… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đKèm theo … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đChứng từ gốc… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Ngày … đều đ tháng … đều đ.năm 200… đều đ Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ.

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

Giá trị gia tăng HK/2007B

Liên 2: Giao khách hàng 0058845

Ngày 01 tháng 9 năm 2007Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM – DV – SX Tùng LộcĐịa chỉ : 33, ngõ 102 đờng Trờng Chinh, Đống Đa, Hà NộiSố tài khoản: … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đĐiện thoại: … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ MST: 0101369072Họ tên ngời mua hàng: Anh TuấnTên đơn vị: Công ty TNHH Đầu t và Thơng mại Đức TrungĐịa chỉ: tổ 2, phờng Trần Phú, quận Hoàng Mai, Hà NộiSó tài khoản:… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0101441515STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Răng gầm máy xúc Cái 10 115000 1150000

2 Tuy R12 – 1,4m Sợi 02 280000 560000

3 Tuy S27 – 1,3m Sợi 01 150000 150000

Cộng tiền hàng: 1860000

Thuế suất GTGT: 5 Tiền thuế GTGT : 93000

Tổng cộng tiền thanh toán: 1953000

Số tiền viết bằng chữ : Một triệu chín trăm năm mơi ba nghìn đồng chẵn

… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)( Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)Đơn vị:… đều đ Quyển số:… đều đ Mẫu số 01-TTĐịa chỉ:… Phiếu thu Số:… đều đ… đều đ… đều đ QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 1 tháng 9 năm 2007 Nợ:… đều đ… đều đ… đều đ Có:… đều đ… đều đ… đều đHọ tên ngời nộp tiền: Công ty TNHH đầu t & thơng mại Đức TrungĐịa chỉ: Tổ 2, phờng Trần Phú, quận Hoàng Mai, Hà NộiLý do nộp: Trả tiền mua thiết bị, phụ tùng… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đSố tiền: … đều đ1.860.000… đều đ( viết bằng chữ )… đều đMột triệu tám trăm sáu mơi nghìn đồng… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đKèm theo … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đChứng từ gốc… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Ngày … đều đ tháng … đều đ.năm 200… đều đ Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền(ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ.

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTKT – 3LL

Giá trị gia tăng EY/2007B

Liên 2: Giao khách hàng 0030816

Ngày 01 tháng 9 năm 2007Đơn vị bán hàng: DNTN Mạnh CờngĐịa chỉ : Phú Thụ, Dơng Xá, Gia Lâm, Hà NộiSố tài khoản: … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đĐiện thoại: … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ MST: 0100575146Họ tên ngời mua hàng: Anh TuấnTên đơn vị: Công ty TNHH Đầu t và Thơng mại Đức TrungĐịa chỉ: tổ 2, phờng Trần Phú, quận Hoàng Mai, Hà NộiSó tài khoản:… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ

Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0101441515STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Dầu Diezel lít 7000 7650 53550000

Cộng tiền hàng: 535500000

Thuế suất GTGT: 5 Tiền thuế GTGT : 5355000

Tổng cộng tiền thanh toán: 61005000

Số tiền viết bằng chữ : Sáu mơi mốt triệu không trăm linh năm nghìn đồng./ … đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ… đều đ Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

( Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)

2 Qui trình ghi sổ kế toán.

Do chi phí sản xuất có nhiều loại nên để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán chi phí, kế toán của Công ty đã tiến hành phân loại chi phí kinh doanh theo khoản mục chi phí Theo cách phân loại này, các chi phí dịch vụ của Công ty bao gồm:

- Chi phí nhiên liệu.

- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

a Kế toán tập hợp chi phí nhiên liệu.

Trong giá thành dịch vụ vận tải nhiên liệu là khoản chi phí trực tiếpcó tỉ trọng cao nhất Không có nhiên liệu phơng tiện không thể nào hoạtđộng đợc, chi phí nhiên liệu cao hay thấp phụ thuộc vào nhiều yếu tốkhác nhau nh loại phơng tiện vận tải, mức độ mới hay cũ của loại phơngtiện, tuyến đờng, tốc độ của phơng tiện, Do đó doan nghiệp phải căn cứvào tình hình thực tế để xây dựng định mức nhiên liẹu tiêu hao cho từngloại phơng tiện.

Chi phí nhiên liệu đợc xác định theo công thức :

Chi phí Chi phí Chi phí nhiên Chi phí nhiênvề nhiên = nhiên liệu + liệu đa vào - liệu còn ởliệu tiêu còn ở phơng sử dụng phơng tiệnhao tiện đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ.

Để tập hợp chi phí nhiên liệu, kế toán sử dụng tài khoản 621 _ “Chiphí nguyên vật liệu trực tiếp ’’

Nội dung, kết cấu chủ yếu của tài khoản này nh sau :

Bên nợ : Phản ánh trị giá thực tế của nhiên liệu đa vào sửdụng trực tiếp cho phơng tiện vận tải.

Bên có : Kết chuyển trị giá nhiên liệu tính vào chi phí dịch vụ vận tảiSau khi kết chuyển , tài khoản 621 không có số d.

Doanh nghiệp vận tải tuỳ theo từng hoạt động vận tải của mình mà cóthể mở chi tiết để ghi chép nhiên liệu trực tiếp.

Phơng pháp kế toán chi phí nhiên liệu trực tiếp

phiếu xuất kho Kế toán ghi:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( Chi tiết theo từnghoạt động)

Có TK 152 : Nguyên vật liệu.

cho lái xe để mua nhiên liệu trực tiếp trên đờng.

+ Kế toán ứng trớc cho lái xe một số tiền nhất định, căn cứ vào phiếuchi tạm ứng, kế toán ghi:

Nợ TK 141 - Tạm ứngCó TK 111 - Tiền mặt

+ Sau khi hoàn thành chuyến vận tải hoặc cuối tháng lái xe thanh toánvới phòng kế toán Kế toán căn cứ vào số thực chi đối chiếu với định mứctiêu hao nhiên liệu cho từng xe để ghi :

Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.( Chi tiết cho từnghoạt động).

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ.Có TK 141 - Tạm ứng.

từng hoạt động vận tải, kế toán ghi :

Diễn giải

Số tiền

Ghichú

Xuất nhiên liệu dùng cho phơng tiện

TK 111

TK 133

b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong dịch vụ vận tải, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền ơng, khoản tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàncủa lái xe phụ xe, không bao gồm tiền lơng , BHXH, BHYT, của độisửa chữa , quản lý.

l-Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp cho từng đối tợngchịu chi phí có liên quan ( đầu xe, đội xe, ) trờng hợp cá biệt liên quanđến nhiều đối tợng thì cần phân bổ cho từng đối tợng theo tiêu chuẩn hợplý.

Để tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụngtài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.

Nội dung, kết cấu tài khoản này nh sau:

Bên nợ : Phản ánh chi phí về tiền lơng và các khoản trích tiền lơngtheo quy định của lái xe, phụ xe.

Bên có : Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên nợ TK154hoặc 631 để tính giá thành sản phẩm vận tải.

Sau khi kết chuyển, tài khoản này không có số d Việc tính toán vàphân bổ chi phí nhân công trực tiếp đợc thực hiện trên “ Bảng phân bổtiền lơng và bảo hiểm xã hội’’.

Phơng pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp

l-ơng chính, ll-ơng phụ, phụ cấp phải trả lái xe, phụ xe trong kỳ để tập hợpvà phân bổ cho từng đối tợng liên quan Kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp( Chi tiết cho từng hoạtđộng)

Có TK 334 - Phải trả nhân viên

công đoànđợc tính trên cơ sở tiền công phải trả cho lái xe và phụ xe trongkỳ

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.( Chi tiết cho từng hoạtđộng).

Có TK 338(338.2, 338.3, 338.4) – Phải trả phải nộp khác- Cuối kỳ kết chuyển cho các đối tợng chịu chi phí.

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( Chi tiết theo từnghoạt động )

Có TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp.( Chi tiết theo từng hoạt động)

Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Tiền lơng trực tiếp

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp BHXH, BHYT,

KPCĐ trực tiếp.

c Kế toán chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí quản lý và phục vụ chokinh doanh dịch vụ vận tải Thuộc chi pí nàylà những chi phí nh: Chi phísăm lốp, khấu hao TSCĐ, sửa chữa phơng tiện, chi phí vật liệu,

Để tập hợp và phân bổ chi phí chung, kế toán sử dụng tài khoản 627

Nội dung và kết cấu của tài khoản 627:

Bên nợ : Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ gồm: chi phí lơng,các khoản phải trả nhân viên quản lý đội xe, nhân viên đội sửa chữa, chiphí săm lốp, khấu hao phơng tiện vận tải, chi phí vật liệu.

Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

- Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK154 hayTài khoản 627 cuối kỳ không có số d.

c1 Kế toán chi phí săm lốp.

Chi phí săm lốp là khoản chi phí mang tính đặc thù của nghành vậntải ô tô, khoản chi phí này gồm chi phí về mua săm lốp, hao mòn sămlốp, đắp lại lốp Trong quá trình sử dụng phơng tiện ô tô, săm lốp bị haomòn dần Đến một thời gian nhất định, săm lốp cần phải đợc thay thế đểđảm bảo cho phơng tiện hoạt động bình thờng

Để giá thành dịch vụ vận tải hàng tháng không bị biến động độtngột do ảnh hởng của việc tính toán chi phí săm lốp vào chi phí vận tải,các doanh nghiệp vận tải phải trích trớc chi phí săm lốp tính vào chi phívận tải hàng tháng

Hiện nay theo quy định của nghành vận tải ô tô, chi phí săm lốp ợc tính trích trớc vào chi phí theo hai phơng pháp sau đây.

Là căn cứ vào tổng số tiền ớc tính của bộ săm lốp và thời gian sửdụng của chúng để tính ra chi phí cho một tháng hoặc một kỳ tính giáthành theo công thức.

Số trích trớc = Tổng số tiền ớc tính bộ săm lốpchi phí săm lốp Số tháng sử dụng.

 Phơng pháp thứ hai:

Là căn cứ vào định mức chi phí săm lốp cho 1km(100km,1000km) xe chạy trên tuyến đờng tiêu chuẩn loại 1 và số km xe chạythực tế trong tháng với hệ số đờng quy đổi từ đờng loại 1để áp dụng chocác phơng tiện chạy trên các loại đờng khác nhau.

Công thức xác định :

Số tiền trích Định mức chi Số km thực Hệ số trớc chi phí = phí săm lốp cho x tế xe chạy x tính đổi từ

săm lốp1tháng 100km xe chạy trong tháng đờng trên đờng loại 1.

Để phản ánh tình hình trích trớc chi phí săm lốp kế toán sử dụng TK335 – “ Chi phí phải trả ”.

Nội dung kết cấu của tài khoản:

Bên nợ: + Các chi phí thực tế phát sinh thuộc chi phí phảitrả + Chi phí thực tế lớn hơn chi phí phải trả đợc ghi

giảm chi phí dịch vụ vận tải

Bên có : + Chi phí phải trả trích trớc vào chi phí vận tải(gồm chi phí săm lốp, chi phí sửa chữa TSCĐ ) D có : + Chi phí phải trả đã tính trớc vào chi phí vận tải

nhng cha phát sinh.

Phơng pháp kế toán trích trớc chi phí săm lốp :

- Căn cứ vào số liệu đã tính toán trích trớc vào chi phí dịch vụ vậntải Kế toán ghi:

Nợ TK 627 _ Chi phí sản xuất chung.( Chi tiết chi phí săm lốp chotừng hoạt động ).

Có Tk 335 _ Chi phí phải trả

Nợ TK 335 - Chi phí phải trả.Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.Có TK 111 - Tiền mặt.

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.

khoản chênh lệch đợc hạch toán tăng thu nhập.Nợ TK 335 – Chi phí phải trả.

Có TK 711 – Các khoản thu nhập bất thờng.

khoản chênh lệch đợc trích bổ xung:Nợ TK 627 _ Chi phí sản xuất chung.( Chi tiết cho từng hoạt động vận tải).Có TK 111,112,

c2 Kế toán khấu hao phơng tiện.

Trong doanh nghiệp ô tô vận tải , khấu hao phơng tiện đợc tính trựctiếp theo từng xe và tổng hợp theo từng đỗie phù hợp với hoạt động vậntải( vận tải hàng hoá và vận tải hành khách).

Để phản ánh tình hình tính toán và phân bổ khấu hao vào chi phí vậntải, kế toán sử dụng TK 627 _ Chi phí sản xuất chung ( Chi tiết TK627.4– chi phí khấu hao TSCĐ ).Tài khoản này phải mở chi tiết để phản ánhriêng chi phí khấu hao phơng tiện cho từng hoạt động vận tải Và cuốitháng chi phí khấu hao phơng tiện không cần phân bổ mà kết chuyển

sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang- để tính giá thànhdịch vụ vận tải theo từng hợp đồng.

Trên thực tế hiện nay hầu hết các doanh nghiệp vận tai đều tính khấuhao phơng tiện theo phơng pháp khấu hao tuyến tính- tức là tính khấuhao phơng tiện theo thời gian sử dụng, căn cứ vào nguyên giáphơng tiệnvà tỉ lệ hao mòn mà Bộ Tài Chính, Bộ Giao Thông Vận Tải đã quy địnhcho từng phuơng tiện

Do đặc điểm của từng loại phơng tiện hoạt đông trên những tuyến ờng khác nhau nên doanh nghiệp vân tải có thể xây dựng hệ số tính tỉ lệkhấu haocho từng loại phơng tiện trên từng tuyến đờng theo nguyên tắc:

đ Các phơng tiện hoạt động trên tuyến đờng tốt( thành phố, đồngbằng ) có hệ số thấp nhất.

- Các phơng tiện hoạt động trên tuyến đờng trung bình( thờng là ờng loại 2, trung du, ) có hệ số trung bình.

đ Các phơng tiện hoạt động trên tuyến đờng xấu( miền núi, ) có hệsố cao nhất.

Hàng tháng căn cứ vào nguyên giá và tỉ lệ khấu hao của phơng tiệnđể tính ra khấu hao phơng tiện Để đơn giản cho việc tính toán chỉ cầnxác định số khấu hao tăng giảm trong tháng và áp dụng công thức sau:

Khấu hao Khấu hao Khấu hao Khấu hao phơng tiện = phơng tiện + phơng tiện - phơng tiện trích tháng trích tháng tăng trong giảm tháng này trớc tháng này này.

Phơng pháp kế toán khấu hao phơng tiện vận tải:

tiện cho các hoạt động vận tải, kế toán ghi:Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (627.4)(Chi tiết theo tng hoạt động).