Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera

Hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, đặc biệt là khi ra nhập WTO đã và đang mở ra nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với các doanh nghiệp Việt Nam.

1.1.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 2005 1

1.1.1.2 Giai đoạn từ năm 2005 đến nay 1

1.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera có ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quả của Công ty 2

1.1.2.1 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ 2

1.1.2.2 Đặc điểm sản phẩm 3

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí và tổ chức hoạt động kinh doanh 3

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí 3

1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 5

a Hoạt động xuất khẩu 5

b Hoạt động nhập khẩu 6

c Kinh doanh phân phối 7

d Xuất khẩu lao động 8

1.1.3.3 Tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera qua hai năm 2007 – 2008 8

1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera 10

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 10

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán 11

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera 16

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 16

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 17

2.1.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 17

2.1.1.3 Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán 18

2.1.2 Kế toán doanh thu tài chính 30

2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 34

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54

2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 59

2.2.5 Kế toán chi phi khác 62

2.2.6 Kế toán chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 66

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và Xuất Nhậpkhẩu Viglacera 68

CHƯƠNG III 73

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA 73

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhậpkhẩu Viglacera 73

3.2 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera 75

Kết luận 86

Danh mục bảng, sơ đồ

Sơ đồ1.1: Tổchức bộmỏyquản lýcủaCụng tyCổ phầnđầu tưvà XuấtNhậpkhẩuViglacer

Bảng 1.1: Một số chỉ tiờu quan trọng trong Bỏo cỏo tài chớnh qua 2 năm 2007 - 2008 8

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn 10

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức cỏc phõn hệ trong phần mềm kế toỏn FAST 13

Sơ đồ 1.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại 13

Sơ đồ 1.5: Trỡnh tự và phương phỏp ghi sổ kế toỏn hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung trongđiều kiện ứng dụng kế toỏn mỏy: 14

Sơ đồ 2.1: Trỡnh tự lập và luõn chuyển húa đơn GTGT: Bảng 2.1 Húa đơn 2022 ngày 3/12/2008 xuất bỏn kớnh nội địa cho Cụng ty CP kớnh Việt Hưng 19

Bảng 2.2: Húa đơn giỏ trị gia tăng 20

Bảng 2.3 Sổ giỏ vốn hàng bỏn sản phẩm: 22

Bảng 2.4: Sổ chi tiết bỏn hàng 23

Bảng 2.5: sổ chi tiết thanh toỏn với người mua 24

Bảng 2.6 Nhật ký chung……… 28

Bảng 2.7 Sổ cỏi TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 29

Bảng 2.8 Giấy bỏo Cú của Ngõn hàng 31

Bảng 2.9 Nhật ký chung 32

Bảng 2.10 Sổ cỏi tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh 33

Bảng 2.11 Biờn bản thanh lý TSCĐ 35

Bảng 2.12 Nhật ký chung……….36

Bảng 2.13 Sổ cỏi Tài khoản 711 – Thu nhập khỏc 37

Sơ đồ 2.2: trỡnh tự luõn chuyển húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho 40

Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ theo phương thức bỏn hàng XK 41

Bảng 2.14 Nhật ký chung 44

Bảng 2.15 Sổ cỏi Tài khoản 632 – Giỏ vốn hàng bỏn 45

Bảng 2.16 Giấy bỏo Nợ ngõn hàng số 202 ngày 6/12/2008 47

Bảng 2.17 Bảng phõn bổ vật tư, cụng cụ dụng cụ 48

Bảng 2.18 Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội 49

Sơ đồ 2.4 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ phần hành kế toỏn bỏn hàng: 50

Bảng 2.19 Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ 51

Bảng 2.20 Nhật ký chung 52

Bảng 2.21 Sổ cỏi Tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng 53

Sơ đồ 2.5 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn phần hành chi phớ QLDN: 54

Bảng 2.22 Phiếu chi số 170 ngày 4/12/2008 55

Bảng 2.24 Sổ cái Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 58

Bảng 2.25 Bảng kê lãi chi tiết tháng 12 năm 2008 60

Bảng 2.26 Sổ cái Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính 61

Bảng 2.27 Biên bản thanh lý TSCĐ 63

Bảng 2.28 Nhật ký chung……….64

Bảng 2.29 Sổ cái Tài khoản 811 – chi phí khác 65

Bảng 2.30 Sổ cái Tài khoản 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67

Bảng 2.31 Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh 70

Bảng 2.32 Sổ cái TK 911 – xác định kết quả kinh doanh 71

Bảng 2.33 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 72

Bảng 3.1 Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh mặt hàng Sôđa 84

Danh môc c¸c ch÷ viÕt t¾t

Chữ viết tắtChữ viết đầy đủ

GTGT Giá trị gia tăng

Nhận thấy rõ trong cơ chế thị trường hiện nay, công tác hạch toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp đóng vài tròrất quan trọng Thông tin do kế toán cung cấp góp phần không nhỏ cho các nhàquản trị hoạch định và đưa ra quyết định chính xác, kịp thời Qua một thời gian

thực tập tại Công ty cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera, một công tyvới hơn 10 năm xây dựng và phát triển, một thương hiệu uy tín và là cầu nối vữngchắc giữa các nhà sản xuất Vật liệu xây dựng Việt Nam với các đối tác lớn tại cáckhu vực thị trường như: Tây âu, Đông âu, Bắc Mỹ và các nước trong khu vựcChâu Á… em đã tiếp cận được với công tác kế toán của Công ty nói chung và tìmhiểu về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà

Công ty đã thực hiện nói riêng Qua đó, em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toándoanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tưvà Xuất Nhập khẩu Viglacera” làm đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành

của mình.

Do thời gian thực tập không dài, cộng với kiến thức còn hạn chế, với đề tàinày, em muốn đi sâu nghiên cứ, tìm hiểu về kế toán doanh thu, chi phí, và xácđịnh kết quả kinh doanh trên cả hai mặt: lý luận và thực tiễn Trên cơ sở đó, đề tàiđưa ra một số kiến nghị góp phần hoàn thiện phương pháp luận và hoạt động thựctiễn tại đơn vị thực tập qua so sánh lý luận với thực tế.

Để hoàn thành chuyên đề này, em đã sử dụng phương pháp nghiên cứu duyvật biện chứng, tư duy logic, kết hợp với quan sát, phỏng vấn, so sánh đối chiếugiữa lí luận và thực tiễn, tổng hợp, phân tích và xử lý thông tin.

Trong chuyên đề này, ngoài phần mở đầu và kết luận, em muốn đề cập đếnnhững nội dung cơ bản sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cồ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩuViglacera.

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập Khẩu Viglacera

Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất NhậpKhẩu Viglacera

Chuyên đề thực tập chuyên ngành này được hoàn thành là nhờ sự hướng dẫnchu đáo, tận tình của thầy giáo TS Nguyễn Hữu Ánh cũng như sự chỉ bảo, giúpđỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tư vàXuất Nhập khẩu Viglacera.

Do giới hạn về thời gian và trình độ, nên chuyên đề của em không tránh khỏinhững thiếu sót, em rất mong nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo, góp ý của thầygiáo và các anh chị để chuyên đề thực tập chuyên ngành của em được hoàn thiệnhơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 10 tháng 5 năm 2009

Sinh viên thực hiện:

Nguyễn Thị Khánh Phương

1.1.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 2005

Tiền thân Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera là phòng kinhdoanh và xuất nhập khẩu trực thuộc Tổng công ty Thủy tinh và Gốm xây dựng(Viglacera) Năm 1998 Công ty được thành lập theo quyết định 217/BXD-TCXDngày 17/05/1998 với tên là: Công ty kinh doanh và Xuất nhập khẩu Công ty có tưcách pháp nhân, có con dấu riêng, độc lập về tài sản, được mở tài khoản tại Ngânhàng và Kho bạc nhà nước, được tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp, điều lệcông ty và các quy định pháp luật khác có liên quan, thực hiện hạch toán nội bộ trongcơ quan Tổng công ty.

1.1.1.2 Giai đoạn từ năm 2005 đến nay

Năm 2005 theo quyết định số 1679/QĐ- BXD ngày 05/09/2005 của Bộ xâydựng, công ty đã chuyển đổi cổ phần hóa và đổi tên thành Công ty Cổ phần XuấtNhập khẩu Viglacera, có tên giao dịch quốc tế là: Viglacera import – export joint– stock company, tên viết tắt là: Viglacera – Exim.

Trụ sở công ty: Số 2 – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – Hà NộiĐiện thoại: 04.37567712 Fax: 04.37567710Webside: http://viglacera-exim.vn/

Tài khoản tại Ngân hàng: 926511207776135Mã số thuế: 010893367

Sau khi cổ phần hóa, Công ty hoạt động kinh doanh theo điều lệ, hoạt động vàquy chế tổ chức của công ty cổ phần do Hội đồng quản trị công ty phê duyệt.

Là đơn vị xuất nhập khẩu uỷ thác, kinh doanh và cung cấp các dịch vụthương mại vật liệu xây dựng có truyền thống hơn 10 năm, luôn phát huy và giữvững thế mạnh am hiểu thị trường, nắm giữ nhiều đầu mối khách hàng khắp thếgiới, tiếp cận nguồn hàng uy tín chất lượng Viglacera – Exim góp phần đưa sảnphẩm vật liệu xây dựng trong nước ra khắp các thị trường thế giới, gồm các thịtrường Đông Nam Á, Nam Á, Đông Âu, Trung Đông, Nhật Bản, Mỹ, Úc,NewZealand, Đài Loan Năm 2006 doanh thu Công ty đạt gần 400 tỷ đồng, nộpngân sách 9 tỷ Với uy tín thương hiệu và thị trường rộng khắp, ngày 09 tháng 11năm 2007 công ty vinh dự được Bộ xây dựng xét chọn đề cử với Bộ Công Thươngđưa vào danh sách "Doanh nghiệp xuất khẩu uy tín"

Thực hiện Nghị quyết số : 03/CPXNK-ĐHĐCĐ ngày 07 tháng 04 năm2008 của Đại hội đồng cổ đông Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Viglacera vềviệc chuyển đổi tên doanh nghiệp Căn cứ vào Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera số: 0103011079 doSở Kế Hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 03 tháng 03 năm 2006 (Cấpđổi lần 5 : ngày 21/05/2008) Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Viglacera đãthông báo về việc đổi tên doanh nghiệp, kể từ ngày 21/05/2008 như sau:

Tên Công ty cũ : Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Viglacera

Tên Công ty mới : Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera Tên giao dịch: Viglacera investment and import – export joint stock company

Tên viết tắt : VIGLACERA – EXIM.,JSC

1.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổphần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera có ảnh hưởng đến kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả của Công ty

1.1.2.1 Đặc điểm về thị trường tiêu thụ

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera hiện là một trongnhững doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực xuất khẩu vật liệu xâydựng Thông qua Công ty, các mặt hàng vật liệu xây dựng như kính xây dựng,gạch Ceramic, gạch Granite, thiết bị sứ vệ sinh cao cấp mang thương hiệuViglacera hiện đã có chỗ đứng vững chắc tại nhiều thị trường lớn trên thế giớinhư: Ấn Độ, Thái Lan, Philippines, Malaysia, Campuchia, Nam Phi và đang dần

trở nên quen thuộc tại một số thị trường thuộc Liên bang Nga, Tây Ban Nha, HoaKỳ, Brazil Viglacera-Exim được nhiều Hãng cung cấp nổi tiếng trên thế giới chỉđịnh là Nhà phân phối độc quyền tại Việt Nam đối với các loại nguyên liệu, hoáchất phục vụ sản xuất, cũng như các sản phẩm dân dụng phục vụ thị trường nộiđịa Gần đây nhất, Viglacera-Exim đã kết hợp với tập đoàn đồ gia dụng TrungQuốc phân phối sản phẩm sản xuất khăn ướt BENS với nhiều tính năng.

Viglacera-Exim không ngừng đẩy mạnh hợp tác thương mại quốc tế dướihình thức liên doanh liên kết Vừa qua, Công ty đã liên doanh với hãng GlassKoteMalaysia xây dựng nhà máy sản xuất kính màu trang trí Viglacera GlassKote.

Để học hỏi kinh nghiệm và cập nhật những tiến bộ kỹ thuật mới, Exim thường xuyên tham gia các hội chợ chuyên ngành vật liệu xây dựng quốc tếnhằm nắm bắt cơ hội hợp tác với các doanh nghiệp nước ngoài Nhiều dự án vàcác chương trình hợp tác với các đối tác tại nhiều nước trên thế giới đã và đangđược tiến hành với những nội dung đa dạng và qui mô khác nhau nhằm nâng caohơn nữa năng lực và cơ hội kinh doanh của Công ty trong tương lai Từ đó doanhthu của Công ty sẽ tăng mạnh, góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển củaCông ty.

Các hoạt động kinh doanh nhằm phục vụ cho những đối tượng khác nhau, tạo ranhững loại sản phẩm khác nhau vì vậy đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanhcũng khác nhau theo từng loại hoạt động và từng loại sản phẩm và sẽ được đề cậpcụ thể trong phần sau Nhưng chính vì sự đa dạng của sản phẩm mà Công ty đãthu hút được nhiều khách hàng trong và ngoài nước, từ đó doanh thu bán hàng củaCông ty tăng cao, làm tăng kết quả kinh doanh của Công ty.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí và tổ chức hoạt động kinh doanh

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí

Cơ cấu quy mô, tổ chức biên chế nhân sự Công ty Cổ phần Đầu tư và XuấtNhập khẩu Viglacera do Tổng giám đốc Tổng công ty quyết định phù hợp với sựphát triển của Công ty đảm bảo gọn nhẹ, kinh doanh đạt hiệu quả cao Khi mớithành lập do mới chỉ có chức năng kinh doanh và xuất nhập khẩu cho nên cơ cấutổ chức bộ máy của Công ty chỉ bao gồm 4 phòng:

+ Phòng tổ chức hành chính;+ Phòng kế toán;

+ Phòng kinh doanh+ Phòng xuất nhập khẩu.

Hiện nay do sự phát triển của Công ty mà thực chất là mở rộng ngành nghề kinhdoanh (thực hiện xuất khẩu lao động trong và ngoài Tổng công ty đi làm việc tại

nước ngoài) nên Công ty có thêm phòng mới là phòng xuất khẩu lao động Cũng

giống như đại đa số các công ty cổ phần khác ở Việt Nam, sơ đồ tổ chức của Côngty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera theo một mô hình trực tuyến.

Tổng Giám đốc Công ty là đại diện pháp nhân của công ty và chịu tráchnhiệm trước Hội đồng quản trị của công ty, trước pháp luật về mọi hoạt động củaCông ty theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty Cổ phần Đầu tư và XuấtNhập khẩu Viglacera Tổng Giám đốc có quyền điều hành cao nhất trong công ty.Giúp việc cho Tổng Giám đốc gồm có: Phó Tổng giám đốc phụ trách xuất nhậpkhẩu; Phó Tổng giám đốc phụ trách kinh doanh; Kế toán trưởng.

+ Các Phó Tổng giám đốc là người giúp việc Tổng Giám đốc điều hành một hoặc

một số lĩnh vực hoạt động kinh doanh theo sự phân công của Giám đốc, chịu tráchnhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao.

+ Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc công ty về công

tác kinh doanh, tổ chức quản lý thị trường và hệ thống các phương án tiêu thụ sảnphẩm giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhịp nhàng và đáp ứngnhu cầu của thị trường.

+ Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo công ty thực

hiện quản lý các lĩnh vực công tác: tổ chức, hành chính, lao động, tiền lương, đàotạo, thực hiện các chính sách liên quan đến nhân sự.

+ Phòng xuất khẩu lao động : có trách nhiệm tham mưu cho Tổng Giám đốc

Công ty về lĩnh vực xuất khẩu lao động sang các thị trường mà công ty đang khaithác.

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của

Công ty Cổ phần Đầu tư và xuất nhập khẩu Viglacera

1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera tổ chức hoạt độngkinh doanh trên 4 lĩnh vực: Hoạt động xuất khẩu; Hoạt động nhập khẩu; Kinhdoanh phân phối và Xuất khẩu lao động.

a Hoạt động xuất khẩu

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera hiện là một trongnhững doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực xuất khẩu vật liệu xâydựng Kể từ năm 2002 đến nay, công ty liên tục nhận được bằng khen của Bộ xâydựng về thành tích xuất khẩu với tốc độ tăng trưởng trên 20%/năm Đặc biệt trongnăm 2007, Công ty đã được Bộ Xây dựng bầu chọn là Doanh nghiệp xuất khẩu uytín nhất trong lĩnh vực xuất khẩu Vật liệu xây dựng

Có thể nói, Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera đã đónggóp một phần không nhỏ trong quá trình phát triển của Tổng công ty Thuỷ tinh và

Chi nhánh

TP HCM Phòng kinh doanh Phòng XNK TC-HCPhòng Phòng Kế toán

Phòng XK lao

động

Gốm xây dựng Viglacera trên tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Thông qua Côngty Cổ phần Đầu tư và Xuất nhập khẩu Viglacera, các mặt hàng vật liệu xây dựngnhư kính xây dựng, gạch Ceramic, gạch Granite, thiết bị sứ vệ sinh cao cấp mangthương hiệu Viglacera hiện đã có chỗ đứng vững chắc tại nhiều thị trường lớn trênthế giới Trong số những mặt hàng được xuất khẩu ra nước ngoài, sản phẩm kínhxây dựng là sản phẩm đóng vai trò chủ đạo với kim ngạch xuất khẩu đạt gần 8triệuUSD/năm.

Hiện nay, công ty đang xuất khẩu các sản phẩm Vật liệu xây dựng chính như sau:- Kính xây dựng: kính nổi, kính cán, kính an toàn, kính trang trí, gương

- Gạch ốp lát Ceramic sử dụng trong trang trí nội ngoại thất

- Gạch ốp lát Granite nhân tạo sử dụng trong xây dựng dân dụng và công nghiệp- Gạch ngói đất sét nung cao cấp được sản xuất theo dây truyền công nghệ Italy- Thiết bị sứ vệ sinh và phụ kiện sen vòi

b Hoạt động nhập khẩu

Qua nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nhập khẩu, Công tyCổ phần Đầu tư và Xuất nhập khẩu Viglacera đã xây dựng được một mạng lướicác nhà cung cấp có uy tín tại nhiều nước trên thế giới như: Trung Quốc, Hànquốc, Nhật Bản, Italy, Mỹ, CHLB Nga, Tây Ban Nha và đã được nhiều bạnhàng trong nước tin cậy chọn làm nhà nhập khẩu cho nhiều dự án đầu tư lớn tạiViệt Nam Tổng kim ngạch nhập khẩu hàng năm của công ty đạt hơn 30triệuUSD/ năm Mặt hàng nhập khẩu của Công ty chủ yếu là dây chuyền sản xuất, máymóc thiết bị, nguyên nhiên vật liệu và hoá chất phục vụ cho sản xuất Với chiếnlược kinh doanh linh hoạt và bộ máy nhân sự chuyên nghiệp, giàu kỹ năng trongthương mại quốc tế, đến nay Công ty đã khẳng định được vị thế là nhà kinh doanhnhập khẩu hàng đầu đối với lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng tại Việt nam.Viglacera-exim hiện đã được nhiều Hãng cung cấp nguyên liệu sản xuất lớn trênthế giới ký hợp đồng phân phối độc quyền tại thị trường Việt nam, đây là tiền đềquan trọng để công ty có thể đáp ứng tốt hơn nữa mọi nhu cầu về chất lượng, sốlượng và giá cả hàng hoá của các đối tác chiến lược trong nước.

Một số dự án nhập khẩu tiêu biểu Công ty đã và đang thực hiện:

* Nhập khẩu máy móc, dây chuyền sản xuất đồng bộ cho các đơn vị thành viêncủa Tổng công ty Viglacera: Công ty Kính nổi Viglacera, Công ty Gạch GraniteTiên sơn, Công ty Gốm Xây dựng Hạ Long, Công ty Sứ Việt trì, Công ty gạch ốplát Thăng Long Viglacera…

* Nhập khẩu Soda Ash Dense– nguyên liệu chính trong sản xuất kính – cho Liêndoanh Kính nổi Việt Nhật, Công ty Kính nổi Viglacera, Công ty Kính Đáp cầu vớisố lượng 60.000tấn/năm, tổng kim nghạch nhập khẩu đạt trên 12 triệu USD/năm.* Nhập khẩu các loại hoá chất: Nickel Oxide, Cobalt Oxide, Sodium Nitrate, IronOxide, Selenium metal powder, thiếc thỏi cho các nhà máy sản xuất gương kính,thuỷ tinh, gốm sứ và xà phòng tại Việt nam.

* Nhập khẩu dây chuyền đồng bộ nghiền sàng đá dăm và cát xay 350T/giờ thuộcdự án "Xây dựng nhà máy thuỷ điện Bản Chát, Than Uyên, Lai Châu" do Công tyCổ phần LICOGI làm chủ đầu tư.

* Nhập khẩu máy ép ngói thuộc dự án " Đầu tư sản xuất ngói" của Công ty cổphần gốm Hạ Long.

* Nhập khẩu dây chuyền sản xuất ống cống cho dự án " Đầu tư sản xuất ống cốngly tâm " của Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Sông Đáy.

* Nhập khẩu dây chuyền sản xuất ống cống cho dự án " Đầu tư sản xuất ống cốngly tâm " của Công ty cổ phần vật liệu xây dựng Sông Đáy.

c Kinh doanh phân phối

Với chức năng kinh doanh phân phối đa dạng các chủng loại VLXD, hiệnnay Công ty CP Đầu tư và Xuất nhập khẩu Viglacera đang tập trung tiêu thụ cácsản phẩm mang thương hiệu Viglacera như: Kính xây dựng, Gạch ốp látViglacera, Thiết bị vệ sinh cao cấp, và các sản phẩm trang trí nội thất khác Chođến nay, Công ty đã không ngừng mở rộng mạng lưới phân phối, góp phần đưasản phẩm Viglacera hoà nhập, đáp ứng nhu cầu thị trường và đạt hiệu quả ngàycàng cao.

Công ty còn chủ trương mở rộng sang lĩnh vực kinh doanh phân phối cácsản phẩm nhập khẩu, tìm hiểu và thâm nhập vào thị trường đồ gia dụng trongnước Công ty cũng đang tập trung đầu từ về tài chính, dịch vụ, kỹ năng để có thể

xây dựng một chuỗi các Tổng đại lý phân phối hàng hoá nhập khẩu tại các tỉnhthành lớn như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng,

d Xuất khẩu lao động

Với mục tiêu luôn đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh, theo chỉ đạo củacác cấp lãnh đạo và được sự đồng ý của Bộ lao động - Thương binh và xã hội,Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất nhập khẩu Viglacera đã được cấp Giấy phép số65/LĐTBXH-GP ngày 03/11/2004, Giấy phép cấp đổi số 89/LĐTBXH-GP chophép Công ty hoạt động chuyên doanh đưa lao động Việt Nam đi làm việc có thờihạn ở nước ngoài.

Phục vụ cho công tác XKLĐ, Trung tâm VIGLACERA có khuôn viêntrường đào tạo với tổng diện tích 4.000 m2, trong đó 1.000 m2 được dành cho vănphòng làm việc, đào tạo, ký túc xá và nhà ăn Khu giảng đường khang trang, đầyđủ thiết bị giảng dạy bao gồm 21 phòng học với tổng sức chứa lên tới 1.000 họcviên, 04 phòng thực hành Trong khuôn viên Nhà trường có đầy đủ Nhà ăn, Ký túcxá cho học viên, sân thể thao phục vụ cho các hoạt động vui chơi giải trí.

Với đội ngũ giáo viên có trình độ chuyên môn cao, có kỹ năng sư phạm,trung tâm xuất khẩu lao động Viglacera đã đạo tạo công nhân trên nhiều ngànhnghề, chủ yếu tập trung vào các ngành dệt may, cơ khí, đặc biệt là công nhân sảnxuất vật liệu xây dựng cung ứng cho các nhà máy trong nước và phục vụ cho nhucầu xuất khẩu lao động đi làm việc ở nước ngoài Bên cạnh đó, Trung tâm còn mởrộng đào tạo về Công nghệ thông tin, cung cấp một số lượng lớn học viên sau mỗikhoá học.

1.1.3.3 Tình hình kinh doanh của công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩuViglacera qua hai năm 2007 – 2008

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo tài chính qua 2 năm 2007 - 2008 Đơn vị tính: nghìn VNĐ

(Nguồn: Trích Báo cáo tài chính năm 2007, 2008 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera)

Bảng trên đã thể hiện một số chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo tài chính của

công ty qua 2 năm gần đây

Về tiềm lực tài chính:

Vốn chủ sở hữu của công ty đã tăng từ 14.084.151(nghìn đồng) năm 2007

lên 14.461.282 năm 2008 (tăng 2,68 %) Điều này chứng tỏ khả năng chủ độngtrong kinh doanh của Công ty đã được cải thiện và quy mô vốn mở rộng tương

ứng với hoạt động kinh doanh theo các năm Nợ phải trả năm 2008 tăng so với

năm 2007 là 19,65 %, con số này ở mức trung bình, đặc biệt trong nền kinh tếnước ta năm 2008 gặp nhiều biến động, nên ảnh hưởng không lớn đến tính tự chủtrong tiềm lực tài chính của Công ty.

Tổng tài sản năm 2008 tăng mạnh so với năm 2007 về cả tài sản ngắn hạn và

dài hạn Tài sản ngắn hạn năm 2008 tăng 16.12 % so với năm 2007 Nguyên

nhân là do Công ty đã có chính sách về thu hồi các khoản nợ của khách hàng,đồng thời do đặc tính của Công ty là Công ty xuất nhập khẩu, số lượng hàng hoátồn kho chỉ mang tính thời điểm.

Tài sản dài hạn năm 2008 tăng 35,96% so với năm 2007 là do Công ty đã

chú trọng hơn đối với các khoản đầu tư tài chính dài hạn như đầu tư vào các côngty liên doanh, liên kết và đầu tư dài hạn khác.

Doanh thu thuần năm 2008 tăng 15.069.972(nghìn đồng) so với năm 2007

(tăng 4,02 %) chứng tỏ doanh nghiệp đã thành công trong viêc khai thác và phát

triển thị trường tiêu thụ sản phẩm Tuy nhiên lợi nhuận trước thuế năm 2008 lại

tăng 1.706.737(nghìn đồng) so với năm 2007 (tăng 49,51 %) là do doanh thu củacông ty đã tăng.

 Nhận xét chung: nhìn chung qua báo cáo về tình hình tài chính của Công tyqua 2 năm 2007 và 2008 ta thấy: tình hình kinh doanh của Công ty năm 2008 tốthơn năm 2007 Điều đó chứng tỏ công ty đang ngày càng phát triển và nhờ sự nỗlực cùng hướng đi đúng đắn, Công ty đang dần chiếm lĩnh được thị trường trongvà ngoài nước.

1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhậpkhẩu Viglacera

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống

kê, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh theo cơ chế quản lý tài chính quy định Ngoài ra, kế toán trưởng còntham gia xét duyệt các phương án kinh doanh của Công ty, phân tích, tính toán kếtquả hoạt động kinh doanh của Công ty hàng tháng, hàng quý theo định kỳ, niên độkế toán phải chịu trách nhiệm lập các báo theo quy định hiện hành để nộp cho banlãnh đạo Công ty.

Kế toán tổng hợp: Cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế toán trưởng lập các

báo cáo tài chính.

Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi hàng hóa đầu ra, đầu

vào Mở sổ theo dõi hàng xuất bán, hàng đại lý.

Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi quá trình thanh toán trong hoạt

động kinh doanh của Công ty.

Kế toán xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ theo dõi tất cả hàng hóa xuất nhập

khẩu, xuất khẩu lao động.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các phòng ban khác trong Công ty.

+ Phối hợp với phòng tổ chức hành chính trong công tác tổ chức lao động, côngtác hành chính quản trị.

Kế toán trưởng

Kế toán TTSP

Kế toán XNKKế

toán tổng hợpKế

toán thanh

toán

+ Phối hợp với phòng kinh doanh trong công tác luân chuyển, lưu trữ chứng từkinh doanh, quyết toán các hợp đồng vận tải, đối chiếu công nợ với các đơn vịtrong và ngoài Công ty…

+ Phối hợp với phòng xuất nhập khẩu luân chuyển, lưu trữ chứng từ XNK, thanhquyết toán các hợp đồng thương mại, hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ với cácđơn vị trong và ngoài Công ty…

1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán

1.2.2.1 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Việc tổ chức tốt công tác ghi chép, hạch toán ban đầu là một trong nhữngyêu cầu của công tác quản lý Trong công tác kế toán, chứng từ là một trongnhững giấy tờ kế toán quan trọng chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Vì vậy, việc sử dụng, ghi chép và lưu trữ chứng từ về cơ bản đã tuân theo nhữngquy định chung của Bộ Tài Chính Công ty cũng đã bắt đầu từng bước áp dụngchế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC nhưng về cơ bản vẫn ápdụng chế độ kế toán theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Đồng thời, Công tycũng vận dụng máy tính vào việc hạch toán, lưu giữ các chứng từ kế toán Phầnmềm kế toán công ty sử dụng là phần mềm kế toán FAST.

Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàngtồn kho Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N.Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam.

1.2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty đã vận dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTCnhưng về cơ bản vẫn áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT để phù hợp với loại hình kinh doanh của Công ty Cụ thểdanh mục tài khoản kế toán mà công ty áp dụng được trình bày cụ thể trong phụlục Chúng ta có thể thấy rõ hơn qua việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toántrong việc hạch toán doanh thu tiêu thụ của Công ty như sau:

Việc hạch toán doanh thu được tiến hành trên Sổ chi tiết, sổ cái TK 511 –Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK sử dụng TK 511, trong đó:

TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hóa

TK 511.2 – Doanh thu dịch vụ

Đồng thời do chủng loại hàng hóa kinh doanh đa dạng và xuất nhập khẩu phongphú, lĩnh vực hoạt động rộng, Công ty lại có mối quan hệ với nhiều khách hàng,ngân hàng, … nên khi sử dụng tài khoản hạch toán, Công ty đã chi tiết hóa các tàikhoản cấp 3, cấp 4 để thuận tiện cho việc quản lý đối tượng hạch toán Cụ thể:

TK 511.1 được chi tiết ra: TK 5111.1, TK 5111.2 TK 5111.3TK 511.2 được chi tiết ra: TK 5112.1, TK 5112.2

Bên cạnh đó, công ty không sử dụng tài khoản 007 để theo dõi ngoại tệ cácloại và tài khoản 1562 để theo dõi và phân bổ chi phí thu mua hàng hoá như trongchế độ kế toán Chúng ta sẽ thấy rõ ràng hơn về việc vận dụng tài khoản kế toántrong khi phân tích qui trình tổ chức các phần hành chủ yếu của đơn vị.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức các phân hệ trong phần mềm kế toán FAST

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán tại

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Báo cáo tài chínhBáo cáo quản trịPhần

Báo cáo mua hàng, sổ chi tiết công nợ

Báo cáo bán hàng, sổ chi tiết công nợ

Thẻ kho,xuất nhập tồn…

Thẻ TSCĐ,bảng tính KH

Sổ chi tiết TKSổ cái TKNhật ký chung

Các báo cáo tài chính

Báo cáo thuế

Báo cáo chi phí và giá thành

Báo cáo quản trị

Mua hàng và phải trả

Phiếu nhập mua vàchứng từ phải trả khác

Sổ kế toán- Sổ cái- Sổ chi tiết

Sơ đồ 1.5: Trình tự và phương pháp ghi sổ kế toán hình thức kế toán Nhật

ký chung trong điều kiện ứng dụng kế toán máy:

1.2.2.4 Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán

Công ty tổ chức báo cáo theo đúng chế độ quy định.

+ Các báo cáo do Nhà nước quy định gồm: Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu sốB02- DN), Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu số B03- DN), Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN).

+ Các báo cáo nội bộ gồm: Báo cáo quản trị, Báo cáo chi phí và giá thành.+ Kỳ báo cáo thường là một năm bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N.

Chứng từ mã hóa nhập dữ liệu vào máy tính

Sổ kế toán chi tiếtNhật ký

Sổ cái các tài khoản

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng Đối chiếu

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp số liệu chi tiếtBảng cân đối thử

Điều chỉnh, khóa sổ

Bảng cân đối số phát sinh

+ Định kỳ công ty phải gửi các báo cáo tài chính lên Bộ xây dựng, Cục thuế thànhphố Hà Nội, Tổng cục thống kê.

Do việc sử dụng phần mềm kế toán FAST trong tổ chức bộ máy kế toáncủa công ty, nên các báo cáo được lập có độ chính xác và nhất quán cao Cuốitháng hoặc khi cần thiết, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và phần mềm kế toánFAST sẽ tự động lập các báo cáo kế toán theo yêu cầu.

Về chất lượng: hàng hóa trước khi bán được kiểm tra kỹ lưỡng về chất

lượng, chủng loại, quy cách,…

Về giá bán: được xác định trên giá mua thực tế cộng chi phí thu mua, bảo

quản, gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường, đảm bảo có lợi nhuận chocông ty.

Hiện nay, đối với hoạt động bán hàng trong nước công ty đang áp dụngphương thức bán hành chủ yếu là bán hàng trực tiếp Hàng hóa được công ty thumua trong nước hoặc nhập khẩu nhập về kho Công ty, sau đó xuất bán theo hợpđồng mua bán đã ký kết với khách hàng Khách hàng của Công ty là khách hàngmua thường xuyên qua hợp đồng kinh tế nên ngoài hình thức thanh toán ngay thìthường là hình thức thanh toán sau, tức là trả sau Còn đối với hoạt động xuấtkhẩu, phương thức bán hàng chủ yếu là xuất khẩu trực tiếp.

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩuViglacera

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh củaCông ty Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của doanh

nghiệp Với đặc thù kinh doanh của Công ty hiện nay là đầu tư và xuất – nhậpkhẩu, nên doanh thu của Công ty chủ yếu là:

+ Doanh thu bán hàng nội địa+ Doanh thu bán hàng xuất khẩu.

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Do công ty là cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ nên chứng từ được sử dụng để hạch toán doanh thu đối vớihoạt động bán hàng trong nước là hóa đơn thuế GTGT.

Hóa đơn thuế GTGT: được lập thành 3 liên, trong đó:Liên 1: Lưu

Liên 2: Giao cho khách hàngLiên 3: Dùng để thanh toán Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng

Bộ chứng từ căn cứ để ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu:+ Hợp đồng xuất khẩu

+ Hóa đơn thương mại (invoice)

+ Phiếu đóng gói hàng hóa (packing list)+ Vận đơn B/L

+ Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan.Bộ chứng từ thanh toán xuất khẩu L/C

2.1.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

TK 511.1 được chi tiết ra: TK 5111.1, TK 5111.2 TK 5111.3

TK 511.2 được chi tiết ra: TK 5112.1, TK 5112.2

Ngoài ra kế toán còn sử dụng cácTK liên quan:TK111,TK112,TK 131,

* Sổ kế toán sử dụng:

Bên cạnh đó, doanh nghiệp vận dụng sổ sách theo hình thức Sổ Nhật ký chungnhư trong chế độ kế toán Việt Nam nên quá trình hạch toán doanh thu sẽ đượcphản ánh trong: nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511…

2.1.1.3 Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo Có) kếtoán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính, từ đó máy tự động lên các sổ liên quan.

Với phần mềm kế toán Fast cho phép thực hiện các bút toán điều chỉnh, búttoán bù trừ giữa các khách hàng hoặc với nhà cung cấp, và chuyển thông tin sangbảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra Cho phép theo dõi hóa đơn bán hàngchi tiết theo nhân viên, bộ phận kinh doanh hoặc theo thời hạn thanh toán.

 Kế toán doanh thu bán hàng nội địa:

Hoạt động kinh doanh trong nước của công ty gồm nhiều hoạt động: kinhdoanh hàng hóa nội địa, kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, kinh doanh vận tảiđường bộ, kinh doanh dịch vụ du lịch, …

Đối với hoạt động bán hàng, công ty bán hàng theo phương thức bán hàngtrực tiếp Khi giao hàng cho khách, khách hàng sẽ thanh toán ngay hoặc ký chấpnhận thanh toán trên hóa đơn và biên bản giao nhận hàng hóa Lúc này, hàng hóađược xác định là tiêu thụ và kế toán ghi sổ doanh thu.

Việc theo dõi doanh thu của các hoạt động kinh doanh trong nước được kếtoán theo dõi trên các sổ chi tiết TK 51111, TK 51113 theo từng nhóm mặt hàng.

Song song với việc theo dõi doanh thu bán hàng trên các sổ chi tiết theotừng nhóm mặt hàng, kế toán tiến hành theo dõi doanh thu trên sổ chi tiết TK 5111– Doanh thu bán hàng hóa, sổ chi tiết TK 5112 – Doanh thu dịch vụ và sổ cái TK511 – Doanh thu bán hàng Đến cuối kỳ, khi tiến hành cộng dồn, bên Nợ và bênCó của sổ cái phải đảm bảo khớp đúng với số liệu trên các sổ chi tiết

Sơ đồ 2.1: Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT:

Bảng 2.1 Hóa đơn 2022 ngày 3/12/2008 xuất bán kính nội địa cho Công ty CPkính Việt Hưng.

TỔNG CÔNG TY THUỶ TINH VÀ GỐM XÂY DỰNG Số: 2022CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU VIGLACERA

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG KIÊM PHIẾU XUẤT KHO

Họ, tên người mua: Công ty CP kính Việt Hưng.

Địa chỉ: TP Hải Dương – Hải Dương Xuất tại kho: Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 0900234152

Tên, quy cách sản phẩm hànghoá (tên lao vụ, dịch vụ)

Đơn giá Thành tiền Ghichú1 Kính 10ly trà 2000x1500 M2 412 129333 53285196

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5328520

Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu sáu trăm mười ba nghìn bảy trăm mười sáu đồng/.

Khách

hàng Phòng kinh doanh

Kế toán trưởng

Đơn đặt hàng

Lập hóa đơn GTGT

Kế toán thanh toán

Viết phiếu thu

Kiểm tra và Ký duyệt

Thủ quỹ

Thu tiền,ký

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng

Ngày 03 tháng 12 năm 2008

Đơn vị bán hàng : Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera

Địa chỉ : Số 2 - Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy - Hà NộiSố tài khoản: 926511207776135

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Công ty CP kính Việt HưngĐịa chỉ : TP Hải Dương - Hải DươngSố tài khoản:

Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 0900234152STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vịtính lượng Số Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 53,285,196Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 5,328,520 Tổng cộng tiền thanh toán: 58,613,716

Số tiền viết bằng chữ: Năm tám triệu sáu trăm mười ba nghìn bảy trăm mười sáu

trình sẽ tự động thực hiện bút toán phản ánh giá vốn và điền giá trị khi thực hiệntính giá vốn tự động vào cuối tháng.

Quy trình nhập như sau:

Từ màn hình chọn phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu, chọn tiếp cậpnhật số liệu, sau đó chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho:

Tại ô loại hóa đơn: ghi 1Tại ô mã khách: ghi DL76

Tại ô người mua hàng: ghi Nguyễn Việt AnhTại ô diễn giải: ghi xuất bán kính nội địaTại ô mã nx (Tk nợ): ghi 1311

Tại cột mã hàng: ghi KNDTRA1, chương trình tự động điền tên hàng, đơnvị tính.

Tại cột số lương điền số lượng: 412

Tại cột giá bán: điền giá bán đơn vị 129,333

Tại cột thành tiền: máy tự tính ra kết quả là 53,285,196

Tại ô mã thuế: chọn mã 10 (thuế suất thuế GTGT 10%): chương trình tự động tínhthuế ra kết quả 5,328,520 và ra tổng tiền thanh toán là 58,613,716.

Bảng 2.3 Sổ giá vốn hàng bán sản phẩm:

Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số: S36-DN

Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ GIÁ VỐN HÀNG BÁN SẢN PHẨMTên sản phẩm: Kính 10ly trà 2000x1500Tháng 12 năm 2008

Ngàythángghi sổ

52,873,19652,873,196- Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: ……

Ngày 03 tháng 12 năm 2008

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.4: Sổ chi tiết bán hàng

Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số: S35-DN

Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Kính 10ly trà 2000x1500Tháng 12 năm 2008

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ Diễngiải TKđốiứng

tính trừ

53,285,19653,285,19652,873,196412,000- Sổ này có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: ……

Ngày 03 tháng 12 năm 2008

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.5: sổ chi tiết thanh toán với người mua

Công ty CP đầu tư và XNK Viglacera Mẫu số S31-DN

Số 2 Hoàng Quốc Việt (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Sau đó ấn nút “lưu” máy sẽ tự động lên các sổ có liên quan, cụ thể sổ giá vốnhàng bán sản phẩm, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổcái TK 511, sổ cái TK 131,….

 Kế toán doanh thu bán hàng xuất khẩu:

Hoạt động bán hàng xuất khẩu là một nghiệp vụ quan trọng, chủ yếu củahoạt động ngoại thương và phải tuân theo những quy định của phương thức bánhàng, phương thức thanh toán, thủ tục và hồ sơ chứng từ.

Công ty tiến hành thanh toán quốc tế chủ yếu theo hình thức thư tín dụng(L/C), đây là hình thức thanh toán quốc tế có nhiều ưu điểm và được sử dụng phổbiến trong quan hệ thanh toán quốc tế Để tiến hành thanh toán theo hình thức này,sau khi ký hợp đồng ngoại thương bên nhập khẩu làm đơn mở L/C đến ngân hàngphục vụ mình yêu cầu mở L/C cho bên xuất khẩu hưởng Căn cứ vào nội dung yêucầu, ngân hàng nhập khẩu sẽ mở một L/C, thông qua ngân hàng đại lý của mình ởViệt Nam thông báo việc mở L/C và chuyển L/C đến công ty Khi nhận đượcthông báo này, ngân hàng xuất khẩu sẽ thông báo cho công ty Viglacera toàn bộnội dung thông báo về việc mở L/C và khi nhận được bản gốc L/C sẽ chuyển ngay

đến cho công ty Công ty nếu chấp nhận L/C thì tiến hành giao hàng, nếu khôngthì đề nghị ngân hàng mở L/C sửa đổi cho phù hợp với hợp đồng Sau khi giaohàng, công ty Viglacera lập bộ chứng từ thanh toán theo yêu cầu của L/C xinthanh toán Ngân hàng mở tín dụng L/C tiến hành trả cho công ty nếu thấy bộchứng từ phù hợp.

Khi giao hàng xuất khẩu cho khách hàng, cán bộ nghiệp vụ giao cho kháchmột hóa đơn bán hàng Số tiền ghi trên hóa đơn là căn cứ để kế toán tiến hành ghisổ doanh thu (Sổ chi tiết TK 5111).

Hiện nay, việc xuất khẩu của Công ty đều được khách hàng thanh toánbằng ngoại tệ (USD) Khi nhận được tiền thanh toán hoặc nhận được thông báochấp nhận thanh toán của khách hàng, kế toán tiến hành quy đổi doanh thu từUSD sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Việc quy đổi được tiến hành trên cơsở áp dụng tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểmghi sổ doanh thu Hàng ngày khi nhận được thông báo của ngân hàng về tỷ giágiao dịch trên thị trường liên ngân hàng, kế toán căn cứ vào đó để hạch toán Trênsổ doanh thu việc theo dõi doanh thu xuất khẩu hàng hóa được tiến hành với cảnguyên tệ và Việt Nam đồng.

Ví dụ:

Theo hợp đồng ngoại 02/VIG – PHILTECH07 ký với Công ty PHILTECHngày 24/11/2008, Công ty Cổ phần đầu tư và XNK Viglacera thực hiện xuất khẩukính VIFG vào ngày 11/12/2008 theo HD1836

Sau khi hoàn tất thủ tục bàn giao hàng, kế toán căn cứ vào tờ khai xuấtkhẩu hàng hóa và tỷ giá giao dịch bình quân do NHNN Việt Nam công bố tại ngày11/12/2008 (1USD = 16,120 VND) để tiến hành ghi sổ doanh thu Quy trình nhậpliệu tương tự như trên.

Hoạt động bán hàng phát sinh nhiều hình thức thanh toán khác nhau, vì vậycần phải theo dõi cụ thể từng hình thức thanh toán làm căn cứ xác định doanh thutiêu thụ hàng hóa Do hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm cả kinh doanhhàng nội địa và hàng xuất nhập khẩu nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằngngoại tệ (chủ yếu là USD) thường xuyên diễn ra Vì thế, việc theo dõi các hìnhthức thanh toán đều được chi tiết đối với USD và VND, không tiến hành theo dõiriêng trên TK 007 – Ngoại tệ các loại.

Nếu thanh toán bằng tiền mặt thì khi nhận được Phiếu thu, kế toán thanhtoán tiến hành theo dõi trên: Sổ chi tiết TK 1111 – Tiền mặt VND, Sổ chi tiết TK1112 – Tiền mặt USD Nếu thanh toán qua ngân hàng thì kế toán theo dõi trên haisổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng VND, Sổ chi tiết TK 1122 –Tiền gửi ngân hàng USD và một sổ cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.

Nếu bán hàng theo phương thức trả sau thì kế toán tiến hành theo dõi trên hai sổchi tiết TK 131: Sổ chi tiết TK 1311 – Phải thu khách hàng VND, Sổ chi tiết TK1312 – Phải thu khách hàng USD, cùng với một Sổ cái TK 131

 Tìm kiếm và sửa dữ liệu:

Từ giao diện của Fast chọn kế toán bán hàng và công nợ phải thu, chọn tiếpcập nhật số liệu, chọn hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho Ấn nút “Tìm” hiệnlên cửa sổ lọc chứng từ.

Tiến hành điền các thông tin vào và ấn nút “nhận” chương trình tự động lọcdữ liệu theo yêu cầu nhập vào Còn nếu muốn sửa dữ liệu đã nhập thì thực hiệnthao tác tìm kiếm rồi chọn nút “Sửa”, sau đó tiến hành sửa dữ liệu trực tiếp trêncửa sổ sửa, kết thúc ấn nút “Lưu”.

 Quy trình khai thác sổ kế toán

+ Đối với sổ chi tiết TK 511 – Doanh thu bán hàng:

Từ màn hình vào phân hệ kế toán tổng hợp chọn sổ kế toán, chọn tiếp sổ chitiết tài khoản:

Tại ô tài khoản ghi 511Tại ô từ ngày ghi 1/12/2008Tại ô đến ngày ghi 31/12/2008

Kích chuột vào VNĐ và chọn chấp nhận

Hiện lên Sổ chi tiết TK 511 Ấn phím F7 nếu muốn in ra.

+ Đối với sổ cái TK 511: tương tự như trên nhưng thay vì chọn sổ chi tiết tài

khoản ta chọn sổ cái tài khoản.

Chứng từ

Diễn giải

……Phải thu KHDTBHVAT 10%…….Phải thu KHDTBH…

Phải thu KHDTBHVAT 10%……Phải thu KHDTBHVAT 10%

……… 53.285.1965.328.520………1.170.347.464…….17.100.970.1961.710.097.020…… 6.346.832.336634.683.234Cộng chuyển

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Bảng 2.7 Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu ViglaceraĐịa chỉ: Số 2 Hoàng Quốc Việt, Hà Nội

HĐ 2022HĐ 1836HĐ 2698HĐ 3571

-Số dư đầu năm

-Số phát sinh trong tháng:+ xuất bán kính nội địa

+ xuất bán kính theo HĐN 02 – VIG+ xuất bán hàng sôđa

+ Xuất bán kính đáp cầu

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

2.1.2 Kế toán doanh thu tài chính

 Nội dung:

Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera là một doanh nghiệpthực hiện các hoạt động kinh doanh với các đối tác trong nước và nước ngoài.Ngoài hình thức thanh toán bằng tiền mặt, công ty còn sử dụng hình thức thanhtoán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngânhàng Công ty mở tại khoản tại nhiều ngân hàng trong nước và ở nhiều địa bànkhác nhau để thuận tiện cho việc thanh toán Các ngân hàng như: Ngân hàng nôngnghiệp Từ Liêm, ngân hàng nông nghiệp Chương Dương, Ngân hàng nông nghiệpBắc Hà nội – Chi nhánh Hoàng Quốc Việt, Ngân hàng nông nghiệp và phát triểnnông thôn Quảng Ninh, Ngân hàng đầu tư Hà Nội, Ngân hàng Công Thương BaĐình, Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh Hà Giang, Ngân hàng Ngoại thương CầuGiấy, Ngân hàng Techcombank – hội sở … Do đó, hàng tháng công ty đều nhậnđược thông báo lãi tiền gửi thanh toán từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản.

TK 515 – Doanh thu về hoạt động tài chính

TK 5151 – Doanh thu hoạt động tài chính – lãi tiền gửi – tại Công tyTK 5152 – Doanh thu hoạt động tài chính – lãi các đơn vị

TK 5153 – Doanh thu hoạt động tài chính – Lãi chênh lệch tỷ giáKết cấu TK 515:

+ Bên Nợ: kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xácđịnh kết quả kinh doanh

+ Bên Có: phản ánh lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái…TK 515 không có số dư cuối kỳ.

* Sổ kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 515.

 Trình tự kế toán: