Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêng đang phải đối mặt với vấn đề cạnh tranh di

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì các doanh nghiệp nói chung vàcác doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nói riêng đangphải đối mặt với vấn đề cạnh tranh diễn ra rất gay gắt.Muốn đứng vững,tồn tạivà phát triển trên thị trường Việt Nam,một yêu cầu thiết yếu đối với cácdoanh nghiệp chính là luôn phải mở rộng thị trường ,tìm kiếm và đa dạng hóadịch vụ,các công ty không chỉ cần hoạch định một chiến lược kinh doanh phùhợp mà còn phải củng cố công tác kế toán nhằm phản ánh chân thực tình hìnhtài chính của công ty Như vậy ,công ty mới có thể giữ được sự phát triển củanề kinh tế quốc dân

Trong bất cứ hoạt động nào,để đạt được hiệu quả tối ưu thì đòi hỏi phảicó một hệ thống quản lý chặt chẽ và hoạt động có hiệu lực mà trong đó ,kếtoán đóng một vai trò hết sức quan trọng Đây chính là công cụ phản ánh tìnhhình sản xuất kinh doanh của doing nghiệp ,đồng thời là công cụ quản lý sắcbén không thể thiếu trong quá trình cung cấp những thông tin cần thiết choviệc ra quyết định của các cấp lãnh đạo Chính vì thế công tác kế toán cầnphải được thực hiện khoa học ,hợp lý ,đúng dắn và hoàn chỉnh,vừa phản ánhđầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa đảm bảo tổng hợp thông tin cầnthiết cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp để có thể đưa ra những quyếtđịnh phù hợp với doanh nghiệp.

Ngoài ra ,doanh thu ,chi phí và lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu củamọi doanh nghiệp bởi lợi nhuận cao sẽ giúp các doanh nghiệp thu hút đầutư ,mở rộng nguồn vốn kinh doanh cũng như thúc đẩy sự tăng trưởng và pháttriển của chính doanh nghiệp.

Việc nghiên cứu đề tài với mục tiêu nhằm tìm hiểu thực trạng công táckế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH

MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng ,qua đó tìm ra các giảipháp hoàn thiện công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh củacông ty.

Xuất phát từ yêu cuầ thực tế cũng như yêu cầu trên ,trong quá trình thựctập tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây

dựng ,em đã nghiên cứu và chọn đề tài :Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi

phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹthuật an toàn và tư vấn xây dựng

Ngoài lời mở đầu và kết luận ,chuyên đề của em gồm ba chương

Chương 1:Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu ,chi phí của công ty

TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu ,chi phí tại công ty TNHH MTV

kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu ,chi phí ,kết quả kinh doanh tại

công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng

Em xin chân thành cảm ơn TS.Nguyễn Hữu Ánh và phòng Tài chính kếtoán của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựngđã chỉ bảo tận tình giúp em có thể hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này Donững hạn chế về kinh nghiệm thực tế và trình độ cũng như thời gian thực tậpkhông nhiều ,chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót.Em rấtmong nhận được sự chỉ bảo cua các thầy cô và các bạn !

Em xin chân thành cảm ơn !

Hiện nay xu hướng toàn cầu hóa và hợp tác kinh tế đang diễn ra ở khắp

mọi nơi và trong mọi lĩnh vực.Hòa chung với bối cảnh này nghành kinhdoanh dịch vụ,đặc biệt là dịch vụ tư vấn và kiểm định kỹ thuật của công tycũng đã và đang phát triển mạnh mẽ với các hình thức dịch vụ phong phú,đadạng,đóng góp tích cực vào việc thúc đẩy công tác kiểm định kỹ thuật trongvà ngoài nước.Mặt khác công ty còn tổ chức Mua bán máy móc, thiết bị, sản

phẩm công nghệ và vật liệu xây dựng, Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, sản

phẩm công nghệ và vật liệu xây dựng tạo điều kiện mở rộng giao lưu ,quan hệbuôn bán với quốc tế.Lập dự án đầu tư xây dựng các công trình xây dựng dândụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.Chúng ta có thểkhái quát các hoạt động kinh doanh của công ty như sau:

Kiểm định kỹ thuật an toàn các máy, thiết bị, vật tư và các chất có yêucầu nghiêm ngặt về an toàn lao đông, các máy và thiết bị thi công, công nghệkỹ thuật sản xuất;

Thực hiện các dịch vụ tư vấn an toàn lao động, bảo hộ lao động và vệsinh môi trường, tổ chức huấn luyện an toàn cấp chứng chỉ theo qui định cho

cán bộ quản lí, người lao động;

Đào tạo, sát hạch cấp chứng chỉ cho người vận hành thiết bị hoặc làm

công việc có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn lao động; Đào tạo, sát hạch, cấp chứng chỉ cho thợ hàn áp lực;

Thực hiện việc giám định, kiểm tra chất lượng sản phẩm hàng hoá nhập

khẩu, sản xuất trong nước;

Lập dự án đầu tư xây dựng các công trình xây dựng dân dụng, công

nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật;

Khảo sát địa chất công trình; Khảo sát trắc địa công trình; Thiết kế kết cấu công trình dân dụng, công nghiệp và thuỷ lợi;

Thiết kế lắp đặt thiết bị, hệ thống thông gió, cấp nhiệt, điều hoà không khí;

Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội - ngoại thất đối với công trình xây

dựng dân dụng, công nghiệp;

Thiết kế công trình đường bộ;

Giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị;

Thẩm định dự án đầu tư, thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán và quyết toán

các công trình xây dựng;

Lập hồ sơ mời thầu và đánh giá hồ sơ dự thầu: xây lắp, lắp đặt thiết bị,

mua sắm hàng hoá, tuyển chọn tư vấn;

Quản lí dự án các công trình xây dựng;

Thí nghiệm vật liệu xây dựng, cấu kiện xây dựng, thí nghiệm không phá

huỷ và thử nghiệm công trình tại hiện trường;

Kiểm định đánh giá chất lượng công trình xây dựng, máy và thiết bị

công nghệ, đánh giá tác động môi trường;

Kiểm tra chứng nhận an toàn chịu lực và chứng nhận sự phù hợp về chất

lượng công trình xây dựng;

Thiết kế, chế tạo, sửa chữa máy thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về antoàn và máy, thiết bị thi công trong lĩnh vực xây dựng và sản xuất vật liệu

xây dựng;

Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp và hạ tầng kỹ thuật; Mua bán máy móc, thiết bị, sản phẩm công nghệ và vật liệu xây dựng;

Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị, sản phẩm công nghệ và vật liệu xây dựngNhưng nhìn chung hoạt động kinh doanh dịch vụ vẫn là hoạt động chínhcủa công ty đem lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty và là nguồn thu lớn của

công ty

Hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty tạo ra nhiều loại sản phẩm cóđặc tính khác nhau nhưng đều có đặc điểm chung là không có hình thái vậtchất,quá trình sản xuất cũng chính là quá trình tiêu thụ ,hoạt động kinh doanhdịch vụ kiểm điịnh kỹ thuật của công ty cũng có đối tượng khách hàng tươngđối không ổn định và luôn biến động phức tạp Tổ chức hoạt động trong kinhdoanh dịch vụ cũng phụ thuộc vào các nghành kinh tế khác vì thế là nghànhđầu tiên bị ảnh hưởng khi có biến động kinh tế hay sự thay đổi tỷ trọng trongcác nghành kinh tế khác.VÌ là kinh doanh dịch vụ nên quá trình sản xuất vàtiêu thụ sản phẩm dịch vụ được diễn ra đồng thời vì các dịch vụ được thựchiện trực tiếp với khách hàng nên kế toán doanh thu ,chi phí và xác định kếtquả kinh doanh có vai trò đặc biệt

quan trọng đẻ xác định đúng đắn lợi nhuận ,mục tiêu hàng đầu của công ty Hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm định là một nghành mang tính tổnghợp cao nên trong quá trình hoạt động công ty thông qua các nhu cầu củakhách hàng để thực hiện các dịch vụ,đặc biệt là dịch vụ tổ chức kiểm địnhnhằm mnag lại lợi nhuận cao cho công ty

Hoạt động kinh doanh của công ty cũng rất đa dạng không chỉ về các hìnhthức dịch vụ được cung cấp mà còn về chất lượng phục vụ của từng loại dịchvụ để đáp ứng nhu cầu thực tế của khách hàng.Vì thế doanh thu dịch vụ cũngđược xác định dựa trên các biểu giá quy định của từng laoij dịch vụ mà biểugiá này được thay đổi theo từng năm để phù hợp với tình hình biến đổi của thịtrường và đảm bảo khả năng cạnh tranh của công ty

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuậtan toàn và tư vấn xây dựng.

Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng chủ

yếu là kinh doanh dịch vụ vì thế doanh thu chủ yếu của công ty cũng đều tưviệc cung cấp dịch vụ.Kinh doanh dịch vụ của công ty là nghành kinh tế tổnghợp và đặc biệt với nhiều hình thức dịch vụ cung cấp đa dạng.Do đó để phảnánh doanh thu,kể cả doanh thu nội bộ,kế toán công ty phải mở sổ chi tiếtdoanh thu dịch vụ đối với từng loại hoạt động để theo dõi riêng biệt nhằmphục vụ cho việc xác định đầy đủ,chính xác kết quả hoạt động kinh doanhtheo yêu cầu quản lý và lập báo cáo kết quả kinnh doanh của công ty

Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty chỉ được ghi nhận khi công ty có thể đảm bảo là nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch.Kế toán công ty sẽđưa vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu khi không thể thu hồiđược khoản doanh thu đã ghi nhận hay hình thành nợ phải thu khó đòi thì kếtoán công ty cần lập dự phòng phải thu khó đòi Khi khoản nợ phải thu khóđòi thực sự được xác định là không đòi được thì sẽ bù đắp bằng nguồn dựphòng nợ phải thu khó đòi.

Kế toán công ty cũng sẽ không ghi nhận doanh thu khi một dịch vụ đượctrao đổi để lấy dịch vụ tương tự về bản chất giá trị Giao dịch này cũng đượccoi là giao dịch tạo ra doanh thu.

Trong trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ kếtoán thì doanh thu được ghi nhận tại ngày kết thúc các hoạt động thực hiệndịch vụ khi kế toán viên thu thập đầy đủ hóa đơn,chứng từ phục vụ cho việchạch to Nếu các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưchiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán ,hàng bán bị trả lại phát sinh ong kỳkê toán thì cần được hạch toán riêng biệt.Các khoản này được tính vào doanh

thu ghi nhận ban đầu của công ty để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xácđịnh kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

Đồng thời kế toán ghi nhận doanh thu của công ty cung tuân theo cácnguyên tắc chung về ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưnguyên tắc khách quan ,nguyên tắc thực hiện,nguyên tắc phù hợp.Kế toándoanh thu của công ty cũng đảm bảo các nguyên tắc ghi sổ :Nguyên tắc ghiđúng ngày,nguyên tắc tác động kép.

Dựa trên đặc thù của nghành kinh doanh dịch vụ nên hoạt động chủ yêucủa công ty TNHH MTV kiểm định kyc thuật an toàn và tư vấn xây dựng làkinh doanh dịch vụ kiểm định và tư vấn.Ngoài ra công ty còn kinh doanh hoạtđộng tài chính.Vì thế doanh thu được phân loại như sau.

Doanh thu bán hàng : được chi tiết thành

Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm định và tư vấn: Là giá trị của só lượngdịch vụ thực hiện trong kỳ đã cung cấp cho khách hàng.Doanh thu thực hiệnđược bao gồm tất cả phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh dịch vụ củadoanh nghiệp,khoản thu này có thể trực tiếp bằng tiền mặt ,tiền gửi ngân hànghoặc thể hiện ở tình trạng đang bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp.

Để có thể kiểm soát đầy đủ và chặt chẽ về doanh thu công nợ khách hàngcũng như phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản lý,doanh nghiệpcòn chi tiết doanh thu bán hàng theo các loại hình kinh doanh ,nhóm kinhdoanh hoặc theo đối tượng khách hàng là các hang và khách hàng lẻ.Trong đókhách hàng lẻ chiếm tỷ lệ nhỏ trong số lượng cũng như giá trị các giaodịch.Với từng loại khách hàng khác nhauthif công ty lại ứng dụng các chínhsách ưu đãi phù hợp,được theo dõi riêng cũng như có cách xác định doanh thukhác nhau.Ví dụ với các khách hàng là các hãng có giá trị các giao dịch lớnhoặc thường xuyên thì công ty áp dụng chính sách hưởng các khoản hoa hồnghay ưu đãi về thời gian dư nợ.

Doanh thu bán hàng khác: Là tổng giá trị hàng hóa và dịch vụ mà côngty thu được toeng kỳ kế toán phát sinh từ việc cung cấp cho khách hàng màkhông nằm trong hoạt kiểm định và tư vấn.Với chiến lược kinh doanh là luônnâng cao chất lượng phục vụ khách hàng thì việc tách riêng doanh thu nhưvậy không những tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam nói riêngvà chuẩn mực kế toán quốc tế nói chung mà còn cho thấy việc theo dõi vàquản lý tài sản của công ty chặt chẽ và khoa học

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

Doanh thu tiền lãi cho vay,lãi tiền gửi

Thu nhập từ cho thuê tài sản,chuyển nhượng,cho thuê cơ sở hạ tầngThu nhập từ các hoạt động đầu tư khác

Ngoài ra còn các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:+ Chiết khấu thương mại

+ Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại

Hiện nay công ty đã lên kế hoạch để xây dựng biểu giá riêng cho nhữngkhách hàng mục tiêu ,nếu khách hàng thường xuyên với khối lượng giao dịchtương đối lớn thì công ty sẽ tính với giá ưu đãi hơn.Do đó kế toán không mởtài khoản hạch toán riêng cho khoản chiết khấu thương mại.

Mặt khác công ty luôn đặt vấn đề đảm bảo tiêu chuẩn ,chất lượng lênhàng đầu.Và công ty chủ yêu kinh doanh dịch vụ nên cũng không có tàikhoản giảm giá hay hàng bán bị trả lại.Do vậy doanh nghiệp không có cáckhoản giảm trừ doanh thu.

Còn đối với việc sử dụng tài khoản,công ty sử dụng theo quyết định15/2006/QĐ_BTC của Bộ Tài Chính.Các tài khoản để hạch toán doanh thubao gồm:

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ của công ty trong kỳ

TK 511 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành

Tài khoản 512: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng hóa,cung cấp dịchvụ ,lao vụ tiêu thụ trong nội bộ công ty

Tài khoản 515: doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu thường từ lãi tiền gửi ngânhàng

Tài khoản 711: thu nhập khác

Tài khoản này phản ánh các thu nhập khác phát sinh tại doanh nghiệp.

1.1.3 Đăc điểm chi phí của công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật antoàn và tư vấn xây dựng

Mỗi động kinh doanh đều có những đặc điểm khác nhau.Đối với hoạtđộng kinh doanh dịch vụ tư vấn kiểm định,mua bán máy móc có những đăctrưng riêng biệt khác.Vì thế kế toán chi phí của công ty cần phải lựa chọnđược đối tượng tính giá thành phù hợp và hợp lý đối với hoạt động kinhdoanh của công ty.Cụ thể đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm định kỹthuật và tư vấn xây dựng của công ty thì đối tượng tính giá thành khách hànghay các thiết bị được kiểm định,nguyên vật liệu hao phí cho việc kiểm định…

Như đã trình bày ở trên sản phẩm dịch vụ không mang hình thía vậtchất ,các dịch vụ được thực hiện trực tiếp với khách hàng nên quá trình sảnxuất và quá trình tiêu thụ là một.Trong giá thànhvụ được cung cấp thì các hao

phí về đối tượng lao động chỉ chiếm tỉ lệ nhỏ còn đại bộ phận là hao phí vềlao động sống.

Một đăc điểm nữa của hoạt động kinh doanh dịch vụ này kiểm định kỹthuật và tư vấn xây dựng này là chỉ khối lượng dịch vụ đã tiêu thụ mới tínhđược giá thành.Để tính toán và kiểm soát được giá thành sản phẩm thực tế,kếtoán chi phí hoạt động dịch vụ cần phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế phátsinh trong kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinih doanh Trong kinh doanhdịch vụ kiểm định kỹ thuật và tư vấn xây dựng không có sản phẩm dở dangnên đối tượng tính giá thành chính là sản phẩm cuối cùng của quá trình cungứng dịch vụ và được xác nhận là doanh thu tương ứng.

Cũng giống như trông kế toán doanh thu ,để thông tin về chi phí vàKQKD của hoạt động cung cấp dịch vụ được phản ánh kịp thời,chính xác vàđầy đủ kế toán cũng thực hiện đầy đủ các nguyên tắc: Nguyên tắc kháchquan,nguyên tắc thận trọng,nguyên tắc phù hợp.Ngoài ra kế toán chi phí cũngcần đảm bảo nguyên tắc ghi sổ: Ghi đúng ngày,nguyên tắc tác động kép.

Xuất phát từ yêu cầu của công tác quản lý cũng như kiểm soát chi phíphát sinh,và để tiên cho việc theo dõi chi phí công ty tiến hành phân loại chiphí theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm.Phân loại chi phí theokhoản mục gồm:

Chi phí dịch vụ kiểm định tư vấn chế tạo: Đặc điểm của kinh doanh

dịch vụ tư vấn kiểm định tư vấn chế tạo là không tạo ra sản phẩm hàng háo màtạo ra dịch vụ phục vụ khách hàng.Chi phí dịch vụ của công ty chia thành:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:Là các chi phí trực tiếp bỏ ra để thựchiện các dịch vụ như:Chi phí máy móc thiết bị kiểm định,chi phí nguyên liệudùng để thực hiện dịch vụ tư vấn…

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,KPCĐ), tiền thưởng trong lương của kỹ sư tư vấn,kiểm đinh chế tạo

Chi phí sản xuất chung: Bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao máy mócthiết bị, chi phí vật tư để thay thế, chi phí sửa chữa, các chi phí trực tiếpkhác…

Ngoài ra trong doanh nghiệp còn phát sinh các chi phí sau:

Chi phí tài chính : Chủ yếu gồm các chi phí đi vay,chi phí chi phí

chuyển tiền tại ngân hàng…

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các khoản chi phí của nhân

viên văn phòng ,chi phí vật liệu quản lý,đồ dùng văn phòng,chi phí khấu haoTSCĐ dùng cho văn phòng.

Chi phí khác: Thường bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá

TK 622 :Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản này phản ánh các khoản lương,BHXH,BHYT,KPCĐ phải trả cho lao động trực tiếp thực hiện dịch vụ tư vấn kiểm định.

TK 627: Chi phí sản xuất chung

Tài khoản này phản ánh các chi phí trực tiếp khác ngoài loại trên đượcsử dụng để cung cấp dịch vụ.

Các TK 621,TK 622,TK 627 đều được chi tiết cho từng đối tượng hạchtoán chi phí và không có số dư cuối kỳ

TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK này phản ánh tổng hợp các chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳphục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm dịch vụ

TK 632: Giá vốn hàng bán

Tài khoản này theo dõi giá vốn của hàng hóa vẩn phẩm dịch vụ đã tiêuthụ trong kỳ.TK 632 không có số dư cuối kỳ

TK 635: Chi phí tài chính

Tài khoản này phản ánh các chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạtđộng đầu tư tài chính,chi phí đi vay,chi phí góp vốn liên doanh,liên kết… TK 641 : Chi phí bán hàng

Tài khoản này dùng để tập hợp và kết chuyển các khoản chi phí phátsinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa,dịch vụ trong kỳ.

TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàncông ty như chí phí quản lý,chi phí hành chính…

TK 811 :Chi phí khác

Tài khoản này phản ánh tất cả các chi phí khác ngoài chi phí sản xuấtkinh doanh,chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí tàichính.

Ngoài ra trong kế toán chi phí doanh nghiệp còn sử dụng một số tài khoảnkhác như TK 133_Thuế GTGT được khấu trừ,TK 331_phải trả người bán….

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí của công ty TNHH MTV kiểmđịnh kỹ thuật an toàn và tư vấn xây dựng.

Để công tác quản lý doanh thu,chi phí của công ty được kiểm soát mộtcách khoa học phần lớn là do công tác xử lý nghiệp vụ kế toán hợp lý,khoahọc,chặt chẽ tại phòng kế toán.Bên cạnh đó cũng phải kể đến sự chỉ đạo củaban lãnh công ty,ban lãnh đạo công ty đã có những chiến lược kinh doanh,đầutư phù hợp bố trí nhân sự hợp lý để công ty hoàn thành kế hoạch kinh doanhcủa công ty mang lại doanh thu cao cho công ty.Phòng kinh doanh thu thậpthông tin về khách hàng,tình hình thực hện các hợp đồng và tiến hành nghiên

cứu các chiến lược kinh doanh,chính vì thế mà phòng kinh doanh cũng gópphần không nhỏ vào việc tạo ra doanh thu cho công ty

Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của công ty trực tiếp điều hành

mọi hoạt động của công ty,quyết định chiến lược kinh doanh,quy mô,phạm vithị trường và kế hoạch đầu tư,phát triển của công ty.Ban giám đốc có nhiệmvụ sắp xếp cơ cấu tổ chức và bố trí nhân sự,chỉ đạo điều hành mọi hoạt độngcủa công ty, hoàn thành kế hoạch kinh doanh

Phòng kinh doanh

Chức năng:

Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạch quí,năm cho toàn công ty,chỉ

đạo nhiệm vụ kinh doanh của toàn công ty

Nhiệm vụ :

Tìm hiểu kiểm soát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường đề xuất các

phương hướng phát triển công ty để đem lại hiệu quả cao

Xác định quy mô kinh doanh,tổ chức việc bàn giao các hợp đồng dịchvụ cho khách hàng

Hướng dẫn kiểm tra các nghiệp vụ kinh doanh,ký kết hợp đồng dịchvụ,quản lý theo dõi việc thực hiện các hượp đồng dịch vụ với khách hàng Giúp giám đốc tổ chức báo cáo và chỉ đạo công tác báo cáo thốngkê,tổng hợp nhằm cung cấp thông tin kinh tế kịp thời

Phòng tài chính kế toán

Chức năng:

Tham mưu giúp cho việc cho giám đốc trong công tác tài chính kế toáncủa công ty nhằm sử dụng đồng vốn hợp lý đúng mục đích,đúng chế độ,đảmbảo cho quá trình kinh doanh của công ty được duy trì liên tục và đạt hiệu quảcao.

Nhiệm vụ:

Ghi chép tính toán ,phản ánh số liệu hiện có về tình hình luân chuyển vàsử dụng tài sản vật tư,tiền vốn của công ty,tình hình sử dụng các nhân viên.

Kiểm tra tình hinh thực hiện kế hoạch kinh doanh,kế hoạch thu chi tàichính,kỷ luật thu nộp,kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản,vậttư,tiền vốn và nguồng kinh phí.Phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các hiệntượng tham ô lãng phí vi phạm chính sách chế độ quản lý kinh tế và kỷ luật

Thực hiện chế độ kế toán thống nhất trên nhật ký sổ cái theo hệ thống tàichính do Bộ tài chính quy định

Lập kế hoạch tài chính,tính toán hiệu quả kinhtees cho các dự án đầu tưgiúp cấp trên,cơ quan chủ quan

Tham mưu cho giám đốc về giá cả trong việc ký kết hợp đồng cung cấpdịch vụ với khách hàng

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinhdoanh của công ty.Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ pháttriển của doanh nghiệp

Chứng từ kế toán sử dụng:

 Hợp đồng vận chuyển

 Phiếu xác nhận cung cấp dịch vụ. Hóa đơn giá trị gia tăng.

Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

Tại công ty việc hạch toán doanh thu được tiến hành trên sổ chi tiết ,sổcái TK 511_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 gồm các tài khoản chi tiết : TK 5111 :Doanh thu dịch vụ chế tạo TK 5112 :Doanh thu dịch vụ tư vấn TK 5118 :Doanh thu dịch vụ khác

Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu,doanh ghiệp còn sử dụng cáctài khoản :TK 131_phải thu khách hàng ,TK 3331_Thuế GTGT phải nộp, TK111_tiền mặt…

Bên cạnh đó doanh nghiệp vận dụng sổ sách theo hình thức sổ nhật kýchung như trong chế độ kế toán việt Nam nê nquas trình hạch toán doanh thusẽ được phản ánh trong :Nhật ký chung,sổ chi tiết TK 511,sổ cái TK 511

Sơ đồ 2.1 :Trình tự lập và luân chuyển hóa đơn GTGT

Quy trình xử lý chứng từ và ghi sổ kế toán

Căn cứ vào chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT ,phiếu thu,giấy báo có ) kế Toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính từ đó máy tính tự động lêncác sổ liên quan.

Với phần mềm kế toán Fast cho phép thực hiện các bút toán điềuchỉnh,bút toán bù trừ giữa các khách hàng hoặc với nhà cung cấp và chuyểnthông tin sang bảng kê hóa đơn hàng hóa,dịch vụ bán ra Cho phép theo dõihóa đơn bán hàng chi tiết cho nhân viên,bộ phận kinh doanh hoặc theo thờihạn thanh toán

Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng

Đối với hoạt động bán hàng,công ty bán hàng theo phương thức bánhàng trực tiếp.Khi giao hàng cho khách hàng,khách hàng sẽ thanh toán ngayhoặc ký chấp nhận thanh toán trên hóa đơn và biên bản giao nhận hànghóa.Lúc này,hàng hóa được xác định là tiêu thụ và kế toán ghi sổ doanh thu.

Hàng ngày, hóa đơn cung cấp dịch vụ được chuyển lên cho phòng kếtoán.Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì cán bộ kế toán sẽ viếthóa đơn giá trị gia tăng cước vận chuyển,vào bảng kê hóa đơn,chứng từ dịchKhách

Phòng kinhdoanh

Kế toánThanh

Kếtoán Trưởng

Đơn đặthàng

Lập hóa đơn GTGT

Viết Phiếu

Kiểm tra Và ký

Thủ quỹ

Thutiền ,

ký

vụ cung cấp và nhập số liệu vào máy tính.Máy vi tính sẽ tự động cập nhật cácsố liệu vào sổ Nhật ký bán hàng và sổ chi tiết tài khoản 511,báo cáo cung cấpdịch vụ chi tiết,bảng kê chứng từ và các sổ khác có liên quan như sổ chi tiếtdịch vụ ,sổ chi tiết phải thu khách hàng theo từng loại dịch vụ cung cấp,theotừng hóa đơn và theo từng ngày

Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình luân chuyển chứngtừ và hạch toán chi tiết tại công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn vàtư vấn xây dựng.

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng phí chế tạo

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01 GTKL-3LLLiên 3: Nội bộ Ký hiệu : DT/2009C Ngày 20 tháng 3 năm 2010 Số : 003214

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn TVXD

Điện thoại Mã số thuế : 0100763132

Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Phương Linh Địa chỉ : Số 9 Hoàng Cầu,Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số thuế: 0900234152

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐvtSố lượngĐơn giáThành tiền

Cộng tiền hàng : 3.900.000Thuế suất thuế GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 390.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng chẵnNgười mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Bảng 2.2: Sổ chi tiết TK 5111- Doanh thu dịch vụ chế tạo

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐINH KỸ THUẬT VÀ TƯ VẤN XÂY DỰNG

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111

(Tháng 3 năm 2010)

Chứng từ

Khách hàngDiễn giải TK đ/ư

Số phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Cùng với việc kế toán chi tiết,công ty cũng thực hiện kế toán tổnghợp.Quá trình kế toán tổng hợp được thực hiện trên máy vi tính.Định kỳ 15ngày,các kế toán viên sẽ cập nhật chứng từ vào máy ,máy tính tự động tổnghợp số liệu vào các sổ tổng hợp của công ty.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được sử dụng làm căncứ ghi sổ ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căncứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào sổ cái theo tài khoản kế toánphù hợp.

Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.Sau khi đãkiểm tra và đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết( được lập từ các sổ ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tàichính.

Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXD là doanhnghiệp kinh doanh chủ yếu :Dịch vụ tư vấn,dịch vụ chế tạo…nên doanh thucủa công ty chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ.Sau khi cập nhật số liệucho hóa đơn cung cấp dịch vụ thì đến cuối tháng máy sẽ tự động nhập số liệutrên sổ nhật ký chung.

Bảng 2.3: Sổ Nhật ký bán hàng ( Trích )

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

Số phátSinhSố

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Khi chuyển số liệu lên nhật ký chung thì đồng thời máy vi tính cũngchuyển số liệu lên các bảng chứng từ TK 511.Điều này cho phép doanhnghiệp theo dõi doanh thu của các dịch vụ cung cấp trong kỳ.Cuối quý,từ sốliệu trên sổ Nhật ký chung và bnagr kê chứng từ tài khoản 511,kế toán lên sổcái TK 511.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hợp tất cả các nghiệp vụ phátsinh trong quý 1 năm 2010.

Bảng 2.4: Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng (Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511

(Tháng 03 năm 2010)

Đơn vị : đồng

Chứng từ Khách hàng Diễn Giải TK đ/ư

Số phát sinh

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính

Ngoài hình thức thanh toán trực tiếp công ty còn sử dụng hình thức

thanh toán không dùng tiền mặt thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại các ngân hàng Công ty mở tài khoản tại nhiều nhân hàng để thuận tiện cho việc thanh toán Do đó hàng tháng công ty đều nhận được thông báo lãi tiền gửi thanh toán từ các ngân hàng mà công ty mở tài khoản

Chứng từ kế toán sử dụng

Thông báo trả lãi hàng tháng của ngân hàng Giấy báo có của ngân hàng

Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.

Kết cấu tài khoản 515

Bên nợ : Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK Xác định kết quả kinh doanh

Bên có : Phản ánh lãi tiền gửi Ngân hàng ,chênh lệch tỷ giá….

TK 515 không có số dư cuối kỳ.

Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Kế toán căn cứ vào giấy báo có định kỳ của ngân hàng về số lái tiêng gửi

ngân hàng và đối chiếu với số lãi theo tính toán được dựa trên tỷ lệ lãi và sốtiền gốc để cập nhật dữ liệu vào phiếu thu tiền gửi ngân hàng.Sau đó,máy tínhsẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính,sổNhật ký chung và sổ cái TK 515.

Dưới đây là một số mẫu chứng từ thường được sử dụng trong luân chuyểnchứng từ và hạch toán chi tiết kế toán doanh thu hoạt động tài chính.

Bảng 2.5: Giấy báo có ngân hàng

Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Chi nhánh nam Hà Nội

GIẤY BÁO CÓ

Số chứng từ: 258/NTD-KV/2010 Ngày,giờ nhận:09h ngày 22/03/2010Số chuyển tiền:

Số giao dịch : TK ghi nợ: TK 11221Người trả tiền : Công ty TNHH Tiến Đạt

Số tài khoản :

Địa chỉ : Số 6 Hoàng Hoa Thám

Người hưởng : Công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật an toàn và TVXDSố tài khoản :

Đại chỉ : Số 4 Tôn Thất TùngSố tiền : 25.450.000 VNĐ

Bằng chữ : hai mươi năm triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.Nội dung : Thanh toán tiền chế tạo

Giao dịch viên Liên 2 Phòng nghiệp vụ

Bảng 2.6: Phiếu thu tiền gửi ngân hàng

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

Số phiếu : CQT 01/020 Tài khoản Nợ : 11211

PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

THỦ QUỸ (Kỹ,họ tên)

Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính

Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được

thực hiện tương tự như đối với doanh thu bán hàng.

TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh những khoản thu dohoạt động tài chính hoặc kinh doanh mang lại.

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung và bảng kê chứng từ tàikhoản 515 kế toán lên sổ cái TK 515.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hượptất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010.

Bảng 2.7: Sổ Cái TK 515-Doanh thu hoạt động tài chính( Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515

(Tháng 03 năm 2010)

Đơn vị : Đồng

Chứng từ Khách hàng Diễn Giải TK đ/ư

Số phát sinh

05/03 CQT03/010

Ngân Hàng Quốc tế

Thu tiền lãigửi NH VIB

28/03 CNT03/010

Ngân hàng Ngoại thương

Thu tiền lãigửi NH VCB

28/03 CCT03/010

Ngân hàng Công thương

Thu tiền lãigửi NH ICB

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.1.3 Kế toán thu nhập khác

Tại công ty,các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác thường chỉ phátsinh trong trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định,đôi khi có trườnghợp thu nhập khác có được khi nhận được tiền do khách hàng thưởng vì mộtvài lý do nào đó.Trường hợp nhượng bán thanh lý TSCĐ thì khi có sự phêduyệt của Giám Đốc công ty về thanh lý TSCĐ,phòng kinh doanh lập biênbản thanh lý TSCĐ.

TK 7111-Thu nhập từ nhượng bán thanh lý TSCĐ

TK 7116-Thu nhập từ các khoản tiền được khách hàng thưởng TK 7119-Các khoản thu nhập khác

Kết cấu TK 711-Thu nhập khác

Bên nợ : Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinhtrong kỳ sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh.

Bên có : Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Kế toán chi tiết thu nhập khác

Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ,kế toán lập hóa đơn bán hàng và phải thu

để ghi nhận doanh thu bán TSCĐ.Sau đó,số liệu tự động chuyển lên sổ cái TK711.

Ông (Bà) : Nguyễn Thị Hoài Đông – Kế toán theo dõi TSCĐ

Năm đưa vào sử dụng: 1999 Số thẻ TSCĐ: 25 Nguyên giá TSCĐ: 19.184.000 Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý : 18.528.400 Giá trị còn lại TSCĐ: 655.600

III Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý cho thanh lý

Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Trưởng ban thanh lý

Quá trình kế toán tổng hợp thu nhập khác cũng được thực hiện tương

tự như đối với doanh thu bán hàng.

TK 711- Thu nhập khác phản ánh những khoản thu do than hlys TSCĐhoặc được khách hàng thưởng… mang lại.

Cuối quý,từ các số liệu trên Sổ nhật ký chung và bảng kê chứng từ tàikhoản 711 kế toán lên sổ cái TK 711.Số liệu ở đây mang tính chất tổng hượptất cả các nghiệp vụ phát sinh trong quý 1 năm 2010.

Bảng 2.9: Nhật ký chung (Trích)

NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 03 năm 2010

Chứng từDiễn giảiTKNợ

TK Có

Số phát sinhSố

hiệu

31/03 Thu bằng tiền mặt giá trịthiết bị thanh lý

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.10: Sổ cái TK 711- Thu nhập khác

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711

Tháng 03 năm 2010

Đơn vị: Đồng

Chứng từDiễn giảiTK đ/ư

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.2 Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán chi phí dịch vụ kiểm định tư vấn chế tạo Chứng từ sử dụng

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Hóa đơn mua hàng

Chi phí nhân công trực tiếp : Giấy đề nghị tạm ứng Bảng chấm công

Bảng tính tiền lương nhân viên tư vấn kiểm định chế tạo Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Chi phí sản xuất chung Hóa đơn điện thoại

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…

Tài khoản kế toán sử dụng

TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 621 được chi tiết thành:

TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu cho dịch vụ chế tạo TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu cho dịch vụ tư vấn.

TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp: phản ánh chi phí nhân côngtrực tiếp tham gia vào hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn chế tạo

TK 622 được chi tiết thành

TK 6221: Chi phí nhân viên chế tạo TK 6222: Chi phí nhân viên tư vấn

TK 627- Chi phí sản xuất chung: phản ánh chi phí phục vụ hoạtđộng kinh doanh phát sinh trong quá trình cung ứng dịch vụ tư vấn chế tạo TK 627 được chi tiết thành

TK 6271: Chi phí sản xuất chung cho chế tạo TK 6722: Chi phí sản xuất chung cho tư vấn TK 6273: Chi phí sản xuất chung khác TK 6274: Chi phí hoạt động

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ phần hành kế toán chi phí dịch vụ tư vấn chế tạo kiểm định

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu:

Quy trình xử lý nghiệp vụ

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật kýchung,nhập dữ liệu vào các phân hệ thích hợp,từ đó máy tự động lên các sổliên quan.

Kế toán chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo

Trên cơ sở các chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong kỳ cũng như

thanh toán với người bán,kế toán chi phí sẽ thực hiện theo dõi các khoản chiphí trên sổ chi tiết của tài khoản chi phí cũng như trên sổ Nhật ký chung.Việctheo dõi này được thực hiện bằng máy vi tính,kế toán sẽ nhập số liệu vào máyvà máy sẽ tự xử lý số liệu.

Dựa trên hệ thống chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong hoạt độngcung cấp dịch vụ,kế toán tiến hành theo dõi chi phí phát sinh cho từng loạidịch vụ cũng như từng lần phát sinh chi phí và thanh toán.Kế toán phải mở đủsổ chi tiết chi phí để theo dõi được tất cả các khoản chi phí phát sinh trongquá trình cung cấp dịch vụ.

Chứng từ gốc liên quan đến chi phí

bán hàng

Nhật ký chung

Sổ cáiTK621,622,627

Báo cáo

Bảngtổng hợp

Sổ chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo của công ty được mởchi tiết theo từng loại dịch vụ cung cấp.Mỗi khi nhận được chứng từ về chiphí phát sinh kế toán chi phí sẽ thực hiện cập nhật chứng từ để máy tính tựđộng vào các sổ chi tiết chi phí.

Cuối tháng máy tính sẽ thực hiện tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết chiphí,lấy số liệu tổng phát sinh để kết chuyển vào tài khoản 911-Xác định kết

quả kinh doanh

Hàng ngày,dựa trên các chứng từ gốc kế toán đối chiếu với bảng ghinhận hoạt động hàng ngày để thực hiện việc ghi chép tập hợp vào Nhật kýchung,sổ chi tiết tài khoản

Để thấy rõ hơn quá trình kế toán chi tiết chi phí dịch vụ tư vấn chế tạo chúng ta sẽ đi vào thực tế cụ thể một số chứng từ cụ thể như sau:

Bảng 2.11: Bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày

BẢNG GHI NHẬN HOẠT ĐỘNG HÀNG NGÀY

Tên kỹ sư: Nguyễn Tuấn Minh

Phần nội dung thực hiện trong ngày

STT Tên khách hàng Nội dung thực hiện Thành tiền

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211

(Tháng 03 năm 2010)

Đơn vị:Đồng

Chứng từKhách hàngDiễn giảiTKđ/ư

Chi phí muaNVL

Minh Anh

Chi muaNVL

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.13: Sổ chi tiết TK 6274-Chi phí hoạt động(Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6274

(Tháng 03 năm 2010)

Đơn vị: Đồng

Chứng từKhách hàngDiễn giảiTKđ/ư

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 6222-Chi phí lương nhân viên tư vấn (Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6222

(Tháng 03 năm 2010)

Đơn vị:Đồng

Chứng từKhách hàngDiễn GiảiTKđ/ư

Số phát sinh

LNV03/08 Kỹ sư-NguyễnMinh Tuấn

Chi phí lương 3341 3.500.00028/0

LNV03/08 Kỹ sư-NguyễnMinh Tuấn

Chi phíBHXH

LNV03/08 Kỹ sư-NguyễnMinh Tuấn

Chi phíBHYT

LNV03/08 Kỹ sư-NguyễnMinh Tuấn

Cộng95.684.320 95.684.320

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Kế toán tổng hợp chi phí dịch vụ tư vấn kiểm định,chế tạo

Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng thực hiện hoạt động chế tạo,tưvấn trong kỳ của công ty không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho hoạtđộng cung cấp dịch vụ.Do đó giá xuất các chi phí này chính là giá mua trựctiếp từ nhà cung cấp.Khi bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày,các chứng từliên quan được gửi cho phòng kế toán,kế toán chi phí sẽ phản ánh vào sổ cáitài khoản 621.

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho nhân viên tưvấn chế tạo về tiền lương và các khoản trích theo lương(BHXH,

BHYT,KPCĐ).Sau khi nhận bảng ghi nhận hoạt động hàng ngày kèm theocác chứng từ gốc ,bảng tổng hợp tiền lương nhân viên để tính lương.Căn cứvào chứng từ đó kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,nhậpdữ liệu vào sổ Nhật ký chung,sổ chi tiết tài khoản 622 và sổ cái tài khoản 622

Chi phí sản xuất chung ở công ty TNHH MTV kiểm định kỹ thuật antoàn và tư vấn xây dựng chủ yếu là chi phí điện thoại cho nhân viên.Công tycó định mức cho các khoản chi phí mà nếu vượt qua mức này thì nhân viênphải tựu chi trả trực tiếp hoặc trừ vào tiền lương trong tháng.

Mẫu một số chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán tổng hợpchi phí dịch vụ tư vấn kiểm định chế tạo.

Bảng 2.15: Sổ Nhật ký mua hàng (Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

Cộng

Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Bảng 2.16: Bảng tổng hợp tiền lương

BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG

Tháng 03 năm 2010

STTTên kỹ sưTổng CPKS chi

Kỹ sưTạm ứng

Doanh thuLương KS

Kỹ sư thựcnhận

Bảng 2.17 : Sổ Cái TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp(Trích)

CÔNG TY TNHH MTV KIỂM ĐỊNH KỸ THUẬT AN TOÀN VÀ TVXD

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622

Tháng 03 năm 2010

Đơn vị : Đồng

Chứng từ

Khách hàngDiễn GiảiTKđ/ư

Số phát sinh

Minh Tuấn

Chi phílương

Minh Tuấn

Chi phíBHXH

Minh Tuấn

Chi phíBHYT

Minh Tuấn

Chi phíKPCĐ

Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty là toàn bộ chi phí cho việc quảnlý kinh doanh chung của toàn công ty, bao gồm: Lương, BHXH, BHYT,KPCĐ Tính cho cán bộ quản lý của các phòng ban,giám đốc, chi phí đồ dùngvăn phòng cho công tác quản lý,phí và lệ phí như thuế môn bài,tiền điệnnước,tiếp khách…

Chứng từ kế toán Phiếu chi

Giấy báo nợ

Hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…

Tài khoản kế toán sử dụng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 để phản ánh các

khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và kết chuyển khoảnchi phí đó để xác định kết quả kinh doanh.Tài khoản này được keestoans côngty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí

TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 - Chi phí đò dùng văn phòng TK 6423 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6424 - Thuế,phí và lệ phí

TK 6425 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác